会计核算办法示例.docx
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会计核算办法示例.docx
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会计核算办法示例
4月份起付工程款留白联,收工程款留志梅开来红联
借:
工程施工
贷:
内部往来
晋江污水提升泵泉州职业电力学院
A:
江河护堤费、价格调节基金(工程施工)
一、公司总部:
部份会计业务处理
1、收到工程款,通过划帐单(一式两联)、摘要:
“收到**工程进度款”;收款单位:
“直属项目部”;付款单位:
“总部”
凭银行进帐单及划帐单借:
银行存款—23户#
贷:
内部往来—直属项目部
2、收到他人存入保证金借:
银行存款—户
贷:
其他应付款---工程保证金
3、收到特别存入款项借;银行存款—户
贷:
其他应付款----**明细
4、凭工程用款审批表、成本核算员的付款内部支票(一式两联)及银行付款单
借:
内部往来---直属项目部
贷:
银行存款—户
5、收回工程保证金借:
银行存款
贷:
其他应收款
6、退还工程保证金借:
其他应付款
贷:
银行存款
7、计提四项税金借:
管理费用—税金
贷:
应交税费-印花税
-房产税
-车船使用税
-土地使用税
8、成本组申报缴纳税金借:
内部往来-直属项目部
贷:
银行存款
9、管理费开支借:
管理费用—办公费
…………..----….
贷:
现金(银行存款)
10、成本组或分公司划缴利润
借:
内部往来—直属项目部
贷:
本年利润
11、期间费用结转
借:
本年利润
贷:
管理费用
财务费用
月末核对内部往来,一致后方可编制会计报表,进而汇总报表
二、区内项目成本核算:
区内项目,其所得税由直属局查帐征收,接受预警值管理,自行申报各项税费并开具建筑安装统一发票
例:
结算进度价款100万
所得税预警值1%1
上缴管理费2%2万
营业税3%3万
城建税0.21%0.21万
教育费附加0.09%0.09万
地方教育附加0.06%0.06万
※资源税0.12%0.12万(工程施工)
※个人所得税0.5%0.5万(其他应收款)
※印花税0.042%0.042万(管理费用)
小计7.022万
主营业务成本100-7.022+资源税0.12+个税0.5=93.598万
工地可用资金=93.598-资源0.12-个税0.5=92.978万
通过以上分解,进行会计确认计量、分录如下:
1、结算进度价款:
100万
借:
应收帐款—甲方100
贷:
工程结算---*工程100
2、收到工程款100万(总部划帐单)
借:
内部往来---总部100
贷:
应收帐款---甲方100
3、计提各项税金并开具建安发票
借:
管理费用—印花税0.042
工程施工—资源税0.12
主营业务税金及附加3.36
其他应收款-*工地个税0.5
所得税1
小计5.022
贷:
应交税费—营业税3
城建税0.21
教育费附加0.09
地方教育附加0.06
印花税0.042
资源税0.12
个人所得税0.5
企业所得税1
小计5.022
4、缴税(公司申报缴纳略);若工地缴纳:
借:
应交税费---…其中:
企业所得税1万….
贷:
预付帐款--*工程(减少工地已用资金)
5、支付工地资金:
限额为92.978万
借:
预付帐款---**工地92.978
贷:
内部往来---总部92.978
6、收取工地票据,①工资单;主营业务成本93.598*25%=23.3995;②材料票据93.598-23.3995-资源税额0.12+=70.0785(注:
预付帐款+其他应收款-工程施工)
借:
工程施工---*工程--材料费70.0785
应付工资—*工程23.3995
贷:
预付帐款--*工地92.978
其他应收款—*工地个税0.5
7、结转人工费
借:
工程施工---*工程23.3995
贷:
应付工资–工地23.3995
8、结转成本
借:
主营业务成本93.598
工程施工----*工程93.598
9、结转收入
借:
工程结算---*工程100
贷:
主营业务收入100
10、结转利润
借:
主营业务收入100
贷:
主营业务成本93.598
主营业务税金及附加3.36
管理费用0.042
本年利润3
11、预缴所得税1%*100万=1万(前面第4项分录)
借:
应交税费-所得税1
贷:
银行存款1
13、结转所得税借:
本年利润1
贷:
所得税1
利润表:
主营业务收入:
100
主营业务成本93.598
主营业务税金及附加3.36
主营业务利润3.042
管理费用0.042
利润总额3
所得税1
税后净利2
三、区外项目成本核算实例:
未开具外出经营管理证明、所得税就地核定征收并开具建筑安装统一发票
例:
结算进度价款100万
其中:
所得税征收率2%2万
上缴管理费2%2万
营业税3%3万
城建税0.21%0.21万
教育费附加0.09%0.09万
地方教育附加0.06%0.06万
※资源税0.12%0.12万(工程施工)
※个人所得税0.5%0.5万(其他应收款)
※印花税0.042%0.042万(管理费用)
小计8.022万
主营业务成本100-8.022+资源税0.12+个税0.5=92.598万
工地可用资金=92.598-资源0.12-个税0.5=91.978万
通过以上分解,进行会计确认计量、分录如下:
1、收到工程款100万
借:
内部往来---总部100
贷:
应收帐款---甲方100
2、结算进度价款:
100万
借:
应收帐款—甲方100
贷:
工程结算---*工程100
3、计提各项税金并开具建安发票
借:
管理费用—印花税0.042
工程施工—资源税0.12
主营业务税金及附加3.36
其他应收款-*工地个税0.5
所得税2
小计6.022
贷:
应交税费—营业税3
城建税0.21
教育费附加0.09
地方教育附加0.06
印花税0.042
资源税0.12
个人所得税0.5
企业所得税2
小计6.022
4、缴税(公司申报缴纳略);若工地缴纳:
借:
应交税费---…….
(借方红字)贷:
预付帐款--*工程
5、支付工地资金:
限额为91.978万
借:
预付帐款---**工地91.978
贷:
内部往来---总部91.978
6带发发票和工资单
借:
工程施工-**工地-人工费
工程施工-**工地-材料费
贷:
内部往来-总部
借:
应付工资
贷:
应付工资
6、收取工地票据,①工资单;主营业务成本92.598*25%=23.1495;②材料票据92.598-23.1495-资源税额0.12+=69.3285(注:
预付帐款+其他应收款-工程施工)
借:
工程施工---*工程--材料费69.3285
应付工资—*工程23.1495
贷:
预付帐款--*工地91.978
其他应收款—个税0.5
带发材料发票
借:
工程施工
应付工资
贷:
内部往来
7、结转人工费
借:
工程施工---*工程23.1495
贷:
应付工资–工地23.1495
8、结转成本
借:
主营业务成本92.598
工程施工----*工程92.598
9、结转收入
借:
工程结算---*工程100
贷:
主营业务收入100
10、结转利润
借:
主营业务收入100
贷:
主营业务成本92.598
主营业务税金及附加3.36
管理费用0.042
本年利润4
11、结转所得税
借:
本年利润2
贷:
所得税2
利润表:
主营业务收入:
100
主营业务成本92.598
主营业务税金及附加3.36
主营业务利润4.042
管理费用0.042
利润总额4
所得税2
税后净利2
成本核算人员须知
1、上述核算办法系“施工企会计核算办法”的基础上调整的,
目地是为了保持“工程施工”科目符合传统的成本结算习惯,比较直观,缺点是收入、成本历年累计数无法在当年帐页中反映;须会计人员另行整理数据;
2、工程施工科目反映工地已用资金数额,涉及暂估时需调整有关科目才能反映真实已用资金,会计人员须认真整理、积累项目资金收付情况,做到详细、准确,对每个工程均须登记资金备查表,格式为(电子表格另制):
3、会计人员须定期对帐,做到“应收帐款”会计年度内与甲方保持一致,历年累计也保持一致;通过对帐发现不一致的须落实情况、获取原始凭证及时调整进行帐务处理;
4、会计人员须积极主动搜集工程总包合同(复印件)、内部承包合同以及后续的相关资料,建立项目档案;认真阅读合同文本,及时发现工程备料款、进度款支付约定、履约要求、甲供材料等有关涉税事项,防范税收风险;
5、要求会计人员积极主动思考工作中遇到的业务问题,形成思路后及时向部门领导汇报、以便解决。
以上办法和须知,是基于会计核算的完整业务与划小核算单位相配套制定的,它要求成本核算人员从事审核原始凭证、填制记帐凭证、记帐、编制会计报表,进行财务分析,撰写财务情况说明书等系统的工作;此外,还要熟悉工程合同、了解工程进度、熟悉建筑施工税收政策、处理甲乙方之间、工地与公司内部的债权债务、资金管理等问题,因而,通过划小核算单位不仅能够提高会计处理的效率和信息质量、还能够快速培养独立工作的会计主办人才,为公司业务的快速成长做好人才储备。
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