固定资产折旧计算.docx
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固定资产折旧计算.docx
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固定资产折旧计算
固定资产折旧的计算
企业计提固定资产折旧主要采用两种方法。
一是直线法,其中包括直线法和工作量法;另一种是加速折旧法,其中包括年数总和法和双倍余额递减法。
选择的企业折旧方法不同,所计提的折旧额也相差甚远。
在这样的情况下,企业就应当根据自身的经济利益选择不同的折旧方法。
企业应按月计提固定资产折旧,当月增加的固定资产,当月不计提折旧,从下月起计提折旧;当月减少的固定资产,当月仍计提折旧,从下月起停止计提折旧。
提足折旧后,无论能否继续使用,均不再提取折旧;提前报废的固定资产,也不再补提折旧。
直线法:
每月计提折旧额=(固定资产账面价值-净残值)÷预计使用年限÷12
工作量法:
每单位工作量折旧额=(固定资产账面价值-净残值)÷总工作量
年数总和法:
每月计提折旧额=(固定资产账面价值-净残值)×尚可使用年数÷年数总和÷12
假设预计使用年限为N,已使用年数为M:
尚可使用年数=N-M+1;
年数总和(比如预计使用年限5年,年数总和为1+2+3+4+5)
双倍余额递减法:
每月计提折旧额=固定资产起初账面价值×(2/预计使用年限)÷12
固定资产起初账面价值=固定资产原值-累计折旧-固定资产减值准备
重点掌握:
年限平均法计算公式:
根据公式:
每年计提折旧额=(固定资产账面价值-净残值)÷预计使用年限
净残值率=净残值/固定资产账面价值
折旧率=折旧额/固定资产账面价值
推导出下列公式
年折旧率=(1-预计净残值率)÷预计使用寿命(年)×100%
月折旧率=年折旧率÷12
月折旧额=固定资产原价×月折旧率
残值率=残值/固定资产账面价值
例1:
甲企业某项固定资产原价为50000元,预计使用年限为10年,预计残值收入为3000元,预计清理费用为1000元,则(用平均年限法):
解答:
利用公式:
每年计提折旧额=(固定资产账面价值-净残值)÷预计使用年限固定资产年折旧额=[50000-(3000-1000)]/10=4800元/年
固定资产月折旧额=(4800÷12)=400元/月
例2:
某公司有货运卡车一辆,原价为150000元,预计净残值率为5%,预计总行驶里程为300000公里,当月行驶里程为5000公里,则该项固定资产的月折旧额计算如下(用工作量法):
解答:
利用公式:
每单位工作量折旧额=(固定资产账面价值-净残值)÷总工作量净残值=固定资产账面价值×残值率=150000×5%=7500元
单程里程折旧额=(150000-7500)÷300000=0.475元/公里
本月折旧额=5000元×0.475=2375元
例3:
某电子生产企业进口一条生产线,安装完毕后固定资产原价为300000元,预计净残值为8000元,预计使用年限5年。
该生产线按双倍余额递减法计算的各年折旧额如下:
解答:
双倍直线折旧率=(2÷5)×100%=40%
第一年应提折旧=300000元×40%=120000元
第二年应提折旧=30×40%=72000元
第三年应提折旧=30-72000×40%=43200元
第四年固定资产账面价值=30-72000-43200=64800元
第四、五年应提折旧=(64800-8000)÷2=28400元
每年各月折旧额根据年折旧额除以12来计算
例4:
有一台设备,原值78000元,预计残值2000元,预计可用4年,试用年数总和法计算每年折旧额。
解答:
利用公式:
每年计提折旧额=(固定资产账面价值-净残值)×尚可使用年数÷年数总和
年数总和=1+2+3+4=10
第一年折旧额=(78000-2000)×4/10=30400
第二年折旧额=(78000-2000)×3/10=22800
第三年折旧额=(78000-2000)×2/10=15200
第三年折旧额=(78000-2000)×1/10=7600
1、某固定资产使用年限为5年,在采用年数总和法计提折旧的情况下,第一年的年折旧率为()。
A.20%
B.33%
C.40%
D.50%
[答案]B
[解析]年折旧率=尚可使用年限/预计使用年限年数总和=5/【(1+2+3+4+5)】=33%。
2、某固定资产原值为250000元,预计净残值6000元,预计可以使用8年,按照双倍余额递减法计算,第二年应提取的折旧()元
A46875
B45750
C61000
D30500
答案:
A
解析:
折旧率=2/8*100%=25%
第一年折旧额=250000*25%=62500
第二年折旧额=(250000-62500)*25%=46875
3、某项固定资产原值为40000元,预计净残值2000元,折旧年限为4年,采用年数总和法计提折旧,则第三年折旧额为()
A7600元B8000元C3800元D12000元
答案:
A
解析:
第三年折旧额为(40000-2000)*(2/10)=7600元
4、一台机器设备原值80000元,估计净残值8000元,预计可使用12年,按直线法计提折旧,则第二年应计提折旧为()元。
A.6600
B.6000
C.7000
D.8000
[答案]B
[解析]采用直线法计提折旧,年折旧额=(80000-8000)/12=6000元。
5、下列各因素中,计提固定资产折旧时通常不考虑的是()。
A.固定资产原值
B.固定资产预计净残值
C.固定资产使用年限
D.固定资产实际净残值
[答案]D
解析:
影响固定资产计提折旧的因素主要包括:
(1)计提折旧基数,即固定资产的原始价值或固定资产的账面净值;
(2)固定资产的折旧年限;
(3)折旧方法;
(4)固定资产净残值,此净残值是预计的,而不是实际的。
6.某企业2007年5月期初固定资产原值为100000元,5月增加了一项固定资产入账价值为500万元;同时5月份减少了固定资产原值600万元;则5月份该企业应提折旧的固定资产原值为()万元
A100000
B100500
C99900
D99400
答案:
A
解析:
企业在具体计提折旧时,一般应按月提取折旧,当月增加的固定资产,当月不提折旧,从下月起计提折旧;当月减少的固定资产,当月照提折旧,从下月起不提折旧。
所以5月份该企业应提折旧额为100000元。
7.下对固定资产折旧方法中,初期不需要考虑固定资产净残值的方法是()。
A.工作量法
B.平均年限法
C.双倍余额递减法
D.年数总和法
【答案】C
【解析】双倍余额递减法初期不考虑固定资产的残值,而是在固定资产折旧年限到期以前两年内,将固定资产净值平均摊销。
8.某项设备原值为90000元,预计净残值为2700元,预计使用15000小时,实际使用
12000小时,其中第5年实际使用3000小时,采用工作量法第5年应计提折旧()
元。
A.18000
B.17460
C.22500
D.21825
9.某设备的账面原价为160000元,预计使用年限为5年,预计净残值为10000元,按年
数总和法计提折旧。
该设备在第3年应计提的折旧为()元。
A.30000
B.60000
C.20000
D.10000
10.某固定资产原值为250000元,预计净残值为6000元,预计可使用8年,按双倍余额
递减法计提折旧,则第二年的折旧额为()。
A.46875
B.45750
C.61000
D.60500
11.某一般纳税人企业于2010年1月15日购入一台不需要安装的生产用设备,设备的买价
为10000元,增值税为1700元,采购过程中发生运费、保险费500元,采购人员差旅费900元。
设备预计可以使用10年,预计净残值为0,采用年限平均法计提折旧。
2010年应该计提的折旧为()元。
A.1050
B.962.5
C.1045
D.1118.3
22.1月末企业固定资产账面原值为900000元,2月份报废设备220000元,一条新建的生产线投入使用,人账原值为350000元,企业采用年限平均法计提折旧,2月末计算应提折旧的固定资产原值是()。
A.900000元
B.680000元
C.1250000元
D.1030000元
29.某固定资产原值250000元,预计净残值6000元,预计可使用8年,按双倍余额递减法计算,第二年应提折旧()元。
A.46875
B.45750
C.61000
D.30500
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