初级会计师《会计实务》试题及答案新版.docx
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初级会计师《会计实务》试题及答案新版
2022年初级会计师《会计实务》试题及答案(新版)
1、[判断题]事业单位接受从其他部门无偿调入的固定资产,应当确认为其他收入。
()
【答案】×
【解析】单位无偿调入的固定资产,按照确定的成本,借记“固定资产”科目或“在建工程”科目,按照发生的相关税费、运输费等,贷记“零余额账户用款额度”“银行存款”等科目,按照其差额,贷记“无偿调拨净资产”科目。
2、[单选题]某企业2019年相关税费的发生额如下:
增值税的销项税额为500万元,进项税额为450万元,销售应税消费品的消费税为50万元,城市维护建设税为7万元,教育费附加为3万元。
不考虑其他因素,该企业2019年“税金及附加”科目借方累计发生额为()万元。
A.110
B.10
C.60
D.50
【答案】C
【解析】企业的增值税不通过“税金及附加”科目核算。
销售应税消费品的消费税、城市维护建设税和教育费附加均通过“税金及附加”科目核算,所以,该企业2019年“税金及附加”科目借方累计发生额=50+3+7=60(万元),选项C正确。
3、[判断题]小规模纳税人销售货物采用销售额和应纳增值税合并定价的方法向客户结算款项时,应按照不含税销售额确认收入。
( )
【答案】√
【解析】小规模纳税人采用销售额和应纳税额合并定价的方法并向客户结算款项,销售货物、应税劳务或应税行为后,应进行价税分离,确定不含税的销售额。
4、[多选题]下列各项中,自行研发无形资产业务的会计处理表述正确的有( )。
A.满足资本化条件的研发支出达到预定用途,应转入“无形资产”科目的借方
B.不满足资本化条件的研发支出,期末应转入“管理费用”科目的借方
C.满足资本化条件的研发支出,应记入“研发支出——费用化支出”科目的借方
D.不满足资本化条件的研发支出,应记入“研发支出——资本化支出”科目的借方
【答案】AB
5、[单选题]下列各项中,制造业企业应作为固定资产核算的是( )。
A.为建造厂房库存的工程物资
B.正在建设中的生产线
C.行政管理部门使用的汽车
D.生产完工准备出售的产品
【答案】C
【解析】选项A计入工程物资;选项B计入在建工程;选项D计入库存商品,均不属于固定资产。
6、[判断题]企业为应对市场经济环境下生产经营活动面临的风险和不确定性,应高估负债和费用,低估资产和收益。
()
【答案】×
【解析】谨慎性要求企业对交易或事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎,不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。
7、[多选题]下列各项中,应计入制造业企业其他业务成本的有( )。
A.经营租出固定资产的折旧额
B.经营租出无形资产的摊销额
C.销售原材料的实际成本
D.出租包装物的摊销额
【答案】ABCD
【解析】其他业务成本包括销售材料的成本(选项C)、出租固定资产的折旧额(选项A)、出租无形资产的摊销额(选项B)、出租包装物的成本或摊销额(选项D)等。
8、[单选题]2019年11月21日,某公司购入一项固定资产,于当月交付使用。
该固定资产原值500万元,预计使用年限5年,预计净残值5万元。
按年数总和法计提折旧。
不考虑其他因素,2019年该项固定资产应计提的折旧额为()万元。
A.8.25
B.13.75
C.27.5
D.16.5
【答案】B
【解析】固定资产当月增加下月开始计提折旧,所以2019年该项固定资产只计提一个月的折旧。
2019年该项固定资产应计提的折旧额=(固定资产原值-预计净残值)×(尚可使用年限÷预计使用寿命的年数总和)÷12=(500-5)×5÷(1+2+3+4+5)÷12=13.75(万元)。
9、[单选题]下列选项中,关于预收账款的说法正确的有( )。
A.销售产品预收的款项应通过预收账款核算
B.预收账款是企业按照合同约定向购货方支付的款项
C.企业应通过“预收账款”科目核算预收账款的取得、偿付等情况
D.余额一般在贷方,反映企业向购货单位预收的但未向购货方发货的金额
【答案】CD
【解析】销售产品预收的款项应通过合同负债核算,预收账款形成的负债是以货物进行偿付。
10、[多选题]事业单位的财务报告包括()。
A.收入费用表
B.净资产变动表
C.资产负债表
D.附注
【答案】A,B,C,D
【解析】本题考核事业单位财务报告的构成。
政府财务报告应当包括财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。
财务报表包括会计报表和附注。
会计报表一般包括资产负债表、收入费用表和净资产变动表,单位可根据实际情况自行选择编制现金流量表。
11、[多选题]下列各项中,关于增值税一般纳税人会计处理表述正确的有()。
A.已单独确认进项税额的购进货物用于投资,应贷记“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目
B.将委托加工的货物用于对外捐赠,应贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目
C.已单独确认进项税的购进货物发生非正常损失,应贷记“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目
D.企业管理部门领用本企业生产的产品,应贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目
【答案】BC
【解析】选项A,应当视同销售,确认“应交税费——应交增值税(销项税额)”;选项D,不视同销售,直接借记“管理费用”,贷记“库存商品”。
12、[单选题]以下各项支出中,可以计入产品成本的是()。
A.生产车间管理人员的工资
B.生产设备的日常修理费用
C.存货跌价损失
D.行政管理部门使用的固定资产计提的折旧
【答案】A
【解析】生产设备的日常修理费用、行政管理部门使用的固定资产计提的折旧应计入管理费用,存货跌价损失计入存货跌价准备,不计入产品成本。
13、[单选题]甲股份有限公司委托乙证券公司发行普通股,股票面值总额4000万元,发行总额16000万元,发行费按发行总额的2%计算(不考虑其他因素),股票发行净收入全部收到。
甲股份有限公司该笔业务记入“资本公积”科目的金额为( )万元。
A.4000
B.11680
C.11760
D.12000
【答案】B
【解析】记入“资本公积”科目的金额=16000-16000×2%-4000=11680(万元)。
14、[单选题]甲公司为增值税一般纳税人。
2019年12月1日,与乙公司签订了一项为期6个月的咨询合同,合同不含税总价款为60000元,约定服务完成后收款。
截至年末,甲公司累计发生劳务成本6000元,估计还将发生劳务成本34000元,履约进度按照已发生的成本占估计总成本的比例确定。
2019年12月31日,甲公司应确认该项劳务的收入为( )元。
A.9000
B.30000
C.6000
D.40000
【答案】A
【解析】履约进度按照已发生的成本占估计总成本的比例确定,履约进度6000+34000)×100%=15%,所以应确认的收入=60000×15%=9000(元)。
15、[单选题]下列各项中,关于企业无形资产摊销的表述不正确的是()。
A.行政管理用无形资产的摊销额计入管理费用
B.使用寿命不确定的无形资产不进行摊销
C.无形资产摊销方法应反映其经济利益的预期实现方式
D.使用寿命有限的无形资产处置当月应进行摊销
【答案】D
【解析】选项D,无形资产自可供使用(即其达到预定用途)当月起开始摊销,处置当月不再摊销。
16、[单选题]某企业采用先进先出法计算发出材料成本。
2019年8月1日库存甲材料200千克,单位成本40元;8月甲材料收发业务如下:
12日购入甲材料800千克,单位成本45元;16日行政管理部门领用甲材料100千克;20日车间生产M产品领用甲材料600千克。
不考虑其他因素,该企业8月发出甲材料时计入M产品生产成本的金额为()元。
A.26000
B.20500
C.27000
D.26500
【答案】D
【解析】采用先进先出法计算发出材料成本,行政管理部门领用甲材料100千克,则月初的200千克中还剩下100千克(200-100),车间生产M产品领用甲材料600千克,这600千克由两部分组成:
月初剩下的100千克,余下的500千克从本月购入的材料中发出。
所以发出甲材料时计入M产品生产成本的金额=100×40+500×45=26500(元)。
17、[单选题]下列各项中,企业按税法规定代扣个人所得税,应借记的会计科目是( )。
A.财务费用
B.税金及附加
C.管理费用
D.应付职工薪酬
【答案】D
【解析】代扣个人所得税时:
借:
应付职工薪酬。
贷:
应交税费—应交个人所得税
18、[单选题]某企业自行研究开发一项技术,共发生研发支出450万元,其中,研究阶段发生职工薪酬100万元,专用设备折旧费用50万元;开发阶段满足资本化条件的支出300万元,取得增值税专用发票上注明的增值税税额为39万元,开发阶段结束研究开发项目达到预定用途形成无形资产,不考虑其他因素,下列各项中,关于该企业研发支出会计处理表述正确的是( )。
A.确认管理费用150万元,确认无形资产300万元
B.确认管理费用150万元,确认无形资产339万元
C.确认管理费用100万元,确认无形资产350万元
D.确认管理费用198万元,确认无形资产300万元
【答案】A
【解析】计入管理费用的研发支出=100+50=150(万元)。
19、[单选题]企业因债权人撤销而转销无法支付的应付账款时,应按所转销的应付账款账面余额计入( )。
A.资本公积
B.其他应付款
C.管理费用
D.营业外收入
【答案】D
【解析】企业因债权人撤销或其他原因而转销的无法支付的应付账款,应计入营业外收入。
20、[单选题]2019年3月20日,甲公司从证券市场购入乙公司股票,支付价款500万元,其中包含已宣告但尚未发放的现金股利20万元。
另支付交易费用1.25万元,取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为0.075万元。
甲公司将其划分为交易性金融资产。
不考虑其他因素,该交易性金融资产的入账金额为()万元。
A.480
B.481.25
C.481.325
D.501.325
【答案】A
【解析】企业取得交易性金融资产所支付价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息,应当单独确认为应收项目。
所以,甲公司购入的该交易性金融资产的入账金额=500-20=480(万元)。
21、[单选题]企业在无形资产研究阶段发生的职工薪酬,最终应当计入( )。
A.无形资产的成本
B.当期损益
C.存货成本
D.在建工程成本
【答案】B
【解析】研究阶段发生的支出包括支付的职工薪酬,计入当期损益。
22、[单选题]下列各项中,企业应通过“其他货币资金”科目核算的经济业务是()。
A.销售商品收到银行承兑汇票
B.委托银行代为支付电话费
C.开出转账支票支付购买办公设备款
D.为购买股票将资金存入证券公司指定投资款专户
【答案】D
【解析】选项A,通过“应收票据”科目核算;选项BC,通过“银行存款”科目核算;选项D,通过“其他货币资金——存出投资款”科目核算。
23、[多选题]下列各项中,关于包装物的会计处理表述正确的有()。
A.随同商品出售不单独计价的包装物,按实际成本计入其他业务成本
B.随同商品出售单独计价的包装物,按实际成本计入销售费用
C.生产产品领用的包装物,按实际成本计入生产成本
D.出租的包装物发生的修理费用,按实际支出计入其他业务成本
【答案】CD
【解析】选项A,不单独计价的包装物的成本计入销售费用;选项B,单独计价的包装物的成本计入其他业务成本。
24、[多选题]下列各项税金中,应计入资产成本的有()。
A.收回后用于直接出售的委托加工物资由受托方代收代缴的消费税
B.进口货物海关征收的关税
C.一般纳税人购入原材料支付的增值税
D.小规模纳税人外购存货支付的增值税
【答案】A,B,D
【解析】选项ABD的税金都可以直接计入资产成本;一般纳税人购入原材料支付的增值税计入应交税费-应交增值税(进项税额)。
25、[单选题]某公司属于增值税一般纳税人,2019年7月5日购入一台需要安装的机器设备,增值税专用发票注明的价款为600万元,增值税税额78万元,以上款项以支票支付。
安装过程中领用本公司原材料80万元,该设备2019年8月8日达到预定可使用状态并交付车间使用。
该固定资产预计使用5年,预计净残值率为5%,同时对该固定资产采用年数总和法计提折旧,则2020年应当计提的折旧额为( )万元。
(计算结果保留两位小数)
A.215.33
B.172.26
C.200.97
D.196.45
【答案】C
26、[多选题]关于预算结转结余及分配业务,下列表述中正确的有( )。
A.单位应当严格区分财政拨款结转结余和非财政拨款结转结余,财政拨款结转结余不参与事业单位的结余分配
B.单位应当在预算会计中设置“财政拨款结转”科目,核算滚存的财政拨款结转资金
C.非财政拨款结转资金是指事业单位除财政拨款收支、经营收支以外的各非同级财政拨款专项资金收入与其相关支出相抵后剩余滚存的、须按规定用途使用的结转资金
D.财政拨款结余是指单位历年滚存的非限定用途的非同级财政拨款结余资金
【答案】ABC
【解析】非财政拨款结余是指单位历年滚存的非限定用途的非同级财政拨款结余资金,选项D错误。
27、[单选题]甲公司是增值税一般纳税人,2018年2月1日购入需要安装的设备一台,取得的增值税专用发票上注明的设备价款为100万元,增值税税额为13万元。
购买过程中,以银行存款支付运杂费等费用13万元。
安装时,领用材料6万元,该材料负担的增值税税额为0.78万元;支付安装工人工资13万元。
该设备于2018年3月30日达到预定可使用状态。
甲公司对该设备采用年限平均法计提折旧,预计使用年限为10年,预计净残值为零。
假定不考虑其他因素,2018年该设备应计提的折旧额为()万元。
A.9
B.9.9
C.11
D.13.2
【答案】B
【解析】该设备的入账价值=100+13+6+13=132(万元),从2018年4月份开始计提折旧,2018年度该设备应计提的折旧额=132÷10×9÷12=9.9(万元)。
28、[多选题]下列各项中,关于包装物的会计处理表述正确的有( )。
A.随同商品出售不单独计价的包装物,按实际成本计入其他业务成本
B.随同商品出售单独计价的包装物,按实际成本计入销售费用
C.生产产品领用的包装物,按实际成本计入生产成本
D.出租的包装物发生的修理费用,按实际支出计入其他业务成本
【答案】CD
【解析】选项A错误,随同商品出售不单独计价的包装物,按实际成本计入销售费用;选项B错误,随同商品出售单独计价的包装物,按实际成本计入其他业务成本。
29、[单选题]某公司自行研发非专利技术共发生支出460万元,其中:
研究阶段发生支出160万元;开发阶段发生支出300万元,符合资本化条件的支出为180万元。
不考虑其他因素,该研发活动应计入当期损益的金额为( )万元。
A.180
B.280
C.340
D.160
【答案】B
30、[单选题]转销确实无法支付的应付账款,应贷记的科目是()。
A.营业外收入
B.其他业务收入
C.其他应付款
D.资本公积
【答案】A
【解析】转销确实无法支付的应付账款,应借记“应付账款”,贷记“营业外收入”。
31、[单选题]某企业本月投产甲产品50件,乙产品100件,生产甲乙两种产品共耗用材料4500千克,每千克20元,每件甲乙产品材料消耗定额为50千克、15千克,按材料定额消耗量比例分配材料费用,甲产品分配的材料费用为( )元。
A.50000
B.30000
C.33750
D.56250
【答案】D
【解析】甲产品应分配的材料费用=4500×20/(50×50+100×15)×50×50=56250(元)。
32、[单选题]甲公司共有200名职工。
从2019年1月1日起,该公司实行累积带薪缺勤制度。
该制度规定,每名职工每年可享受5个工作日带薪年休假,未使用的年休假只能向后结转一个公历年度,超过1年未行使的权利作废;职工休年休假时,首先使用当年可享受的权利,不足部分再从上年结转的带薪年休假余额中扣除,在职工离开公司时,对未使用的累积带薪年休假无权获得现金支付。
2019年12月31日,每个职工当年平均未使用带薪年休假为2天。
根据过去的经验并预期该经验将继续适用,甲公司预计2020年有150名职工将享受不超过5天的带薪年休假,剩余50名总部管理人员每人将平均享受6天带薪年休假,该公司平均每名职工每个工作日工资为400元。
甲公司2019年年末因累积带薪缺勤计入管理费用的金额为( )元。
A.20000
B.120000
C.60000
D.0
【答案】A
【解析】甲公司2019年年末应当将预计由于累积未使用的带薪年休假而导致预期将支付的工资确认为负债,根据甲公司预计2020年职工的年休假情况,只有50名总部管理人员会使用2019年的未使用带薪年休假1天(6-5),而其他2019年累积未使用的带薪年休假都将失效,所以应计入管理费用的金额=50×(6-5)×400=20000(元)。
33、[判断题]公允价值,是指市场参与者在计量日发生的有序交易中,出售一项资产所能收到或者转移一项负债所需支付的价格。
( )
【答案】√
34、[多选题]下列各项中,属于企业职工薪酬组成内容的有( )。
A.为职工代扣代缴的个人所得税
B.根据设定提存计划计提应向单独主体缴存的提存金
C.按国家规定标准提取的职工教育经费
D.为鼓励职工自愿接受裁减而给予职工的补偿
【答案】BCD
35、[单选题]下列关于成本和费用的说法中错误的是()。
A.费用着重于按会计期间进行归集
B.产品成本一般以生产过程中取得的各种原始凭证为计算依据
C.产品成本着重于按产品进行归集
D.产品成本一般以成本计算单或成本汇总表及产品入库单为计算依据
【答案】B
【解析】产品成本一般以成本计算单或成本汇总表及产品入库单等为计算依据。
36、[单选题]下列各项中,关于无形资产摊销的会计处理表述正确的是()。
A.无形资产摊销额应全部计入管理费用
B.用于生产产品的无形资产的摊销额应计入其他业务成本
C.使用寿命不确定的无形资产不应摊销
D.使用寿命有限的无形资产自可供使用下月开始摊销
【答案】C
【解析】选项A,无形资产摊销额应计入管理费用、其他业务成本、生产成本等科目;选项B,用于生产产品的无形资产的摊销额,计入生产成本或制造费用;选项D,使用寿命有限的无形资产自可供使用当期开始摊销。
37、[多选题]下列各项中,关于制造业企业预提短期借款利息的会计处理正确的有( )。
A.借记“制造费用”科目
B.贷记“应付账款”科目
C.贷记“应付利息”科目
D.借记“财务费用”科目
【答案】CD
38、[单选题]2019年初,某公司所有者权益合计为500万元。
本年度所有者权益变动表有关项目情况如下:
综合收益总额360万元,提取盈余公积30万元,分配现金股利100万元。
不考虑其他因素,该公司2019年度所有者权益变动表中“所有者权益合计”项目的“本年年末余额”为( )万元。
A.860
B.830
C.760
D.730
【答案】C
【解析】综合收益总额增加,“所有者权益合计”项目金额增加;提取盈余公积,盈余公积增加,未分配利润减少,属于所有者权益内部的增减变动,不影响“所有者权益合计”项目金额;分配现金股利,未分配利润减少,“所有者权益合计”项目金额减少。
该公司所有者权益变动表中“所有者权益合计”项目的“本年年末余额”=500+360-100=760(万元)。
39、[判断题]定期清查和不定期清查既可以是全面清查,也可以是局部清查。
()
【答案】√
40、[多选题]下列各项中,应列入企业资产负债表“应交税费”项目的有( )。
A.“应交税费—应交消费税”科目期末贷方余额
B.“应交税费—应交资源税”科目期末贷方余额
C.“应交税费—应交车船税”科目期末贷方余额
D.“应交税费—应交个人所得税”科目期末借方余额
【答案】ABCD
【解析】“应交税费”项目,反映企业按照税法规定计算应交纳的各种税费,包括增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、企业所得税、资源税、土地增值税、房产税、城镇土地使用税、车船税等。
企业代扣代缴的个人所得税,也通过本项目列示。
本项目应根据“应交税费”科目的期末贷方余额填列,如“应交税费”科目期末为借方余额,应以“-”号填列。
41、[单选题]下列各项中,应计入营业外支出的是()。
A.公益性捐赠支出
B.存货管理损失
C.固定资产处置净损失
D.交易性金融资产处置损失
【答案】A
【解析】公益性捐赠支出计入营业支出,借:
营业外支出贷:
银行存款。
选项B计入管理费用;选项C计入资产处置损益;选项D计入投资收益。
42、[判断题]分步法分为逐步结转分步法和平行结转分步法,采用平行结转分步法不需要进行成本还原。
( )
【答案】√
【解析】平行结转分步法不必逐步结转半成品成本,不必进行成本还原,能够简化和加速成本计算工作。
43、[单选题]下列各项中,适合采用数量金额式账簿的是( )。
A.管理费用明细账
B.库存商品明细账
C.应收账款明细账
D.主营业务收入明细账
【答案】B
【解析】数量金额式账簿,是在账簿的借方、贷方和余额三个栏目内,每个栏目再分设数量、单价和金额三小栏,借以反映财产物资的实物数量和价值量的账簿。
原材料、库存商品(选项B正确)等明细账一般采用数量金额式账簿。
44、[单选题]某公司2019年实现利润总额120万元,确认所得税费用30万元、其他综合收益税后净额8万元。
不考虑其它因素,该公司2019年实现的净利润为()万元。
A.120
B.98
C.90
D.128
【答案】C
【解析】净利润=利润总额-所得税费用=120-30=90(万元)。
45、[多选题]某事业单位以财政授权支付方式向税务机关缴纳代扣的个人所得税75000元。
下列各项中,有关会计处理表述正确的有()。
A.财务会计处理时,贷记“零余额账户用款额度”科目75000元
B.预算会计处理时,借记“上缴上级支出”科目75000元
C.财务会计处理时,贷记“应付职工薪酬”科目75000元
D.预算会计处理时,贷记“资金结存”科目75000元
【答案】AD
46、[多选题]下列各项中,应计入企业管理费用的有( )。
A.董事会成员的公务差旅费
B.聘请会计师事务所咨询费
C.行政管理部门的办公费
D.计提销售商品预计产品质量保证损失
【答案】ABC
【解析】选项D计入销售费用。
47、[多选题]下列各项中,会导致企业实收资本增加的有( )。
A.资本公积转增资本
B.接受投资者追加投资
C.盈余公积转增资本
D.接受(非股东)非流动资产捐赠
【答案】ABC
【解析】选项A借:
资本公积,贷:
实收资本,增加实收资本;选项B借:
银行存款等,贷:
实收资本,增加实收资本;选项C借:
盈余公积,贷:
实收资本,增加实收资本;选项D借:
固定资产等,贷:
营业外收入,不增加实收资本。
48、[判断题]企业接受固定资产捐赠产生的利得计入资本公积。
( )
【答案】×
【解析】企业接受固定资产捐赠产生的利得计入营业外收入。
49、[判断题]企业生产车间发生的固定资产日常修理费,应通过“制造费用”科目核算。
()
【答案】×
【解析】企业生产车间发生的固定资产日常修理费
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