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审计学习题3
审计学》习题3
一、单项选择题
(一)
A注册会计师负责对甲公司2010年的内部控制进行审计,在测试其内部控制的有效性时,A注册会计师遇到下列事项,请代为作出正确的专业判断。
注册会计师对内部控制审计的理解有如下观点,其中正确的是()。
A.企业内部控制审计针对年末12月31日
B.在内部控制审计业务中,注册会计师对财务报表涵盖的整个期间的内部控制的有
效性发表意见
C.企业内部控制审计的范围包括财务报告内部控制和非财务报告内部控制
D.财务报告内部控制审计与财务报表审计可以整合进行
2.在内部控制审计中,A注册会计师在测试控制运行的有效性时,应当综合运用以下程序。
其中不恰当的是()。
A.询问适当人员
B.观察企业经营活动
C.分析程序
D.重新执行控制
3.在内部控制审计中,A注册会计师需要了解的企业层面控制内容中,不包括()。
A.与控制环境相关的控制
B.针对管理层凌驾于控制之上的风险而设计的控制
C.易于发生错报的程度
D.企业的风险评估过程注册会计师在完成甲公司的内部控制审计工作后,获取了充分适当的审计证据并认为甲公司的财务报告内部控制存在一项或多项重大缺陷,由此应当出具内部控制审计报告类型是()。
A.标准内部控制审计报告
B.带强调事项段的非标准内部控制审计报告
C.否定意见的内部控制审计报告
D.无法表示意见的内部控制审计报告
5.下列审计程序中,与查找未入账应付账款无关的是()
A.审核期后现金支出的主要凭证
B.审核期后未付账单的主要凭证
C.追查年终前签发的验收单至相关的卖方发票
D.审核应付账款账簿记录
A注册会计师接受委托,对甲公司2X11年提供鉴证服务。
A注册会计师遇到下列事项,请代为做出正确的专业判断。
6.注册会计师执行的下列业务中,属于非鉴证业务的是()。
A.集团财务报表审计
B.财务报表审阅
C.编制预测性财务信息
D.企业内部控制审计
7.注册会计师执行的下列鉴证业务中,保证程度最低的是()。
A.集团财务报表审计
B.验证注册资本并出具验资报告
C.企业内部控制审计
D.财务报表审阅
8.如果拟承接鉴证业务,A注册会计师需要考虑的承接鉴证业务的条件中不符合鉴证业务特征的是()。
A.鉴证业务是否具有合理的目的
B.使用的标准是否适当且预期使用者能够获得该标准
C.能够获取充分、适当的证据以支持其结论
D.以书面报告形式表述结论并合理保证
A注册会计师负责审计甲公司2X11年度财务报表,在确定审计目标和审计责任时,A注册会计师遇到下列事项,请代为做出正确的专业判断。
9.在财务报表审计中,以下对注册会计师总体目标的陈述不恰当的是()。
A.合理保证财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报
B.能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审
计意见
C.就大多数通用目的财务报告编制基础而言,注册会计师针对财务报表是否在所有重大方面按照财务报告编制基础编制并实现公允反映发表审计意见
D.根据审计结果对财务报表出具审计报告,如果发现管理层或治理层舞弊直接向行
业监管机构报告10.构成注册会计师按照审计准则的规定执行审计工作的前提不包括()。
A.按照适用的财务报告编制基础编制财务报表,并使其实现公允反映
B.设计、执行和维护必要的内部控制,以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的
重大错报
C•编制的财务报表所反映的信息是相关的、可靠的、可比的和可理解的
D.向注册会计师提供必要的工作条件
11.审计的固有限制源于财务报告的性质、审计程序的性质和在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要。
以下对审计的固有限制理解不恰当的是()。
A.管理层编制财务报表,需要根据被审计单位的事实和情况运用适用的财务报告编制基础的规定,在这一过程中需要作出判断
B.注册会计师获取审计证据的能力受到实务和法律上的限制
C.注册会计师为了在合理的时间内以合理的成本对财务报表形成审计意见,注册会计师有必要将审计资源投向最可能存在重大错报风险的领域,并相应地在其他领域减少审计资源
D.如果管理层有意虚构关联方交易,注册会计师审计程序将受到很大限制
(四)
A注册会计师负责审计甲公司2X11年度财务报表。
在运用重要性时,A注册会计师遇到下列事项,请代为做出正确的专业判断。
12.注册会计师在评估重要性时需要从性质方面考虑重要性,在某些情况下,金额相对
较少的错报可能会对财务报表产生重大影响。
下列描述中可能构成重要性的因素不包括()。
A.因没有遵守贷款契约、合同约定、法规条款和法定的或常规的报告要求而产生错报的影响
B.与市场适时价格一致的关联方交易
C.可能包含了高度主观性的估计、分配或不确定性
D.管理层一直不愿意纠正已报告的与财务报告相关的内部控制的缺陷
13.注册会计师在确定重要性水平时,下列各项中通常不宜作为计算重要性水平基准的是()。
A.持续经营产生的利润
B.非经常性收益
C.费用总额
D.营业收入
14.确定实际执行的重要性并非简单机械的计算,需要注册会计师运用职业判断。
以下
在不同情形下,注册会计师对实际执行的重要性的判断中恰当的是()。
A.如果项目总体风险较高时,实际执行的重要性一般是接近财务报表整体重要性
75%
C.如果项目总体风险较低时,实际执行的重要性一般是接近财务报表整体重要性
50%
B.如果经常性审计发现以前年度审计调整较多,实际执行的重要性一般是接近财务
报表整体重要性75%
D.如果项目总体风险较低时,实际执行的重要性一般是接近财务报表整体重要性75%
15.注册会计师在审计完成阶段应当评价累积错报并与管理层、治理层沟通错报事项。
以下关于累积错报的说法中,不恰当的是()。
A.累积错报不包括明显微小的错报
B.错报区分为事实错报、判断错报和推断错报
C.推断错报指注册会计师对会计估计值的判断差异以及对选择和运用会计政策的判断差异
D.推断错报包括通过测试样本估计出的总体的错报减去在测试中发现的已经识别的具体错报和通过实质性分析程序推断出的估计错报
(五)
A注册会计师是X公司2010年度财务报表审计业务的项目合伙人。
在审计会计估计时,A注册会计师遇到以下问题。
请代为做出正确的专业判断。
16.在A注册会计师作出的下列与会计估计相关的结论中,不正确的是()。
A.由会计估计导致的重大错报风险属于特别风险
B.与诉讼结果相关的会计估计具有较高的不确定性
C.注册会计师应复核上期财务报表中会计估计的结果
D.会计估计与实际结果的差异可能表明会计估计存在错报
17.在评价与会计估计相关的不确定性程度时,A注册会计师需要考虑下列()因素的
影响。
A.对上期会计估计进行复核的结果
B.管理层在做出会计估计时是否利用专家工作
C.管理层的点估计与注册会计师预计应记录金额的差异
D.会计估计对假设变化的敏感性
18.在应对由会计估计导致的重大错报风险时,如果A注册会计师拟使用区间估计来评
价管理层的点估计,通常应基于可获得的审计证据缩小区间估计,使其缩小至(),
才被认为是适当的。
A.只包含所有可能的结果
B.等于或低于实际执行的重要性
C.达到明显微小错报界限
D.审计证据指向的点估计
(六)
A注册会计师负责审计甲公司2X11年度财务报表。
在获取审计证据时,A注册会计师遇到下列事项,请代为做出正确的专业判断。
19.注册会计师实施的下列实质性程序中,能够获取审计证据确认固定资产“存在”认定不存在重大错报的是(
A.结合固定资产清理会计科目,抽查固定资产账面转销额是否正确
B.以固定资产明细账为起点追查到固定资产实物
C.获取已提足折旧继续使用固定资产的相关证明文件,并作相应记录
D.检查借款费用资本化的计算方法和资本化金额,以及会计处理是否正确
20.注册会计师针对资产负债表项目的各类资产“存在”认定获取审计证据时,拟实施的细节测试方向中,恰当的是()。
A.从各类资产明细账记录追查至与该资产发生时的所在业务流程有关的支持性证据
B.从各类资产业务流程有关的支持性证据追查到记账凭证
C.从财务报表到尚未记录的各类资产项目
D.从尚未记录的各类资产追查到财务报表
21.以下关于期末存货的监盘程序中,与测试存货盘点记录的“完整性”认定不相关的是()。
A.从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物
B.从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录
C.在存货盘点过程中关注存货的移动情况
D.在存货盘点结束前再次观察盘点现场
22.下列各项中,为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标不相关的是()
A.从甲公司销售发票存根追查至发货单与账簿记录,以确定销售的完整性
B.实地观察甲公司固定资产,以确定获取固定资产是否存在或是否漏记
C.对已盘点的甲公司存货进行检查,从盘点记录追查至对应的存货实物,以确定存货记录的准确性
D.复核甲公司编制的银行存款余额调节表,以确定银行存款余额的完整性
(七)
A注册会计师负责审计甲公司2X11年度财务报表。
在识别、评估和应对管理层会计估计、关联方交易或期初余额等特殊项目时可能导致的重大错报风险时,A注册会计
师遇到下列事项,请代为做出正确的专业判断。
23.注册会计师应当复核管理层在作出会计估计时的判断和决策,以识别是否可能存在管理层偏向的迹象。
以下不属于与会计估计相关的、可能存在管理层偏向迹象的是
()。
A.管理层选择或作出重大假设以产生有利于管理层目标的点估计
B.管理层主观地认为环境已经发生变化,并相应地改变会计估计或估计方法
C.针对公允价值会计估计,被审计单位的自有假设与可观察到的市场假设不一致,但仍使用被审计单位的自有假设
D.选择恰当的点估计
二、多项选择题
(一)
A注册会计师负责审计甲公司2010年度财务报表。
在对比较信息进行分析时,A注册会计师遇到下列事项,请代为作出正确的专业判断。
注册会计师对比较信息形成了以下观点,其中不正确的有()。
A.针对对应数据和比较财务报表的审计意见均需要提及列报财务报表所属的各期
B.针对对应数据与本期数据实施的审计程序的范围是一致的
C.对应数据本身不构成完整的财务报表,应与本期相关金额和披露联系起来阅读
D.比较财务报表包含信息的详细程度与本期财务报表包含信息的详细程度相似
2.在财务报表列报对应数据时,A注册会计师应当在审计报告中提及对应数据的情形有
()。
A.上期财务报表未经审计
B.上期财务报表已由前任注册会计师审计
C.上期财务报表存在重大错报,而以前对该财务报表发表了无保留意见,且对应数据已经适当的重述或披露
D.导致对上期财务报表发表否定意见的事项在本期尚未解决
3.如果上期财务报表已由前任注册会计师审计,在没有法律法规禁止的情况下,A注册
会计师以下做法中不正确的有()。
A.在审计意见段中提及前任注册会计师对对应数据出具的审计报告
B.在强调事项段说明上期财务报表已由前任注册会计师审计
C.在其他事项段中说明前任注册会计师发表的意见的类型
D.在审计意见段中说明前任注册会计师出具的审计报告的日期
A注册会计师作为项目合伙人负责甲公司2X11年财务报表审计。
在计划、实施和评价审计证据过程中,A注册会计师遇到下列事项,请代为做出正确的专业判断。
4.注册会计师在执行工作时可能需要利用专家工作的情形有()。
A.了解被审计单位及其环境、识别和评估重大错报风险
B.针对评估的财务报表层次风险,确定并实施总体应对措施
C.针对评估的认定
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