会计师事务所.docx
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会计师事务所.docx
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会计师事务所
复习题
一、单项选择题
1.会计师事务所接受委托对被审计单位进行审计所形成的审计工作底稿,其所有权应归属于 ()。
A.会计师事务所 B.被审计单位 C.进行审计的注册会计师
D.委托单位
2.下列各项中,不应在资产负债表中“货币资金”项目反映的是()。
A.大额现金和银行存款收入 B.外币现金和银行存款
C.在途货币资金 D.一年以上定期存款
3.注册会计师在审查长期债券投资的溢价摊销时,不应重点审查的是()。
A.摊销方法是否合规 B.每期摊销额计算是否正确
C.每期投资收益是否为“应计利息”与溢价摊销额之差
D.长期债券投资是否采用“权益法”核算
4.在确定应收账款的函证对象时,以下项目中,应当进行函证的是()。
A.函证程序可能无效的应收账款
B.交易频繁但期末余额较小的应收账款
C.执行其他审计程序可以确认的应收账款
D.纳入审计范围内的子公司的应收账款
5.注册会计师审计应付债券时,如果被审计单位应付债券业务不多,可直接进行()。
A.内部控制调查 B.符合性测试
C.实质性测试 D.穿行测试
6.为规范对整个审计实务的控制而制定的,每个会计师事务所都应遵守的管理标准,称为 ()。
A.独立审计准则 B.审计质量控制准则
C.注册会计师职业道德准则 D.注册会计师后续教育准则
7.货币资金内部控制的以下关键控制环节中,存在重大缺陷的是()。
A.财务专用章由专人保管,个人名章由本人或其授权人员保管
B.对重要货币资金支付业务,实行集体决策
C.现金收人及时存入银行,特殊情况下,经主管领导审查批准方可坐支现金
D.指定专人定期核对银行账户,每月核对一次,编制银行存款余额调节表,使银行存款账面余额与银行对账单调节相符
8.审计人员为发现被审计单位的会计报表和会计资料中的重要比率及其趋势的异常变动,应采用( )获取审计证据。
A.检查 B.计算 C.分析性复核 D.观察
9.注册会计师的下行为中,不违反职业道德规范的是( )。
A.承接了主要工作需由事务所外专家完成的业务
B.按服务成果的大小进行收费
C.以会计师事务所的名义承接一切业务 D.对自己的能力进行广告宣传
10.及时发现并纠正被审计单位的错误与舞弊,是()的责任。
A.会计师事务所的注册会计师 B.政府审计机关的审计师
C.税务机关的注册税务师 D.被审计单位的管理当局
11.注册会计师为明确被审计单位的会计责任获取的下列证据中,无效的审计证据是( )。
A.审计业务约定书 B.管理当局声明书
C.律师声明书 D.管理建议书
12.有关审证据可靠的下表述中,审计人员认同的是( )。
A.书面证据与实物证据相比,是一种辅助证据,可靠性较弱
B.内部证据在外部流转并获得其他单位承认,则具有较强的可靠性
C.被审计单位管理当局声明书有助于审计结论的形成,具有较强的可靠性
D.环境证据比口头证据重要,属于基本证据,可靠性较强
13.注册会计师在出具保留意见、否定意见或无法表示意见的审计报告时,应在意见段前增加说明段,明确说明理由,并在可能情况下,指出其( )。
A.对审计意见的影响 B.对会计报表反映的影响程度
C.对会计报表审计的影响 D.对被审计单位财务状况的影响程度
14.注册会计师获取的被审计单位有关人员口头答复所形 的书面记录,属于( )。
A.局面证据 B.口头证据 C.实物证据 D.环境证据
15.如果同一时期不同会计报表的审计重要性水平不同,审计人员应取其( )作为会计报表层次的重要性水平。
A.最高者 B.最低者 C.平均数 D.加权平均数
16.在终结审计之前对控制风险的最终评估水平,如与其初步评估结论不一致,注册会计师应当()。
A.重新了解内部控制 B.考虑是否追加相应的审计程序
C.重新确定重要性水平和可接受审计风险水平 D.重新执行符合性测试
17.下列审计特点中,不属于资产负债表审计(也称美国式审计、信用审计)阶段主要特点的是()。
A.审计对象由会计账目扩展到资产负债表
B.审计方法由详细审计初步转向抽样审计
C.计算机辅助审计技术得到了广泛应用
D.审计报告使用者除了企业股东外,扩大到了企业债权人
18.现阶段注册会计师审计的主要目标是()。
A.查错揭弊B.验证会计报表的合法性和公允性
C.改善经营管理,提高经济效益
D.验证会计报表的合法性和公允性与查错揭弊并重
19.审计实施阶段的工作通常不包括()。
A.内部控制测试(符合性测试)B.编写审计报告
C.对交易业务进行实质性测试D.对账户余额进行实质性测试
20.在对存货减值准备进行审计时,发现K公司存在以下事项,其中正确的是()。
A.甲材料资产负债表日的账面成本高于市场价格,按二者的差额计提减值准备
B.乙材料在资产负债表日已发生贬值,但因期后以高于账面成本的价格出售给关联方,未计提减值准备
C.丙材料在资产负债表日已发生贬值,但因期后市场价格有所回升,未计提减值准备
D.丁材料在资产负债表日已发生毁损,直接将其计入当期损益,未计提减值准备
21.注册会计师审计在市场经济中的特殊作用是()。
A.防止错误与舞弊的发生 B.提高企业财务信息的可靠性和可信性
C.正确反映企业财务状况和经营成果
D.帮助企业改善经营管理,提高经济效益
22.具体审计目标中的“所有权”目标,是由被审计单位管理当局关于()的认定推论得出的。
A.存在或发生 B.权利和义务 C.估价或分摊 D.表达与披露
23.注册会计师实施分析性复核审计程序,并不能帮助其()。
A.发现异常变动的项目 B.印证各项目的审计结果
C.了解被审计单位的财务状况 D.确定抽样审计应有的样本量
24.注册会计师在了解及评价被审计单位内部控制后,实施符合性测试的范围是( )。
A.有重大缺陷的内部控制 B.拟信赖的内部控制
C.对会计报表有重大影响的内部控制 D.并未有效运行的内部控制
25.注册会计师审计应收账款的目的,不应包括( )。
A.确定应收账款的真实性 B.确定应收账款记录的完整性
C.确定应收账款的回收期 D.确定应收账款在会计报表上披露的恰当性
26.下列审计程序中,属于证实银行存款存在的重要程序有( )。
A.盘点库存现金 B.审查银行存款余额调节表
C.函证银行存款余额 D.审查银行存款收支截止的正确性
27.审计人员由于没有遵守独立审计准则的要求执行审计程序、取得审计证据,而最终又因此提出了错误的审计意见,称为()。
A.审计风险B.审计失败C.经营失败D.审计重要性
28.应付福利费的审查,应当结合()的审计进行。
A.应付工资B.生产成本C.管理费用D.销售收入
29.审计人员经过盘点实物取得的证明是否真实存在的证据,是()。
A.书面证据B.言词证据C.实物证据D.环境证据
30.我国地方审计机关是()领导。
A.直接受国务院总理B.受地方同级政府
C.受地方同级政府和上级审计机关D.受上一级审计机关
31、关于国家审计的下列说法中,正确的是()
A国家审计是独立性最强的审计
B国家审计是我国审计监督体系的主体
C国家审计是有偿审计
D国家审计关系是经过授权形成的
32、我国历史上第一部注册会计师法规是()
A《注册会计师法》B《会计师暂行章程》
C《会计师条例》D《中国注册会计师审计准则》
33、会计师事务所接受委托对被审计单位进行审计所形成的审计工作底稿,其所有权应归属于()
A会计师事务所B被审计单位
C进行审计的注册会计师D委托单位
34、审计工作底稿复核制度中哪项复核称为重点复核()
A项目经理B部门经理C注册会计师D主任会计师
35、甲会计师事务所于2008年3月16日对A公司2007年度财务报表出具了审计报告,该审计报告副本作为审计档案应当()
A永久保管B至少保存至2017年
C至少保存至2018年D至少保存至2019年
36、下列各项风险中,对审计工作的效率产生影响的是()
A信赖过度风险和误受风险B信赖不足风险和误拒风险
C误受风险和误拒风险D信赖过度风险和误拒风险
37、注册会计师的下列行为中不违反职业道德规范的是()
A承接了主要工作需由事务所以外专家完成的业务
B按服务成果的大小收取费用
C对自己的业务能力进行广告宣传
D不以个人名义承接一切业务
38、如果主营业务收入明细账遗漏了一笔已经发生的销售交易,则违反了交易和事项的哪项认定()
A完整性B准确性
C发生D计价
39、在对重大错报风险进行初步评价后,注册会计师确定可接受的检查风险水平为低水平,则选择实质性程序的策略应为( )
A以分析程序为主
B以细节测试为主
C以控制测试为主
D以双重目的测试为主
40、小规模企业的内部控制通常都较为薄弱,审计人员应该()
A增加控制测试,增加实质性程序
B减少控制测试,减少实质性程序
C增加控制测试,减少实质性程序
D减少控制测试,增加实质性程序
41、注册会计师了解被审计单位及其环境的目的是()
A为了进行风险评估程序
B收集充分适当的审计证据
C为了识别和评估财务报表重大错报风险
D为了控制检查风险
42、在评价审计结果时,注册会计师确定的重要性和审计风险,如与计划审计工作时评估的重要性和审计风险不一致,注册会计师应当()
A重新了解内部控制
B重新执行控制测试
C重新执行实质性程序
D考虑实施的审计程序是否充分
43、在销售与收款循环审计,下列哪项审计程序属于不可预见性方法()
A对重要的应收账款进行函证
B改变函证日期,即把所函证账户的截止日期提前或者推迟
C对营业收入采用分析程序
D销售期末截止进行测试
44、为了证实固定资产的完整性,注册会计师执行的最有效的程序是()
A以实地为起点,追查至明细账
B以固定资产明细账为起点,进行实地追查
C先从实地追查至明细账,再从明细账追查至实地
D先从明细账追查至实地,再从实地追查至明细账
45、注册会计师在20×8年3月12日将审计报告草稿和已审计财务报表草稿一同提交被审计单位,3月18日被审计单位管理层批准并签署了已审计财务报表,同日注册会计师签署了审计报告。
该公司于4月1日对外公布了已审计财务报表,则审计报告的日期为()
A20×7年12月31日
B20×8年3月12日
C20×8年3月18日
D20×8年4月1日
46、下列项目中,不属于内部审计机构权限的是()
A建议改进权B检查权
C采取临时强制措施权D调查取证权
47、注册会计师诞生的标志是()
A1721年英国“南海公司事件”B1844年英国《公司法》的颁布
C1853年爱丁堡会计师协会的成立D美国注册会计师协会的成立
48、注册会计师提供的会计咨询和服务业务的范围,不包括()
A管理咨询、投资咨询B代理记账、税务代理
C资产评估D验资
49、注册会计师对重大错报风险的评估水平与所需审计证据的数量()
A呈比例变动关系B呈反向变动关系
C呈同向变动关系D不存在关系
50、甲会计师事务所与F公司于2008年1月20日签订的2007年度会计报表审计业务约定书,作为审计档案,应当()
A至少保存至2017年B至少保存至2018年
C至少保存至2019年D长期保存
51、注册会计师执行会计报表审计业务获取的下列审计证据中,可靠性最强的是()
A购货发票B应收账款函证回函
C销货发票D采购订货单副本
52、注册会计师在进行实质性测试时,应关注以下哪项抽样风险()
A误受风险与误拒风险B信赖不足风险与信赖过度风险
C信赖不足风险与误拒风险D信赖过度风险与误受风险
53、甲公司将2008年度的主营业务收入列入2007年度的财务报表,则其2007年度销售交易存在最主要的错误认定是()
A发生B可理解性
C完整性D截止
54、证实资产负债表所列银行存款是否存在的重要审计程序是审查()
A银行对账单B银行日记账
C函证回函D银行存款总账
55、按规定,如果企业的出资者、出资比例发生变化,但注册资本总额不变。
则企业无须()
A办理变更登记B提交验资报告
C聘请CPA进行审验D更换营业执照
56、注册会计师为了检查被审计单位是否有提前确认收入的情况,所采取的最有效的审计程序是()
A以账簿记录为起点做销售的截止测试
B以销售发票为起点做销售的截止测试
C以发运凭证为起点做销售的截止测试
D向债务人函证
57、如果无法实施存货监盘,注册会计师应当考虑不能实施的替代审计程序是哪项()
A检查进货交易凭证或生产记录以及其他相关资料
B检查资产负债表日后发生的销货交易凭证
C向顾客或供应商函证
D直接盘点存货
58、在下列各项业务中,属于其他鉴证业务的是()
A预测性财务信息的审核
B历史财务信息审阅
C历史财务信息审计
D对财务信息执行商定程序
59、N公司某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符,A注册会计师应当执行的最有效的审计程序是( )
A重新测试相关的内部控制
B审查银行对账单中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况
C审查银行存款日记账的中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况
D审查该账户的银行存款余额调节表
60、在下列审计报告中,无注册会计师责任段的审计报告是()
A无保留意见审计报告
B保留意见审计报告
C否定意见审计报告
D无法表示意见审计报告
二、多项选择题
1.被审计单位管理当局认定中,与利润表相关的有()。
A.存在或发生B.完整性C.所有权或义务D.估价或分摊E.反映与披露
2.下列注册会计师职业规范中,属于注册会计师独立审计准则体系构成部分的是()。
A.独立审计基本准则B.职业道德基本准则C.独立审计具体准则
D.质量控制基本准则E.独立审计实务公告
3.在对应收账款进行实质性测试时,可采用的审计方法(程序)有()。
A.分析性复核B.检查C.计算D.监盘E.查询与函证
4.对()等账户余额进行实质性测试,应当在采购与付款循环审计中进行。
A.物资采购B.预付账款C.应收账款
D.应付票据E.短期借款
5.在会计报表审计中,注册会计师应当特别关注的风险有()。
A.信赖过度风险B.信赖不足风险C.误拒风险
D.误受风险E.财务风险
6.审计人员正在对Q公司的短期借款进行审计。
在对短期借款实施相关审计程序后,需对所取得的审计证据进行评价。
以下有关短期借款审计证据可靠性的论述中,正确的有()。
A.从第三方获取的有关短期借款的证据比直接从Q公司获得的相关证据更可靠
B.短期借款的控制风险为低水平时产生的会计数据比控制风险为高水平时产生的会计数据更为可靠
C.短期借款的控制风险为高水平时产生的会计数据比控制风险为低水平时产生的会计数据更为可靠
D.Q公司提供的短期借款合同尽管有借贷双方的签章,但如果没有其他证据佐证,也不可靠
E.审计人员对短期借款利息费用进行计算所获得的审计证据比被审计单位会计人员提供的预提利息费用计算表可靠
7.“3E”审计是指()。
A.经济审计B.效益审计C.效果审计
D.效益审计E.业务经营审计
8.审计准则的主要内容可分成()。
A.一般准则B.工作(外勤)准则C.报告准则
D.审计人员准则E.编制会计报表准则
9.审计按照审计主体的不同,可分为()。
A.国家(政府)审计B.内部审计C.财务报表审计D.绩效审计E.注册会计师(民间)审计
10.审计实施阶段应当包括的主要工作有()。
A.调查、测试和评价内部控制B.拟定审计计划
C.对会计报表项目的数据进行实质性测试
D.编写审计报告E.整理和归档保管审计工作底稿
11、进一步审计程序是指()
A计划审计工作程序B控制测试程序
C实质性程序D风险评估程序
12、注册会计师在审计过程中获取实物证据的方法有()
A检查B函证C观察D监盘
13、内部控制结构的要素包括()
A风险评估B控制环境
C会计系统D控制程序
14、注册会计师了解被审计单位及其环境时,应当实施的观察和检查程序有()
A追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程
B实地察看被审计单位的生产经营场所和设备
C阅读由管理层和治理层编制的报告
D检查文件、记录和内部控制手册
15、强调事项段应当同时符合的条件包括()
A可能对财务报表产生重大影响,但被审计单位进行了恰当的会计处理,且在财务报表中作出了充分披露
B不影响注册会计师发表的审计意见
C影响注册会计师发表的审计意见
D不对财务报表产生重大影响
16、被审计单位管理层应负的责任包括()
A建立健全内部控制B保护资产的安全、完整
C保证会计资料的真实、合法、完整D确保盈利预测的实现
17、下列各项中,与注册会计师设计样本时所确定的样本量存在反向变动关系的有()
A抽样风险B可信赖程度
C可容忍误差D审计风险
18、下列对审计风险和审计证据的关系的描述错误的有()
A审计风险与所需证据数量呈反向关系
B检查风险与所需证据数量呈正向关系
C重大错报风险与所需证据数量呈反向关系
D重大错报风险与所需证据数量呈正向关系
19、下列各项中,应做为审计工作底稿的有()
A问题备忘录
B财务报表草表
C有关重大事项的往来信件
D被审计单位文件记录的摘要或复印件
20、下列有关审计报告的论述,不正确的是()
A审计报告的收件人是被审计单位
B出具非标准审计报告时,应在意见段之前增加说明段
C审计报告的日期是指审计报告编写完成日
D已审财务报表是审计报告的附件
三、判断题
1.对通过注册会计师资格考试全科成绩合格的申请注册人员,只要其加入了会计师事务所,具有两年的独立审计工作经验,并符合其他规定条件,就应当批准注册。
()
2.凡与被审计单位会计报表及注册会计师审计意见有关的资料,均应属于会计报表的审计范围。
()
3.注册会计师承办审计业务应当遵守独立审计准则和企业会计准则,并合理运用国家其他相关技术规范。
()
4.注册会计师对直接和严重影响会计报表的违反法规行为,应当在编制和实施审计计划时予以充分关注,以合理确信能发现此类违反法规行为。
()
5.审计产生的社会基础是受托经济责任,并随着受托经济责任的发展而发展。
()
6.不论固有风险和控制风险的评估结果如何,注册会计师均应对各重要账户或交易类别进行实质性测试。
()
7.在评价审计结果时,如果尚未调整的错报、漏报的汇总数超过重要性水平,注册会计师应当考虑扩大实质性测试范围或提请被审计单位调整会计报表。
()
8.注册会计师以应有的职业谨慎态度执行了验资业务,并已获取充分、适当的验资证据,其形成的验资结论一定与投资者实际出资情况一致。
()
9.安然事件发生后,美国国会于1999年通过了《萨班斯—奥克斯莱法案》。
根据该法案要求组建了公众公司会计监管委员会(PCAOB),负责监管美国注册会计师行业,标志着美国注册会计师行业管理模式由“自律管理”向“独立监管”过渡。
()
10.我国2001年披露的“银广夏”事件中,注册会计师没有发现或披露被审计单位会计报表中存在的重大欺诈行为,是由于当时我国独立审计准则存在重大缺陷引起的。
()
11.注册会计师实施有关审计程序后,如仍认为某一重要账户或交易类别认定的检查风险不能降低至可接受的水平,应当发表保留意见或否定意见。
()
12.对会计报表审计过程中注意到的内部控制重大缺陷,注册会计师应在审计报告意见段之后增加强调事项段予以说明。
()
13.注册会计师评价相关内部控制的控制风险为低水平时,应在审计工作底稿中记录该评价结论及其依据。
()
14.注册会计师法律责任的种类有违约责任、过失责任和欺诈责任。
()
15.应付账款通常不需函证,如函证,最好采用否定式函证。
()
16.我国的民间(注册会计师)最早审计产生于改革开放后的1980年。
()
17.审计人员在审计工作中,收集到的审计证据越多越好。
()
18.国家(政府)审计就是由国家(政府)审计机关代表国家(政府)所进行的审计。
()
19.对于应收账款的审计,一般应在在生产业务循环审计中进行。
()
20.在我国,将注册会计师会计报表审计计划划分为总体审计计划和具体审计计划。
21、注册会计师法律责任的种类有违约责任、过失责任和欺诈责任。
()
22、如果注册会计师在缺乏足够的知识、技能和经验的情况下提供专业服务,就构成了一种欺诈。
()
23、审计证据质量越高,需要的审计证据数量可能越少。
()
24、不同的注册会计师在确定同一被审计单位财务报表层次和认定层次的重要性水平时,得出的结果应该相同。
()
25、控制测试和实质性测试在每一次会计报表审计中都必须执行。
()
26、注册会计师认为抽样结果有95%的可信赖程度,则说明抽样结果有5%的可容忍误差。
()
27、审计程序同审计证据存在着相互对应关系,通常一种审计程序可以获得一种审计证据。
()
28、注册会计师进行会计报表审计时,一般无需专门对期初余额发表审计意见,但应实施适当的审计程序,并充分考虑相关审计结论对所审计会计报表发表意见的影响。
()
29、对于企业存放于由其他单位代为保管的存货,可直接向其他单位进行函证。
()
30、被审计单位将应计入管理费用的招待费50000元错误地计入了销售费用,属于重分类误差。
()
31、只要取得了注册会计师资格就可以执行独立审计业务,并签署审计报告。
()
32注册会计师确定的重要性水平越高,所需收集的审计证据的数量就越多。
()
33、分析性程序在所有会计报表审计的计划、实施和报告阶段都必须使用。
()
34、注册会计师可以改变重大错报风险的估计水平,但无法改变重大错报风险的实际水平。
()
35、注册会计师在执行会计报表审计业务时,不论被审计单位规模大小,都应当对相关的内部控制进行充分的了解。
()
36、注册会计师可能得到的审计证据很多是说服性的而非结论性的,因此,绝对肯定的审计意见是难以形成的。
()
37、风险评估程序足以为发表审计意见提供充分、适当的审计证据。
()
38、在实施控制测试时,由于样本的误差率就是整个总体的推断误差率,因此注册会计师无须推断总体误差率。
()
39、了解被审计单位的内部控制,是识别和评估重大错报风险、设计和实施进一步审计程序的基础。
()
40、对于被审计单位应披露而未披露的重大事项,注册会计师应出具带强调事项段的审计报告。
()
四、计算和综合题
1.我国注册会计师行业从19
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