会计分录及答案1.docx

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会计分录及答案1

会计分录习题

1、企业自行研究开发技术一项，申请获得专利权时，以银行存款支付律师费2000元，注册费6000元。

2、企业以银行存款支付税款滞纳金1000元。

3、以银行存款支付本月印花税355元，生产车间固定资产修理费2200元。

4、计提应由本月负担的长期借款利息10000元。

5、企业本月应付电费4800元，其中生产车间电费2000元，生产车间电费1800元，行政管理部门电费1000元，以银行存款支付。

6、将短期股票投资8500元出售，所售价款9500元存入银行。

7、管理部门报废设备1台，原价50000元，已计提折旧42000元，支付清理费200元，残料收入5000元。

8、用银行存款支付已计提的某施工工程土地增值税2000元及工程应负担的长期借款利息费用3600元。

9、以银行存款10500元买入某公司的三年债券为短期投资，其中已到付息但尚未领取的债券利息为800元，该债券按年付息，到期还本，年利率为8%，票面金额10000元。

10、企业生产车间委托外单位修理机器设备，对方开来的专用发票上注明修理费5850元，计入本期成本费用，款项从银行存款支付。

答案

1.借:

无形资产8000

贷:

银行存款8000

2.借:

营业外支出1000

贷:

银行存款1000

3.借:

管理费用-印花税355

制造费用-修理费2200

贷:

银行存款2555

4.借:

财务费用10000

贷:

长期借款10000

5.借:

管理费用1000

制造费用（生产成本）3800

贷:

银行存款4800

6.借:

银行存款9500

贷:

短期投资8500

投资收益1000

7.借:

累计折旧42000

固定资产清理8000

贷:

固定资产50000

借：

固定资产清理200

贷：

银行存款200

借：

银行存款5000

贷：

固定资产清理5000

借：

营业外支出——处置非流动资产损失3200

贷：

固定资产清理3200

8.借:

生产成本800

贷:

制造费用800

9.借:

在建工程3600

应交税费-应交土地增殖税2000

贷:

银行存款5600

10.借:

短期投资9700

应收利息800

贷:

银行存款10500

13.借:

制造费用5850

贷:

银行存款585

正保股份有限公司（以下简称正保公司）为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％。

商品销售价格均不含增值税额，所有劳务均属于工业性劳务。

销售实现时结转销售成本。

正保公司销售商品和提供劳务为主营业务。

2005年12月，正保公司销售商品和提供劳务的资料如下：

（1）12月1日，对A公司销售商品一批，增值税专用发票上销售价格为100万元，增值税额为17万元。

提货单和增值税专用发票已交A公司，A公司已承诺付款。

为及时收回货款，给予A公司的现金折扣条件如下：

2/10，1/20，n/30（假设计算现金折扣时不考虑增值税因素）。

该批商品的实际成本为85万元。

12月19日，收到A公司支付的扣除所享受现金折扣金额后的款项，并存入银行。

（2）12月2日，收到B公司来函，要求对当年11月2日所购商品在价格上给予5％的折让（正保公司在该批商品售出时，已确认销售收入200万元，并收到款项）。

经查核，该批商品外观存在质量问题。

正保公司同意了B公司提出的折让要求。

当日，收到B公司交来的税务机关开具的索取折让证明单，并出具红字增值税专用发票和支付折让款项。

（3）12月14，与D公司签订合同，以现销方式向D公司销售商品一批。

该批商品的销售价格为120万元，实际成本75万元，提货单已交D公司。

款项已于当日收到，存入银行。

（4）12月15日，与E公司签订一项设备维修合同。

该合同规定，该设备维修总价款为60万元（不含增值税额），于维修完成并验收合格后一次结清。

12月31日，该设备维修任务完成并经E公司验收合格。

正保公司实际发生的维修费用为20万元（均为维修人员工资）。

12月31日，鉴于E公司发生重大财务困难，正保公司预计很可能收到的维修款为17．55万元（含增值税额）。

（5）12月25日，与F公司签订协议，委托其代销商品一批。

根据代销协议，正保公司按代销协议价收取所代销商品的货款，商品实际售价由受托方自定。

该批商品的协议价200万元（不含增值税额），实际成本为180万元。

商品已运往F公司。

12月31日，正保公司收到F公司开来的代销清单，列明已售出该批商品的20％，款项尚未收到。

（6）12月31日，与G公司签订一份特制商品的合同。

该合同规定，商品总价款为80万元（不含增值税额），自合同签订日起2个月内交货。

合同签订日，收到C公司预付的款项40万元，并存入银行。

商品制造工作尚未开始。

（7）12月31日，收到A公司退回的当月1日所购全部商品。

经查核，该批商品存在质量问题，正保公司同意了A公司的退货要求。

当日，收到A公司交来的税务机关开具的进货退出证明单，并开具红字增值税专用发票和支付退货款项。

要求：

编制正保公司12月份发生的上述经济业务的会计分录。

（1）①12月1日赊销时

借：

应收账款117

 贷：

主营业务收入          100

   应交税费－应交增值税（销项税额）17

借：

主营业务成本85

 贷：

库存商品 85

②12月19日收到货款时

借：

银行存款116

  财务费用1

  贷：

应收账款117

③借：

主营业务收入           10

  应交税费－应交增值税（销项税额）1．7

  贷：

银行存款            11．7

④借：

银行存款140．4

  贷：

主营业务收入           120

    应交税费－应交增值税（销项税额）20．4

借：

主营业务成本75

  贷：

库存商品75

⑤借：

应收账款17．55

  贷：

主营业务收入15〔17．55/（1＋17％）＝15〕

    应交税费－应交增值税（销项税额）2．55（15×17％）

借：

劳务成本20

 贷：

应付职工薪酬20

借：

主营业务成本20

 贷：

劳务成本20

⑥借：

委托代销商品180

  贷：

库存商品 180

借：

应收账款46．8

 贷：

主营业务收入           40

   应交税费－应交增值税（销项税额）6．8

借：

主营业务成本36

 贷：

委托代销商品36

⑦借：

银行存款40

  贷：

预收账款40

⑧借：

主营业务收入100

  应交税费－应交增值税（销项税额）17

  贷：

银行存款            116

    财务费用             1

借：

库存商品85

 贷：

主营业务成本85

1.向有色金属公司购入8吨铝锭的货款承付期满，通过银行付讫．增值税发票列明价款108360元和税额18421.20元,货已验收入库.签发工商银行支票一张,支付上海黄浦运输公司铝锭运费1200元,按规定其中10%可作为增值税进项税额.

2.根据"工资结算汇总表",签发支票一张,收款人为本厂职工工资户,金额为218639元,委托工商银行静安支行办理代发工资转存信用卡业务,发放工资及其他款项共计218551.60,并支付银行手续费87.40元.

3.根据"工资结算汇总表",结转本月代扣各种款项共计47323.40元.

4.根据"各项基金,经费计算表",计提交付各种基金或经费:

 计提企业负担的养老保险金61687.83元;

 计提企业负担的住房公积金191.77元;

 计提基本医疗保险费27416.81元;

 计提地方附加医疗保险费5483.36元;

 计提失业保险金5483.36元;

 计提并交付工会经费5310元;

 计提教育经费3982.50元

1.借:

原材料（库存商品）  108360.00

  应交税金增值税-进项  18421.20

 贷：

应付票据         126781.20

借：

原材料              1080.00

   应交税金增值税-进项  120.00

   贷：

银行存款        1200.00

2.借：

应付工资        218551.60

   财务费用-手续费     87.40

  贷：

银行存款     218639.00

3.借:

应付工资     47323.40

 贷:

其他应付款 47323.40

4.借：

管理费用-福利                  100263.13

   贷:

其他应付款-福利（养老保险金）61687.83

      其他应付款-福利（住房公积金）   191.77

      其他应付款-福利（医疗保险费）27416.81

      其他应付款-福利（医疗保险费） 5483.36

      其他应付款-福利（失业保险金） 5483.36

借：

管理费用-工会经费    5310.00

  贷：

预提费用-工会经费 5310.00

借：

预提费用-工会经费    5310.00

  贷：

银行存款          5310.00

借：

管理费用-教育经费    3982.50

   贷：

预提费用-教育经费3982.50

会计分录题题目

1、12月2日，用现金350元支付厂部办公费。

2、12月3日，用银行存款800元支付销售产品发生的运输费。

3、12月4日，向银行贷款200000元存入银行，还款期为9月。

4、12月5日，收到投资者投入的货币资金500000元存入银行。

5、12月6日，盘亏设备一台，原始价值6000元，已提折旧3500元。

6、12月8日，盘亏的设备2500元，经批准转作营业外支出。

7、12月9日，收到国家投入机器，价值450000元。

8、12月10日，用银行存款归还短期借款50000元。

9、12月11日，采购员王洪预借差旅费现金1000元。

10、12月11日，厂部管理人员报销差旅费600元。

11、12月12日，提取现金50000元备发工资。

12、12月13日，以现金50000元支付应付职工工资。

13、12月14日，该厂从南方厂购进甲材料50000千克，增值税专用发票所列单价4.90元，计买价245000元，进项税额为41650元，对方代垫运费50000元，款项以银行存款支付，材料尚未运到。

14、12月15日，按规定计提本月固定资产折旧费12000元，其中，生产车间使用的固定资产应计提折旧费8000元，企业行政管理部门使用的固定资产应计提折旧费4000元。

15、12月16日，分配本月份职工工资45000元，其中生产工人工资31000元（用于A产品生产工人工资18000元，B产品生产工人工资13000元）车间管理人员工资4000元，企业行政管理部门人员工资10000元。

16、12月17日，按规定以职工工资总额为基础计提月福利费6300元，其中，按企业行政管理部门人员工资提计的福利费1400元，按生产车间管理人员工资计提的福利费560元，按生产工人工资提计的福利费4340元（A产品2520元B产品1820元）。

17、12月18日，结转本月制造费13295元，其中A产品7000元，B产品6295元。

18、12月19日，结转本月完工入库A、B产品制造费用，A产品1000件，每件成本80元，计80000元。

B产品2500件，每件成本120元，计300000元。

19、12月20日，销售给甲单位付A产品800件，每件售价130元。

计104000元；B产品500件，每件售价180元，计90000元。

货款总额为194000元，应收取的增值税额为32980元，款项收到并已存入银行。

20、12月31日，将本月主营业务收入778000元（A产品364000元，B产品414000元），其他业务收入12000元，投资收益8000元，营业外收入3000元，结转“本年利润”账户。

21、12月31日，将本月管理费用19936元，财务费用13240元，销售费用1350元，主营业务成本500000元（A产品224000元，B产品276000元），营业税金附加5474元。

其他业务成本10000元，营业外支出2000元，所得税费用82170元，转入“本年利润”账户。

22、12月31日，将全年实现的净利润802170元结转“利润分配--未分配利润”明细账户。

23、12月31日，按规定从本年税后利润中提取盈余公积金80217元

24、12月31日，按规定计算出应付给投资者的利润80000元

25、12月31日，将全年实现的已分配的利润结转到“利润分配--未分配利润”明细账。

1、 借：

管理费用 350

    贷：

库存现金 350

2、 借：

销售费用 800

    贷：

银行存款 800

3、借：

银行存款  200000

    贷：

短期借款  200000

4、借：

银行存款  500000

       贷：

实收资本  500000

5、借：

待处理财产损益  2500

            累计折旧        3500

      贷：

固定资产        6000

6、借：

营业外支出  2500

        贷：

待处理财产损益  2500

7、借：

固定资产  450000

       贷：

实收资本  450000

8、借：

短期借款  50000

    贷：

银行存款  50000

9、借：

其他应收款  1000

    贷：

库存现金    1000

10、借：

管理费用  600

贷：

其他应收款  600

11、借：

库存现金  50000

         贷：

银行存款   50000

12、借：

应付职工薪酬  50000

          贷：

库存现金      50000

13、借：

材料采购  250000

       应交税费—应交增值税（进项税额） 41650

     贷：

银行存款  291650

14、借：

制造费用  8000

       管理费用  4000

     贷：

累计折旧  12000

15、借：

生产成本  31000

       制造费用  4000

       管理费用  10000

     贷：

应付职工薪酬  45000

16、借：

生产成本  4340

       制造费用  560

       管理费用  10000

     贷：

应付职工薪酬  6300

17、借：

生产成本  —A产品  7000

                  —B产品  6295

     贷：

制造费用   13295

18、借：

库存商品  —A产品   80000

                  —B产品  300000

     贷：

生产成本   380000

19、借：

银行存款      226980

     贷：

主营业务收入    194000

         应交税费—应交增值税（销项税额）  32980

20、借：

主营业务收入        778000

       其他业务收入        12000

       投资收益            8000

       营业外收入          3000

     贷：

本年利润           801000

21、借：

本年利润          634170

     贷：

管理费用        19936

         财务费用        13240

         销售费用        1350

         主营业务成本    500000

         营业税金及附加   5474

         其他业务成本      10000

         营业外支出          2000

         所得税费用        82170

22、借：

本年利润    802170

     贷：

利润分配—未分配利润   802170

23、借：

利润分配—提取盈余公积金   802170

     贷：

盈余公积        802170

24、借：

利润分配—应付股利  80000

     贷：

应付股利       80000

25、借：

利润分配—未分配利润       160217

     贷：

利润分配—提取盈余公积金   80217

                 —应付股利         80000

1、从银行提取现金8000元，以备发放本月工资。

2、从银行借入期限三月贷款100000元，存入银行。

3、王某外地出差归，报销差旅费2500元，财务科补给其现金500元，王某出差时向财务部门预借现金2000元。

4、企业购入设备一台，买价24000元，包装费300元，运输费700元，不需安装，直接交付使用。

5、购入乙材料8000千克，每千克0.5元，运杂费40元，税款及运费以银行存款支付，材料尚未到。

6、上述乙采购验收入库。

7、某工厂进行财产清查时，发现甲材料账面余额455公斤，价值19110元，盘存实际数量445公斤。

经查明属于正常损耗，经批准后计入管理费用。

8、计提固定资产折旧，车间使用的固定资产折旧1400元，厂部使用设备折旧800元。

9、以银行存款支付行政管理部门本月的水电费300元。

10、预提应由本月负担的短期借款利息210元。

11、企业经财产清查时，发现盘亏材料20000吨，价值6000元，经查明是由于计量上的错误所造成的。

12、销售A产品600件，每件500元，销售货款及销项税额存入银行。

13、计算本月应交的城市建设维护费568元，教育附加费243元。

14、结转本月已销产品生产成本228000元。

15、某厂12月末有关帐户余额如下，转入“本年利润”帐户：

主营业务收入300000元，其他业务收入40000元，营业外收入2300元。

16、收到国家投入资金200000元，存入银行。

17、发出甲材料110000元，其中制造A产品耗用55000元，制造B产品耗用45000元，车间一般耗用8000元，公司管理部门耗用2000元。

18、某企业进行财产清查时，发现盘亏水泵一台，原价5200元，账面已提，折旧2400元，经批准后转为营业外收入。

19、企业销售产品一批，价值30000元，销项税额5100元，代垫运费400元，，货款尚未收到。

20、企业购入需要安装的甲设备一台，买价28000元，运输费1200元，交付安装，企业安装上述装备时，支付安装费1500元，将安装完毕的设备交付费用。

21、根据合同规定，预收乙公司货款36000元，存入银行。

22、以银行存款支付车间办公费300元，厂部招待费400元。

23、分配本月份职工工资，其中生产工人工资8000元，车间管理人员工资2000元，厂部管理人员工资3000元。

24、结转本月发生的制造费用38200元至生产成本。

25、结转本年实现的净利润1100000元至利润分配—未分配利润。

1、借：

库存现金      8000

     贷：

银行存款      8000

借：

应付职工薪酬      8000

     贷：

库存现金  8000

2、借：

银行存款     100000

     贷：

短期贷款    100000

3、借：

管理费用        2500

     贷：

其他应收款      2000

         库存现金         500

4、借：

固定资产   25000

     贷：

银行存款   25000

5、借：

材料采购—乙材料    4040

      应交税金—应交增值税（进项税额）   680

     贷：

银行存款       4720

6、借：

原材料—乙材料  4040

     贷：

材料采购—乙材料   4040

7、借：

待处理财产损益         420

     贷：

原材料      420

借：

管理费用    420

     贷：

待处理财产损益     420

8、借：

制造费用   1400

      管理费用    800

     贷：

累计折旧  2200

9、借：

管理费用  300

     贷：

银行存款 300

10、借：

财务费用   210

     贷：

应付利息 210

11、借：

原材料  6000

     贷：

待处理财产损益   6000

借：

待处理财产损益   6000

     贷：

管理费用       6000

12、借：

银行存款  351000

     贷：

主营业务收入      300000

         应交税费—应交增值税（销项税额） 51000

13、借：

营业税金及附加  811

     贷：

应交税费—应交城市维护建设税    568

         应交税费—应交教育费附加        243

14、借：

主营业务成本    228000

     贷：

库存商品       228000

15、借：

主营业务收入   300000

       其他业务收入    40000

营业外收入       2300

     贷：

本年利润        342300

16、借：

银行存款    200000

     贷：

实收资本    200000

17、借：

生产成本—A产品   55000

       生产成本—B产品   45000

       制造费用            8000

       管理费用            2000

     贷：

原材料             110000

18、借：

待处理财产损益—待处理固定资产损益   2800

       累计折旧        2400

     贷：

固定资产     5200

借：

营业外支出      2800

     贷：

待处理财产损益       2800

19、借：

应收账款 35500

     贷：

主营业务收入   30000

         应交税金—应交增值税  5100

         银行存款    400

20、借：

在建工程      29200

     贷：

银行存款       29200

借：

在建工程      1500

     贷：

银行存款      1500

借：

固定资产   30700

     贷：

在建工程     30700

21、借：

银行存款   36000

     贷：

预收账款    36000

22、借：

制造费用  300

       管理费用  400

     贷：

银行存款