进项大于销项账务处理.docx
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进项大于销项账务处理
进项大于销项账务处理
涉及到现金支票、转账支票、承兑汇票的,一定要标注票据号码。
注意计提和摊销的区别:
计提是指属于本期承担的费用,需要在以后期间支付;
摊销是指以前期间已经支付,应属于本期承担的费用。
对前期差错进行调整的,必须要注明出现差错凭证的期间和号码。
8、原辅材料暂估入账,应以入库单为准进行估价
取得原辅材料收发存报表后,应及时核对本期入库数据,对本期已入库、发票未到的物料作估价入账,并按照仓库类别分别进行估价处理,以保证仓库账与财务帐相符。
在做估价时,必须以入库单为准,附件清单上要有入库单号码,确保估价的准确性。
同时应定期核对估价入账余额,及时催讨发票,防止发票过期或丢失。
9、在建工程明细科目的设置和核算
在建工程下设工程项目、设备安装、往来二级科目。
工程项目:
主要核算转入房屋及建筑物的在建项目。
设备安装:
主要核算转入机器设备的在建项目。
往来:
主要核算上述项目未取得发票时预付的款项,收到发票时冲抵本科目。
如收到发票金额超过预付的款项,则超出部分计入应付账款科目。
由各分管助理每月做好在建工程数据汇总表,确保明细数据与在建工程科目数据一致。
10、“在建工程-往来”科目的运用
本科目设置的原理是:
完整反映在建工程的投入金额。
借方反映预付的款项。
(借:
在建工程-往来,贷:
银行存款等)
贷方反映工程发票的到位情况。
(借:
在建工程-房屋及建筑物,贷:
在建工程-往来)当出现贷方余额时,应当将该余额转到“应付账款”科目。
①预付工程款时(借:
在建工程-往来),期末余额反映在建工程的投入;
②工程发票到位时(借:
在建工程-房屋及建筑物,贷:
在建工程-往来),期末余额反映预付工程款的余额。
③当发票大于预付款金额,本科目出现贷方余额时,应当将贷方余额转到“应付账款”科目,以体现在建工程的投入总额,否则会抵消该部分在建工程的投入金额。
例:
①向A公司预付设备款10万元
借:
在建工程-往来-A公司*****
贷:
银行存款-**银行*****
②A公司开具设备发票30万元
借:
在建工程-设备*****
贷:
在建工程-往来-A公司*****
贷:
应付账款-A公司20XX年00
11、规范月末结转的凭证附件
做月末结转时一定要做好附件,体现结转的过程和计算方法,以便检查核算的准确性。
原辅材料的领用必须有原辅材料收发存汇总表,仓管员签字确认。
制造费用的结转可以打印明细账作附件。
完工产品成本结转必须做好成本计算表。
销售成本结转必须做好成品收发存明细表。
税金及附加的计提,必须做好计提表,列出计提基数和计提比例。
对前期差错进行调整的,必须要附上调整说明和差错凭证、票据的复印件。
作为凭证附件的表单,必须要有制表人、制表日期等要素。
月末做计提和摊销时,一定要做好明细清单,列出计提与摊销的方法和计算过程,以便数据核对。
12、记账凭证汇总表的打印
记账凭证汇总表,应该在凭证装订时打印,这样可以避免因凭证修改出现汇总表数据与凭证数据不符的现象。
后期一旦发生凭证修改,必须将修改的凭证与汇总表一起重新打印。
13、对账单等单据的装订
现金盘点表、银行对账单、银行存款余额调节表等核对用表单,核对无误后装订在当月的凭证中,以防止丢失。
14、总公司与分子公司之间的往来处理
总公司与分子公司之间发生往来时,除了银行汇款和有销售发票的业务以外,都要开具收据,以便双方同时入账,否则容易造成一方漏记。
使用承兑汇票垫付货款的,应通过应收票据科目进行核算。
同时,在使用往来科目时,一个单位只能在一个往来科目里核算。
不能既在应付账款,又在其他应付款里面核算,以利于后期的往来核对。
15、客户往来核对
由各分子公司财务每月提交应收账款明细,财务助理将账面余额与应收报表明细进行核对,发现差异情况及时与分子公司财务一起查找原因。
每月10日前将核对完成后的应收账款明细数据提交销售进行对账。
公司间的内部往来也要每月进行核对,出现差异立即查找原因。
项目成本核算账务处理
收入、成本、费用核算的账务处理
一、收到业主拨款及预付款
借:
银行存款
贷:
应收账款—某业主
二、收到业主签认后的验工计价借:
应收账款—某业主
其他应收款—某业主—质保金
其他应收款—某业主—奖励基金
贷:
工程结算—某工程
1、计提税金(依据业主计税)
借:
营业税金及附加
贷:
应缴税费—营业税
—城建税
—教育附加
2、上交的税金
借:
应缴税费—营业税
—城建税
—教育附加
贷:
银行存款
应收账款(指甲方代扣代缴的税金)
三、项目对各施工单位预付(借)款时借:
其它应收款—某工程队
贷:
银行存款或库存现金
四、项目发生工程成本时(按分项目、分单位进行明细核算,包括本级发生的)借:
工程施工—合同成本—某项目—某施工队—人工费工程施工—合同成本—某项目—某施工队—材料费工程施工—合同成本—某项目—某施工队—机械费工程施工—合同成本—某项目—某施工队—直接费工程施工—合同成本—某项目—某施工队—间接费
注:
对各工程队的要依据实际发生成本核算,计价只作为目标成本进行考核。
贷:
应付职工薪酬
银行存款
借)
原材料—主要材料
—结构件—机械配件—燃料—其它材料库存现金其它应收款—某工程队(结算工费及其它费用时扣除预
制造费用—各明细(分摊)注:
其它需要结转到成本费用科目建造合同的结果不能可靠的估计,合同成本能够收回的,合同收入根据能够收回的实际合同成本加以确认,合同成本在其发生的当期确认为费用:
借:
主营业务成本
贷:
营业收入
五.建造合同的结果不能可靠地估计,合同成本不能收回的,应在发生时按照实际合同成本立即确认为费用,不确认收入:
借:
主营业务成本
贷:
工程施工—合同毛利
如果该项目的确为亏损项目应在当期立即确认为亏损,如果该项目只是当期亏损在后期不亏损,应在后期用红字冲回
六、确认主营业务收入及费用的账务处理(依据本项目实际已完工程量进行确认,必须要有足够的计算依据及证据)
借:
主营业务成本
借:
工程施工—合同毛利(确认亏损时记贷方)
贷:
营业收入
七、结转当年收入成本费用等
借:
营业收入
贷:
主营业务成本
营业税金及附加
本年利润(亏损为借方)
八、工程项目完工后的账务结转处理
借:
工程结算—某工程
贷:
工程施工—合同成本(各明细科目)贷:
工程施工—合同毛利(亏损时计借方)
九、工程竣工移交后,在工程质量保修期内,因质量问题由施工单位维修时:
借:
销售费用-移交工程保修费
贷:
原材料
应付职工薪酬
银行存款等
经协商由业主自行维修,其维修费从质保金扣,依据双方签署协议:
借:
销售费用-移交工程保修费
贷:
应收账款-应收工程款(应收质保金)
十、保修期满,收到业主返还的质保金、奖金等:
借:
银行存款
贷:
应收账款-应收工程款(应收质保金、奖金)
20XX年.8.28
专项科研经费账务处理
(一)科学事业单位会计核算
1、科学事业单位收到省科技厅下拨的科技经费时,应做会计分录:
借:
银行存款
贷:
合同预收款――XX课题
2、科学事业单位发生课题经费支出时,应做会计分录:
借:
科研成本——XX课题
贷:
银行存款
3、科学事业单位年底确认支出及收入时,应做会计分录:
①确认支出时
借:
事业支出——XX课题
贷:
科研成本——XX课题
②确认收入时
借:
合同预收款——XX课题
贷:
科研收入——XX课题
同时
借:
科技收入——XX课题
贷:
事业结余——XX课题
③结转支出
借:
事业结余——XX课题
贷:
事业支出——XX课题
(二)行政事业单位会计核算
1、行政事业单位收到省科技厅下拨的科技经费时,应做会计分录:
借:
银行存款
贷:
拨入专款——XX课题
2、行政事业单位发生课题经费支出时,应做会计分录:
借:
专款支出——XX课题
贷:
银行存款
若为购置固定资产,需同时做
借:
固定资产
贷:
固定基金
3、行政事业单位在年底确认时,应做会计分录:
借:
拨入专款——XX课题
贷:
专款支出——XX课题
结题时,将剩余专款直接转入事业基金,或按事业单位会计制度中规定由拨款单位确定。
(三)企业会计核算
1、企业收到省科技厅下拨的科技经费时,应做会计分录:
借:
银行存款
贷:
专项应付款———(XX课题)
2、企业发生课题经费支出时,应做会计分录:
①研发活动所发生的费用实际发生时,应按与企业自己生产的产品相同的方法进行归集,并在“生产成本”科目下单列项目核算
借:
生产成本——技术开发(或服务)(XX课题)
贷:
银行存款
②若有关支出最终将形成固定资产
借:
在建工程——XX课题
贷:
银行存款
3、企业在课题完成后结转处理,应做会计分录:
①形成固定资产并按规定留给企业的部分,作为国家资助,计入“资本公积”科目;
借:
固定资产——XX课题
贷:
在建工程——XX课题
同时
借:
专项应付款——XX课题
贷:
资本公积——拨款转入(XX课题)
②形成产品并按规定留给企业的部分,作为国家资助,计入“资本公积”科目;
借:
库存商品
贷:
生产成本——技术开发(或服务)(XX课题)
同时
借:
专项应付款——XX课题
贷:
资本公积——拨款转入(XX课题)
③费用支出未形成资产需核销的部分,经省科技厅批准予以核销;
借:
专项应付款——XX课题
贷:
生产成本——技术开发(或服务)(XX课题)
贷:
在建工程——XX课题
④结余的专项拨款计入“资本公积”科目。
借:
专项应付款——XX课题
贷:
资本公积——拨款转入(XX课题)
专项补贴账务处理
获得专项补贴应怎样作账务处理补贴是指国家对企业因按照国家规定的种类和方式进行经营活动所受损失的补偿,包括退还的增值税等。
企业的补贴收入是直接构成利润总额的一部分,在会计核算中,补贴收入属于非经常性损益性质,是指公司发生的与生产经营无直接关系,以及虽与生产经营相关,但其性质、金额或发生频率,不具备确定性和持续性。
企业收到的各种形式补贴收入,从项目上大致可分为三类:
与科研创新有关的内容,如科研项目申请的拨款补助、专利申请资助经费、科技创新、发展基金、新产品补助等;与生产有关的内容,如软件企业的增值税退税款、自营出口奖、财政补贴收入(为各类贴息)、环保治理资金补助等;与各类企业荣誉有关的内容,如名牌产品奖励、省级示范企业奖励、国家级新产品、免检产品奖励等。
以上补助、奖励款项,大部分性质上属于地方政府的财政、科技、环保和信息等部门对当地企业的补助性、奖励性款项。
国家补贴收入是指纳税人获得国务院、财政部、国家税务总局规定,不计入损益的国家财政性补贴和其他补贴收入。
税法规定国家补贴收入不征企业所得税。
一、税法规定方面
根据《财政部、国家税务总局关于减免及返还的流转税并入企业利润征收所得税的通知》(财税字[94]074号)规定:
“对企业减免或返还的流转税(含即征即退、先征后退),除国务院、财政部、国家税务总局规定有指定用途的项目以外,都应并入企业利润,照章征收企业所得税。
对直接减免和即征即退的,应并入企业当年利润征收企业所得税;对先征税后返还和先征后退的,应并入企业实际收到退税或返还税款年度的企业利润征收企业所得税。
”根据财税字81号文件规定,企业取得的国家财政性补贴和
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