第15讲其他税收法律制度2.docx
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第15讲其他税收法律制度2
第六章 其他税收法律制度
经典小题
6.印花税
【例题1•单选题】甲企业和乙企业签订一份买卖合同,丙为鉴定人,丁为甲的担保人。
该业务中,印花税的纳税义务人为( )。
A.甲企业和乙企业
B.甲企业、乙企业和丙企业
C.甲企业、乙企业和丁企业
D.甲企业、乙企业、丙企业和丁企业
【答案】A
【解析】
(1)如果一份合同或应税凭证由两方或两方以上当事人共同签订,签订合同或应税凭证的各方都是纳税人,应各就其所持合同或应税凭证的计税金额履行纳税义务;
(2)合同当事人是指对凭证有直接权利义务关系的单位和个人,不包括合同的担保人、证人、鉴定人。
【例题2•多选题】下列属于印花税纳税义务人的有( )。
A.因其发明创造,经申请依法取得国家专利机关颁发的专利证书的某人
B.在国外领受但在国内使用应税凭证的某人
C.以电子形式签订买卖合同的当事人
D.与银行签订借款合同的外商投资企业
【答案】ABCD
【解析】
(1)选项A:
属于权利、许可证照的领受人;
(2)选项B:
属于应税凭证的使用人;(3)选项C:
以电子形式签订的各类应税凭证的当事人也属于印花税的纳税义务人;(4)选项D:
与银行签订借款合同的外商投资企业也是印花税的纳税义务人。
【例题3•多选题】根据印花税法律制度的规定,下列各项中,需要征收印花税的有( )。
A.营业执照
B.不动产权证书
C.安全生产许可证
D.卫生许可证
【答案】AB
【解析】权利、许可证照,包括政府部门发放的不动产权证书、营业执照、商标注册证、专利证书。
【例题4•单选题】甲公司向乙公司租赁2台起重机并签订租赁合同,合同注明起重机总价值为80万元,租期为2个月,每台每月租金2万元。
已知租赁合同适用印花税税率为1‰,根据印花税法律制度的规定,甲公司和乙公司签订该租赁合同共计应缴印花税( )元。
A.40
B.80
C.160
D.800
【答案】C
【解析】租期内全部租金=2×2×2=8(万元),租赁合同应当以凭证所载租金作为计税依据,又由于签订合同的各方当事人都是印花税的纳税人,因此,该租赁合同双方当事人甲公司和乙公司共计应缴印花税=8×10000×1‰×2=160(元)。
【例题5•判断题】一份凭证应纳印花税税额超过400元的,纳税人应当向当地税务机关申请填写缴款书或者完税证,将其中一联粘贴在凭证上或者税务机关在凭证上加注完税标记代替贴花。
( )
【答案】×
【解析】一份凭证应纳印花税税额“超过500元”的,纳税人应当向当地税务机关申请填写缴款书或完税证,将其中一联粘贴在凭证上或者税务机关在凭证上加注完税标记代替贴花。
7.车辆购置税
【例题•单选题】某4S店本月进口9辆商务车(非新能源车辆),海关核定的关税完税价格为40万元/辆,本月已经销售4辆,3辆仍放置在展厅待售,2辆本店自用。
已知商务车适用关税税率为25%,消费税税率为12%。
有关本月该4S店应缴纳的车辆购置税,下列计算正确的是( )。
A.40×(1+25%)÷(1-12%)×10%×2
B.40×(1+25%)÷(1-12%)×10%×(3+2)
C.40×(1+25%)÷(1-12%)×10%×4
D.40×(1+25%)÷(1-12%)×10%×(4+3+2)
【答案】A
【解析】
(1)销售的4辆应由购买方缴纳车辆购置税;
(2)待售的3辆目前无需缴纳车辆购置税;(3)该4S店应仅就自用的2辆缴纳车辆购置税。
8.车船税
【例题1•多选题】下列车船中,属于车船税征税范围的有( )。
A.挂车
B.非机动驳船
C.电动自行车
D.摩托车
【答案】ABD
【解析】
(1)选项A:
挂车属于商用货车,应征车船税;
(2)选项B:
非机动驳船也属于车船税的征收范围,按机动船舶税额的50%计税;(3)选项D:
摩托车本身即为车船税税目,应征车船税。
【例题2•多选题】根据车船税法律制度的规定,下列车船(汽油动力)中,免征车船税的有( )。
A.警用车船
B.养殖渔船
C.物流公司营运用货车
D.汽车租赁公司出租用乘用车
【答案】AB
【解析】警用车船和养殖渔船免征车船税。
【例题3•多选题】下列车船中,以整备质量吨位数为车船税计税依据的有( )。
A.非机动驳船
B.客货两用车
C.低速载货汽车
D.专用作业车
【答案】BCD
【解析】选项A:
机动船舶、拖船、非机动驳船,以净吨位数为计税依据。
【例题4•单选题】甲公司2017年年初拥有并使用下列车辆(均为汽油动力车):
(1)整备质量5吨的载货卡车15辆,该型号货车当地规定车船税年税额为每吨50元;
(2)7座乘用车6辆,当地规定该型号乘用车车船税年税额每辆420元。
根据车船税法律制度的规定,甲公司2017年应纳车船税税额为( )元。
A.3190
B.3270
C.6270
D.21390
【答案】C
【解析】
(1)载货卡车应纳车船税额=5×50×15=3750(元);
(2)7座乘用车应纳车船税额=420×6=2520(元)。
因此,甲公司2017年应纳车船税税额=3750+2520=6270(元)。
【例题5•单选题】有关车船税的征收管理,下列表述正确的是( )。
A.车船税按年申报,分月缴纳
B.车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的次月
C.依法需要办理登记的车船,其车船税的纳税地点为车船的登记地或者车船税扣缴义务人所在地
D.不需要办理登记的车船不缴纳车船税
【答案】C
【解析】
(1)选项A:
车船税按年申报,分月计算,一次性缴纳;
(2)选项B:
车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的“当月”;(3)选项D:
依法不需要办理登记的车船也属于车船税的征税范围,应照章缴纳车船税。
9.资源税
【例题1•多选题】下列各项中,不属于资源税纳税义务人的有( )。
A.销售自产天然气的甲气田
B.销售自产人造石油的乙油田
C.出口外购天然气的丙天然气销售公司
D.购进使用天然气的丁供热企业
【答案】BCD
【解析】
(1)选项ACD:
开采销售(而非购进后出口、使用)天然气的企业才属于资源税的纳税义务人;
(2)选项B:
人造石油不征收资源税。
【例题2•单选题】根据资源税法律制度的规定,下列各项中,需要计算缴纳资源税的是( )。
A.甲企业进口铁矿石
B.丙企业销售自产的井矿盐
C.丁企业开采原油过程中加热、修井用的原油
D.乙企业销售其从矿区采购的铜矿石
【答案】B
【解析】
(1)选项ABD:
资源税在生产(开采)销售或自用环节计算缴纳,在进口、批发、零售等环节不缴纳;
(2)选项C:
开采原油过程中用于加热、修井的原油,免征资源税。
【例题3•多选题】某石化企业为增值税一般纳税人,2018年10月将其开采的原油2000吨移送加工生产汽油1300吨。
已知,该石化企业同类原油不含增值税的销售额为0.33万元/吨,原油适用的增值税税率为16%、资源税税率为10%。
根据相关税收法律制度的规定,下列说法正确的有( )。
A.该石化企业移送原油生产汽油时,不需要缴纳增值税
B.该石化企业移送原油生产汽油时,应当缴纳增值税=0.33×2000×16%
C.该石化企业移送原油生产汽油时,不需要缴纳资源税
D.该石化企业移送原油生产汽油时,应当缴纳资源税=0.33×2000×10%
【答案】AD
【解析】
(1)选项AB:
将自产的货物用于集体福利、个人消费、投资、分配、无偿赠送,应当视同销售货物,缴纳增值税;但将自产的货物用于继续生产其他货物,属于货物尚未流出企业进入流转,不征收增值税。
(2)选项CD:
纳税人开采或者生产资源税应税产品,自用于连续生产应税产品或者精矿产品以外的其他方面的,视同销售,缴纳资源税;在本题中,“汽油”已经属于成品油,并非资源税的应税产品或者精矿产品,即将原油移送生产成品油属于将应税产品用于生产非应税产品,移送时应缴纳资源税。
【例题4•单选题】某石化企业为增值税一般纳税人,2018年10月开采原油10000吨,并将开采的原油对外销售6000吨,取得含税销售额2320万元,同时向购买方收取延期付款利息2.32万元、包装费1.16万元,另支付运杂费6.96万元(能提供相应凭据)。
已知,原油适用的增值税税率为16%、资源税税率为10%。
根据资源税法律制度的规定,有关该石化企业上述业务应当缴纳的资源税,下列计算列式正确的是( )。
A.2320÷(1+16%)×10%
B.(2320+2.32+1.16)×10%
C.(2320+2.32+1.16)÷(1+16%)×10%
D.(2320+2.32+1.16+6.96)÷(1+16%)×10%
【答案】C
【解析】
(1)实行从价定率征收资源税的销售额,包括纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用(“2.32万元”、“1.16万元”),不包括增值税销项税额和运杂费用(“6.96万元”);排除选项AD。
(2)“2320万元”题目明确为含税销售额,“2.32万元”、“1.16万元”属于价外费用,均应作价税分离,选项B错误,选项C正确。
【例题5•单选题】某煤炭开采企业,为增值税一般纳税人,2018年10月向某能源公司销售其以自采原煤生产的洗选煤80000吨,含增值税售价为0.116万元/吨,另收取洗选煤厂到购买方的运输费1万元(可提供相关凭证)。
已知,洗选煤折算率为87.5%,增值税税率为16%、资源税税率为8%。
有关该煤炭开采企业上述业务应缴纳的资源税,下列计算列式正确的是( )。
A.0.116×80000÷(1+16%)×8%
B.0.116×80000÷(1+16%)×87.5%×8%
C.[0.116×80000+1]÷(1+16%)×8%
D.[0.116×80000+1]÷(1+16%)×87.5%×8%
【答案】B
【解析】
(1)洗选煤销售额不包括洗选煤从洗选煤厂到车站、码头等的运输费用,选项CD错误。
(2)将开采的原煤加工为洗选煤销售的,以洗选煤销售额乘以折算率作为应税煤炭销售额,计算缴纳资源税,选项A错误,选项B正确。
10.环境保护税
【例题1•多选题】下列各项中,属于我国现行环境保护税的应税污染物的有( )。
A.大气污染物
B.光污染物
C.水污染物
D.生活噪声
【答案】AC
【解析】我国现行环境保护税的应税污染物包括大气污染物、水污染物、固体废物和噪声,其中噪声指的是工业噪声。
【例题2•多选题】下列各项中,暂予免征环境保护税的有( )。
A.农业生产(不包括规模化养殖)排放应税污染物的
B.机动车等流动污染源排放应税污染物的
C.依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的
D.纳税人综合利用的固体废物,符合国家和地方环境保护标准的
【答案】ABD
【解析】选项C:
依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物,不超过国家和地方规定的排放标准的,暂予免征环境保护税;依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所超过国家和地方规定的排放标准向环境排放应税污染物的,应当缴纳环境保护税。
【例题3•多选题】下列有关环境保护税的表述中,正确的有( )。
A.环境保护税实行定额税率
B.环境保护税应当向应税污染物排放地的环境保护机关申报缴纳
C.环境保护税应当按月向企业机构所在地税务机关申报缴纳
D.环境保护税的纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物的当日
【答案】AD
【解析】
(1)选项B:
环境保护税由税务机关征收;
(2)选项C:
环境保护税按月计算,按季申报缴纳,纳税人应当向应税污染物排放地的税务机关申报缴纳。
【例题4•单选题】甲企业2018年10月产生固体废物10000吨,其中综合利用、符合国家和地方环境保护标准的固体废物2500吨,在符合国家和地方环境保护标准的场所处置5000吨。
已知甲企业所产生的固体废物适用的环境保护税税额为每吨25元,甲企业当月应缴纳的环境保护税为( )元。
A.250000
B.187500
C.125000
D.62500
【答案】D
【解析】
(1)企业事业单位和其他生产经营者在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮存或者处置固体废物的,不属于直接向环境排放污染物,不缴纳相应污染物的环境保护税;
(2)纳税人综合利用的固体废物,符合国家和地方环境保护标准的,暂予免征环境保护税。
因此,甲企业当月应缴纳的环境保护税=(10000-2500-5000)×25=62500(元)。
【例题5•单选题】甲建筑施工企业2018年10月份经依法监测,每天噪声超标11分贝。
已知,工业噪声超标10-12分贝的,环境保护税税额为每月2800元。
甲建筑施工企业2018年10月应当缴纳环境保护税( )元。
A.0
B.2800
C.28000
D.33600
【答案】B
【解析】应税噪声的应纳税额=超过国家规定标准的分贝数对应的具体适用税额。
11.城市维护建设税及教育费附加
【例题•单选题】某企业本月实际缴纳增值税50万元、消费税10万元、契税6万元、房产税8万元。
已知该企业适用的城市维护建设税税率为7%,该企业本月应当缴纳城市维护建设税( )万元。
A.(50+10+6)×7%=4.62
B.(50+10+6+8)×7%=5.18
C.(50+10)×7%=4.2
D.(50+10+8)×7%=4.76
【答案】C
【解析】城市维护建设税与增值税、消费税有关,与契税、房产税无关,排除选项ABD。
12.烟叶税
【例题•多选题】有关我国烟叶税的特点,下列说法正确的有( )。
A.烟叶税实行比例税率
B.烟叶税在烟叶收购环节征收
C.纳税人应当自烟叶验收入库之日起30日内申报缴纳烟叶税
D.烟叶税由税务机关征收
【答案】ABD
【解析】选项C:
烟叶税按月计征,纳税人应当于纳税义务发生月终了之日起15日内申报并缴纳税款。
13.关税
【例题1·单选题】某进出口公司进口一批设备,经海关审定的成交价格折合人民币(下同)为200万元。
另外,向境外采购代理人支付的买方佣金5万元,货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输费8万元、保险费2万元。
根据关税法律制度的规定,下列计算正确的是( )。
A.该批设备关税完税价格=200+5+8+2=215(万元)
B.该批设备关税完税价格=200+5+8=213(万元)
C.该批设备关税完税价格=200+8+2=210(万元)
D.该批设备关税完税价格为200万元
【答案】C
【解析】
(1)向境外采购代理人支付的买方佣金不能计入关税完税价格;
(2)货物运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费、运费、保险费和其他劳务费等费用应计入关税完税价格。
【例题2•单选题】甲公司进口一批高档化妆品,对此业务的税务处理,下列说法正确的是( )。
A.甲公司进口高档化妆品无需缴纳增值税
B.甲公司进口高档化妆品无需缴纳消费税
C.甲公司进口高档化妆品无需缴纳城市维护建设税
D.甲公司进口高档化妆品无需缴纳关税
【答案】C
【解析】
(1)选项A:
应缴纳增值税,进口货物的增值税由海关代征;
(2)选项B:
应缴纳消费税,进口应税消费品(如高档化妆品),进口环节的消费税由海关代征;(3)选项C:
城市维护建设税及教育费附加,进口不征,出口不退;(4)选项D:
凡准许进出口的货物,除国家另有规定的以外,均应由海关征收进口关税或出口关税。
【例题3•单选题】对原产于与我国签订含有特殊关税优惠条款的贸易协定的国家或地区的进口货物,按( )征收关税。
A.最惠国税率
B.协定税率
C.特惠税率
D.普通税率
【答案】C
【例题4•多选题】下列进口货物中,实行复合计征关税的有( )。
A.啤酒
B.原油
C.广播用放像机
D.广播用录像机
【答案】CD
【解析】
(1)选项AB:
实行从量计征关税;
(2)选项CD:
实行从价加从量复合计征关税。
【例题5•判断题】滑准税是指关税的税率随着进口商品价格的变动而反方向变动的一种税率形式,即价格越高,税率越低。
( )
【答案】√
【例题6•多选题】下列进口货物中,属于经海关审查无误后可以免税的情形有( )。
A.无商业价值的广告品和货样
B.国际组织无偿赠送的物资
C.在境外运输途中遭受到损坏的进口货物
D.起卸后海关放行前,因不可抗力遭受损坏的进口货物
【答案】AB
【解析】关税的减税、免税分为法定性减免税、政策性减免税和临时性减免税。
选项AB属于法定性减免税,经海关审查无误后可以免税;选项CD属于政策性减免税,由海关“酌情”减免税。
【例题7•判断题】因故退还的中国出口货物,经海关审查无误后,可以免征进口关税,但已征收的出口关税,不予退还。
( )
【答案】√
14.船舶吨税
【例题1•多选题】下列各项中,属于免征船舶吨税的船舶有( )。
A.应纳税额在人民币100元以下的船舶
B.吨税执照期满后24小时内不上下客货的船舶
C.捕捞、养殖渔船
D.军队专用的船舶
【答案】BCD
【解析】选项A:
应纳税额在人民币“50元以下”的船舶,免征吨税。
【例题2·单选题】有关我国船舶吨税的特点,下列表述正确的是( )。
A.吨税实行从价加从量的复合税率
B.吨税以船舶净吨位为计税依据
C.吨税以应税船舶的所有权人为纳税义务人
D.吨税应当自船舶到港之日起15日内缴清
【答案】B
【解析】
(1)选项A:
我国吨税采用定额税率,并实行复式税率(包括普通税率和优惠税率);
(2)选项C:
我国的船舶吨税,以应税船舶负责人为纳税人;(3)选项D:
应税船舶负责人应当自海关填发吨税缴款凭证之日起15日内缴清税款。
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