税务会计论文范文精选3篇全文.docx

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税务会计论文范文精选3篇全文

税务会计论文范文精选3篇

一、税务会计的计量属性和财务会计的计量属性的不同点

（一）财务会计和税务会计两者在使用历史成本中存在的差异

历史成本在两者中所处的地位存在差异。

在历史成本可以确定的状况下,一般情况下是不能使用一些其他的计量属性。

在财务会计中,历史成本作为一个相对较传统的计量属性,但对那些金融新兴衍生的工具,就必须将公允价值当作财务会计中最重要计量属性,才符合财务报告的目标。

财务会计和税务会计两者进行比较的话，财务会计更注重决策的相关性,而相关性所具备的特征肯定是需要选择和计量对象的决策最具相关的计量属性,这就比较明显的显示出历史成本在财务会计中的地位有所降低,无法和税务会计中一家独大的地位相比较。

（二）公允价值:

财务会计和税务会计两者间存在的差异

1.在两者中的适用范围不同。

在财务会计中,公允价值是所有金融工具当中相关性最大的计量属性,对符合公允价值的计量条件也可使用公允价值的计量属性进行计量。

交易性金融资产、投资性房地产等此类资产的计税基础仍是使用历史成本。

只有在历史成本和当前的市场价格都无法确定时,税务会计才在万不得已的情况下使用公允价值进行计量,它是被当作补充的计量属性来使用,只局限于资产,不包括负债。

2.使用的目不同，且存在差异。

近年来,财务会计由于金融业务的不断创新以及资产负债表外业务的不断衍生，很多新的金融工具业务不断出现,它们通常都是属于履行中的合约,尤其是新衍生的金融工具,企业一般情况下都无需付出初始的净投资或者初始的净投资也很少,和金融工具有关的资产、负债的转移通常也需要到相关的合约到期或者是履行时才可实现,对此类业务进行核算,就需多次的使用到公允价值。

二、结语

财务会计的计量属性都基本上趋于成熟,在我们GJ企业会计的基本准则中,专门针对财务会计的计量属性做出了相关的规范,企业只需对其进行正确理解以及认真的执行就可以了；而税务会计的计量属性就不具备在某个相关的税收法规当中给出的明示,但它在实际中是真实存在的,不可不察、不可不明。

一、税务会计和财务会计计量属性的异同

1.税务会计和财务会计计量属性不同之处。

财务会计是从业的利益出发，为企业利益者提供真实可靠的会计相关信息，在企业治理人员需要在公司的资金经济利益方面进行核算时，可以通过财务会计提供的有效信息进行一些正确有效的经济决策。

税务会计是和公司相关于税务问题有紧密的联系，它是以财务会计为基础的，对公司的纳税活动引起的相关的资金方面进行一些准确的记录和报告。

它在处理这些事项的过程中，所需要的很大一部分资料和信息都是来源于财务会计的，但它的主要对象就是公司关于税务方面的问题进行准确计量。

因此，它们主要的不同就是它们的计量对象和计量目标的不同。

1.1关于历史应用方面它们之间的差异。

历史成本对于税务会计来说所占的地位比例比较明显，因为历史成本准确可靠的一些特性，这比较符合税务会计中税法对计税基础的要求，所以历史成本对于税务会计来说占了很大一份优势。

然而对于财务会计来说，历史成本的计量属性虽然对于财务会计来说也是比较重要的，但是在现在经济进展的趋势下，衍生出了许多新生的金融工具，这使得历史成本在财务税收的地位减弱，而财务税收则以公允价值作为它的主要的计量属性。

因此，相对于历史成本来说，它在财务会计中的地位明显要低于在税务会计中的地位。

企业的资产一般都是以历史成本作为计税基础的，在企业的税务会计中，因为历史成本的准确性和可靠性，税收会计从头到尾基本上都是以历史成本作为计量依据的，而在财务会计中，最初的计量是采纳一定的历史成本计量，但在后续工作中会运用到很多其他不同的计量属性。

这就是历史成本在税务会计和财务会计所采纳的程度上的差异。

1.2关于公允价值应用方面它们之间的差异。

税务会计最主要的计量属性是历史成本，在采纳历史成本的时候，要满足的条件是经济活动的真实性，这样一来，就需要拥有相应的交易记录。

而对于税务会计来说，只有在历史成本和市场价格等相关的信息不够准确可靠时，税务会计在这种情况下才会退一步使用公允价值计量，因此，公允价值对于税务会计来说只是作为补充，而不是首要的。

但相对于财务会计来说，公允价值则是它最重要的计量属性，它在财务会计方面的使用范围很广，在所有符合公允价值计量条件的情况下都可以使用公允价值的计量。

这是两者在适用范围方面的一些差异。

税务会计在进行计量时尽量回排除一些不确定性因素和一些市场风险，这样它在税法的依据下，使用历史成本的计量，只有在不得已的情况下税务会计下会使用公允价值计量。

财务会计在计量中，多使用公允价值计量，在现代财务会计的迅速进展中又衍生出许多金融工具，但这类业务的核算，更多的都需要用到公允价值计量。

如果对于税务会计来说，公允价值只是一种市场价格，它只是为了税务会计计税服务的，那么公允价值相对于财务会计来说就是一种预期价值。

这是它们在采纳目的方面的一些差异。

在税务会计中，对于公允价值的估价方法是有一定的限定的，它仅仅是限于在无法确定市场价格及资产的不确定使，它才会采纳公允价值的估价方法，但主动权和决策权不是在自己手中掌控的，这要取决于相关的税务机关。

而在财务会计中，在三种不同情况下，资产在市场上的一个参照性的报价，或者无法取得相关的报价，可用相关类似的报价进行适当的调整，再者，但都无法确定时，就可以采纳多种估价技术来估量公允值。

因此，对于估价方法来说，财务会计的估价方法层次比较多样。

这是它们在估价方法上的一些差异。

2.税务会计和财务会计计量属性相同之处。

历史成本对于税务会计和财务会计都是重要的计量属性。

在企业的相关税收方面的资金活动中，税务会计要用历史成本进行准确的、真实有效的计量。

在财务会计包含一些税务会计事项时，税务会计都要进行相关的记录和报告。

历史成本的可稽查性、可靠性和真实性这决定了在财务会计和税务会计中，二者都要以历史成本作为最初的计量。

当然，相对于税务会计，历史成本是作为它的首要计量属性。

税务会计和财务会计都是以重置成本作为补充的计量属性。

在财务会计中，除了历史成本计量这一计量属性外，还需要运用其他的计量属性最为补充，因而重置成本也只是作为它的补充计量属性，多应用于财务会计的盘盈固定资产方面的计量。

在税务会计中，也有一定的局限性，它是在两个地方可以运用到重置计量。

税务会计和财务会计都是适度的采纳公允价值属性。

在我国，市场经济尚未完善的情况下，企业的税务会计和财务会计在使用公允价值计量的时候都是要以适度恰当的原则，有时候也是有一定的限定条件的。

如果对引入公允价值的环节不加太多限制，很可能会出现公允价值计量的不可靠，甚至会引起一些企业的财务状况。

税务会计和财务会计都是在双方自愿，公平公正的基础上进行公允价值的运用的，他们都是根据一定的市场价格来确定其金额，我国在金融资产交易初步形成市场的时候引入了公允价值，在税务会计中，企业应以公允价值计量来确定企业以非货币形式获得的各种收入来源的金额。

二、结语

就目前来看，税务会计的理论研究落后于税务会计的实务，而不论在会计的计量属性还是理论研究上，财务会计体系都已经日趋成熟。

我国在财务会计计量属性的方面也制定了相应的准则，而税务会计计量属性并没有明显的存在于我国的一些税法法规中，但是它却是不可忽视的一部分。

财务会计和税收会计都是会计体系的重要组成部分，它们两者之间有着一定的联系，也存在着异同之处，但它们在企业的进展和运营中担当者重要角色，因此，在理解和有效运用它们的同时，两者在计量属性方面的差异有待于我们更深入的探讨和研究。

南开大学

一、财务会计和税务会计确认计量的内涵

（一）财务会计

虽然，在企业的会计治理工作中，并没有对企业的财务会计原则进行明确定义，但是在企业的计量准则中却对确认计量原则进行了说明。

总则中规定，企业财务会计的计量、确认以及报告要建立在企业会计权责发生的基础上，并且，在对企业财务会计计量进行确认时，采纳历史成本的方式对企业财务会计的确认计量进行分析和归纳。

当前，在企业财务会计确认计量工作中，多以此为原则。

（二）税务会计

税务会计是一门比较复杂的学科，它既需要对会计学中的方法和理论进行有效运用，有需要严格遵守GJ税收法规，并在此前提下，对企业的税款的形成、变动情况进行系统而全面的计算，确保企业税款的及时合法缴纳，以幸免出现违法违章问题，对企业正常经营和进展造成影响。

税务会计，就是以税法为准则的前提下，对企业税务会计确认计量进行确认、报告、总结以及归纳。

二、财务会计与税务会计确认计量对比分析

（一）相关性原则对比

相关性原则应用的主要目的，是为了对企业所提供的会计信息进行约束和规定，要求企业提供的会计信息不仅要具有准确性和真实性，还要与企业财务治理报告以及企业的经济决策和经济活动相关联。

通过这种方式，当企业的会计治理人员对企业会计工作进行治理的过程中，就能够直接通过财务报告对企业财务会计治理情况进行详细了解，进而对企业财务会计治理做出合理预测和正确决策，进而确保整个财务会计治理工作的高效性。

也就是说，在财务会计治理工作中，相关性原则对企业财会会计确认计量的准确性和真实性以及其是否满足企业会计核算需求具有较高要求。

与财务会计相关性原则不同，税务会计确认计量原则企业在财务治理中都企业财务支出进行扣除时，要求所扣除的支出要与企业收入有直接关系，而不要求其与企业财务会计确认计量的决策和治理相关。

并且，在税法中相关法规中规定，与企业收入直接相关的支出主要包括两个方面。

一个方面，要求其支出要与企业的实际经济利益相关，比如企业的产品生产成本等。

另一方面，指的是企业因为可以为企业带来更大经济效益的支出，比如企业投资支出、广告支出等。

基于以上特点，在对企业财务会计和税务会计计量进行确认的过程中，就要对二者进行慎重对待，以求确保确认计量的高效性和精确性，幸免对企业经营和治理的正常进行造成影响。

（二）权责发生制原则对比

企业财务会计的进行主要依靠企业会计准则，而在企业会计准则中规定，企业财务会计的确认、报告和计量要在以权责发生制原则为参考的基础上进行，以确保其会计工作的有效性。

基于企业会计准则，在企业财务会计确认计量中就存在以下特点：

首先，在对企业收入进行确认的过程中，所有的收入都要当期确认，而这些收入中，详细包括了企业已经发生的或者是已经实现的收入，这些收入的确认都需要在当期进行。

其次，如果在当期无法进行确认或者是已经错过当期确认就不能够在当期进行确认，要统一列入非当期费用和收入款项中。

而在税法中规定，企业所要缴纳的所得税的确认也要在权责发生制的基础上进行确认。

但是，相对于企业财务会计确认计量而言，企业税务会计所要参考的权责发生制多是不完全的，如果单纯的以权责发生制为基础对企业税务会计计量进行确认，很容易出现失误，进而对企业经营和治理的正常进行造成影响，甚至，还会在不知情的情况下出现违法违章操作，为企业的财务治理带来隐患。

因此，在企业税务会计确认计量过程中，在特别的情况下，要根据企业的实际收入和支出情况，对企业所得税的纳税额进行详细计算，并确保其计算的合理性和科学性，幸免问题出现。

（三）重要性原则和法定性原则对比

重要性原则，指的是企业要在对自身业务的规模大小和业务本质进行详细调查和了解的基础上，有针对性对企业会计治理中的会计程序以及确认计量方法进行选择。

并且，在对会计程序和方法进行选择的过程中，还要对其选择所可能带来的经济影响进行推断，进而慎重选择。

在企业财务会计确认计量的工作中，要求企业财务治理部门所提供的会计信息要能够充分反映出企业的财务治理状况和现金流量情况，并且，通过财务治理状况和现金流量情况还要能够对企业的经营治理成果、经济决策以及经济效益等进行充分体现，进而确保企业财务会计确认计量工作的顺利进行。

而在企业税务会计确认计量工作中，