全国审计师资格考试《审计理论与实务》试题.docx
- 文档编号:30662318
- 上传时间:2023-08-19
- 格式:DOCX
- 页数:31
- 大小:28.37KB
全国审计师资格考试《审计理论与实务》试题.docx
《全国审计师资格考试《审计理论与实务》试题.docx》由会员分享,可在线阅读,更多相关《全国审计师资格考试《审计理论与实务》试题.docx(31页珍藏版)》请在冰豆网上搜索。
全国审计师资格考试《审计理论与实务》试题
2014年全国审计师资格考试《审计理论与实务》试题
一、单项选择题
1、下列关于审计的表述,错误的是:
A、审计主体是接受授权或委托而实施审计的专职机构和专业人员
B、审计监督区别于其他经济监督的根本特征是独立性
C、审计监督与其他经济监督都需要结合自身的业务进行
D、审计对象是被审计单位的财政财务收支及其有关经济活动
【正确答案】C
【答案解析】审计是一种独立的经济监督、评价和鉴证活动,除了审计监督,其他监督对需要结合自身的业务进行。
2、下列关于授权审计的表述,正确的是:
A、同级审计机关之间可以进行授权
B、授权审计的双方当事人都必须是审计机关且存在业务领导关系
C、审计机关可以将其审计范围内的审计事项授权给内部审计机构办理
D、审计机关可以将其审计范围内的审计事项授权给社会审计组织办理
【正确答案】B
【答案解析】选项A,授权审计是指国家审计的上级审计机关将其职责范围内的一些事项,授权下级审计机关实施;不能是同级审计关机。
选项CD,授权审计的事项只能是授权的上级审计机关职权范围内的事项,不能超越自己的权限进行授权。
3、下列关于全部审计的表述,正确的是:
A、适用于业务复杂、业务量大的单位
B、既可运用详查法,也可运用抽查法
C、与详细审计的含义相同
D、审查重点突出,针对性强
【正确答案】B
【答案解析】全部审计的特点是审查详细彻底,所以针对性不强。
全部审计一般仅适用于规模较小、业务量较少,或内部控制系统极不健全,存在问题较多的单位。
4、下列关于《审计法》所规定法律责任的表述,正确的是:
A、法律责任的范围涉及国家审计、内部审计和社会审计
B、法律责任的主体包括被审计单位及其有关的直接责任人和国家审计人员
C、法律责任以行政责任为主,民事责任为辅
D、法律责任包括刑事责任、行政责任和民事责任
【正确答案】B
【答案解析】选项A,《审计法》是国家审计的法律责任,不包括内部审计和社会审计的法律责任。
选项CD,《审计法》的法律责任以行政责任为主,也包括相应的刑事责任,但不包括民事责任。
5、按照《中华人民共和国国家审计准则》的规定,下列各项中,不属于审计组主审工作职责的是:
A、起草审计实施方案、审计文书和审计信息
B、对主要审计事项进行审计
C、审核审计工作底稿和审计证据
D、配置和管理审计组的资源
【正确答案】D
【答案解析】选项D属于审计组组长的工作职责。
6、下列关于审计质量控制的表述,正确的是:
A、审计质量控制的直接目的是依法对被审计单位进行处理处罚
B、审计质量控制的主体包括审计组织、审计人员和被审计单位
C、审计质量控制的客体包括被审计单位的内部控制管理
D、审计质量控制制度的要素包括审计职业道德规范
【正确答案】D
【答案解析】选项A,进行审计质量控制的直接目的是确保审计行为遵循审计准则,并且表达恰当的审计意见。
选项B,审计质量控制的主体是专门的审计组织和人员。
选项C,审计质量控制的客体是审计组织和人员进行审计质量控制的对象,既包括审计的全过程,也包括审计组织内部的各项管理。
7、下列关于我国国家审计总目标的表述,正确的是:
A、真实性是指财政财务收支以及有关经济活动遵守法规的情况
B、合法性是指反映财政财务收支以及有关经济活动的信息与实际情况相符的程度
C、效益性是指财政财务收支以及有关经济活动实现的经济效益、社会效益和环境效益
D、真实性是最终目标,是在合法性和效益性基础上才能达到的
【正确答案】C
【答案解析】选项AD,真实性是指反映财政收支、财务收支以及有关经济活动的信息与实际情况相符合的程序。
选项B,合法性是指财政收支、财务收支以及有关经济活动遵守法律、法规或者规章的情况。
8、在对被审计单位及其相关情况进行调查了解时,通常不宜采取的方法是:
A、观察有关业务的处理过程
B、对有关凭证中的数据进行重新计算
C、检查有关文件、报告以及管理手册等
D、询问被审计单位有关人员
【正确答案】B
【答案解析】审计人员调查了解被审计单位及其相关情况可以采取的方法有:
书面或者口头询问被审计单位内部和外部相关人员;检查有关文件、报告、内部管理手册、信息系统的技术文档和操作手册;观察有关业务活动及其场所、设施和有关内部控制的执行情况;追踪有关业务的处理过程;分析相关数据。
不包括选项B。
9、下列关于审计人员选择审计标准的做法,错误的是:
A、考虑审计标准的适用性,应选择适用审计事项发生地的规定作为审计标准
B、考虑审计标准的公认性,应选择权威性和公认程度高的法规作为审计标准
C、考虑审计标准的客观性,应选择主流媒体的相关消息和报道作为审计标准
D、考虑审计标准的相关性,应选择与审计事项密切相关的规定作为审计标准
【正确答案】C
【答案解析】选项C,应以正式文件为准,而不得以报纸、杂志等信息报道为依据。
10、下列各项审计证据中,可靠性最弱的是:
A、被审计单位记账凭证所附的采购发票
B、被审计单位与保险公司签订的保险合同
C、被审计单位自行编制的折旧计算表
D、审计人员亲自抽查盘点被审计单位仓库存货形成的记录
【正确答案】C
【答案解析】选项AB属于外部证据,选项D属于审计人员直接获取的审计证据,其可靠性均大于从企业内部获取的审计证据。
11、下列关于审计证据质量特征的表述,正确的是:
A、审计人员获取的审计证据越多越好
B、对存货的监盘结果能够证明存货的存在性和计价的正确性
C、审计证据与审计目标或其他证据的内在联系越强,审计证据的质量越好
D、审计人员从被审计单位获取的银行对账单比从银行获取的函证复函更可靠
【正确答案】C
【答案解析】选项A,审计人员获取的审计证据,应当具有适当性和充分性。
选项B,对存货的监盘结果不能证明计价的正确性;选项D,审计人员从银行获取的函证复函比从被审计单位获取的银行对账单更可靠。
12、在财务报表审计中,不适合运用分析方法的情形是:
A、审计准备阶段识别审计风险
B、审计准备阶段发现财务报表项目的异常波动
C、审计实施阶段确认某笔应收账款是否真实存在
D、审计终结阶段对财务报表进行总体复核【正确答案】C
【答案解析】选项C不涉及财务数据之间、财务数据以及非财务数据之间的比较,不能采用分析方法。
13、下列各项审计程序中,与存货记录的完整性认定相关的是:
A、从存货账簿记录追查至存货实物
B、在存货监盘时观察存货的状况
C、从存货盘点记录追查至存货账簿记录
D、根据存货盘点记录确定抽查盘点存货的范围【正确答案】C
【答案解析】选项AB主要证实存货是否真实存在。
14、下列内部控制活动中,属于察觉式控制的是:
A、银行印鉴和空白支票分由不同的会计人员保管
B、每月的最后一天对仓库中的存货进行全面盘点
C、财务软件自动检查每笔录入系统的凭证是否借贷方金额相等
D、只有经过会计主管复核之后的会计凭证才能在系统中实现过账【正确答案】B
【答案解析】察觉式控制是指为了及时查明已发生的错弊所实施的控制。
例如,实物盘点、会计记录核对等。
15、某企业的存货项目为4000个,账面金额为500万元,审计人员随机选取了200个项目作为样本,样本账面金额为25万元,审定金额为25.75万元,运用比率估计法推算存货总体的金额是:
A、505万元
B、515万元
C、525万元
D、535万元【正确答案】B
【答案解析】存货总体的金额=25.75/200×4000=515(万元)
16、被审计单位对审计机关作出的有关财政收支的审计决定不服时,可以提请裁决的部门是:
A、最高国家审计机关
B、该审计机关的本级人民政府
C、该审计机关的上级人民政府
D、该审计机关的上级审计机关【正确答案】B
【答案解析】被审计单位对审计机关做出的有关财政收支的审计决定不服的,可以提请审计机关的本级人民政府裁决。
17、下列情形中,注册会计师可能在审计报告中增加强调事项段的是:
A、被审计单位拒绝向注册会计师提供相关的会计凭证
B、注册会计师知悉存在对被审计单位财务状况已经或持续产生重大影响的特大灾难
C、注册会计师发现被审计单位将其重要会计估计进行了合理变更且适当披露
D、注册会计师委托当地会计师事务所监盘被审计单位寄销在外的商品,并对结果表示满意【正确答案】B
【答案解析】选项A,应当考虑对审计意见类型的影响,而不是增加强调事项段;选项CD,应发表标准审计报告。
18、下列关于选择效益审计项目应考虑因素的表述,正确的是:
A、公众关注程度越低的项目,被选作效益审计项目的机会越大
B、缺乏统一明确评价标准的项目,被选作效益审计项目的机会越大
C、项目的管理风险越小,被选作效益审计项目的机会越大
D、项目的资金规模越大,被选作效益审计项目的机会越大
【本题1分,建议1分钟内完成本题】
【加入题库收藏夹】【加入题库打印收藏夹】【答疑编号11197832,点击提问】
【隐藏答案】
【正确答案】D
【答案解析】选项A,公众关注程度越高的项目,被选作效益审计项目的机会越大;选项B,缺乏统一明确评价标准的项目,被选作效益审计项目的机会越小;选项C,管理风险越大,被选中作为绩效审计项目的机会越大。
19、下列各项中,属于信息系统应用控制审计的是:
A、对输入数据的准确性检验
B、对程序变更的规范、授权与跟踪
C、对系统数据的定期备份
D、对程序和数据访问的控制
【正确答案】A
【答案解析】选项A属于应用控制中的输入控制审计。
20、下列关于审计项目计划的表述,错误的是:
A、审计项目计划是检查、评价审计机关工作任务完成情况的依据
B、审计项目计划是审计机关按年度对审计项目和专项审计调查项目预先做出的统一安排
C、审计项目计划应报本级政府行政首长和上一级审计机关批准
D、审计项目计划应包括本级政府行政首长和相关领导机关要求审计的项目
【正确答案】C
【答案解析】选项C,审计机关应当将年度审计项目计划报经本级政府行政首长批准并向上一级审计机关报告。
21、下列审计程序中,可用来审查应收账款可收回性的是:
A、将应收账款明细表与应收账款总账、明细账进行核对
B、将应收账款总账余额与财务报表中应收账款项目余额进行核对
C、从应收账款明细账中抽取相关记录,追查至有关原始凭证
D、取得或编制应收账款账龄分析表并进行分析
【正确答案】D
【答案解析】企业可以通过取得或编制应收账款账龄分析表,确定应收账款的可实现价值。
22、下列情形中,审计人员应将存货控制风险评估为高水平的是:
A、存货盘点的范围包括寄销在外的存货
B、存货盘点前制定周密的盘点计划
C、由仓库保管人员审批出库单
D、由财会部门编制永续盘存记录
【正确答案】C
【答案解析】选项C,出库单应该由销售部门主管审批,由仓库保管人员审批违反了不相容职责分离,可能表明存货控制风险为高水平。
23、被审计单位生产成本明细账所记录的成本项目中,应认定为错误的是:
A、生产车间领用的材料
B、生产工人的工资
C、季节性停工损失
D、存货盘亏损失
【正确答案】D
【答案解析】存货盘亏损失应该根据盘亏的原因计入管理费用或营业外支出,不能列入生产成本明细账。
24、审计人员发现被审计单位的存货实物盘点数量超过账簿记录数量,其可能的原因是:
A、部分存货项目未纳入存货盘点范围
B、销售的货物已退回但尚未登记入账
C、采购的货物已退货但尚未登记入账
D、盘点日的在途材料尚未登记入账
【正确答案】B
【答案解析】选项AC会导致存货实物盘点数量小于账簿记录数量;选项D,会导致存货实物数量与账簿记录数量一致。
25、下列各项中,属于薪酬业务内部控制测试程序的是:
A、审查职工住房公积金的计提是否正确
B、审查人工费用的计算是否正确
C、审查产量和工时的记录与审核是否相互独立
D、审查职工薪酬在财务报表中的反映是否完整正确
【本题1分,建议1分钟内完成本题】【正确答案】C
【答案解析】选项ABD属于实质性审查。
26、证实实收资本真实性是指:
A、确认实收资本是否及时入账
B、确认实收资本账户余额是否确实存在,金额是否实际发生
C、确认实收资本的筹集是否符合规定程序
D、确认实收资本明细账是否与总账相符
【本题1分,建议1分钟内完成本题】【正确答案】B
【答案解析】实收资本的真实性就是指的实收资本是否真实存在。
27、审计人员在审查股票投资时采用的下列程序,不属于实质性审查程序的是:
A、审查股票投资的审批手续是否完备
B、审查股票投资的核算方法是否恰当
C、向证券登记结算机构函证持股数量
D、审查交易费用的账务处理是否正确
【本题1分,建议1分钟内完成本题】【正确答案】A
【答案解析】选项A属于内部控制测评。
28、审计人员检查被审计单位外币账户余额是否正确折合为记账本位币金额,是为了查明:
A、外币资金的所有权
B、外币资金计价的正确性
C、外币资金收付业务记录的完整性
D、外币资金收付业务的合法性
【本题1分,建议1分钟内完成本题】【正确答案】B
【答案解析】检查被审计单位外币账户余额是否正确折合为记账本位币金额,是针对金额实施的审计程序,所以与外币资金计价的正确性有关。
29、在核实货币资金收支截止期时,审计人员发现被审计单位经常会采取下列做法,其中属于高估期末银行存款账面余额的是:
A、将决算日前已收到尚未解缴银行的银行汇票列入当期银行存款借方
B、将决算日当天收到并送存银行的银行汇票列入当期银行存款借方
C、将决算日后签发的银行支票列入当期银行存款贷方
D、将决算日当天签发的银行支票列入当期银行存款贷方
【本题1分,建议1分钟内完成本题】【正确答案】A
【答案解析】选项BD,属于正常的处理,不会导致期末银行存款账面余额高估,也不会导致期末银行存款账面余额低估。
选项C,会导致期末银行存款账面余额低估。
30、审计人员在评价合并财务报表合并范围的正确性时,应当把握的关键标准是母公司对被投资单位是否拥有:
A、监督权
B、管理权
C、控制权
D、检查权
【本题1分,建议1分钟内完成本题】【正确答案】C
【答案解析】判断企业是否达到合并的判断标准就是是否拥有对被投资方的控制权。
二、多项选择题
1、某集团公司审计部派出审计组,赴下属子公司对其上一年度财务收支实施的审计属于:
A、社会审计
B、财务审计
C、事后审计
D、就地审计
E、内部审计
【本题2分,建议2分钟内完成本题】【正确答案】BCDE
【答案解析】选项A,社会审计是指由依法成立的社会审计组织接受委托人的委托所实施的审计,主要是会计师事务所,而本题是集团公司审计部派出的,所以不属于社会审计。
2、下列关于审计机关管辖范围的表述,正确的有:
A、审计机关根据被审计单位的财政、财务隶属关系或国有资产监督管理关系确定管辖范围
B、涉及国家重大机密的军品科研和生产单位由项目或单位所在地的省级审计机关负责审计
C、上级审计机关对下级审计机关审计管辖范围内的重大审计事项可以直接进行审计
D、上级审计机关可以将其审计管辖范围内的部分审计事项授权下级审计机关审计
E、军队系统的审计管辖范围由中国人民解放军审计署和国家审计署共同协商确定
【本题2分,建议2分钟内完成本题】【正确答案】ACD
【答案解析】选项B,涉及国家重大机密的军品科研、生产单位,由审计署专业审计司审计。
选项E,军队系统的审计管辖范围由中国人民解放军审计署确定,报审计署备案。
3、下列各项中,审计组组长应当承担责任的事项有:
A、审计实施方案编制或者组织实施不当,造成审计目标未实现或者重要问题未被发现的
B、审核未发现或者未纠正审计证据不适当、不充分问题的
C、审核未发现或者未纠正审计工作底稿不真实、不完整问题的
D、审计组起草的审计文书和审计信息反映的问题严重失实的
E、对审计报告、审计决定书的审理意见不正确的
【本题2分,建议2分钟内完成本题】【正确答案】ABCD
【答案解析】选项E属于审计机关审理机构的工作职责与责任。
4、下列关于国家审计工作方案和审计实施方案的表述,正确的有:
A、审计工作方案由审计机关业务部门负责编制
B、审计实施方案应在审计前下达到审计项目实施单位
C、根据审计实施过程中情况的变化,可以对审计工作方案内容进行调整
D、审计组人员及其分工发生重大变化时需调整审计实施方案
E、审计工作方案一般依据审计实施方案编制
【本题2分,建议2分钟内完成本题】
【加入题库收藏夹】【加入题库打印收藏夹】【答疑编号11197853,点击提问】
【隐藏答案】
【正确答案】ACD
【答案解析】选项B,审计实施方案是在审计实施阶段编制的。
选项E,审计实施方案一般是依据审计工作方案编制。
5、下列关于审计证据的表述,正确的有:
A、不同来源或不同形式的审计证据可以与同一审计目标相关
B、口头证据需要得到其他相应证据的支持
C、审计人员进行外部调查获取的有关人员提供的说明材料属于实物证据
D、按形式不同可以将证据划分为亲历证据、内部证据和外部证据
E、被审计单位的内部控制状况属于环境证据
【本题2分,建议2分钟内完成本题】
【正确答案】ABE
【答案解析】选项C,实物证据是指以实物存在并以其外部特征和内在本质证明审计事项的证据,获取的有关人员提供的说明材料不属于实物证据。
选项D,按其外形特征分为实物证据、书面证据、口头证据、视听或电子证据、鉴定和勘验证据、环境证据。
6、下列关于审计取证模式的表述,正确的有:
A、账目基础审计需要运用详细审计方法对凭证和账目进行逐项审查
B、制度基础审计只强调审查内部控制系统产生的结果
C、运用制度基础审计模式需要采用抽查方法
D、风险基础审计立足于对审计风险进行系统的分析和评价
E、账目基础审计和制度基础审计不存在审计风险
【本题2分,建议2分钟内完成本题】
【正确答案】ACD
【答案解析】选项B,账目基础审计只强调审查内部控制系统所产生的结果,而不深入系统本身进行审查;选项E,账目基础审计和制度基础审计,都会存在审计风险。
7、审计机关在公布审计结果时,可以公布的信息有:
A、审计评价意见
B、被审计单位的整改情况
C、正在处理过程中的事项
D、涉及商业秘密的信息
E、处理处罚决定及审计建议
【本题2分,建议2分钟内完成本题】
【正确答案】ABE
【答案解析】正在处理过程中的事项和涉及商业秘密的信息,不适宜在公布审计结果时进行公布。
8、下列各项中,属于效益审计常用定性分析方法的有:
A、内容分析法
B、回归分析法
C、逻辑模型法
D、价值分析法
E、程序分析法
【本题2分,建议2分钟内完成本题】
【正确答案】ACE
【答案解析】选项BD属于定量分析方法。
9、下列各项中,属于以电子数据为审计对象的审计准备阶段的工作有:
A、了解计算机系统在组织机构内部的分布和应用
B、根据审计目标和重要性程度确定应当详细调查的子系统
C、对被审计单位的电子数据进行清理、转换和验证
D、通过一定的技术手段采集所需要的会计和业务数据
E、基于所创建的审计中间表分析发现问题线索并进行核查取证
【本题2分,建议2分钟内完成本题】
【正确答案】ABCD
【答案解析】选项E,属于审计实施阶段。
10、下列关于审计风险的表述,正确的有:
A、审计风险是作出错误审计结论的可能性
B、审计风险可以控制,却不能完全消除
C、审计风险仅存在于审计计划制定和审计证据收集阶段
D、审计人员对不可控风险也应充分评估,并确定其对审计工作的影响
E、分清审计机构与被审计单位的责任是控制审计风险的一种方法
【本题2分,建议2分钟内完成本题】
【加入题库收藏夹】【加入题库打印收藏夹】【答疑编号11197862,点击提问】
【隐藏答案】
【正确答案】ABDE
【答案解析】选项C,审计风险贯穿于审计全过程。
11、审计人员在验证被审计单位采购业务的截止期时,应重点关注的日期有:
A、请购日期
B、订货日期
C、入库日期
D、入账日期
E、付款日期
【本题2分,建议2分钟内完成本题】
【正确答案】CD
【答案解析】请购日期、订货日期一般在具体采购入账日期之前,付款日期一般在采购入账日期之后,故不用重点关注这三个日期。
12、下列各项中,属于对存货进行实物控制的内部控制措施有:
A、限制非授权人员接近仓库
B、定期盘点存货
C、对存货进行视频监控
D、制定严格的存货保管制度
E、建立存货成本分析和控制机制
【本题2分,建议2分钟内完成本题】
【正确答案】ABCD
【答案解析】选项E属于凭证与记录控制。
13、审计人员对被审计单位产品成本中的直接材料费进行实质性审查时,应审查的内容有:
A、直接材料的耗用量
B、直接材料的计价
C、直接材料的性能
D、直接材料费用的分配
E、直接材料的采购渠道
【本题2分,建议2分钟内完成本题】
【正确答案】ABD
【答案解析】选项CE不直接影响直接材料的记录,不属于对被审计单位产品成本中的直接材料费进行实质性审查时审查的内容。
14、审计人员下列与存货监盘有关的做法中,恰当的有:
A、抽查盘点记录并进行复核
B、当盘点结果与明细账余额不符时,建议查找原因
C、在被审计单位盘点存货前,观察盘点现场
D、关注盘点过程中存货的移动情况
E、对无法实施监盘程序的存货进行截止期测试
【本题2分,建议2分钟内完成本题】
【正确答案】ABCD
【答案解析】选项E,对于无法实施监盘程序的存货应该实施替代审计程序,而不是直接实施截止测试。
15、薪酬费用分类和分配不当,审计人员认为可能导致的结果有:
A、产品成本计算不准确
B、损益计算不准确
C、资产计价不准确
D、营业税计算不准确
E、工资费用支付不及时
【本题2分,建议2分钟内完成本题】
【正确答案】ABC
【答案解析】选项DE,题干中提及的情形不会影响营业税的计算,跟实际支付工资费用的及时性也不相关,故此两个选项不正确。
16、被审计单位2013年12月份应付职工薪酬贷方发生额比其他月份增长了近50%.可能的原因有:
A、会计记账错误
B、12月计提的工资未及时发放
C、虚报
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 审计理论与实务 全国 审计师 资格考试 审计 理论 实务 试题