中级会计师《中级会计实务》复习题集第886篇.docx
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中级会计师《中级会计实务》复习题集第886篇
2019年国家中级会计师《中级会计实务》职业资格考前练习
一、单选题
1.2017年12月31日,企业某项固定资产的公允价值为2000万元,预计处置费用为200万元。
预计未来现金流量的现值为1900万元。
当日,该项固定资产的可收回金额为( )万元。
A、1700
B、1900
C、1800
D、2000
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【知识点】:
第8章>第2节>资产可收回金额计量的基本要求
【答案】:
B
【解析】:
公允价值减去处置费用后的净额=2000-200=1800(万元),预计未来现金流量现值为1900万元,可收回金额根据两者中的较高者确定,所以该固定资产的可收回金额为1900万元,选项B正确。
2.甲公司由于受国际金融危机的不利影响,决定对乙事业部进行重组,将相关业务转移到其他事业部。
经履行相关报批手续,甲公司对外正式公告了重组方案。
甲公司根据该重组方案预计很可能发生的下列各项支出中,不应当确认为预计负债的是( )。
A、自愿遣散费
B、强制遣散费
C、剩余职工岗前培训费
D、不再使用厂房的租赁撤销费
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【知识点】:
第12章>第3节>重组义务
【答案】:
C
【解析】:
选项C,企业应当按照与重组有关的直接支出确定预计负债金额。
其中,直接支出是企业重组必须承担的直接支出,并且与主体继续进行的活动无关的支出,不包括留用职工岗前培训、市场推广、新系统和营销网络投入等支出。
3.甲公司共有200名职工。
从2017年1月1日起,该公司实行累积带薪缺勤制度。
该制度规定,每名职工每年可享受5个工作日带薪年休假,未使用的年休假只能向后结转一个日历年度,超过1年未行使的权利作废;职工休年休假时,首先使用当年享受的权利,不足部分再从上年结转的带薪年休假余额中扣除,职工离开公司时,对未使用的累积带薪年休假无权获得现金支付。
2017年12月31日,每个职工当年平均未使用带薪年休假为2天。
根据过去的经验并预期该经验将继续适用,甲公司预计2018年有150名职工将享受不超过5天的带薪年休假,剩余50
A、20000
B、120000
C、60000
D、0
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【知识点】:
第10章>第1节>职工薪酬的确认和计量
【答案】:
A
【解析】:
甲公司2017年年末应当预计由于累积未使用的带薪年休假而导致预期将支付的工资负债,根据甲公司预计2018年职工的年休假情况,只有50名总部管理人员会使用2017年的未使用带薪年休假1天(6-5),而其他2017年累积未使用的带薪年休假都将失效,所以应计入管理费用的金额=50×(6-5)×400=20000(元)。
4.某房地产开发企业适用的所得税税率为25%,2018年度开始预售其自行建造的商品房,当年取得预售款40000万元。
税法规定预售房款应计入当年应纳税所得额计算应交所得税。
该企业预计未来期间将有足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。
不考虑其他因素,该企业当年应确认的递延所得税资产为()万元。
A、0
B、2000
C、8000
D、10000
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【知识点】:
第15章>第2节>递延所得税资产的确认和计量
【答案】:
D
【解析】:
预收账款账面价值为40000万元,其计税基础为零,产生可抵扣暂时性差异40000万元,应确认递延所得税资产=40000×25%=10000(万元)。
5.B公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计量。
2017年9月26日B公司与M公司签订销售合同:
由B公司于2018年3月6日向M公司销售笔记本电脑1000台,每台售价1.2万元。
2017年12月31日B公司库存笔记本电脑1200台,单位成本1万元,账面成本为1200万元,此前该批笔记本电脑未计提过存货跌价准备。
2017年12月31日B公司库存笔记本电脑市场销售价格为每台0.95万元,预计销售税费为每台0.05万元。
不考虑其他因素,2017年12月31日B公司库存笔记本电脑的账面价值为()万元。
A、1200
B、1180
C、1170
D、1230
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【知识点】:
第2章>第2节>存货期末计量方法
【答案】:
B
【解析】:
由于B公司持有的笔记本电脑数量1200台多于已经签订销售合同的数量1000台。
因此,1000台有合同的笔记本电脑和超过合同数量的200台笔记本电脑应分别计算可变现净值。
销售合同约定数量1000台,其可变现净值=1000×1.2-1000×0.05=1150(万元),成本=1000×1=1000(万元),成本小于可变现净值,未发生减值,所以有合同的1000台笔记本电脑未发生减值,按照成本计量,账面价值为1000万元;超过合同数量部分的可变现净值=200×0.95-200×0.05=180(万元),其成本=2
6.2018年12月31日,甲公司存在一项未决诉讼。
根据类似案例的经验判断,该项诉讼败诉的可能性为90%。
如果败诉,甲公司将需赔偿对方300万元(含承担诉讼费用5万元),但基本确定从第三方收到补偿款60万元。
2018年12月31日,甲公司应就此项未决诉讼确认预计负债的金额为()万元。
A、300
B、240
C、245
D、295
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【知识点】:
第12章>第2节>或有事项的计量
【答案】:
A
【解析】:
或有事项只涉及单个项目的,按最可能发生金额确定,最可能发生的赔偿支出为300万元(营业外支出295万元,管理费用5万元),应确认的预计负债的金额为300万元。
甲公司基本确定能够从第三方收到补偿款60万元,应通过其他应收款核算,不能冲减预计负债的账面价值。
7.甲公司为增值税一般纳税人,自行建造某项生产用大型设备,建造过程中发生外购设备和材料成本共1000万元,增值税共160万元,已全部投入使用,人工成本800万元,资本化的借款费用50万元,安装费用100万元,为达到正常运转发生测试费20万元,外聘专业人员服务费10万元,员工培训费8万元。
甲公司建造该设备的成本为()万元。
A、1988
B、2150
C、1980
D、1930
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【知识点】:
第3章>第1节>固定资产的初始计量
【答案】:
C
【解析】:
发生的员工培训费计入当期损益,设备的成本=1000+800+50+100+20+10=1980(万元)。
8.下列项目中,不属于政府负债计量属性的是()。
A、历史成本
B、名义金额
C、公允价值
D、现值
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【知识点】:
第20章>第1节>政府会计要素及其确认和计量
【答案】:
B
【解析】:
政府负债的计量属性主要包括历史成本、现值和公允价值。
9.2018年4月1日,甲基金会与乙企业签订了一份捐赠合作协议,协议约定:
乙企业将通过甲基金会向丙学校捐赠500000元,乙企业应当在协议签订后的10日内将款项汇往甲基金会银行账户,甲基金会应当在收到款项后的10日内将款项汇往丙学校的银行账户。
2018年4月8日,乙企业按照协议规定将款项汇至甲基金会账户。
2018年4月15日,甲基金会按照协议规定将款项汇至丙学校账户。
假设不考虑其他因素和税费。
则下列说法中不正确的是()。
A、此项业务对于甲基金会属于受托代理业务
B、甲基金会应当于2018年4月1日确认受托代理负债500000元
C、甲基金会应当于2018年4月8日确认受托代理负债500000元
D、甲基金会应当于2018年4月15日转销受托代理负债500000元
>>>点击展开答案与解析
【知识点】:
第21章>第2节>受托代理业务的核算
【答案】:
B
【解析】:
甲基金会于2018年4月8日收到银行存款,应当同时确认受托代理资产和受托代理负债500000元,在4月1日签署协议时无须进行账务处理,选项B不正确。
10.A公司2016年12月31日“预计负债—产品质量保证”科目贷方余额为200万元,2017年实际发生产品质量保证费用190万元,2017年12月31日预提产品质量保证费用120万元。
税法规定.产品质量保证费用在实际发生时允许税前扣除,则2017年12月31日该项负债的计税基础为()万元。
A、0
B、120
C、200
D、190
>>>点击展开答案与解析
【知识点】:
第15章>第1节>负债的计税基础
【答案】:
A
【解析】:
2017年12月31日该项预计负债的余额在未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣,因此计税基础为0。
11.甲公司2019年3月20日披露2018年财务报告。
2019年3月3日,甲公司收到所在地政府于3月1日发布的通知,规定自2017年6月1日起,按照上网电量0.005元/千瓦时征收库区基金。
按照该通知界定的征收范围,甲公司所属已投产电站均需缴纳库区基金。
不考虑其他因素,下列关于甲公司对上述事项会计处理的表述中,正确的是()。
A、作为2019年发生的事项在2019年财务报表中进行会计处理
B、作为会计政策变更追溯调整2018年财务报表的数据并调整相关的比较信息
C、作为重大会计差错追溯重述2018年财务报表的数据并重述相关的比较信息
D、作为资产负债表日后调整事项调整2018年财务报表的当年发生数及年末数
>>>点击展开答案与解析
【知识点】:
第18章>第2节>资产负债表日后调整事项的处理原则
【答案】:
D
【解析】:
因2018年财务报告尚未报出,所以应作为资产负债表日后调整事项,调整2018年财务报表的当年发生数及年末数,选项D正确。
12.2017年1月,某企业因技术改造获得政府无偿拨付的专项资金100万元;5月,因技术创新项目收到政府拨付的贴息款项60万元;年底,由于重组等原因,经政府批准减免所得税50万元。
该企业2017年度获得的政府补助金额为()万元。
A、210
B、150
C、160
D、110
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【知识点】:
第14章>第1节>政府补助的定义及其特征
【答案】:
C
【解析】:
政府补助不包含直接减免的所得税,该企业2017年度获得的政府补助金额=100+60=160(万元)。
13.下列项目中,会导致企业所有者权益总额发生变化的是()。
A、资本公积转增资本
B、盈余公积补亏
C、支付已宣告发放的现金股利
D、回购库存股
>>>点击展开答案与解析
【知识点】:
第1章>第3节>所有者权益的定义及其确认条件
【答案】:
D
【解析】:
选项A和B属于所有者权益的内部增减变动;选项C导致资产和负债同时减少,不涉及所有者权益变动;选项D,回购库存股会导致企业所有者权益减少。
14.甲民办学校在2018年5月7日收到一笔500000元的政府实拨补助款,要求用于资助贫困学生。
甲民办学校应将收到的款项确认为()。
A、政府补助收入—限定性收入
B、政府补助收入—非限定性收入
C、捐赠收入—限定性收入
D、捐赠收入—非限定性收入
>>>点击展开答案与解析
【知识点】:
第21章>第2节>净资产的核算
【答案】:
A
【解析】:
民间非营利组织得到有限定用途的政府补助款应确认为“政府补助收入一限定性收入”。
15.下列各项业务中,固定资产不需要通过“固定资产清理”科目核算的是()。
A、固定资产毁损
B、用固定资产抵偿债务
C、对固定资产进行改扩建
D、用固定资产换入股权投资
>>>点击展开答案与解析
【知识点】:
第3章>第3节>固定资产终止确认的条件
【答案】:
C
【解析】:
固定资产进行改扩建时,应将其账面价值转入在建工程核算,不通过“固定资产清理”科目核算。
16.关于事业单位的应收账款,下列会计处理表述中错误的是()。
A、对于事业单位收回后不需上缴财政的应收账款应当计提坏账准备,对于收回后需上缴财政的应收账款不计提坏账准备
B、年末,事业单位对收回后不需上缴财政的应收账款进行全面检查,分析其可收回性,对预计可能产生的坏账损失计提坏账准备、确认坏账损失
C、年末,事业单位对收回后应当上缴财政的应收账款应进行全面检查,对于账龄超过规定年限、确认无法收回的应收账款,按照规定报经批准后予以核销
D、对于收回后不需上缴财政的应收账款,其已核销的应收账款在以后期回又收回的,无需进行预算会计的会计处理
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【知识点】:
第20章>第2节>应收账款和坏账准备的核算
【答案】:
D
【解析】:
对于收回后不需上缴财政的应收账款,其已核销的应收账款在以后期间又收回的,按照实际收回金额,借记“应收账款”科目,贷记“坏账准备”科目;同时,借记“银行存款”等科目,贷记“应收账款”科目,并且在预算会计中借记“资金结存—货币资金”科目,贷记“非财政拨款结余”科目。
17.2017年9月1日甲公司向A银行贷款5000万元,期限1年。
至2018年8月31日甲公司因与A银行存在分歧,所以没有按期还款。
A银行将甲公司诉至人民法院,至12月31日法院尚未判决。
甲公司咨询企业法律顾问后认为败诉的可能性为80%,如果败诉除需要支付贷款本金和利息5600万元外,还应支付违约金520万元,另发生诉讼费用50万元。
则甲公司2018年12月31日因上述事项应确认的营业外支出金额为()万元。
A、570
B、6170
C、520
D、5520
>>>点击展开答案与解析
【知识点】:
第12章>第3节>未决诉讼或未决仲裁
【答案】:
C
【解析】:
贷款本金和利息不属于预计负债,诉讼费用应计入管理费用,违约金应计入营业外支出。
甲公司应编制的会计分录:
借:
营业外支出520
管理费用50
贷:
预计负债570
18.2018年7月5日,甲公司与乙公司协商债务重组,同意免去乙公司前欠款中的10万元,剩余款项在2018年9月30日支付;同时约定,截至2018年9月30日,乙公司如果经营状况好转,现金流量充裕,应再偿还甲公司6万元。
当日,甲公司估计这6万元届时被偿还的可能性为70%。
2018年7月5日,甲公司应确认的债务重组损失为()万元。
A、4
B、5.8
C、6
D、10
>>>点击展开答案与解析
【知识点】:
第11章>第2节>修改其他债务条件
【答案】:
D
【解析】:
甲公司应确认债务重组损失为债务豁免的10万元,对于或有应收金额6万元,债务重组日不确认。
19.甲公司2017年12月28日与乙公司签订产品销售合同,合同约定:
甲公司向乙公司销售A产品200件,单位成本为5万元(未计提存货跌价准备),单位售价6.5万元(不含增值税),乙公司收到A产品后6个月内如发现质量问题有权退货。
甲公司于2017年12月31日发出A产品,并开具增值税专用发票。
根据历史经验,甲公司估计A产品的退货率为20%。
甲公司2017年度财务报告于2018年3月31日经董事会批准报出;至2018年3月31日止,2017年出售的A产品实际退货率为15%。
甲公司因销售A产品对2017年度利润总额
A、300
B、225
C、240
D、285
>>>点击展开答案与解析
【知识点】:
第18章>第2节>资产负债表日后调整事项的具体会计处理方法
【答案】:
C
【解析】:
如果日后事项期间发生的退货小于原估计的退货,且退货期未满,实际发生的退货应冲减原确认的负债及资产,但不影响报告年度已确认的营业收入和营业成本,在这种情况下,甲公司因销售A产品对2017年度利润总额的影响=200×(6.5-5)×(1-20%)=240(万元)。
【提示】如果日后事项期间发生的退货大于原估计的退货,如至2018年3月31日止,2017年出售的A产品实际退货率大于其原估计的退货率,假设为25%,冲减原确认的负债和资产后,还应冲减报告年度已确认的营业收入和营业成本。
甲公司因销售A产品对2017
20.下列各项中,属于或有事项的是()。
A、甲公司将商品赊销给乙公司
B、甲公司向H银行贷款1000万元
C、甲公司销售商品承诺3年保修期
D、甲公司对购入固定资产计提折旧
>>>点击展开答案与解析
【知识点】:
第12章>第1节>或有事项的概念及其特征
【答案】:
C
【解析】:
或有事项是指过去的交易或事项形成的,其结果须由某些未来事项的发生或不发生才能决定的不确定事项,选项C,未来发生的维修费用具有不确定性,属于或有事项。
21.甲公司有一项至2018年12月31日尚未完工的与合同成本有关的资产,其账面价值为5000万元(含已计提的减值准备300万元),由于以前期间减值的因素之后发生变化,因转让与该资产相关的商品预期能够取得的剩余对价6000万元,为转让该相关商品估计将要发生的成本为600万元。
甲公司下列会计处理中正确的是()。
A、转回减值准备400万元
B、转回减值准备300万元
C、不计提减值准备,也不转回减值准备
D、计提减值准备600万元
>>>点击展开答案与解析
【知识点】:
第13章>第3节>合同履约成本和合同取得成本的摊销和减值
【答案】:
B
【解析】:
企业因转让与该资产相关的商品预期能够取得的剩余对价=6000-为转让该相关商品估计将要发生的成本600=5400(万元),高于该资产账面价值5000万元,应当转回原已计提的资产减值准备,并计入当期损益,但转回后的资产账面价值不应超过假定不计提减值准备情况下该资产在转回日的账面价值5300万元(5000+300),因此,应转回减值准备300万元。
22.甲公司为增值税一般纳税人。
20X6年12月31日购入一台不需要安装的设备,购买价款为200万元.增值税税额为32万元,购入当日即投入行政管理部门使用,预计使用年限为5年,预计净残值为零,会计采用年限平均法计提折旧。
税法规定采用双倍余额递减法计提折旧,折旧年限及预计净残值与会计估计相同,甲公司适用的所得税税率为25%。
20X7年12月31日该设备产生的应纳税暂时性差异余额为()万元。
A、10
B、48
C、40
D、12
>>>点击展开答案与解析
【知识点】:
第15章>第1节>暂时性差异
【答案】:
C
【解析】:
20X7年12月31日该设备的账面价值=200-200÷5=160(万元),计税基础=200-200×2/5=120(万元),20X7年12月31日该设备产生的应纳税暂时性差异余额=160-120=40(万元)。
23.下列各项中,不属于或有负债基本特征的是()。
A、由过去的交易或事项形成的潜在义务
B、由过去的交易或事项形成的现时义务
C、履行义务很可能导致经济利益流出企业
D、该义务的金额不能可靠地计量
>>>点击展开答案与解析
【知识点】:
第12章>第1节>或有资产和或有负债
【答案】:
C
【解析】:
或有负债是指过去的交易或事项形成的潜在义务,其存在须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实,或过去的交易或事项形成的现实义务,履行该义务不是很可能导致经济利益流出企业或该义务的金额不能可靠计量。
选项C,不属于或有负债的基本特征。
24.甲公司签订合同,以100元的价格销售A产品,并且在合同中约定,如果客户在未来30天内额外购买任何产品,在限额100元的范围内,可以享受6折优惠。
此外,作为其季度促销的一部分,甲公司打算在未来30天内对所有销售实行9折优惠。
取得6折优惠的客户不能同时享受9折优惠。
即未来30天,所有客户均可享受9折优惠。
假定A产品已对外销售,且甲公司估计客户兑现折扣券的可能性为80%,且每位客户将平均购买50元的额外产品。
甲公司销售A产品时应确认的收入为()元。
(计算结果保留整数)
A、100
B、89
C、88
D、71
>>>点击展开答案与解析
【知识点】:
第13章>第4节>附有客户额外购买选择权的销售
【答案】:
B
【解析】:
甲公司销售A产品时,实际上相当于同时提供了一张3折(9折-6折)的折扣券,即属于向客户提供额外购买选择权的销售,且属于提供重大权利,则3折的折扣券应当作为单项履约义务,将交易价格在折扣券和A产品之间分摊。
每份折扣券的单独售价=50×折扣30%×80%=12(元),甲公司销售A产品时应确认的收入=100×100/(100+12)=89(元)。
25.下列各项与存货相关的支出中,不应计入存货成本的是()。
A、非正常消耗的直接人工和制造费用
B、材料入库前发生的挑选整理费
C、在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的仓储费用
D、材料采购过程中发生的运输途中的合理损耗
>>>点击展开答案与解析
【知识点】:
第2章>第1节>存货的初始计量
【答案】:
A
【解析】:
非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用应计入当期损益,不计入存货成本。
26.甲公司为增值税一般纳税人,本期购入一批商品,进货价格为80万元,增值税进项税额为12.8万元,所购商品验收后发现商品短缺30%,其中合理损失5%,另外25%的短缺尚待查明原因,甲公司该批存货的实际成本为()万元。
A、70.2
B、56
C、80
D、60
>>>点击展开答案与解析
【知识点】:
第2章>第1节>存货的初始计量
【答案】:
D
【解析】:
尚待查明原因的存货短缺记入“待处理财产损溢”科目,合理损耗部分计入材料的实际成本,则甲公司该批存货的实际成本=80×(1-25%)=60(万元)。
27.以非“一揽子交易”形成的非同一控制下的控股合并,购买日之前持有的被购买方的原股权在购买日的公允价值与其账面价值的差额,企业应在合并财务报表中确认为()。
A、管理费用
B、资本公积
C、商誉
D、投资收益
>>>点击展开答案与解析
【知识点】:
第19章>第7节>追加投资的会计处理
【答案】:
D
【解析】:
以非“一揽子交易”形成的非同一控制下的控股合并,合并财务报表中对于原股权按照公允价值重新计量,原股权公允价值和账面价值之间的差额计入投资收益,选项D正确。
28.甲公司为一家制造型企业,为增值税一般纳税人。
20X7年5月10日,为降低采购成本,向乙公司一次性购入三套不同型号且有不同生产能力的设备A、B、C。
甲公司以银行存款支付货款1900万元、增值税税额为304万元、保险费20万元。
A设备在安装过程中领用账面价值为10万元的生产用原材料,支付安装工人工资为8万元。
A设备于2017年12月21日达到预定可使用状态。
假定A、B、C设备均满足固定资产定义及确认条件,公允价值分别为750万元、600万元、650万元。
不考虑其他因素,则A设备的入账价值为()万元。
A、600
B、738
C、685
D、750
>>>点击展开答案与解析
【知识点】:
第3章>第1节>固定资产的初始计量
【答案】:
B
【解析】:
A设备入账价值=(1900+20)×750/(750+600+650)+10+8=738(万元)。
29.民间非营利组织的财务报表不包括()。
A、业务活动表
B、资产负债表
C、利润表
D、现金流量表
>>>点击展开答案与解析
【知识点】:
第21章>第3节>民间非盈利组织财务会计报告的构成
【答案】:
C
【解析】:
民间非营利组织会计要素中不包含利润要素,所以不编制利润表。
民间非营利组织的会计报表至少应当包括以下三张基本报表:
资产负债表、业务活动表和现金流量表。
30.甲公司拥有乙公司80%有表决权股份,能够控制乙公司的财务和经营决策。
2017年9月甲公司以800万元(不含增值税税额)的价格将一批自产产品销售给乙公司,该批产品在甲公司的生产成本为500万元。
至2017年12月31日,乙公司对外销售
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- 中级会计实务 中级 会计师 中级会计 实务 复习题 886