税控设备抵减增值税服务费增值税税率.docx
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税控设备抵减增值税服务费增值税税率
税控设备抵减增值税-服务费增值税税率
关于技术服务费抵减增值税(中税网)
增值税营业税消费税税率
增值税
纳税人销售或者进口货物,除以下第二项、第三项规定外,税率为17%。
纳税人销售或者进口下列货物,税率为13%:
粮食、食用植物油、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品、图书、报纸、杂志、饲料、化肥、农药、农机、农膜、农业产品、金属矿采选产品、非金属矿采选产品以及国务院规定的其他货物。
纳税人出口货物,税率为零;但是,国务院另有规定的除外。
纳税人提供加工、修理、修配劳务税率为17%。
纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务,应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额。
未分别核算销售额的,从高适用税率。
小规模纳税人销售货物或付的增值税税率为3%,税费不得抵扣进项税额
一般纳税人:
生产型纳税人,年增值税应税销售额为50万元人民币;
(如果会计核算健全的,这一标准可以放宽至30万元人民币)
批发、零售等非生产型纳税人,年增值税应税销售额为80万元人民币。
小规模纳税人:
年销售额达不到前述标准的为小规模纳税人,此外个人、非企业性单位以及不经常发生增值税应税行为的企业也被认定为小规模纳税人。
小规模纳税人在达到标准后经申请被批准后可以成为一般纳税人。
营业税(Businesstax)
是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人,就其所取得的营业额征收的一种税。
营业税税率:
序号税目税率征税范围常见征税业务
1交通3%陆路、水路、航空、管道等运输、装卸搬运客运:
公共汽车、的士、摩托车、渡船
运输业货运:
联运
2建筑业3%建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业建筑施工、装璜、装饰安装、土方工程、基础工程、钻探打井、修桥筑路、水利工程、搭棚、绿化工程
3邮电3%邮政、电信邮政:
传递函件或包件、邮汇、报刊发行、邮务物品销售、邮政信储蓄和其他邮政业务
通信业电信:
电报、电传、电话机安装、电信物品销售和其他电信业务 寻呼机、移动电话
4文化3%表演、播映、其他文化业、体育比赛1.广播电视、影剧院、录投影、体育比赛场、体育馆、音乐厅、其他部门举办的各种表演、展览活动体育业2.学校、文化馆、其他场所举办的证书学习班 3.公园
5金融5%金融、保险、典当银行、信用社、信托公司、保险公司、典当行、证券交易所、融资公司保险业
6服务业5%代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业及其他服务1.饮食店、酒店、宾馆、旅行社2.保管场、租赁店
3.广告公司、书画装裱、打字、复印、制图、雕刻4.信息咨询所、其他
7转让5%转让土地使用权、商标权、著作权、商誉专利权或非专利技术权
无形资产
8销售不动产5%销售建筑物或构筑物、销售其他土地附着物房地产公司(商品房)房屋买卖
9娱乐业10%歌厅、舞厅、卡拉OK、歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球、游艺
娱乐业2016营业税税率:
高尔夫球适用20%税率,其他娱乐业征税项目适用10%税率。
消费税(Consumertax)是以消费品的流转额作为课税对象的各种税收的统称,消费税是在对货物普遍征收增值税的基础上,选择少数消费品再征收的一个税种.消费税实行价内税,
消费税的征收范围包括了五种类型的产品:
第一类:
一些过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品,如烟、酒、鞭炮、焰火等;
第二类:
奢侈品、非生活必需品,如贵重首饰、化妆品等;第三类:
高能耗及高档消费品,如小轿车、摩托车等;第四类:
不可再生和替代的石油类消费品,如汽油、柴油等;第五类:
具有一定财政意义的产品,如汽车轮胎、护肤护发品等。
消费税税目税率表
税目一、烟1.卷烟甲类卷烟乙类卷烟批发环节2.雪茄烟3.烟丝二、酒及酒精1.白酒2.黄酒3.啤酒甲类啤酒乙类啤酒4.其他酒5.酒精三、化妆品
四、贵重首饰及珠宝玉石
1.金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品2.其他贵重首饰和珠宝玉石五、鞭炮、焰火六、成品油1.汽油含铅汽油无铅汽油2.柴油3.航空煤油4.石脑油5.溶剂油6.润滑油7.燃料油七、汽车轮胎八、摩托车
税率
56%加元/支36%加元/支5%36%30%
20%加元/500克
240元/吨250元/吨220元/吨10%5%30%5%10%15%
元/升元/升元/升元/升元/升元/升元/升元/升
3%
1.气缸容量在250毫升以下的3%2.气缸容量在250毫升以上的九、小汽车
10%
1.乘用车1%
气缸容量在升以下的3%气缸容量在升以上至升的气缸容量在升以上至升的气缸容量在升以上至升的气缸容量在升以上至升的气缸容量在升以上至升的气缸容量在升以上的2.中轻型商用客车十、高尔夫球及球具十一、高档手表十二、游艇
十三、木制一次性筷子十四、实木地板
10%20%10%5%5%5%9%12%25%40%5%财政部国家税务总局关于应税服务适用增值税零税率和免税政策的通知
财政部国家税务总局关于应税服务适用增值税零税率和免税政
策的通知
财税〔2016〕131号
全文有效成文日期:
2016-12-29
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各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅、国家税务局、地方税务局,新疆生产建设兵团财务局:
根据《财政部国家税务总局关于印发〈营业税改征增值税试点方案〉的通知》和《财政部国家税务总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》,现将应税服务适用增值税零税率和免税政策的有关事项通知如下:
一、试点地区的单位和个人提供的国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务适用增值税零税率。
国际运输服务,是指:
1.在境内载运旅客或者货物出境;
2.在境外载运旅客或者货物入境;
3.在境外载运旅客或者货物。
试点地区的单位和个人适用增值税零税率,以水路运输方式提供国际运输服务的,应当取得《国际船舶运输经营许可证》;以陆路运输方式提供国际运输服务的,应当取得《道路运输经营许可证》和《国际汽车运输行车许可证》,且《道路运输经营许可证》的经营范围应当包括“国际运输”;
以航空运输方式提供国际运输服务的,应当取得《公共航空运输企业经营许可证》且其经营范围应当包括“国际航空客货邮运输业务”。
向境外单位提供的设计服务,不包括对境内不动产提供的设计服务。
二、试点地区的单位和个人提供适用零税率的应税服务,如果属于适用增值税一般计税方法的,实行免抵退税办法,退税率为其按照《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》第十二条第至项规定适用的增值税税率;如果属于适用简易计税方法的,实行免征增值税办法。
三、试点地区的单位和个人提供适用零税率的应税服务,按月向主管退税的税务机关申报办理增值税免抵退税或免税手续。
具体管理办法由国家税务总局商财政部另行制定。
四、试点地区的单位和个人提供的下列应税服务免征增值税,但财政部和国家税务总局规定适用零税率的除外:
工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务。
会议展览地点在境外的会议展览服务。
存储地点在境外的仓储服务。
标的物在境外使用的有形动产租赁服务。
符合本通知第一条第项规定但不符合第一条第项规定条件的国际运输服务。
向境外单位提供的下列应税服务:
1.技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务、商标著作权转让服务、知识产权服务、物流辅助服务、认证服务、鉴证服务、咨询服务。
但不包括:
合同标的物在境内的合同能源管理服务,对境内货物或
不动产的认证服务、鉴证服务和咨询服务。
2.广告投放地在境外的广告服务。
五、本通知自2016年1月1日起执行。
财政部国家税务总局
二〇一一年十二月二十九日国家税务总局关于《发布适用增值税零税率应税服务退(免)税管理
乐税智库文档
政策解读
策划 乐税网
国家税务总局关于《发布适用增值税零税率应税服务退税
管理办法的公告》的解读
【标 签】增值税零税率,营改增,应税服务
【业务主题】增值税
【来 源】
为落实营业税改征增值税关于应税服务适用增值税零税率的政策规定,经商财政部同意,国家税务总局制发了《国家税务总局关于发布的公告》。
现将《办法》的内容解读如下:
一、《办法》制定的背景
为贯彻国务院关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点范围的决定,财政部、国家税务总局制发了《财政部国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》,对适用增值税零税率应税服务的政策规定进行了调整。
为便于纳税人和税务机关执行,国家税务总局根据政策调整的内容制发了本《办法》,对现行的适用增值税零税率应税服务退税管理办法进行了修改和补充,明确了相对应的退税管理办法。
二、《办法》对国家税务总局公告2016年第47号文件修改、补充的主要内容
增加了以铁路运输方式提供国际运输服务、港澳台运输服务适用增值税零税率的管理规定。
1.关于增值税免抵退税计税依据。
提供载运旅客的适用增值税零税率应税服务的,为按照铁路合作组织清算规则清算后的实际运输收入;提供载运货物的国际运输服务或港澳台运输服务的,为按照铁路运输进款清算办法对“发站”或“到站(局)”名称包含“境”字的货票上注明的运输费用以及直接相关的国际联运杂费清算后的实际运输收入。
2.办理出口退税资格认定时,应提供经营范围包括“许可经营项目:
铁路客货运输”的《企业法人营业执照》。
3.办理增值税免抵退税申报时,除按规定提供办理增值税免抵退税申报需提供的有关资料外,客运还应提供与申报对应的增值税零税率应税服务的国际客运联运票据;货运还应提供为铁路进款资金清算机构出具的《国际铁路货运进款清算通知单》、国际铁路联运运单、以及“发站”或“到站”名称包含“境”字的货票。
经主管税务机关批准,可只提供上述凭证的电子数据,原始凭证留存备查。
4.以铁路运输方式提供适用增值税零税率应税服务的,如果按规定属于汇总缴纳增值税
的,申请适用增值税零税率的主体应为经财政部和国家税务总局批准的汇总缴纳增值税的总
机构。
增加了从事航天运输服务适用增值税零税率的管理规定。
1.关于增值税免抵退税计税依据。
提供航天运输服务,增值税免抵退税计税依据为:
航天运输服务企业完成航天运输服务里程碑事件后,依据取得相应的收款凭证确认的收入。
2.办理出口退税资格认定时,应提供经营范围包括“商业卫星发射服务”的《企业法人营业执照》。
3.办理增值税免抵退税申报时,除按规定提供办理增值税免抵退税申报需提供的有关资料外,还应提供《增值税零税率应税服务免抵退税申报明细表》、《提供航天运输服务收讫营业款明细清单》,以及签订的提供航天运输服务的合同和从与签订航天运输服务合同的单位取得收入的收款凭证的原件及复印件。
明确了以期租、湿租等方式租赁交通工具提供国际运输、港澳台运输服务适用增值税零税率的管理规定。
明确了向境外单位和个人提供期租、湿租服务,按规定适
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