遵义市煤炭行业地方税收征收管理办法.docx
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遵义市煤炭行业地方税收征收管理办法
遵义市煤炭行业地方税收征收管理办法
(讨论稿)
第一章总则
第一条为进一步加强煤炭行业税收征收管理,提高煤炭行业税收征管质量和水平,堵塞征管漏洞,防范税收风险,促进煤炭行业健康、有序发展,根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则等相关税收法律、行政法规和政策规定,结合我市实际,制定本办法。
第二条本办法适用于遵义市范围内从事煤炭开采、加工、经营的单位和个人(以下简称煤炭行业纳税人),地税机关依法委托代征煤炭税收的单位和个人(以下简称委托代征人),依法负有税收代扣代缴、代收代缴税款义务单位和个人(以下简称扣缴义务人)。
从事煤炭及其副产品生产、加工、经销的个体工商户和其他个人的所得税管理不适用本办法。
第三条煤炭行业地方税收由地税机关负责征收管理。
具体征管工作主要由各县(市、区)地税局内设的税源管理部门(分局)负责。
煤炭行业地方税收管理实行以纳税人自行申报为基础,以科技手段为依托,实行查账征收与核定征收并存,直接征收与委托代征相结合的管理方式。
第四条对煤炭行业纳税人的管理,坚持以加强税收风险管理为导向,以实施信息管税为依托,以实行分类分级管理为基础,以纳税评估为重点,实施税源专业化管理。
各级地税机关应当按照税源专业化管理要求,紧密结合本地税源分布特点,对煤炭行业纳税人进行合理分类,科学调配征管资源,充实管理人员,合理划分管理权限,以满足对煤炭行业纳税人的管理要求。
第五条主管地税机关要与国税、煤炭、国土、工商、物价、公安、安监、水利、环保、地质勘测等部门建立协作制度,实现信息共享。
同时应积极配合政府有关部门共同研发和使用煤炭产量监控系统,深入推进煤炭管理信息化进程,强化煤炭行业涉税数据分析利用,有效提高征管效率。
主管地税机关要充分利用煤炭管理部门已经建立的煤炭产量远程监控系统和煤炭检查站(验票站、统征办),国税部门征收增值税数据,国土资源部门审批的井田面积和开采许可信息等,有效监控煤炭储量、产量和销量;要通过工商物价部门的年检信息、物价信息、煤炭管理部门的煤炭生产经营许可信息、煤炭票据使用信息、公安部门审批的民爆产品使用信息、安全监察、水利环保保等部门的开采验收信息,了解掌握煤炭企业的生产经营情况;要通过煤炭地质勘测部门勘察的每个煤井的煤层结构、煤炭储量以及开采进度依次测算掌握煤炭企业的煤炭总量和产量,做到以产控销、以销控税的目的。
第二章税务登记、账册管理
第六条凡从事煤炭开采、加工、销售的单位和个人,应自领取工商营业执照之日起30日内到生产经营地主管地税机关申报办理税务登记。
税务机关核发税务登记证件后,税收管理员必须对纳税人提交的资料进行实地调查,并提交调查报告。
第七条主管地税机关应当进一步加强和规范对煤炭行业纳税人税务登记管理,重点强化以下几个方面管理:
(一)定期巡查辖区内煤炭行业纳税人税务登记情况,督促应办未办税务登记的纳税人及时办理税务登记;
(二)纳税人因税务登记内容变化,或因企业改制、重组等原因涉及改变住所或者经营地点的,主管地税机关应当督促企业及时办理变更税务登记,涉及改变主管税务机关的,应做好注销和重新登记的有关衔接工作;
(三)煤炭行业纳税人注销税务登记前,应当及时结清应纳税(费)款、滞纳金和罚款,缴销发票、税务登记证件、发票领购簿和其它税务证件,经税务机关审核通过后,方可办理注销税务登记手续。
第八条主管地税机关应健全和细化户籍档案信息,逐户建立辖区内煤炭企业的征管档案。
征管档案主要内容应包括法定代表人、矿藏储量、设计生产能力、产品品种、煤炭发热量、生产工人人数及工资计算方法、自置或租赁车辆、工程机械情况等基本信息;房屋土地和取得使用情况、采矿权取得转让情况、股东投资入股及股权转让情况;纳税申报表及煤炭产、销、存月报表。
纳税人信息发生变更的,要及时调整档案记录。
第九条煤炭企业应依法履行纳税义务,建立健全会计核算及财务管理制度,如实进行纳税申报。
煤炭企业自领取营业执照之日起15日内,按照国家有关规定设置账表。
包括总账、明细账、日记账以及其他辅助类账簿。
并将财务、会计制度或者财务、会计处理办法(会计核算软件)报送主管地税机关备案。
纳税人设置的辅助账表包括煤炭企业产(购)销登记簿、生产人员工资发放花名册、煤炭产量月报表、煤炭销售明细表等。
煤炭企业产(购)销登记簿采用订本式账册,并对所开采的产品依班次序时登记,不得拆开使用。
煤炭产量月报表,由财务人员根据煤炭企业产(购)销登记簿汇总登记。
生产人员工资发放花名册由财务人员按发放的工资登记。
计算工资的产量为煤炭产量月报表记录的产量,煤炭销售明细表由销售部门人员按煤炭企业产(购)销登记簿逐笔序时登记。
煤炭购销合同、煤炭调运单(提煤单)、煤炭结算单、运费结算单、购货方化验单及其他有效单据如企业未附于原始凭证后的,要另行装订成册进行保管,保存期限不短于5年。
第十条主管地税机关应根据有关法律、法规和财政、税务部门对财务会计核算的规定和要求,督促和帮助纳税人建立健全内部财务管理制度,合理设置账簿,根据合法、有效凭证记账,正确进行会计核算,准确反映经营成果。
对已建账企业和新建账企业,要认真检查其账簿核算的真实性、合法性和有效性,严格规范企业账簿管理,确保真实反映生产经营情况。
第十一条生产、经营规模小又确无建账能力的煤炭行业纳税人,可以委托会计师事务所、税务师事务所代理建账,或者聘请有会计资格的人员代为建账。
第三章认定管理
第十二条主管地税机关应按税收法律法规的规定对煤炭行业纳税人、委托代征人、扣缴义务人的以下税费进行鉴定并将鉴定结果录入税收征管系统,同时通知其按期申报。
(一)主体税费:
企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、资源税、煤炭价格调节基金、房产税、土地使用税、契税、耕地占用税、印花税、车船税等。
(二)扣缴税种:
个人所得税等。
(三)根据本办法第二条规定委托代征的税费:
营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、购销合同乙方印花税等。
(四)对发生转让煤矿股权、售卖煤矿行为的煤炭行业纳税人,主管地税机关还应对其增加鉴定以下税费:
营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、企业所得税、个人所得税、印花税、土地增值税等。
第十三条对账制健全,符合查账征收条件的煤炭企业,其生产经营所得税(企业所得税、个人所得税)应鉴定为查账征收。
但煤炭企业有下列情形之一的,一律采取核定征税方式:
(一)依照法律、行政法规的规定可以不设置帐簿的;
(二)依照法律、行政法规的规定应当设置帐簿但未设置帐簿的;
(三)擅自销毁帐簿或者拒不提供纳税资料的;
(四)虽设置帐簿但帐目混乱或成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全,难以查帐的;
(五)发生纳税义务,未按照规定的期限办理纳税申报,经税务机关责令限期申报,逾期仍不申报的;
(六)纳税人申报的计税依据明显偏低,又无正当理由的。
核实征收方式分为核定应税所得率和核定应纳税额两种。
主管地税机关应根据纳税人具体情况,对核定征收所得税的纳税人,核定应税所得率或者核定应纳所得税额。
第四章税源日常管理
第十四条煤炭行业采取税源规模与采掘方式、经营方式相结合的分类管理办法。
即按照采掘方式不同分为综采设备开采、炮采方式开采和其他方式开采。
经营方式不同分为加工经营和流通经营。
税源规模,即以年应纳税费总额等指标不同分为重点纳税人和非重点纳税人。
具体划分标准由各主管地税机关根据本地税源结构情况自行确定。
第十五条对煤炭行业的重点纳税人,要以全面管户为主,以税源监控和日常管理为重点,以税源分析和预测、纳税评估为手段,并为纳税人提供具有针对性、及时性和连贯性的纳税咨询服务为宗旨。
在各个环节实行全面精细化管理。
除专项、专案检查、举报案件等检查外,两年内可以免除税务检查,优先办理纳税申报事宜。
第十六条对煤炭行业的非重点纳税人,要坚持以管事为主,以日常检查和纳税评估为重点,以税源监控和规范财务核算为目的,以稽查检查为手段,并为纳税人提供具有针对性、及时性和连贯性的纳税咨询服务为宗旨。
在各个环节实行科学化、规范化、精细化管理。
加大日常检查的工作力度,每年至少进行一次纳税检查。
特别要对那些内部管理松散,财务制度不健全,核算不规范,作假账、设两套账,会计核算混乱,存在着很多管理漏洞的煤炭企业要加大评估和稽查力度。
第十七条煤炭行业纳税人必须按月全面反映煤炭的产、销、存情况,根据煤炭品种完整、详细地记录每日各班次的煤炭开采数量、销售数量、销售单价、销售金额和工资支付情况,月终汇总后报送主管地税机关。
第十八条主管地税机关要加强对煤炭企业收入总额的监控管理。
主要监控煤炭企业的收入核算以及产(购)量、销量和销售价格。
要依托信息化手段,积极争取大力推广税控装置,可以在煤炭生产企业矿井出煤处、煤仓售煤处、煤炭传送带等处安装电子监控系统,加强对煤炭企业的产量测定和税源监控。
同时主管地税机关应与煤炭管理、铁路部门建立煤炭企业生产、销售信息沟通和反馈机制,按月与煤炭管理部门、铁路部门核对煤炭企业已销售煤炭的过站(过境)数量、站台发运数量,及时掌握纳税人的生产、销售情况。
第十九条各主管地税机关要积极争取当地政府和有关部门的支持,以科技手段为依托,推行安装煤炭远程监控设备,加强对煤炭企业的产量测定和税源监控。
即在煤炭生产企业矿井出煤口、煤仓售煤处、煤炭传送带、验票站等处安装远程产(销)量实时电子监控系统,将煤车出井重量或电子台秤过磅数量实时自动称重,传输进主控机并进行自动统计,确定煤矿产销量,实现监控产量、以产控销、以销控税、管住税源的目的。
第二十条实施煤炭产量远程监控的地方,税收管理员应每天定时查阅各自负责监测管理的煤矿的动态信息数据,做好监测记录,保证煤矿企业产量数据的原始性、连续性、完整性和有效性。
要时检查网络连通和数据传输情况,故障报警要及时掌握、及时排查,及时联系设备维修人员查找原因,排除故障。
对故障原因及排除措施、结果等内容做好监测分析记录。
第二十一条对安装煤炭产量远程监控系统实施税收管理的煤矿,实行查帐征收方式的,税源管理部门按月将其申报的生产销售数据与系统监控情况进行比对,结合系统监控情况对申报信息进行评估分析;实行核定征收方式的,地税机关收到纳税人报送的纳税申报表后,认真与产量监控系统记录的数据进行核对。
第二十二条对安装远程监控系统条件暂不成熟的地方,可委托政府设置的验票站或统征办,对过往运煤车辆查验运煤凭证,并将销售方、收货方、完税证号、煤种、数量、售价、承运人及车牌号等相关数据进行记录,作为煤炭生产企业申报纳税依据和税务机关实施纳税评估的参考依据。
第二十三条对设置验票站查验运煤凭证实施税收管理的煤矿。
实行查帐征收方式的,税源管理部门按月将其申报的生产销售数据与过站记录进行比对,结合过站记录对申报信息进行评估分析;实行核定征收方式的,按月将其核定定额与过站记录进行比对,过站记录小于核定数的,按核定数计征税款,过站记录大于核定数的,按过站记录计征税款。
第二十四条对销售渠道稳定,定点向电厂、煤化工、水泥厂等大量用煤企业供煤的煤矿,地税机关可采取委托代征的方式,按照《委托代征管理办法》规定与电厂或当地政府、煤炭主管部门设立的煤款结算单位签订代征协议,委托其代征供煤煤矿应缴地方各税(费)。
第二十五条税源管理部门根据煤炭企业生产经营形式不同可选择下列一种或几种方法监控其产量和销量。
(一)综采设备开采和炮采以及其他方式开采的煤炭企业按照以下方法监控产量和销量:
1、以电控产量:
即以开采煤消耗的电量来间接推算煤炭的产量以及销量、自用量,耗电量以供电部门出据的电费缴款凭证为依据。
2、火工炸药控产量:
即用煤炭企业使用的火工炸药数量倒推煤炭生产量,火工炸药用量以公安(民爆)部门提供的数据为准。
3、煤炭储量控产量:
即以从煤炭、地矿部门获取的煤炭储量数据为依据,将煤炭企业年设计开采能力和开采期限,与该企业实际提供的《中华人民共和国采矿许可证》上注明的生产规模相比较,来计算煤炭生产量。
4、监控设备控产销量:
即在矿井中统一安装监控称重设备,据以确定煤炭产量。
也可在煤炭外运的必经路口安装监控设备,不间断地监控煤炭的外运量。
5、井下人员工资控产量:
即以井下工人按照产量得到的劳动报酬,据以确定煤炭产量,井下人员工资按照煤炭企业列入成本费用的工资和计件工资标准确定。
6、开采工作面进度控产量:
即以煤矿井下开采的工作面长度、掘进长度、设计采高及工作面月推进度与煤容重的比例,据以确定煤炭产量,以煤炭企业测量数据或有关地质测量部门测量数据为依据。
7、井下运费控产量。
即以井下运输工具按照产量计算的运输费用,据以确定煤炭产量。
井下运输费用标准以煤炭企业与运输队(个人)签订的运输合同和列入成本费用的运输费用确定。
(二)从事煤炭加工的企业按照以下方法监控产量和销量:
1、单位产品耗能控产量。
即以耗用原煤、电及主要材料数量占产品的比重,据以确定产品产量,耗用原煤、电及主要材料数量以相同条件或可比条件下的数据为依据。
2、设备生产能力控产量。
即以设计的设备年生产能力与实际生产的产品产量进行对比,据以确定产品产量。
3、计件工资控产量。
即以生产工人按照产量得到的劳动报酬,据以确定产品产量,生产工人工资按照煤炭企业列入成本费用的工资和计件工资标准确定。
4、投入产出控产量和销量。
即以投入的原煤及主要材料投入量与单位产品耗用原煤及主要材料的使用量进行比较,据以确定产品产量。
5、盘存控销量。
即月末实地查验货物,盘存煤炭企业的库存,据以确定销售数量。
(三)从事煤炭贸易的企业按照以下方法监控购进和销售数量:
1、以票控进、销量。
即以购进时的过磅单、提煤单、随车开具的煤票、支付的运输费用发票、增值税专用发票、普通发票所列的数量进行对比分析,确定购进数量、单价、里程。
以销售时的过磅单数量、运费发票的数量、增值税专用发票的数量、普通发票的数量、不开票销售的数量进行对比分析,确定销售数量、单价、里程。
2、验货控购进、销售数量。
即利用增值税一般纳税人凭票抵税的规定,实行月末验货制度。
凡是月末有库存的煤炭企业一律要实地查验货物,据以确定购进和销售数量。
3、以结算凭证控购进、销售数量。
即从结算凭证的附件中寻找有关购进、销售数量和金额。
4、协查外调控购进、销售数量。
即对可疑的增值税专用发票通过金税工程协查网络发出协查函核实购进、销售数量。
对其他一些可疑的票据、资金往来、货物交易等从账簿上无法查实的情况要进行外调,到与煤炭企业有购销业务的单位外调,到有关运输、仓储存放地外调,到相关政府部门外调加以证实购进、销售数量。
第二十六条主管地税机关应建立《煤炭企业产(购)销情况统计表》报送制度,所有煤炭企业均应按月报送《煤炭企业产(购)销情况统计表》。
《煤炭企业产(购)销情况统计表》按照自产过磅或称重数量(购进数量或提煤单数量)、难票站过站数量、过境单数量及销售过磅数量,以过磅单或称重单和随车开具的煤票按日填写,完整、详细地记录每日产(购)销情况。
过磅单或称重单和随车开具的煤票、过境单、提煤单要装订成册进行保管。
税收管理员定期(一般按月)对煤炭企业登记《煤炭企业产(购)销情况统计表》和装订成册的单据和煤票的真实性、准确性进行核查。
第二十七条在日常管理中,主管地税机关要定期核对企业现金、银行存款日记账及银行对账单,加强对企业现金流向的监控。
第二十八条主管地税机关应利用征管软件提供的征管数据及人工采集的煤炭行业纳税人生产经营、财务核算、资金流转等信息,与纳税人的申报纳税情况进行横向、纵向比对分析,可采用《国家税务总局关于加强煤炭行业税收管理的通知》(国税发〔2005〕153号)所列模型和指标,结合其他有效方法,做好纳税评估工作,通过评估加强日常税收管理,有效堵塞税收漏洞。
第二十九条税收管理员必须于次年一季度内对煤炭行业纳税人上年度纳税情况进行税收分析,应将掌握的上年度的产量、销量、销售收入、应缴税款、预缴税款、己缴税款、计提的应计税价外费用、其他应税收入等与纳税人账簿、凭证反映的情况进行比对。
比对有差异的,应责令纳税人结清税款并辅导其进行账务调整。
经纳税评估、质疑约谈和调查核实确有税收违法行为的按有关规定处理,涉嫌偷、逃、骗、抗税等税收违法行为的,要及时移交税务稽查部门查处。
第三十条煤炭行业纳税人在生产过程中,遇到特殊情况影响税收征管监控时,应及时报告主管地税机关。
(一)因设备检修或其他原因停产时,应在停产前报告;
(二)因矿井整合和进行技术改造停产的,应在实施整合和技改后10日内报告;
(三)被相关部门责令停产整顿或发生突发性事故导致停产的,应在停产后的1个工作日内报告;
(四)发生关、停、并、转、改组改制等涉及户籍变动或转让股权时,应当在30日内报告。
煤炭行业纳税人的特殊情况报告均须提交书面材料,便于主管地税机关存档核实;因巷道掘进期间的减产,除提交书面报告外,还应在企业现场存留掘进时开采出的非原煤的其他土、石物,便于主管地税机关的现场核实。
第三十一条税源管理部门应安排税收管理员对煤炭企业的生产经营情况按季进行巡查,巡查内容包括:
(一)监控装置运行是否正常;
(二)职工总人数、采煤工人人数、工资总额、采煤工人工资总额及变动情况;
(三)生产工人工资、民用爆炸物品、耗用电力等主要生产成本要素金额及变动情况;
(四)固定资产、土地的增减变化以及工程发包建设情况;
(五)煤炭产品产、销、存数量及变动情况。
检查企业设置的账簿能否如实核算煤炭产、销、存情况和收入明细;
(六)购销合同中记载的货物购销数量是否与当期煤炭销售数量吻合;
(七)发生的经济业务是还按规定开具和取得相关的凭据;
(八)企业是否存在关、停、并、转以及改组改制等户籍变动情况以及股权转让情况;
(九)相关报表及附表填报是否符合要求;
(十)其他需要巡查内容。
实地巡查应实行双人上岗。
实地巡查结束后应制作调查报告,详细记录调查情况,为税源监控和纳税评估提供依据。
第五章纳税申报
第三十二条煤炭企业必须依照主管地税机关确定的纳税申报期限、申报内容如实办理纳税申报,报送纳税申报表、财务会计报表。
按月报送《纳税人产(购)销情况统计表》及主管地税机关根据实际需要要求煤炭企业报送的其他资料。
主管地税机关在受理煤炭企业报送的申报资料时要进行比对和审核。
要将其煤炭销售数量与其他方式采集的该企业同期煤炭销售数量进行比对,分析纳税申报的真实性和准确性。
审核企业报送的煤炭销售价格与主管地税机关根据市场调查测算确定的各类煤炭的计税单价是否相符。
经比对和审核发现申报异常的要通过纳税评估和稽查进行核实和核查。
个人从煤矿取得的收入,按《中华人民共和国个人所得税法》及其实施细则的规定缴纳个人所得税的,由煤矿企业在向个人支付收入时依法代扣,并按月向主管税务机关报送个人所得税代扣代缴报告,同时及时足额解缴已扣税款。
第三十三条受托代征人应当依照《代征协议》中确定的税款解缴期限,在规定的时限内如实报送《委托代征税款报告表》以及地税机关根据实际需要要求代征单位报送的其他有关资料。
第三十四条实行查账征收的煤炭行业纳税人,应按月向主管地税机关报送财务会计报表,申报缴纳所鉴定的各项税费。
对省内跨地区开采的煤炭企业,其企业所得税以企业登记注册地为纳税地点,其分支机构不就地预缴企业所得税。
第三十五条实行核定征收的煤炭行业纳税人,按照下列方式进行税款核定:
(一)按照当地经贸委、国土资源管理部门、煤炭管理部门及其他相关煤炭行业主管部门核定公布的生产规划和产量资料,核定各煤炭生产纳税人的上年产量作为计税产量。
(二)按照监控产量核定。
对采取煤炭行业产量远程监控系统的县(市、区),按照监控的产量作为当月计税产量。
(三)按照纳税人《采矿许可证》登记的生产规模确定的年产量作为计税年产量。
上述三种产量核定方式税款的计算:
资源税=应税产量(吨)×资源税税率
月应纳个人所得税或企业所得税=全年核定产量×同时期煤炭平均交易价格×应税所得率×个人所得税或企业所得税适用税率÷12。
(四)按照应税所得率核定征收。
煤炭开采行业个人所得税应税所得率为15%,企业所得税应税所得率为20%;煤炭加工个人所得税应税所得率为12%,企业所得税应税所得率为5%;煤炭贸易个人所得税应税所得率为15%,企业所得税应税所得率为10%。
(五)按照国家税务总局《关于加强煤炭行业税收管理的通知》(国税发〔2005〕153号)中确定的评估模型和指标,结合其他有效方法,合理核定税款。
纳税人一个纳税年度内核定征税产量一经确定,不得随意变动,纳税人如发生风、火、水、震等自然灾害或人员伤亡造成停产的,必须持相关主管部门的批准文件及证明材料,及时报经主管地税机关审核批准办理停业手续,按实际停产的时间核减相应产量和税额,否则一律不予核减。
第三十六条煤炭行业纳税人不论采取查帐征收方式还是核定征收方式,原则上使用网上申报及财税库银横向联统申报缴纳各项地方税费。
第六章税款征收
第三十七条为确保税款及时均衡入库,煤炭企业应纳的企业(个人)所得税实行按季(从量)预缴、年终汇算清缴制度。
企业(个人)所得税预缴标准由各主管地税机关根据市场行情和所得税税负情况按煤质煤形(块煤、丁煤、砂煤)测算确定。
第三十八条煤炭企业申报的计税依据明显偏低又无正当理由的,或者不能按照主管地税机关根据实际需要要求煤炭企业报送其他资料的,或者符合《企业所得税核定征收办法(试行)》(国税发〔2008〕30号)和《国家税务总局关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》(财税〔2000〕91号 )规定的核定征收情形的,应采取核定征收方式征收企业所得税或个人所得税的,主管地税机关有权核定其应纳税额。
但应严格按照核定征收企业所得税的有关政策规定进行审批,严禁违反规定扩大核定征收范围。
第三十九条煤炭税收代征单位应当按照税务机关规定的期限解缴税款。
代征单位代征地方各税(费)时,必须使用地税机关提供的完税证;解缴税款时,主管地税机关根据代征单位提供的完税证,逐笔在税收征管系统录入后,由税务机关开具缴款书解缴入库。
主管地税机关应加强与代征单位的信息传递和沟通,及时妥善处理代征工作中遇到的问题。
第四十条纳税人或其他单位(如“统征办”)接受地税机关委托,依法代征的税款比照依法扣缴的税款按期据实报解。
并提供分户分税种税目明细资料,由主管税务机关作为“预缴税款”分户录入税收综合征管信息系统。
第四十一条其他地方税费的征管按《征管法》和各税种实体法的有关规定办理。
第七章所得税汇算清缴
第四十二条主管地税机关要按照企业所得税和个人所得税汇算清缴办法的规定认真开展煤炭企业所得税汇算清缴工作。
将汇算清缴工作内容、步骤、方法、工作范围及责任人等项目逐条逐项责任到人。
要有针对性地开展纳税辅导。
对财务不够健全的煤炭企业,要从规范财务处理行为、准确计算销售收入、正确进行纳税调整的角度进行纳税辅导;对采用核定征收方式的煤炭企业,要采取引导规范核算和督促按期申报的方法,从维护税法刚性的角度进行纳税辅导。
支持煤炭企业积极引入税务师事务所等专业性中介服务机构,进行汇算清缴,促进汇算清缴工作质量和效率的提高。
第四十三条在审核煤炭企业销售收入时,应考虑不同的煤炭类型、销售对象以及发热量、含硫量对煤炭价格的影响。
煤炭类型主要分块煤、丁煤、砂煤等,煤炭销售对象主要分电煤、外销煤、烤烟煤、零煤等。
第四十四条煤炭企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。
财务、会计制度规定的列支标准与税收法律、法规规定的扣除标准不一致的,应按规定进行纳税调整。
煤炭企业当年真实发生的符合税法扣除项目规定的各项成本费用支出,应取得足以证明该项经济业务确属已经发生的合法票据,
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