注册会计师考试审计真题.docx
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注册会计师考试审计真题
2012注册会计师考试审计真题
单项选择题(本题型共20小题,每小题1分,共20分。
每小题只有一个正确答案,请从每小题的备选答案中选出一个你
认为正确的答案,在答题卡相应位置上用2B钢笔填涂相应的答案代码。
答案写在试题卷上无效。
)
(一)A注册会计师接受委托,对甲公司提供鉴证服务。
A注册会计师遇到下列事项,请代为做出正确的专业判断。
1、在确定鉴证业务是基于责任方认定的业务还是直接报告业务时,A注册会计师应当考虑的因素是()。
A.提供的保证程度是合理保证还是有限保证
B.鉴证对象信息是否以责任方认定的形式为预期使用者获取
C.提出结论的方式是积极方式还是消极方式
D.提出鉴证报告的形式是书面报告还是口头报告
参考答案:
B
解析:
基于责任方认定的业务和直接报告业务的区别主要表现在:
(1)预期使用者获取鉴证对象信息的方式不同;
(2)注册会
计师提出结论的对象不同;(3)责任方的责任不同;(4)鉴证报告的内容和格式不同。
四个选项中,只有选项B是最符合题意的
。
2、在确定鉴证业务是否符合承接条件时,A注册会计师应当考虑的业务特征是()。
A.使用的标准是否适当且预期使用者能够获取该标准
B.注册会计师是否能够识别使用鉴证报告的所有组织和人员
C.鉴证业务是否可以变更为非鉴证业务
D.签证业务是否盯以由合理保证酌鉴证业务变更为有限保证的鉴证业务
参考答案:
A
解析:
作为鉴证业务承接需同时满足5个特征:
(1)鉴证对象适当;
(2)使用的标准适当且预期使用者能够获取该标准
;(3)注册会计师能够获取充分、适当的审计证据以支持其结论;(4)注册会计师的结论以书面报告形式表述,且表述形式与
所提供的保证程度相适应;(5)该业务具有合理的目的。
故四个选项中,只有A最符合题意。
3、在下列预期使用者获取鉴证标准的方式中,注册会计师认为正确的是()。
A.由预期使用者向责任方申请取得
B.由注册会计师在鉴证报告中以明确的方式表述
C.由注册会计师对鉴证对象形成评价和计量标准并提供给预期使用者
D.由预期使用者根据判断自行形成标准
参考答案:
B
解析:
预期使用者获取标准的方式有:
(1)公开发布;
(2)在陈述鉴证对象信息时以明确的方式表述;(3)在鉴证报告中以明
确的方式表述;(4)常识理解,如计量时间的标准是小时或分钟。
故四个选项中,只有B最符合题意。
4、在合理保证的直接报告业务中,A注册会计师认为提出鉴证结论的正确方式是()。
A.明确提及责任方和标准,如“我们认为,责任方作出的‘根据×标准,内部控制在所有重大方面是有效的,这一认定是公允的"
B.明确提及责任方,如“我们认为,责任方作出的‘内部控制在所有重大方面是有效的,这一认定是公允的"
C.明确提及鉴证对象,如“我们认为,内部控制在所有重大方面是有效的"
D.明确提及鉴证对象和标准,如“我们认为,根据×标准,内部控制在所有重大方面是有效的"
参考答案:
D
解析:
本题有两个注意点:
合理保证和直接报告业务。
首先,考虑直接报告业务,直接提及鉴证对象和标准;其次,考虑合理保
证的表述方式是积极的方式。
综合考虑两点,只有选项D最符合题意。
(二)注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。
在确定业务约定条款和处理业务类型变更时,注册会计师遇到下
列事项,请代为做出正确的专业判断。
5、如果管理层或治理层在拟议的审计业务约定条款中对审计工作范围施加限制,并且这种限制将导致注册会计师无法
对财务报表发表审计意见,注册会计师正确的做法是()。
A.在实施审计程序后,出具无法表示意见的审计报告
B.在实施审计程序后,针对可审计部分出具审计报告
C.告知管理层,不能将该项业务作为审计业务予以承接
D.与管理层协商,将该项业务变更为简要财务报表审计业务
参考答案:
C
解析:
被审计单位在拟议的业务约定条款中对审计范围施加限制,会导致注册会计师不能获取充分适当的审计证据支持其结论。
即当拟承接的业务不具备鉴证业务的所有特征时,注册会计师不能将其作为鉴证业务予以承接。
6、如果是连续审计业务,在下列情况下,需要A注册会计师提醒甲公司管理层关注或修改现有业务约定条款的是()。
A.注册会计师对上期财务报表出具了非标准审计报告
B.注册会计师更换两名审计助理人员
C.甲公司对上期财务报表作出重述
D.甲公司高级管理人员近期发生变动
参考答案:
D
解析:
在连续审计业务中,应当考虑重新签订审计业务约定书的情况有:
(1)有迹象表明被审计单位误解审计目标和范围
;
(2)需要修改约定条款或者增加特别条款;(3)高级管理人员、董事会或所有权结构近期发生变动;(4)被审计单位业务的
性质或规模发生重大变化;(5)法律法规的规定;(6)管理层编制财务报表采用的会计准则和相关会计制度发生变化。
四个选
项中,只有选项D最符合题意。
7、在完成审计业务前,如果将审计业务变更为保证程度较低的鉴证业务,注册会计师认为合理的理由是()。
A.注册会计师不能获取完整和令人满意的信息
B.注册会计师不能获取充分、适当的审计证据
C.甲公司提出大幅度削减审计费用
D.甲公司对原来要求的审计业务的性质存在误解
参考答案:
D
解析:
在完成审计业务前,变更审计业务的合理理由有:
(1)情况变化对审计服务的需求产生影响;
(2)对原来要求的审计业
务的性质存在误解。
故四个选项中,只有选项D最符合题意。
8、如果认为将审计业务变更为审阅业务具有合理理由,并且截至变更日已执行的审计工作与变更后的审阅业务相关
,在出具审阅报告时,A注册会计师正确的做法是()。
A.在审阅报告中提及原审计业务中已执行的工作
B.在审阅报告中提及原审计业务
C.在审阅报告中说明业务变更的合理理由
D.在审阅报告中不提及原审计业务的任何情况
参考答案:
D
解析:
审阅报告的范围段应当说明审阅的性质,其中包括:
没有实施审计,因而不发表审计意见。
如果在财务报表中提及报表经
过审计,可能会误导财务报表使用者,故不应该提及。
故四个选项中,只有选项D最符合题意。
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多项选择题(本题型共6大题,20小题,每小题1分,本题型共20分。
每小具有多个正确答案,请从每小题的备选答案中
选出你认为正确的答案,在答题卡位置上用28铅笔填涂相应的答案代码。
每小题所有答案选择正确的得分。
错答、漏答
均不得分。
答案写在试题卷上无效。
)
(一)注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。
在运用实质性分析时,注册会计师遇到下列事项,请代为做出正
确的专业判断。
21、在下列各项中,注册会计师通常认为适合运用实质陛分析程序的有()
A.存款利息收入
B.借款利息支出
C.营业外收入
D.房屋租赁收入
参考答案:
ABD
解析:
营业外收入不具有稳定的预期关系,不适宜使用分析程序。
22、在确定实质性分析程序使用的数据的可靠性时,注册会计师通常考虑的因素()。
A.可获得信息的来源
B.可获得信息是否经过审计
C.可获得信息的可比性
D.与可获得信息相关的控制
参考答案:
ABCD
解析:
在确定实质性分析程序使用的数据是否可靠时,注册会计师应当考虑下列因素:
(1)可获得信息的来源。
(2)可获得信息
的可比性。
实施分析程序使用的相关数据必须具有可比性。
(3)可获得信息的性质和相关性。
(4)与信息编制相关的控制。
如
果注册会计师通过测试获知与信息编制相关的控制越有效,或信息在本期或前期经过审计,该信息可靠性越高。
23、如果在期中实施了实质性程序,在确定对剩余期间实施实质性分析程序是否可E取充分、适当的审计证据时,注册
会计师通常考虑的因素有()。
A.数据的可靠性
B.预期的准确程度
C.可接受的差异额
D.分析程序对特定认定的适用性
参考答案:
ABCD
(二)A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。
在了解内部控制时,注册会计师遇到下列事项,请代为做出正确
的专业判断。
24、下列情形中,A注册会计师认为通常适合采用信息技术控制的有()。
A.存在大量、重复发生的交易
B.存在大额、异常的交易
C.存在难以定义、防范的错误
D.存在事先确定并一贯运用的业务规则
参考答案:
AD
解析:
存在大额、异常的交易和存在难以定义、防范的错误。
通常适合采用人工控制。
25、下列活动中,注册会计师认为属于控制活动的有()。
A.授权
B.业绩评价
C.风险评估
D.职责分离
参考答案:
ABD
解析:
控制活动包括与授权、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离等相关的活动。
26、注册会计师执行穿行测试可以实现的目的有()。
A.确认对业务流程的了解
B.识别可能发生错报的环节
C.评价控制设计的有效性
D.确定控制是否得到执行
参考答案:
ABCD
解析:
执行穿行测试可获得下列方面的证据:
(1)确认对业务流程的了解;
(2)确认对重要交易的了解是完整的,即在交易流
程中所有与财务报表认定相关的可能发生错报的环节都已识别;(3)确认所获取的有关流程中的预防性控制和检查性控制信息的
准确性;(4)评估控制设计的有效性;(5)确认控制是否得到执行;(6)确认之前所做的书面记录的准确性。
27、在对内部控制进行初步评价并进行风险评估后,注册会计师通常需要在审计工作底稿中形成结论的有()。
A.控制本身的设计是否有效
B.控制是否得到执行
C.是否信赖控制并实施控制测试
D.是否实施实质性程序
参考答案:
ABC
解析:
在对控制进行初步评价及风险评估后,注册会计师需要利用实施上述程序获得的信息,回答以下问题:
(1)控制本身的设
计是否合理。
(2)控制是否得到执行。
(3)是否更多地信赖控制并拟实施控制测试。
(三)注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。
在进行控制测试时,注册会计师遇到下列事项,请代为做出正确
的专业判断。
28、在测试自动化应用控制的运行有效性时,注册会计师通常需要获取的审计证据有()。
A.抽取多笔交易进行检查获取的审计证据
B.对多个不同时点进行观察获取的审计证据
C.该项控制得到执行的审计证据
D.信息技术一般控制运行有效性的审计证据
参考答案:
CD
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简答题(本题型共5题。
其中第5小题可以选用中文或英文解答,如使用中文解答,最高得分6分,如使用英语解答,须
全部使用英文,最高得分11分,第1小题至第4小题每小题6分。
本题型最高得分为35分。
答案中的金额有小数点的保留
两位小数,小数点两位后四舍五入。
在答题卷上解答,答在试题卷上无效。
)
41、ABC会计师事务是一家新成立的事务所,最近制定了业务质量控制制度,有关内容摘录如下:
(1)合伙人考核和晋
升制度规定,连续三年业务收入额排名前三位的高级经理晋级为合伙人,连续三年业务收入额排名后三位的合伙人降晋
为高级经理。
(2)内部业务检查制度规定,以每三年为一个周期,选了以已完成业务进行检查,如果事务所当年接爱
相关部门的外部检查,则当年暂停对所有业务的内部检查,(3)项目质量控制复核制度规定,除上市公司审计业务外
,其他需要实施质量控制复核的审计业务由审计项目组负责人执业项目质量控制复核。
(4)工作底稿保管制度规定
,推行业务档案电子化,将纸质工作底稿经电子扫描后,存为业务电子档案,同时销毁纸质工作底稿。
(5)独立性政策规定,每年需要保持独立性的人员提供关于独立持要求的培训,并要求高经经理以上(含高级经理
)的人员每年签署遵守独立性要求的书面确认函。
(6)分所管理制度规定,分所可以根据自身的实际情况,自行制度业务质量控制制度。
要求:
针对上述
(1)至(6)项,分别指出ABC会计师事务所业务质量控制制度是否符合会计师事务所质量控制准则的规定
,并简要说明理由。
参考答案:
(1)会计师事务所以业务收入作为合伙人考核和晋升制度规定不符合规定。
理由:
会计师事务所的领导层应当树立质
量至上的意识,建立以质量为导向的业绩评价、工薪及晋升的政策和程序。
(教材P63)
(2)会计师事务所内部业务检查制度不
符合规定。
理由:
会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查,周期最长不得超过三年。
在每个周期内,应对每个项
目负责人的业务至少选取一项进行检查。
会计师事务所的外部检查不能取代内部业务检查。
(教材P80)(3)由审计项目负责人
进行项目质量控制复核不符合规定。
理由:
项目质量控制复核应挑选不参与该业务的人员来执行。
(教材P75)
(4)工作底稿保管制度不符合规定。
理由:
原纸质工作底稿不能销毁。
即使原纸质记录经电子扫描后存入业务档案,事务所也
应当保留已扫描的原纸质记录。
(教材78页)
(5)审计项目组的独立性政策不符合规定。
理由:
会计师事务所应当制定政策和程序,以合理保证会计师事务所及其人员,包
括雇用的专家和其他需要满足独立性要求的人员,保持职业道德规范要求的独立性。
(教材P64倒数第3段)因此,会计师事务所
应当每年至少一次向所有受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函,而不仅仅限于高级经理以上人员
。
(教材P65)
(6)分所管理制度规定不符合规定。
理由:
会计师事务所应当将质量控制政策和程序形成书面文件,并传达到全体人员。
在记
录和传达时,应清楚地描述质量控制政策和程序及其拟实现的目标,包括用适当信息指明每个人都负有各自的质量责任,并被期
望遵守这些政策和程序。
(教材P62)
42、ABC会计师事务所通过招投标程度接受委托,负责审计上市公司甲公司20×8年度财务报表,并委派A注册会计师为
审计项目组负责人,在招投标阶段和审计过程中,ABC会计师事务所遇到下列与职业道德在关的事项:
(1)应邀投标时
,ABC,会计师事务所在其投标书中说明,如果中标,需与前任注册会计师沟通后,才能与甲公司签订审计业务约定书
。
(2)签订审计业务约定书时,ABC会计师事务所根据有关部门的要求,与甲公司商定按六折收取审计费用,据此,审
计项目组计划相应缩小审计范围,并就此事与甲公司治理层达成一致意见。
(3)签订审计业务约定书后,ABC会计师事
务所发现甲公司与本事务所另一常年审计客户乙公司存在直接竞争关系。
ABC会计师事务所未将这一情况告知甲公司和
乙公司。
(4)审计开始前,应甲公司要求,ABC会计师事务所指派一名审计项目组以外的员工根据甲公司编制的试算平衡表编制
20×8年度财务报表。
(5)审计过程中,适逢甲公司招聘高级管理人员,A注册会计师应甲公司的要求对可能录用人员的证明文件进行检查
,并就是否录用形成书面意见。
(6)审计过程中,A注册会计师应甲公司要求协助制定公司财务战略。
要求:
针对上述
(1)至(6)项,分别指出ABC会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德守则,并简要说明理由。
参考答案:
(1)不违反。
理由:
在应邀投标时,在投标书中说明,在承接业务前需要与前任注册会计师沟通,以了解是否存在不
应接受委托的理由。
(教材97页)
(2)违反。
理由:
本事项属于会计师事务所按六折收取审计费用实质上受到降低收费的影响而
不恰当地缩小工作范围,会因外在压力而造成对独立性的不利影响。
(教材P94)(3)违反。
理由:
会计师事务所为存在利益冲
突的两个客户服务时应当告知所有已知相关方,并在征得他们同意的情况下执行业务,如果客户不同意注册会计师为存在利益冲
突的其他客户提供服务,注册会计师应当终止为其中一方或多方提供服务。
(教材P98)
(4)违反。
理由:
会计师事务所不得向属于公众利益实体的审计客户提供工资服务、编制所审计的财务报表及编制所审计财务报
表依据的财务信息等编制会计记录和财务报表的服务。
(教材P128)
(5)违反。
理由:
会计师事务所不得向属于公众利益实体的审计客户提供拟招聘董事、高级管理人员等的下列招聘服务:
寻找
候选人,或从候选人中挑选出适合相应职位的人员以及对可能录用的候选人的证明文件进行核查。
(教材P136倒数第1段)
(6)违反。
理由:
会计师事务所向属于公众利益实体的审计客户提供协助审计客户制定公司战略可能因自我评价产生不利影响
。
教材P137的(三)
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- 注册会计师 考试 审计