注册会计师审计复习题.docx

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注册会计师审计复习题

B.1844年至20世纪初的

D.第一次世界大战以后）。

B.正则会计师事务所

D.安永会计师事务所

第一章注册会计师审计职业特点

一、单项选择题

1.注册会计师审计的技术方法随时代的不同而不断发展。

下列各阶段中，抽样方法作为审计的一种技术方法开始在注册会计师审计过程中运用的时间是（）。

A.18世纪的意大利英国

C.20世纪初的美国

2.中国第一家会计师事务所是（

A.潘序伦会计师事务所

C.立信会计师事务所

3.我国历史上第一部注册会计师法规是（）。

A.《会计师条例》B.《注册会计师条例》

C.《会计师暂行章程》D.《注册会计师法》

4.1980年12月，标志着我国注册会计师职业开始复苏的是财政部发布的（）。

A.《会计师条例》B.《中华人民

共和国注册会计师法》

C.《关于成立会计事务所的通知》D.《关于成立

会计顾问处的暂行规定》

5.按照审计的主体不同，审计可以分为（）。

A.整体审计和局部审计B.财务报表审计和合规性审

计

C.详细审计和资产负债表审计D.政府审计、内部审计和注册会计师审计

6.政府审计、内部审计、注册会计师审计共同构成了审计的监督体系。

其中，政府审计与注册会计师审计在（）方面是基本相似的。

A.审计中取证的权限B.审计要实现的目标

C.对内部审计的利用D.审计所依据的准则

7.下列关于政府审计与注册会计师审计的论断中，正确的是（）。

A.二者的经费和收入来源相同B.二者

的审计目标基本一致

C.二者都是外部审计，都具有较强的独立性D.二者

对发现问题的处理方式相同

8.注册会计师进行年度财务报表审计时，应对被审计单位的内部审计进行了解，并可以利用内部审计的工作成果，这是因为（）。

A.内部审计和注册会计师审计在工作上是完全一致的

B.利用内部审计工作成果可以提高注册会计师的工作效

果

C.内部审计的独立性比注册会计师审计差

D.内部审计是被审计单位内部控制的重要组成部分

二、多项选择题

1.二十世纪三四十年代，注册会计师审计的主要特点有

（）。

A.审计的主要目的是查错防弊，保护企业资产的安全和

完整

B.审计报告使用人是股东和债权人

C.以控制测试为基础使用抽样审计

D.审计对象是以资产负债表和损益表为中心的全部财务报表及相关财务资料

2.由于审计环境的变化，注册会计师的审计方法一直随着

审计环境的变化而变化，审计方法包括（）。

A.报表基础审计B.制度基础审计

C.风险导向审计D.账项基础审计

3.注册会计师审计从形成到发展经历了（）。

A.政府审计阶段B.详细审计阶段

C.资产负债表审计阶段D.财务报表审计阶段

4.注册会计师提供的审计业务可以分为（）。

A.财务报表审计B.经营审计

C.合规性审计D.政府审计

5.下列关于审计方法的表述中，正确的有（）。

A.账项基础审计方法是指以控制测试为基础的抽样审计

B.制度基础审计方法是指以控制测试为基础的抽样审计

C.风险导向审计方法是以审计风险模型为基础进行的审计

D.审计方法从账项基础审计发展到风险导向审计，都是注册会计师为了适应审计环境的变化而作出的调整

6.下列关于注册会计师审计与政府审计的提法中，恰当的有（）。

A.由于政府审计机构属于国家机关，所以较注册会计师审计更具有独立性

B.注册会计师审计与政府审计在审计目标上是不同的

C.注册会计师审计和政府审计均属于外部审计，相对于内部审计而言，具有较强的独立性

D.注册会计师审计和政府审计均依据中国注册会计师审计准则执行审计业务

7.下列有关注册会计师审计的说法中，正确的有（）。

A.注册会计师在执行审计时可以利用内部审计的工作成果

B.注册会计师审计的独立体现为双向独立

C.注册会计师审计实提供的是一种有偿服务

D.政府审计比注册会计师审计更具有独立性

8.政府审计、内部审计、注册会计师审计共同构成了审计

的监督体系。

其中，政府审计与注册会计师审计在（）

方面是不同的。

A.对发现问题的处理方式B.对内部审计进

行了解

C.审计中取证的权限D.审计要实现

的目标

9.下列表述中，正确的有（）。

A.注册会计师在审计时，必须了解内部审计的设置和工

作情况

B.政府审计是独立性最强的一种审计，其审计意见更可

靠

C.内部审计在审计内容、审计方法等方面与外部审计具

有相似之处

D.注册会计师审计与政府审计所获取的证据可靠程度是相同的

10.关于注册会计师审计与其他审计的关系的说法中，下列表述中错误的有（）。

A.内部审计属于单向独立，注册会计师审计属于双向独立，后者独立性高于前者

B.注册会计师审计和政府审计在取证权限上存在不同，政府审计有权就审计事项的有关问题向被审计单位和个人进行调查；注册会计师审计需要获取被审计单位及其相关单位的配合和协助，没有行政强制力

C.注册会计师审计和政府审计的区别主要在于审计目

标、审计标准、审计经费和收入来源、取证权限、发现问题的处理方式等方面

D.注册会计师审计的过程中，可以直接相信内部审计的

结论，因为两者的工作上存在一定的一致性

三、简答题

1.简述注册会计师审计与政府审计的异同点。

B.如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，可能表明其中某项或某几项审计证据不可靠，因此，注册会计师应当追加必要的审计程序

C.注册会计师通过不断修正的、系统的执业过程，获取充分、适当的审计证据，对财务报表整体发表审计意见，它提供的是一种高水平的绝对保证

D.注册会计师不应将审计中发现的舞弊视为孤立发生的

事项

3.注册会计师在审查应收账款时，发现账上某笔记录“借：

应收账款——A公司100，贷：

营业收入100”，通过函证A公司，检查该笔销货记录证实，A公司实际欠款50万元。

那么，注册会计师首先认为管理层对主营业务收入账户的（）认定存在问题。

A.发生B.准确性

C.完整性D.权利和义务

4.在注册会计师所关心的下列各种问题中，能够实现截止目标的是（）。

A.应收账款是否已经按照规定计提坏账准备

B.年后开出的支票是否未计入报告期报表中

C.存货的跌价损失是否已抵减

D.固定资产是否有用作抵押的

5.在注册会计师针对下列各项目分别提出的具体目标中，属于完整性目标的是（）。

A.实现的销售是否均已登记入账

B.关联交易类型、金额是否在附注中恰当披露

C.将下期交易提前到本期入账

D.有价证券的金额是否予以适当列示

6.注册会计师在审计“应付账款”余额时，下列属于管理层明示性认定的是（）。

A.存在B.完整性

C.权利和义务D.分类与可理解性

7.注册会计师在审查销售部门的销货合同时，发现与A

公司有一笔100万元销售未入账，通过函证A公司，检查该笔销货记录，证实A公司实际已购货且欠款100万

元。

那么，注册会计师首先认为管理层对主营业务收入账户的（）认定存在问题。

第七章审计目标

一、单项选择题

1.在财务报表审计中，有关管理层对财务报表责任的陈述中不恰当的是（）。

A.选择和运用恰当的会计政策

B.保证财务报表不存在重大错报以减轻注册会计师的责

任

C.根据企业的具体情况，作出合理的会计估计

D.选择适用的会计准则和相关会计制度

2.以下说法中不正确的是（）。

A.职业怀疑态度并不要求注册会计师假设管理层是不诚信的，但也不能假设管理层的诚信毫无疑问

计价和分摊目的“计价和分摊”认定的是（

A.将经营租赁的固定资产原值户中

B.

将应付天成公司的款项280万元计入甲公司名下

C.未将向外单位拆借的120万元款项列入所属项目中

D.将应收账款420万元记为360万元

9.甲公司将2008年度的主营业务收入列入2009年度的财务报表，则针对2008年度财务报表存在错误的认定是（）。

A.存在B.发生C.准确性D.完整性

10.下列有关财务报表审计目标的说法中错误的是（）。

A.注册会计师作为独立第三方，运用专业知识、技能和

经验对财务报表进行审计并发表审计意见，旨在增强预期

使用者对财务报表信赖程度

B.财务报表审计目标，是对被审计单位财务报表的真实性和公允性表示意见

C.财务报表审计目标界定了注册会计师的责任范围，直

接影响注册会计师计划和实施审计程序的性质、时间和范

围

D.财务报表审计目标对注册会计师的审计工作发挥着导向作用

11.在对资产存在认定获取审计证据时，正确的测试方向是（）。

A.从财务报表到尚未记录的项目

B.从尚未记录的项目到财务报表

C.从会计记录到支持性证据

D.从支持性证据到会计记录

二、多项选择题

1.以下说法中正确的有（）。

A.审计目标包括财务报表审计目标以及与各类交易、账户余额、列报相关的审计目标两个层次

B.财务报表审计能够提高财务报表的可信赖程度

C.在财务报表审计中，被审计单位管理层和治理层与注册会计师承担着不同的责任，不能相互混淆和替代

D.审计目标界定了注册会计师的责任范围，决定了注册会计师如何发表审计意见

2.关于职业怀疑态度，下列说法中正确的有（）。

A.职业怀疑态度不能假设管理层的诚信毫无疑问，为了稳妥起见，要怀疑其是不诚信的

B.如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，可能表明其中某项或某几项审计证据不可靠，因此，注册会计师应当追加必要的审计程序

C.注册会计师通过不断修正的、系统的执业过程，获取充分、适当的审计证据，对财务报表整体发表审计意见，它提供的是一种高水平的绝对保证

D.注册会计师不应将审计中发现的舞弊视为孤立发生的事项

3.为实现对上市公司“完整性”认定相关的审计目标，

注册会计师一般考虑与下列（）项目的低估有关。

A.应付账款B.应收账款C.管理费用

D.预付款项

4.注册会计师准备执行商业银行财务报表审计，在审计资

产负债表表外业务时，注册会计师应当检查相应收入的来源，并实施相关审计程序，以证实（

A.

相关会计记录是否完整

C.计提的减值准备是否充分

5.被审计单位将固定资产已作抵押，中披露，则涉及到的认定包括（

A.计价和分摊B.完整性

义务D.分类和可理解性

6.具体审计目标是注册会计师根据被审计单位管理层对财务报表的认定推论得出的，具体审计目标一般包括

（）°

A.总体合理性与其他审计目标B.与各类交易

和事项相关的审计目标

C.与期末账户余额相关的审计目标D.与列报相关

的审计目标

7.下列审计程序中，能够为注册会计师确认应收账款的计

价和分摊认定的有（）。

A.复核销售发票上记录的数据

B.检查被审计单位坏账准备计提的是否充分

C.检查应收账款的总账和明细账的金额是否一致

D.检查是否存在没有发生的应收账款却已经记录

8.注册会计师对财务报表实施审计的目标是对（）发表审计意见。

A.被审计单位是否存在违反法律法规行为

B.财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的

规定编制

C.财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量

D.财务报表是否真实反映了管理层的判断和决策

9.在评价财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制时，注册会计师应当考虑（

A.选择和运用的会计政策是否符合适用的会计准则和相

关会计制度，并适合于被审计单位的具体情况

B.财务报表是否真实地反映了交易和事项的经济实质

C.财务报表反映的信息是否具有相关性、可靠性、可比性和可理解性

D.管理层作出的会计估计是否合理

10.风险评估程序包括的主要内容有（）。

A.了解被审计单位及其环境

B.识别和评估财务报表层次以及各类交易、账户余额、

列报认定层次的重大错报风险

C.对内控有效性进行检查

D.检查与交易和事项有关的金额及其他数据是否已恰当记录

11.在接受业务委托前，会计师事务所应该获取（）信息。

A.客户的诚信程度B.专业胜任能力

C.执行业务所需时间和资源D.执行业务必要的素

质

三、简答题

具体审计目标

1.

「笔销售业务

却列入了对该顾客的

在销售明细账中记录了并没有发生的一不存在某顾客，在应收账款明细表中应收账款

在产品和产成品等存货

财务报表附注没有分别对原材料、

成本核算方法做恰当的说明

将不属于被审计单位的债务记入账内

和义务

解性

价

2.假设A注册会计师在执行ABC公司财务

别发现下表中的事项，

位违反了哪一项认定。

将出售某经营性固定资产（并非企业的得的收入记录为主营业务收入

勺日常交易事项）所

没有将一年内到期的长期负债列为一年内到期的非流动负债审计时分

请分别针对每一事项指发被了一单销售交易，但没有在销售明细账和总账中记录

在销售交易中有如下情况：

1.发出商品的数量与账单上的

3.财单

中的乘积或加总有误；4.在销售明细账中记录了错误的金

要求：

先写出认定的大类，再写出认定的名称数量不符；与开具账单时运用了错误的销售价格;各类交易和事项相关的认定：

发生”。

计时分别发现的事项

迟至下期记账，或者将下期应当记录的交易提录

累计折旧错误

账中记录了并没有发生的一笔销售业务

客，在应收账款明细表中却列入了对该顾客的

被审

额单位违反的认定

存在对某客尸的应收账款,入对该客户的应收账款

在应收账

收款明细表中却没有列

关联交易类型、金额没有在财务报表附注中作恰当披露

关联万和关联交易，没有在财务报表中

将现销记录为赊销

占程序

注没有分别对原材料、在产品和产成品等存货法做恰当的说明

审计单位的债务记入账内

营性固定资产（并非企业的日常交易事项）所录为主营业务收入

内到期的长期负债列为一年内到期的非流动销售交易，但没有在销售明细账和总账中记录

第八章审计计划

计开始时进行初步业务活动,舌动主要包括的内容是（

A.

针对保持客尸关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序

B.评价遵守职业道德规范的情况

C.及时签订或修改审计业务约定书

D.实施风险评估

2.会计师事务所开展初步业务活动，作时执行审计工作

A.按适当的方式

C.独立性和专业

3.总体审计策略

A.初步业务活动

中有如下情况：

1•发出商品的数量与账单上的开具账单时运用了错误的销售价格；3.财单

加总有误；4.在销售明细账中记录了错误的金户的应收账款，在应收账款明细表中却没有列

的应收账款

型、金额没有在财务报表附注中作恰当披露

联交易，没有在财务报表中充分披露

为赊销

2.假设A注册会计师在执行ABC公司财务报表审计时分别发现下表中的事项，请分别针对每一事项指明被审计单位违反了哪一项认定。

要求：

先写出认定的大类，再写出认定的名称，例如：

“与各类交易和事项相关的认定：

发生”。

以确保在计划审计工乍的注册会计师具备（）的要求。

t收费B.对客户的商业机密保密

上胜任能力D.合理利用专家工作

的详略程度取决于（）°

朋勺结果B.审计业务的特征

C.为被审计单位提供其他服务时所获得的经验

D.被审计单位规模及该审计业务的复杂程度

4.注册会计师在制定总体审计策略时，对审计范围的考虑事项不包括（）°

A.编制财务报表适用的会计准则和相关会计制度

B.其他注册会计师参与审计集团内组成部分的范围

C.评估的财务报表层次的重大错报风险对指导、监督及复核的影响

被审计单位违反的认定D.需审计的业务分部性质，包括是否需要具备专门知识

5.在计划审计工

理，提高审计效作的基本情况与

B

是

计时分别发现的事项

迟至下期记账，或者将下期应当记录的交易提录

累计折旧错误

作时，为了使审计业务更易于执行和管率和效果，注册会计师可以就计划审计工被审计单位治理层和管理层进行沟通，但

F列不属于应当沟通的内容的是（

A.审计的时间安排和总体策略B.具体审计计划中执

行的具体审计程序

C.审计工作中受到的限制D.治理层和管理层

对审计工作的额外要求

6.下列关于计划审计工作的说法中，正确的是（）。

A.计划审计工作前需要充分了解被审计单位及其环境，一旦确定，无需进行修改

B.计划审计工作通常由项目组中经验较多的人完成，项目负责人审核批准

C.小型被审计单位无需制定总体审计策略

D.项目负责人和项目组中其他关键成员应当参与计划审计工作

7.总体审计策略的制定应当包括考虑影响审计业务的重要因素，以确定项目组工作方向，应当考虑的因素是（）。

A.重大的行业发展情况

在确定审计方向时，不

B.对内部控制重要性

的审计领域

8.

在既定的审计风险水平下，下列表述错误的是（）。

A.评估的认定层次重大错报风险越低，可接受的检查风险越高

B.可接受的检查风险与认定层次重大错报风险的评估结果成正向关系

C.评估的认定层次重大错报风险越高，可接受的检查风险越低

D.可接受的检查风险与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系

9.在实施审计程序的过程中，如果已识别但尚未更正错报的汇总数接近重要性水平，注册会计师应当考虑该汇总数连同尚未发现的错报是否可能超过重要性水平，并考虑通过（）降低审计风险。

A.扩大审计程序的范围，以降低审计风险

B.发表保留意见

C.发表带强调事项段的无保留意见

D.实施追加审计程序或要求管理层调整财务报表

10.下列有关重要性的说法中，不正确的是（）。

A.重要性与可接受的审计风险之间呈同向关系，即重要性水平越高，可接受的审计风险越高

B.重要性与审计证据成反向关系，即重要性水平越低，所需审计证据越多

C.重要性不仅包括对错报数量的考虑，还包括对错报性质的考虑

D.对重要的账户或交易，为了提高效率，重要性水平相应较低

11.注册会计师执行年度财务报表审计时，下列各项中最

有可能帮助其对重要性水平作出初步判断的是（）。

A.与管理层的沟通函B.被审计单位的中期

财务报表

C.内部控制调查问卷D.计划实施实质性

程序时确定的预期样本量

12.下列有关审计风险和重要性水平的说法中不正确的是

（）。

A.由于固有风险和控制风险不可分割地交织在一起，所以注册会计师不可以单独对固有风险和控制风险进行评估

B.在评价审计程序结果时，注册会计师确定的重要性和审计风险，可能与计划审计工作时评估的重要性和审计风险存在差异。

在这种情况下，注册会计师应当重新确定重要性和审计风险，并考虑实施的审计程序是否充分

C.控制风险取决于与财务报表编制有关的内部控制的设计和运行的有效性

D.在为被审计单位编制审计计划时，注册会计师可能有意地规定计划的重要性水平低于将用于评价审计结果的重要性水平，以保证能够执行较多的审计程序，收集较多的审计证据，减少未发现错报的可能性

13.重大错报风险是审计风险的组成部分，以下关于重大错报风险的说法中，不正确的是（）。

A.认定层次重大错报风险通常与控制环境有关，但也可能与其他因素有关

B.财务报表层次重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，可能影响多项认定

C.认定层次重大错报风险可以界定于具体的某类交易、账户余额、列报的具体认定

D.重大错报风险是财务报表在审计前存在的重大错报的可能性，与审计项目组人员的学识、技术和能力无关

14.下列有关重要性、审计风险和审计证据的说法中，不正确的是（）。

A.重要性与客观存在的审计风险之间存在反向关系

B.重要性和审计证据的数量之间存在反向变动关系

C.可接受的审计风险与审计证据的数量之间存在反向变动关系

D.注册会计师可以通过调高重要性水平来降低审计风险二、多项选择题

1.下列属于审计业务约定书的基本内容的有（）。

A.财务报表审计的目标B.组成部分管理层的独

立程度

C.审计收费D.在首次接受委托时，

对与前任注册会计师沟通的安排

2.在完成审计业务前，通常情况下，导致被审计单位业务变更的合理理由有（）。

A.有迹象表明被审计单位会计信息有误B.审计范

围存在限制

C.对原来要求的审计业务的性质存在误解D.情况变

化对审计服务的需求产生影响

3.注册会计师应当在总体审计策略中清楚地说明审计资源的规划和调配，包括（）。

A.向具体审计领域调配的资源，包括向高风险领域分派有适当经验的项目组成员，就复杂的问题利用专家工作等

B.如何管理、指导、监督这些资源的利用，包括预期何时召开项目组预备会和总结会，预期项目负责人和经理如何进行复核，是否需要实施项目质量控制复核等

C.何时调配这些资源，包括是在期中审计阶段还是在关键的截止日期调配资源等

D.向具体审计领域分配资源的数量，包括安排到重要存货存放地观察存货盘点的项目组成员的数量，对其他注册会计师工作的复核范围，对高风险领域安排的审计时间预

4.下列有关计划审计工作的说法中正确的有（）。

A.计划审计工作贯穿于整个审计业务的始终，并不是审计业务的一个孤立阶段，而是一个持续的、不断修正的过程

B.注册会计师计划的进一步审计程序可以分为进一步审计程序的总体方案和拟实施的具体审计程序（包括进一步审计程序的具体性质、时间和范围）两个层次

C.在初步计划审计工作时，注册会计师就应当确定在被审计单位财务报表中可能存在重大错报风险的重大账户及其相关认定

D.审计业务约定书具有经济合同的性质，一旦约定双方签字认可，即成为签字注册会计师与被审计单位之间在法律上生效的契约

5.注册会计师可以根据被审计单位的性质和环境来具体确定重要性的基准。

以下说法中，你认同的有（）。

A.对于资产管理公司来说，净资产可能是一个适当的基准

B.对于收益不稳定的被审计单位或非营利组织来说，选择税前利润或税后净利润作为判断重要性水平的基准可能比较合适

C.对于以营利为目的的被审计单位而言，来自经常性业务的税前利润或税后净利润可能是一个适当的基准

D.由于销售收入和总资产具有相对稳定性，注册会计师经常将其用作确定计划重要性水平的基准

6.在确定计划实施的审计程序后，如果注册会计师决定接受更低的重要性水平，下列方法中可以将审计风险降至可接受的低水平的有（）。

A.如有可能，通过扩大控制测试范围或实施追加的控制测试，降低评估的重大错报风险,并支持降低后的重大错报风险水平

B.通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围，降低检查风险

C.不能对控制测试进行修改，只能通过修改实质性程序的性质、时间和范围降低审计风险

D.如有可能，通过修改计划实施的控制测试的性质、时间和范围，降低检查风险

7.如果已发现但尚未调整的错报、漏报的汇总数超过重要性水平，为降低审计风险，注册会计师应当采取的必要措施包括（）。

A.实施追加实质性程序，进一步确定汇总数是否重要

B.扩大审计程序的范围，进一步确定汇总数是