初级会计实务会计分录最全总结.docx
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初级会计实务会计分录最全总结
2012年初级会计实务会计分录最全总结
一、财富类
一、现金
1、备用金a、发生时:
借:
其余应收款-备用金(或直接设施用金科目)
贷:
库存现金
b、报销时:
借:
管理花费(等花费科目)
贷:
库存现金
2、现金清点a、盈利借:
库存现金
贷:
待办理财富损溢-待办理流动财富损益
查明原由:
借:
待办理财富损溢-待办理流动财富
损益
贷:
营业外收入(没法查明)
其余对付款一对付X单位或个人
b、欠缺借:
待办理财富损溢-待办理流动财富损益
贷:
库存现金
查明原由:
借:
管理花费(没法查明)
其余应收款-应收现金欠缺款(个人肩负责任)
其余应收款-应收保险企业赔款
贷:
待办理财富损溢-待办理流动财富损益
3、接受捐献借:
库存现金
贷:
待转财富价值-接收钱币性财富价值
缴纳所得税借:
待转财富价值-接收钱币性财富价
值
贷:
资本公积-其余资本公积
应交税金-应交所得税
二、银行存款
A、货款交存银行借:
银行存款
贷:
库存现金
B、提取现金借:
库存现金
贷:
银行存款
三、其余钱币资本
A、获得:
借:
其余钱币资本-外埠存款(等)
贷:
银行存款
B、购置原资料:
借:
原资料
应交税金-应交增值税(进项税)
贷:
其余钱币资本-(明细)
C、获得投资:
借:
短期投资
贷:
其余钱币资本-(明细)
四、应收单据
A、收到银行承兑单据借:
应收单据
贷:
应收账款
B、带息商业汇票计息借:
应收单据
贷:
财务花费(一般在中期末和年关计息)
C、申请贴现借:
银行存款
财务花费(=贴现息-本期计提单据利息)
贷:
应收单据(帐面数)
D、已贴现单据到期承兑人拒付
(1)银行划付贴现人银行帐户资本借:
应收账款-X企业
贷:
银行存款
(2)企业银行帐户资本不足借:
应收账款-X企业
贷:
银行存款
短期借钱(帐户资本不足部分)
E、到期托收入帐借:
银行存款
贷:
应收单据
F、承兑人到期拒付借:
应收账款(可计提坏账准
备)
贷:
应收单据
G、转让、背书单据(购原料)借:
原资料(在途
物质)
应交税金-应交增值税(进项税)
贷:
应收单据
五、应收账款
A、发生:
借:
应收账款-X企业(扣除商业折扣额)
贷:
主营业务收入
应交税金-应交增值税(销项税)
B、发生现金折扣:
借:
银行存款(入帐总价-现金折扣)
财务花费
贷:
应收账款-X企业(总价)
C、发生销售折让:
借:
主营业务收入
应交税金-应交增值税(销项税)
贷:
应收账款
D、计提坏账准备(备抵法)借:
管理花费-坏帐
损失
贷:
坏账准备
注:
如计提早有借方余额,应提数=借方余额+本期应提数;
如计提早有贷方余额,应提数=本期应提数-贷方余额(负数为帐面多冲减管理花费)。
E、发生并核销坏帐:
借:
坏账准备
贷:
应收账款
F、确认的坏帐又回收:
借:
应收账款同时:
借:
银行存款
贷:
坏账准备贷:
应收账款
《会计》与《税法》坏帐准备计提基数的差别:
A、会计:
“应收账款”+“其余应收款”科目余额,无论能否购销活动形成
B、税法:
“应收账款”+“应收单据”科目余额,仅限于购销活动形成的
六、预支账款
A、发生借:
预支账款
贷:
银行存款
B、付出及不足金额补付借:
原资料
应交税金-应交增值税(进项税)
贷:
预支账款
银行存款(预支不足部分)
注:
若有确实凭证表示其不吻合预支账款性质,或许因供货单位破产、撤除等原由已绝望再收到所购货物
的,应该将原计入预支款的金额转入其余应收款,并按规定计提坏账准备。
七、存货
1、存货获得
A、外购借:
原资料(等)
应交税金-应交增值税(进项税)
贷:
对付账款(等)
B、投资者投入借:
原资料
应交税金-应交增值税(进项税)
贷:
实收资本(或股本)
C、非钱币性交易获得
(1)支付补价借:
原资料
应交税金-应交增值税(进项税)
贷:
原资料(固定财富、无形财富等)
应交税金-应交增值税(销项税)
银行存款(支付的补价和有关税费)
(2)收到补价借:
原资料
应交税金-应交增值税(进项税)
银行存款(收到的补价)
贷:
原资料(等)
应交税金-应交增值税(销项税)
营业外收入-非钱币性交易利润
补价利润=补价-补价/公允价*帐面价-补价/公允
价*应交税金和教育费附带
D、债务重组获得
(1)支付补价借:
原资料(应收账款-进项税+补价+有关税费)
应交税金-应交增值税(进项税)
贷:
应收账款
银行存款(=补价+有关税费)
(2)收到补价借:
原资料(应收账款-进项税-补价+有关税费)
银行存款(补价)
贷:
应收账款
银行存款(有关税费)
E、接受捐献借:
原资料
应交税金-应交增值税(进项税)
贷:
待转财富价值-接受非现金财富准备
银行存款(有关花费)
应交税金(税费)
月尾:
借:
待转财富价值-接受非现金财富准备
贷:
资本公积-接受非现金财富准备
处理后:
借:
资本公积-接受非现金财富准备
贷:
资本公积-其余资本公积
2、存货平时事务
A、在途物质借:
在途物质
应交税金-应交增值税(进项税)
贷:
对付账款
B、估价入帐借:
原资料
贷:
对付账款-估价
注:
本月未入库增值税不得抵扣
C、生产、平时领用借:
生产成本
制造花费
管理花费
贷:
原资料(等)
D、工程领用借:
在建工程(或工程物质)
贷:
原资料
应交税金-应交增值税(进项税额转出)
E、用于员工福利借:
对付福利费
贷:
原资料
应交税金-应交增值税(进项税额转出)
3、计划成本法
A、入库借:
原资料(等)
贷:
物质采买(计划成本)
B、付款、发票抵达借:
物质采买(实质成本)
应交税金-应交增值税(进项税)
贷:
银行存款(对付账款)
C、月尾物质采买余额转出
借方(超支):
借:
资料成本差别
贷:
物质采买
贷方(节俭)借:
物质采买
贷:
资料成本差别
计划成本=实质入库数目(扣减发生的合理消耗量)
*计划价
实质成本=包含合理消耗的购货金额(即发票价)
资料成本差别率=(月初结存差别+本期差别)/(月初计划成本+本期计划成本)
D、分摊本月资料成本差别
借:
生产成本(等,+或-)
贷:
资料成本差别(+或-)
4、零售价法
成本率=(期初存货成本+本期存货成本)/(期初存货售价+本期存货售价)
本期销售存货的成本=本期存货的售价(销售收入)
*成本率
例:
某商品企业采纳零售价法,期初存货成本20000元,售价总数30000元。
本期购入存货100000元,售价120000元,本期销售收入100000元,本期销售成本是多少?
成本率=(20000+100000)/(30000+120000)=80%
销售成本=100000*80%=80000元
5、毛利率法
销售成本=销售收入-毛利
例:
某商业企业采纳毛利率法,02年5月月初存货2400万元,本月购货成本1500万元,销货收入4550万元,上月毛利率24%,求5月底成本。
5月销售成本=4550*(1-24%)=3458万元
5月底成本=2400+1500-3458=442万元
6、包装物
A、发出借:
营业花费(1、出借2、伴同商品销售不独自计价)
其余业务支出(1、出租2、伴同商品
销售独自计价)
贷:
包装物
注意:
包装物仅指容器,不包含包装资料,在原资料核算;自用的作为固定财富或低值易耗品核算。
7、拜托代销商品核算
拜托方:
A、发出时借:
拜托代销商品
贷:
库存商品
B、收到销货清单,开具发票借:
应收账款
贷:
主营业务收入
应交税金-应交增值税(销项税)
C、收到款项借:
银行存款
贷:
应收账款
D.结转成本借:
主营业务成本
贷:
拜托代销商品
E、支付代销花费借:
营业花费
贷:
银行存款(或应收账款)
受托方:
A、收到借:
拜托代销商品
贷:
拜托代销款
B、对外销售借:
应收账款(或银行存款)
贷:
主营业务收入
应交税金-应交增值税(销项税)
C、月尾开出销货清单,收到拜托单位发票借:
代
销商品款
应交税金-应交增值税(进项税)
贷:
银行存款(对付账款)
D、结转成本借:
主营业务成本
贷:
拜托代销商品
9、盘存
发生盈亏借:
待办理财富损溢(盘亏)借:
原材
料
贷:
原资料贷:
待办理财富损溢(盘盈)
A、盘盈借:
待办理财富损溢
贷:
营业外收入
B、盘亏借:
管理花费(因计量、平时管理致使的损失)
其余应收款-X个人
其余应收款-应收X保险企业赔款
贷:
待办理财富损溢
10、存货期末计价
按成本与可变现净值孰低法
A、计提贬价准备借:
管理花费-计提的存货廉价准
备
贷:
存活贬价准备
B、市价上升未到计提早存货帐面价值,部分冲回
借:
存活贬价准备
贷:
管理花费-计提的存货廉价准备
C、市价上高升于原帐面价值,所有冲回,不得超出原帐面价值
借:
存活贬价准备
贷:
管理花费-计提的存货廉价准备
11、因销售、债务重组、非钱币性交易结转的存货贬价准备=
上期末该类存货所计提的存货贬价准备/上期末改
类存货的帐面金额*因销售、债务重组非钱币性交易而转
出的存货的帐面余额
八、短期投资
1、获得时借:
短期投资
应收股利(垫付的股利,已宣布未分派的股利)
贷:
银行存款
2、收到投资前宣布现金股利借:
银行存款
贷:
应收股利
3、获得后获取股利借:
银行存款
贷:
短期投资
4、计提贬价准备借:
投资利润-计提短期投资贬价
准备
贷:
短期投资贬价准备
5、部分销售借:
银行存款
短期投资贬价准备(销售部分分摊额,也可期末一同调整)
贷:
短期投资
投资利润(借或贷)
5、所有销售、办理借:
银行存款
短期投资贬价准备
贷:
短期投资
投资利润(借或贷)
九、长久股权投资
1、成本法
A、获得
(1)购置借:
长久股权投资-X企业
应收股利(已宣布未分派现金股利)
贷:
银行存款
(2)债务人补偿债务而获得
a、收到补价借:
长久股权投资(=应收账款-补价)
银行存款(收到补价)
贷:
应收账款
b、支付补价借:
长久股权投资(=应收账款+补价)
贷:
应收账款
银行存款(支付补价)
(3)非钱币性交易获得(固定财富换入举例)
a、借:
固定财富清理
累计折旧
贷:
固定财富
b、
(1)支付补价借:
长久股权投资-X企业
贷:
固定财富清理
银行存款
(2)收到补价借:
长久股权投资-X企业银行存款
贷:
固定财富清理
营业外收入-非钱币性交易利润
B、平时事务
(1)追加投资借:
长久股权投资-X企业
贷:
银行存款
(2)收到投资年度从前的利润或现金股利借:
银
行存款
贷:
长久股权投资-X企业
(3)投资年度的利润和现金股利的办理借:
银行
存款
贷:
投资利润
长久股权投资-X企业
投资企业投资年度应享有的投资利润=投资当年被
投资单位实现的净损益*投资企业持股比率*(当年投资拥有月份/全年代份12)
我国企业一般是当年利润或现金股利下年分派,由此致使冲减成本的核算。
【应冲减初始投资成本的金额】=被投资单位分派
的利润或现金股利*投资企业持股比率-投资企业投资年度应享有的投资利润
即:
超出应享有利润部分冲减投资成本
(4)投资此后的利润或现金股利的办理
a、冲回从前会计时期冲减的投资成本借:
应收股
利
长久股权投资-X企业
贷:
投资利润-股利收入
b、持续冲减投资成本借:
应收股利
贷:
长久股权投资-X企业
投资利润-股利收入
【应冲减初始投资成本的金额】=(投资后至今年
末被投资单位积累分派的利润或现金股利-投资后至上年关止被投资单位积累实现的净损益)*投资企业的持股比率-投资企业已冲减的初始投资成本
应确认的投资利润=投资企业当年获取的利润或现金股利-应冲减初始投资成本的金额
举例:
A企业2002年1月1日以已银行存款购入B企业10%股份,准备长久拥有。
投资成本110000。
(1)B企业2003年5月8日宣布分派上年度现金股利10000;
获得时:
借:
长久股权投资-B企业110000
贷:
银行存款110000
分派股利时:
借:
应收股利10000
贷:
长久股权投资-B企业10000
假定:
(2)B企业2003年实现净利润400000,2004年5月8日宣布分派300000现金股利
冲减投资成本额=【(100000+300000)-400000】*10%-10000=-10000
借:
应收股利30000
长久股权投资-X企业10000
贷:
投资利润-鼓舞收入40000
假定:
(3)B企业2003年实现净利润400000,2004年5月8日宣布分派450000现金股利
冲减投资成本额=【(100000+450000)-400000】*10%-10000=5000
借:
应收股利45000
贷:
长久股权投资-X企业5000
投资利润-鼓舞收入40000
假定:
(4)引用例(3),B企业2004年实现净利润100000,2005年4月8日宣布分派30000现金股利
冲减投资成本额=【(100000+450000+30000)-
(400000+100000)】*10%-(10000+5000)=-7000
借:
应收股利30000
长久股权投资-X企业7000
贷:
投资利润-股利收入37000
此时长久股权投资-X企业帐面=110000-10000-5000+7000=102000
假定:
(5)引用例(3),B企业2004年实现净利润
200000,2005年4月8日宣布分派30000金股利
冲减投成本=【(100000+450000+30000)-
(400000+200000)】*10%-(10000+5000)=-35000
-35000高于累冲减投成本部分,最多冲减=10000+5000=15000
借:
收股利30000
期股投-X企业15000
:
投利润-股利收入45000
此期股投-X企业面=110000-10000-5000+15000=110000(原投面价)
注:
至此从前冲减部分所有确利润
2、益法
A、获得
(1)借:
期股投-X企业(投成本)⋯⋯⋯⋯⋯⋯占被投企业享有份
(股投差)
:
行存款
(2)初始投成本低于享有被投企业份
借:
期股投-X企业(投成本)⋯⋯⋯⋯⋯占被投企业享有份
:
本公-股投准⋯⋯⋯⋯投差部分
行存款
B、被投企业益
(1)被投企业分派投从前年度股利借:
收股
利
:
借:
期股投-X企业(投成本)
(2)被投企业利借:
期股投-X企业(益整)
:
投利润-股投利润
(3)被投企业生失借:
投利润-股投
失
:
借:
期股投-X企业(益整)
加持股比率=原持股比率*当年拥有月份/12+追加持股比率*当年拥有月份/12
(4)被投企业分派利或金股利借:
收股
利
:
期股投-X企业(益整)
(5)被投企业接收捐
a、被投企业理(例:
固定)
1借:
固定
:
待价-接受捐非性
交税金(或行存款)⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯支付的有关税
2借:
待价-接受捐非性
:
本公-接受非金准
3理借:
本公-股投准
:
本公-其余本公
b、投企业
1借:
期股投-X企业(股投准)⋯⋯⋯.
被投企业确本公*享有份
:
本公-股投准
(6)被投企业增股
借:
期股投-X企业(股投准)⋯⋯被投企业确本公*享有份
:
本公-股投准
(7)被投企业接受其余位投生的外本折算差(同上)
(8)款入(同上)
(9)关交易差价(同上)
(10)投差(限期:
1、合同定投限期,按此限期;2、无定不超10年)
借:
投利润-股投差
:
期股投-x企业(股投差)
(11)被投企业重要会差改正(例:
某公用未提折旧)
分中123代金
a、被投企业
1)提折旧借:
从前年度益整⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯1
:
累折旧
2)减交所得税借:
交税金-交所得税⋯⋯⋯⋯⋯⋯.=1*所得税率
:
从前年度益整⋯⋯⋯⋯2
3)减少未分派利借:
利分派-未分派利
:
从前年度益整⋯⋯⋯⋯⋯3=2-1
4)冲回多提公金借:
盈利公-法定公金⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯按全年度提比率*3
-法定公益金
:
利分派-未分派利⋯⋯⋯⋯⋯4
整后减少未分派利(利)=3-4
b、投企业
1)益整借:
从前年度益整⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯=上3-4
:
期股投-x企业(益整)
2)若与被投企业所得税率同样所得税不作
3)冲减未分派利借:
利分派-未分派利⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯5
:
从前年度益整
4)冲回多提公金借:
盈利公-法定公金
-法定公益金
:
利分派-未分派利⋯⋯⋯⋯6
整未分派利(利)=5-6
3、益法成本法(本公准不作理)
A、销售、置部分股(致采纳成本法)
借:
行存款
:
期股投-x企业(投成本)
(益整)
投利润(借或)
B、成本法借:
期股投-x企业⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯成本法投成本
:
期股投-x企业(投成本)⋯⋯⋯⋯益法下面余
(益整)⋯⋯⋯⋯益法下面余
C、宣布分派先期金股利⋯⋯⋯⋯⋯冲减成本法下投成本
借:
收股利
:
期股投-x企业
4、成本法益法(以(追忆整后期股投面余+追加投成本)基确投差)
A、获得期股投(成本法)借:
期股投
-x企业
:
行存款
B、宣布分派投前金股利借:
收股利:
期股投-x企业
C、追忆整
追加投前投差=追加投前确投差/年限*已拥有期⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯1
=(成本法初始投成本-享有被投企业份)
/年限*已拥有期
拥有期确投利润=拥有期被投企业利数*所占份⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯2
成本法改益法的累影响数=拥有期确投利润-追加投前投差=2-1
借:
期股投-x企业(投成本)⋯⋯⋯⋯⋯
(股投差)⋯⋯⋯⋯⋯=整前确的投差-确部分
(益整)⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯=2
:
期股投-x企业⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯整面数
利分派-未分派利⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯=
2-1(累
影响数)
D、追加投借:
期股投-x企业⋯⋯⋯⋯⋯⋯投成本
:
行存款
E、以下分例
例:
A企业2002年1月1日已行存款520000
元入B企业股票,持股比率占
10%,另支付
2000元
有关税
(1)2002年5月8日B企业宣布分派
2001年金
股利,A企业可得40000元;
a
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