对目前农村信用社内控机制存在问题的分析及建议.docx
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对目前农村信用社内控机制存在问题的分析及建议
对目前农村信用社内控机制存在问题的分析及建议
对目前农村信用社内控机制存在问题的分析及建议
关键词:
农村信用社内控制度内控机制风险防范
内控机制建设是农村信用社组织管理的重要部分,是农村信用社为完成既定的工作目标和防范风险,对内部各职能部门及其工作人员从事的业务活动进行风险控制、制度管理和相互制约的方法、措施和程序的总称。
是在长期工作实践活动中,逐步形成并被认可和遵循,带有价值取向、职业操守、思想意识、行为方式及其具体化的物质实体等因素的总和。
其内涵不仅包括以诚实、守信、正直等道德价值标准或行为操守为准则,还包含员工的价值观、风险观、职业道德和行为规范,以及与此相关的组织结构和制度等。
它不仅具有激励与约束功能,还具有重要的企业形象宣传功能。
金融业是高风险行业,农村信用社作为地方性金融机构,资产规模小,抵御风险能力弱,自我约束能力低。
为此,下面就农村信用社内控机制建设谈几点看法:
一、农村信用社为何要加强内控机制建设
(一)农村信用社改革发展必须要加强内控机制建设。
转换经营机制、增强服务功能、扩大资产规模是农村信用社改革的核心目标,通过完
性、整体性,有些制度的订立属于应急措施,仅限于解决某些具体问题,属于短期行为。
各种制度之间的衔接不强,整体性差,有许多相互矛盾之处和空白地带,职能部门自成体系、各自为政,制度制定针对本部门的多,考虑大局、整体的少,相互之间缺乏协调、制约,责权利失衡,缺乏制约性。
目前农村信用社在授信业务、存款及柜台业务、中间业务、会计业务和计算机系统等各方面都缺乏必要的内部控制制度,部分重要业务缺乏有效的制度来制约。
现行的一些内部控制,达不到应有的控制、制约作用。
还有一些内控制度缺乏对违规操作的具体处罚规定,罚则过于笼统,缺乏可操作性。
在制定制度时,不加区别的照抄照搬他行的各种内控制度,不根据自身的情况加以吸收、改造,导致管理成本的增加和制度效力的削弱。
有些信用社对“内控制度”这一概念认识存在偏差,将内部控制建设误认为就是简单的制度修订和汇编,甚至将制度汇编作为“政绩”来炫耀,这种曲解“内部控制”的行为浪费了大量的人力、物力和财力;在简单的修订和转抄各种制度办法时,又经常出现断章取义的现象,使一些制度改变了解原来的意义,约束效力大为削弱;制度的订立与落实不能统一,执行力度差,使订立好的各种制度成了摆设。
随着现代化的发展和计算机在各项业务中的广泛应用,计算机信息系统的内控制度将成为内控机制的重点,但从目前农村信用社内控制度的内容看,仍停留在纸制业务处理的阶段上,对无纸化业务处理的制度建设不够重视,更谈不上完善,对计算机信息系统的内控制度的制定、执行流于形式,系统安全设置更新不及时,计算机管理人员和操作人员职责不清,导致计算机系统安全存在隐患。
(二)各部门职责不明,权限不清。
没有明确划分理事会、监事会、管理层、内部审计部门、业务部门和分支机构对内部控制建设、执行和失效应承担的责任范围,对应承担的内部控制职责不清,超越职责和未履行职责行为并存。
内部控制在经营活动中无权威,对信用社管理层的决策行为缺乏有效监督。
农村信用社监事会形同虚设,无法对管理层履行职责情况进行有效监督。
信用社的社员代表大会、理事会、监事会和经营管理层之间决策、执行、监督、互相制衡、互相激励和互相约束相结合的经营机制没有完善,相当部分的社员代表大会上仅举举手而已。
有的信用社有章不循,超越权限发放贷款,却无人追究其责任;而一些信用社主任害怕承担责任、对工作放任自流,却无人监督其履行责任。
对违规、失职行为不处理、不追究没有严格实施责任追究制度。
(三)管理者思想认识不到位。
部分信用社的管理者重业务轻管理,不能充分认识内控机制建设是一项长期性工作,需要持之以恒、坚持不懈。
对信用社内控机制的指导思想不明确,内控意识淡薄,对加强内控机制建设的重要性和重要作用认识肤浅,更加忽视了对员工的思想教育和职业道德教育,使少数员工的人生观、道德观、价值观发生了偏向,员工盗用客户资金、挪用库款、以贷谋私等违规违纪案件时有发生,在一定程度上损害了信用社信誉和利益。
(四)制度执行流于形式。
农村信用社的内控制度,是长期以来在总结发展经验和教训的基础上产生的,起了未雨绸缪、亡羊补牢的作用,在业务运作中必须严格执行。
内控制度执行监督不力,责任难落实,处罚力度不够。
目前大部分农村信用社未执行事后监督制度,无监控设备,一人临柜的现象时有发生,对内控制度执行的监督流于形式。
一些检查往往停留在对业务凭证的审查和账务核对上,并且存在着重录入轻审查、重凭证要素轻资金对转关系、重账表核对轻内部科目对应关系,不能进行全面的检查和对风险的评估,造成一些隐藏较深的问题难以发现。
(五)稽核监督职能未能充分发挥。
虽然现在大多数联社都配备了专职稽核员,但还存在稽核检查力量薄弱、功能不全、监督不到位等问题,与业务发展要求不相适应。
内部监督机制不完善,主要表现在随着电子化建设步伐的加快,与之相应的计算机信息系统内部控制尚未建立,对计算机程序的设计、运行以及计算机数据流向过程没有有效监督;由于稽查人员业务知识不全面,致使对计算机、国际业务、中间业务等方面失去有效监控;监察稽查以事后监督为主,往往是亡羊补牢,事后补救,缺少事前、事中的监督;职能部门对各项规章制度的执行情况督促检查不力,无法达到内部相互制衡的目的。
(六)内控激励机制相对落后。
即使有些地方规章制度健全,执行力度到位,也是强制性、约束性的结果,缺乏激励性的内控机制。
在出资者经营者关系中,要强化激励与约束,就必须对经营者实现责任的货币化和契约化,但现实中信用社主任及经营管理层的报酬非货币化和责任非契约化十分明显,出了事故、风险,可以按规定扣工资奖金和无限赔付,但做出业绩、做大规模却不能随之增加收入,没有引进股份制商业银行的业绩工资制,因而不能调动职工的积极性和创造性。
三、加强农村信用社内控机制建设的建议
(一)加快完善法人治理结构步伐,建立自我约束体系。
农村信用社作为自主经营、自担风险的独立法人企业,其自我约束体系的完善则是建立内控机制的根本。
首先要加快农村信用社体制改革步伐,建立“三权分立、权力制衡”的法人治理结构。
一是分设决策机构、执行机构和监督机构。
社员大会和由它所产生的理事会,行使信用社的决策职能;主任作为代理人,行使执行职能;监事会行使监督职能。
二是建立分权决策、权力制衡机制。
社员大会是信用社的最高权力机构,对重大问题如信用社理、监事会成员选聘、经营报告审查、股利分配和机构拆并等进行决策;理事会经社员大会授权,对信用社主任等高级经营管理人员任免等较为重大的问题进行决策,对经营者的业绩进行考核与评价;信用社主任受聘于理事会,在理事会授权的范围内自主地进行经营决策,管理信用社日常经营活动;监事会对信用社财务和理事、主任的行为进行监督。
从而建立一个自我管理、自我约束的法人治理结构。
其次,建立完善的自我约束体系。
针对目前农村信用社产权关系上存在的弊端,首先要解决的问题是明确产权关系。
农村信用社应区别不同情况,选择性地吸收一些现代股份制企业产权结构的优点。
一是制定合理的增股扩股计划,大力吸收社员股金,增大股金占资本总额的比重。
二是按照有关规定对信用社公共积累资金进行股权量化,以明确产的权关系,解决资本虚置问题。
三是为切实解决因股权结构分散化和控制平均化所造成的社员对信用社关切度不够、影响力微弱的问题,可以增大单个社员最高持股比例。
区别情况改革农村信用社“一人一票”制度所造成的投票控制权平均化弊端,实行一人一票与一股一票制度相结合的表决方式,使股份制与合作制优势互补,有机结合。
四是大力吸收乡镇企业股和内部社员股。
虽然提高社员入股金额可以增加社员对信用社的关切度,但是,由于大多数农民资金相对拮据,加之参与意识较差等因素,难以入股。
因此,农村信用社应借鉴现代股份制商业银行管理经验,大力吸收乡镇企业股,对入股企业优先扶持。
实施内部职工持股制,增大内部职工股比重。
这样,不仅增强了信用社的盈利动机和防范金融风险动机,而且调动了经营管理层自我监督的积极性,节约了监督成本。
(二)建立健全各项内控制度。
要以完善各项规章制度、严格执行操作流程、规范各种业务行为为标准,对现行的各种规章制度、操作流程、内控制度进行全面清查,查遗补缺,充实完善,并建立健全考核、处罚制度,以维护规章制度的严肃性。
同时,结合农村信用社实际,严格进行岗位分工,因事设岗,因岗定人,明确各岗位或员工在业务操作中的责权划分,使每项业务环节都纳入监控范围。
(三)制定有效的内控监督机制。
县级联社要建立健全具有充分独立性和权威性的内部审计、稽核体系,并且理顺关系,完善机制,树立内控机构权威。
审计、稽核部门应具有独立性、、权威性和统一性,联社不但要从工作部署上予以明确,而且要从体制、职权、人员配备和管理机制上予以保证,从而树立稽核审计工作的权威,减少各方面的行政干预和人为因素的影响。
实行内部控制全方位、全系统管理,在业务职能相关部门之间建立权力制衡、运作有序的内控机制,加强部门与部门之间、岗位与岗位之间以及员工之间的相互监督制约。
对职能部门负责人、基层信用社主任、重要岗位人员,通过实行轮岗、换岗、任期责任审计和离任审计等,强化监督约束机制。
同时,加强稽查人员的业务培训,提高稽查水平,加大稽查覆盖面,消灭稽查盲区,使稽查工作适应形势发展需要。
(四)强化人力资源管理,提高职工素质。
一要定期开展竞聘上岗,加强岗位交流。
近年来农村信用社案件多发的重要原因就是岗位长时间不轮换。
坚决落实强制休假制度、岗位交流制度是有效防范风险案件的关键。
因此,农村信用社要积极探索岗位整合的新模式、新思路,从提高工作效率和防范风险的角度出发,加快岗位整合步伐,除了一些必须相互制约、互为牵制的岗位分开设置以外,要对相容性和相近性较高的岗位进行全面、系统和科学的整合,完善有关内控制度和岗位职责,形成一整套控制严密、职责清晰、运转科学、易于操作的岗位设置体系。
二要从提高全员的整体素质与业务技能入手,开展经常性的思想政治教育和职业道德、职业纪律、职业技能教育,增强员工爱岗敬业的主人翁意识,强化道德意识,培养健康的心理素质和正确的人生观、价值观。
针对农村信用社工作特点,对员工进行普法教育,举办法律法规专题讲座,开展警示和“现身说法”活动,增强员工的法制法规意识,提高预防职务犯罪的免疫力。
同时,制定并严格执行重要岗位人员的选拔标准和程序,把好用人关。
对违规违纪行为,在追究当事人责任的同时,也要相应追究本单位领导、职能部门领导责任,以提高领导层的责任感。
(五)建立激励与约束有机结合的考核体系,强化以人为本的风险防范关口。
考核管理的核心是加强对员工的激励和控制,目前农村信用社的考核制度主要强调对员工的控制,而对员工的激励则显得不足,因此,强化激励机制,充分发挥员工的主观能动性,应从以下三方面着手:
第一,改革目前业务审批权限按行政职务级别划分的作法,实行员工等级管理,按员工业务能力和工作业绩确定审批权限,同时改革现行以行政级别为主的工资分配制度,坚持按劳分配的报酬原则,加大绩效工资比重,全面推行客户经理等级薪酬制度。
第二,实施科学的人力资源管理制度,坚持以人为本的管理思想,把农村信用社内控制度建设和金融企业文化建设结合起来,建立员工选拔、培养、使用和淘汰的良性机制,通过教育和管理结合、激励与约束结合,提高农村信用社员工队伍的整体素质。
第三,增强员工依法经营意识,特别要加强基层信用社员工金融法律法规培训,做到知法、懂法、守法,在工作中增强自觉依法合规经营的意识,从根本上杜绝违规行为,防范金融风险。
(六)建立健全信贷风险管理体系,密切监控贷款风险全过程。
一是完善客户风险评价体系,制定科学化、系统化的风险识别和防范体系,密切关注客户经营情况,加强对影响企业贷款偿还的风险因素分析,这样不仅可以全面考察客户资信能力,正确评判客户信用风险,而且能够有效促进信贷人员提高贷款调查质量,为信贷决策提供准确依据。
二是树立全面防范信贷风险的观念,正确处理好借款人资信能力和担保人(抵押物)保障能力的关系,把担保形式和担保实效有机统一起来,全方位、全过程地关注和防范信贷资产风险。
三是制订科学合理的信贷考核指标体系,防止基层信用社为完成考核指标而故意违规。
制订信贷考核指标体系时,要突出以经营效益为中心进行综合性考核,加强各项考核指标之间制衡作用,避免考核指标体系的片面性,杜绝一些信用社为完成不良贷款清降任务而弄虚作假、违规操作的现象,同时,在信贷考核中还要充分体现依法合规经营的要求,通过考核体系引导和促进基层信用社依法经营、公平竞争。
(七)全面落实监督处罚机制。
银监局要把农村信用社内部机制建设作为金融监管的主要内容,从制度设计的科学性、全面性,信贷内控执行过程的合规性和真实性等方面分阶段定期作出评价。
对于农村信用社内控建设达不到要求的,通过市场限入(主要是信贷业务种类和信贷额度限制),提高门槛,以此,促进农村信用社内控意识的增强。
参考资料:
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[5]胡海啸《高管人员的离任稽核有待完善》中国信合2008.3
[6]中国银行业从业人员资格认证办公室《风险管理》中国金融出版社2008.8
[7]中国银行业从业人员资格认证办公室《公共基础》中国金融出版社2008.8
[8]唐双宁《银行业金融机构现场检查》山东科学技术出版社2008.
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