“全电”发票引领税收现代化进入征纳新时代 (纳税人).pptx
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“全电”发票引领税收现代化进入征纳新时代 (纳税人).pptx
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2022“全电”发票引领税收现代化进入征纳新时代,前言/PREFACE,为落实中办、国办印发的关于进一步深化税收征管改革的意见要求,全面推进税收征管数字化升级和智能化改造,降低征纳成本,稳步实施发票电子化改革。
国家税务总局于2021年12月1日起,在内蒙古自治区、上海市和广东省(不含深圳市)开展全面数字化的电子发票(以下简称“全电发票”)试点工作,24小时在线免费为纳税人提供电子发票申领、开具、交付、查验等服务;并将制定出台,有序推进电子发票国家标准铁路、民航等领域发票电子化,2025年基本实现发票全领域、全环节、全要素电子化,着力降低制度性交易成本。
目录/Contents,01020304,推行全电发票的意义,全电发票与传统发票的区别,全电发票的基本特征,综合服务平台的变化,01,推行全电发票的意义,5,1.1推行全电发票的意义,1.无需领用UKEY2.无需做票种核定,3.无需领用发票,三个无需,两降一提升1.降低纳税人用票成本2.降低发票印制成本提升了发票管理效率打破限制可信身份体系认证的情况下可以实现不受地域、平台、时间限制即时开票,02,全电发票与传统发票的区别,7,2.1全电发票与传统发票的区别,VS,具有同等法律效力的全新发票去版式、去介质、不需领用票面信息全面数字化,VS,2015年推行电子普票、2020年试点电子专票基于现行纸质发票样式和管理流程将纸质发票票面电子化是纸质发票的电子映像和电子记录,纸质发票,采用高标准的防伪技术印制以纸质形式存在具有固定版面、格式由国家统一定版发行统一数字编号制式发票,“纸电”发票,全电发票,7,8,2.1全电发票与传统发票的区别,8,通过标签管理将多个票种集成归并为单一票种,无需申领税控设备无需票种核定、最高开票限额审批智能授信赋予、自动定向交付实现全国统一赋码,减少了发票印制和存储环节领用、发售、开具、限额、缴销等沿用纸质发票管理模式,纳税人向税务机关申请领用其中增值税发票依托专用税控设备等介质开具,具有增值税专用发票、增值税普通发票、通用机打发票、通用定额发票等多个票种,与纸质发票票种对应,VS,VS,纸质发票,“纸电”发票,全电发票,8,9,2.2什么是全电发票,全电发票所谓“全电”发票,就是指全面数字化的电子发票,是与纸质发票具有同等法律效力的全新发票,不以纸质形式存在、不用介质开具、不需申请领用,而是将纸质发票的票面信息全面数字化,通过标签管理将多个票种集成归并为电子发票单一票种,设立税务数字账户,实现全国统一赋码、智能赋予发票开具金额总额度、自动流转交付。
03,全电发票的基本特征,11,3.1全电发票的基本特征,标签化,要素化,去介质,去版式,“全电”发票六大特点-“两去两化两制”,赋码制,授信制,12,3.1.1全电发票的基本特征-去介质,“去介质”纳税人不再需要预先领取专用税控设备,通过网络可信身份等新技术手段,摆脱专用算法和特定硬件束缚,实现“认人不认盘”。
2,13,3.1.2全电发票的基本特征-去版式,3,“去版式”“全电”发票可以选择以数据电文形式(XML)交付,破除PDF、OFD等特定版式要求,降低发票使用成本,提升纳税人用票的便利度和获得感。
“全电”发票票样根据不同业务进行差异化展示,为纳税人提供更优质的可视化展示。
14,3.1.2全电发票的基本特征-去版式,4,1.增值税专用发票,国家税务总局辽宁省税务局关于开展全面数字化的电子发票受票试点,工作的公告(2022年第2号),14种全电发票样式,15,3.1.2全电发票的基本特征-去版式,5,2.普通发票,16,3.1.2全电发票的基本特征-去版式,6,3.稀土电子发票,17,3.1.2全电发票的基本特征-去版式,7,5.旅客运输服务电子发票,18,3.1.2全电发票的基本特征-去版式,8,6.货物运输服务电子发票,19,3.1.2全电发票的基本特征-去版式7.不动产销售电子发票,9,20,3.1.2全电发票的基本特征-去版式,0,8.不动产经营租赁服务电子发票,21,3.1.2全电发票的基本特征-去版式,1,9.农产品收购电子发票,22,3.1.2全电发票的基本特征-去版式,2,10.光伏收购电子发票,23,3.1.2全电发票的基本特征-去版式,3,11.代收车船税电子发票,24,3.1.2全电发票的基本特征-去版式,4,12.自产农产品销售电子发票,25,3.1.2全电发票的基本特征-去版式,5,13.差额征税电子发票(差额开票),26,3.1.2全电发票的基本特征-去版式,6,14.差额征税电子发票(全额开票),27,3.1.3全电发票的基本特征-标签化,7,“标签化”通过标签实现了对电子发票功能、状态、用途的具体分类。
标签的好处在于:
一是改变当前多个发票票种的现状;二是实时标识发票流转中的各类状态。
28,3.1.3全电发票的基本特征-标签化发票的种类划分,8,29,3.1.3全电发票的基本特征-标签化,9,“全电”发票票样:
旅客运输服务,30,3.1.3全电发票的基本特征-标签化,0,发票标签:
164个加签方式:
自动加签84%,31,3.1.3全电发票的基本特征-标签化,1,32,3.1.3全电发票的基本特征-标签化,2,33,3.1.4全电发票的基本特征-要素化,3,“要素化”发票要素是发票记载的具体内容,是构成电子发票信息的基本数据项。
34,3.1.4全电发票的基本特征-要素化,4,如纳税人名称、商品名称及代码、规格型号、单价、金额、税额等,开具特定行业、特定品目的电子发票所必须填开的要素比如货物运输服务需要填写运输起始地等,根据所属行业特点和生产经营需要,纳税人可自行增加的发票要素,发票要素(211项),特定要素(163项),基本要素(46项),附加要素(2项),35,3.1.4全电发票的基本特征-要素化,5,发票要素(211项),特定要素(163项),基本要素(46项),附加要素(2项),管理对象纳税人交易行为,实施措施,全量化采集标签化处理要素化处理,实现目的,从严格管理纸质发票转向管理发票背后的数据发票数据颗粒度更细、覆盖面更广更好地服务特定行业经济分析和防范税收风险,36,3.1.5全电发票的基本特征-授信制,6,“授信制”依托动态“信用+风险”的体系,结合纳税人生产经营、开票和申报行为,自动为纳税人赋予发票开具金额总额度并动态调整,实现“以系统授信为主,人工调整为辅”的授信制管理。
37,3.1.5全电发票的基本特征-授信制,7,授信方式,首次初始授信,人工调整,新办纳税人存量纳税人,月度动态授信月初授信额度调整系统临时调整开票行为触发系统授信额度定期调整,企税互动,发票授信管理授信额度指纳税人在一个所属期内(一般是按月)最多可开票金额的合计值。
注:
总省协同,各省可根据本地特色指标模型对最终授信额度作进一步调整。
38,3.1.5全电发票的基本特征-授信制,8,12月1日上线,总局对I、II、III、IV类纳税人默认最高发票授信额度如下表:
双轨试点纳税人在税控发票申领、全电发票开具环节受授信规则统一控制,39,3.1.5全电发票的基本特征-授信制,9,总授信额度,也称开具金额总额度,是指一个自然月内,试点纳税人发票开具总金额(不含增值税)的上限额度。
总授信额度,40,3.1.5全电发票的基本特征-授信制,0,初始授信额度是指试点纳税人首次使用全电发票时,电子发票服务平台赋予该试点纳税人的当月发票可开具金额的上限额度。
初始授信额度,41,3.1.5全电发票的基本特征-授信制,1,可用授信额度,也称剩余可用额度,是指在一个自然月内,试点纳税人开具发票金额总额度扣除已使用额度。
可用授信额度,42,3.1.5全电发票的基本特征-授信制,2,是。
目前,试点纳税人通过电子发票服务平台开具的全电发票和纸质发票以及通过增值税发票管理系统开具的纸质发票、卷式发票、增值税电子专用发票和增值税电子普通发票共用同一个总授信额度。
开具不同种类的发票是否共用同一个总授信额度,43,3.1.5全电发票的基本特征-授信制,3,开具纸质专票和纸质普票如何使用可用授信额度1试点纳税人通过电子发票服务平台开具纸质专票和纸质普票时,单份发票开具金额不得超过单份最高开票限额且不得超过当月可用授信额度,并根据实际开票金额扣除当月剩余可用授信额度。
2.试点纳税人通过增值税发票管理系统开具的纸质专票、纸质普票、卷式发票、电子专票和电子普票的,在领用发票时按领用份数与单份发票最高开票限额之积扣除当月剩余可用额度,开具时不再扣除当月剩余可用额度。
44,3.1.5全电发票的基本特征-授信制某企业为按月申报的一般纳税人,2022年7月开具金额总额度为750万元,截止到7月31日实际已使用额度400万元。
该企业8月10日完成了7月份属期的增值税纳税申报。
(假设总额度没有调整),4,问题1:
8月1日该企业可用额度是多少?
350万元,350万元,问题2:
8月8日该企业可用额度是多少?
假设:
8月9日该企业开具发票50万元问题3:
8月11日该企业可用额度是多少?
700万元,45,5,3.1.5全电发票的基本特征-授信制某企业为按月申报的一般纳税人,2022年7月开具金额总额度为750万元,截止到7月31日实际已使用额度400万元。
该企业8月10日完成了7月份属期的增值税纳税申报。
(假设总额度没有调整)问题1:
假设8月1日该企业领用“纸电”发票,十万元版的可以领多少份?
35份问题2:
假设8月1日领用十万元版发票30份,该企业可用额度是多少?
50万元,50万元300万元,问题3:
8月1日-10日,该企业可以开具“全电”发票金额是多少?
问题4:
8月1日-10日,该企业可以开具“纸电”发票金额是多少?
46,3.1.6全电发票的基本特征-赋码制,6,“赋码制”电票平台在发票开具时自动赋予每张发票唯一编码的赋码机制。
47,3.1.6全电发票的基本特征-赋码制,7,发票赋码规则发票号码设计采用20位电子发票编码规则,编码规则说明如下:
第1-2位,共2位,取开票年份的末2位,如2021年开的发票为21,2022年为22,以此类推。
第3-4位,共2位,取代表省级行政区划编码。
第5位,共1位,代表电子发票服务平台分配的码段。
第5位为0的码段暂不使用,1-6的码段代表电子发票服务平台在线分配的发票号码,7-9的码段为自建平台、离线开票等功能暂保留。
第6-20位,共15位,为“000000000000001-999999999999999”的顺序编码。
48,3.1.6全电发票的基本特征-赋码制,8,去介质,开票方面,去审核,去申领,扫码开票,“认人不认盘”,不再需要预先购置专用税控设备,通过可信身份体系,“开票零前置”,不再需要进行增值税专用发票最高开票限额审批和发票票种核定,通过“授信制”自动为纳税人赋予开票总额度,“赋码即开具”,纳税人不再需要进行特定发票号段申领,通过“赋码制”自动,开票方可选择出具“基础信息二维码”,由购买方纳税人扫码补录购方基础信息后开具发票,对比韩国“逆发行”发,分配唯一的发票号码,票开具功能,与我们提供的扫码开票思路和做法一致,49,3.1.6全电发票的基本特征-赋码制,9,发票去版式,业财一体化,受票方面,平台零切换,“开具即交付”破除PDF、OFD等特定版式要求,受票方可选择以数据电文形式交付至税务数字账户,便利交付入账,减少人工收发,“一站式服务”开发税务数字账户,集成各种功能,纳税人登录电票平台后,可进行发票接收、查询、查验、勾选、抵扣等系列操作,打造“一站式服务”,税务数字账户已成为全电发票的关键支撑,“没有中间商赚差价”符合条件的企业可以通过乐企嵌入式发票引擎免费对接税务信息系统,未来总局还将制定发布相关标准,并向社会公开,纳税人无需再租用第三方平台,49,50,3.1.6全电发票的基本特征-赋码制,0,“要素化”交易信息更集成,“授信制”智能赋额更减负,管票方面,“标签化”联动管理更高效,将发票承载的信息全量归集,推动发票数据颗粒度更细、可信度更高,便利税企双方统计、分析、管理,促进政府和市场主体数字化转型,有效提升经济社会运行效率,以发票标签为抓手“集成归并一张票”,推动从票种分割管理向联动管理转变,打破以票种为界的发票信息壁垒,发票开具额度以系统赋予为主,人工调整为辅,将税务干部从人工审核等事务性工作中解放出来,降低基层执法风险。
51,3.1.7全电发票的基本特征-”乐企”直连,1,创新“乐企”直连“乐企”直连的定义在大企业中探索发票开具使用功能与大企业自有信息系统(Naturalsystem)直连(以下音译简称“乐企”直连)方式,实现税企“未税先联”(即FTA征管规范3.0的接触点前移),促进企业交易行为的合规性,提高税企之间的合作度、纳税人的遵从度,04,综合服务平台的变化,53,4.1建立“预先服、随票服、网格服”组合式服务机制,
(1)预先服,受票前预先服务集中辅导。
建立“滴灌式”服务体系,各地税务机关应积极提供“预先服”在试点工作开始前的预留时间窗口内集中开展宣传辅导,疏导分流首票“洪峰”。
(2)随票服,受票中“随票”服务全面覆盖,建立“跟进式”提示提醒,区分试点与非试点纳税人,在发票的各类交付渠道(邮箱交付、税务数字账户交付、综合服务平台下载等)设计自动化、人性化的“随票服”服务。
(3)网格服,受票后网格服务兜底保障,建立“直联式”辅导机制,提供“一对一”的首票辅导做好涉税风险提示,收集建议与需求反馈,建立快速反映、有问必答的“网格服”服务。
3,54,4.1三个平台,电子发票服务平台?
55,4.2综服平台变化,提供查询、下载纳税人开具和取得发票(含全电发票)的功能,税务数字账户,红字发票信息确认单提供红字发票信息确认单的发起和确认功能,以便对全电发票进行红冲,为便利非试点省的纳税人接收和使用全电发票,增值税发票综合服务平台进行了相应改造。
5,56,4.2综服平台变化,6,57,4.2综服平台变化,7,针对全电发票点击“查看明细信息”,跳转至电票平台查看单张发票信息。
58,4.2综服平台变化,8,税控系统,既定条件下规定由购买方或销售方单方面发起红字发票信息表后,无需对方确认,,即可完成发票红冲;,电票平台1.5版,多数情况下,购销双方均可发起红字发票确认单,对方确认后,才可完成发票红冲。
有效解决红冲信息不对称问题。
在电票平台1.5版,普票适用专票红冲规则,有效解决普票暴力红冲风险。
在电票平台1.5版,所有发票红冲时均须对应蓝字发票,有效实现红字发票管理更精准,红字发票管,红冲普票无需发起红冲流程,理更严密,防范红冲风,销售方可直接开具负数发票;险所有普票与部分专票红冲时无需对应蓝字发票即可红冲,58,59,4.2综服平台变化,9,全国“大循环”阶段,相关省(直辖市、自治区)的纳税人可接收三个试点地区纳税人开具的全电发票。
受票方纳税人需对全电发票发起红冲时,不能通过税控开票软件发起,应通过综合服务平台发起红字确认单,经开票方纳税人在电子发票服务平台确认后开具红字全电发票。
60,4.2综服平台变化,0,第一步,纳税人登录综合服务平台后,进入【发票管理】【发起红字申请】功能,点击“发起”按钮进入发起页面。
61,4.2综服平台变化,1,第二步,分别输入发票代码(全电发票可为空)、发票号码(必填)、开票日期(必填),并选择发票类型,点击查询即可带出相关信息。
蓝字发票为全电专票、增值税专用发票、增值税电子专用发票时选择“增值税专用发票”,蓝字发票为全电普票、增值税普通发票、增值税电子普通发票时选择“增值税普通发票”,62,4.2综服平台变化,2,第三步,选择“开具红字发票原因”,选择要红冲的货物明细并修改相关信息,确认无误后即可提交保存。
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