会计舞弊的形成及治理一以九好集团为例.docx
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会计舞弊的形成及治理一以九好集团为例.docx
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会计舞弊的形成及治理一以九好集团为例
中国地质大学长城学院
本科毕业论文
题目会计舞弊的形成及治理
—以九好集团为例
院别经济学院
专业会计学
学生姓名李露露
学号013141244
指导教师李烨
职称讲师
2018年4月15日
本科毕业生毕业论文(设计)诚信承诺书
毕业论文
(设计)题目
会计舞弊的形成及治理—以九好集团为例
学生姓名
李露露
专业
会计学
学号
013141244
指导老师
李烨
职称
讲师
所在院别
经济学院
诚信承诺
本人慎重承诺和声明:
我承诺在毕业论文(设计)活动中遵守学校有关规定,恪守学术规范,在本人的毕业论文中不剽窃、抄袭他人的学术观点、思想和成果,不篡改研究数据,如有违规行为发生,我愿承担一切责任,接受学校的处理。
学生(签名):
年月日
中国地质大学长城学院毕业论文任务书
学生姓名
李露露
学号
013141244
专业班级
会计学12班
指导教师
李烨
职称
讲师
单位
河北科技学院
毕业论文题目
会计舞弊的形成及治理—以九好集团为例
毕业论文主要内容和要求:
主要内容:
本文主要分析企业会计舞弊的形成与治理问题,首先对会计舞弊的概念进行概述,然后以九好集团为例,说明会计舞弊的现状并从人性、文化、制度等方面进行分析,剖析企业会计舞弊因制度不健全、信息不透明、道德底下等原因,最终提出专注落实监管力度,加强惩处力度、完善和规范单位内部控制制度、确保内外监督相结合,发挥注册会计师作用、建立会计信息库,完善会计信息披露等多方面的防范措施。
要求:
论文撰写要求思路清楚、内容充实、论点明确,论据充分,论证严密,语言通顺。
撰写论文前应首先阅读相关的研究资料,掌握学术前沿动态,对相关理论著作要很好的把握,提高理论水平及思想深度。
根据开题报告和老师提出的意见对论文提纲进行修改,确定大纲后专注撰写毕业论文。
撰写论文结束后要根据老师的修改意见,专注反复的修改论文,并按照要求参加毕业论文的答辩,严格按照论文进度安排进行论文的写作。
论文的格式、字数等撰写方面的要求参照《中国地质大学长城学院毕业论文(设计)撰写规范》。
毕业论文主要参考资料:
[1]胡辰阳.上市公司财务报告舞弊研究[D].华北电力大学,2016.
[2]孙艺丹,臧建玲.上市公司财务报告舞弊问题研究[J].北方经贸,2016(06):
1-2.
[3]张静.会计舞弊成因及防范措施之探究[D].西安财经学院,2015.
[4]廖春景,杨晓锋.会计舞弊行为实证研究[D].武汉纺织大学会计学院2016.
[5]任朝阳.中国上市公司会计舞弊识别与治理研究[D].吉林大学,2016.
[6]谢小莹.内部控制对会计舞弊抑制效应的实证研究[D].广东财经大学,2014.
[7]孔秋瑾.利用会计政策和会计估量进行舞弊的分析[D].浙江工商大学,2017.
[8]牛海英.会计舞弊的动因与治理之道[J].中国市场,2016(09):
150-151.
[9]丁丽阳.公司会计舞弊常用手段及其原因[D].安徽财经大学商学院,2017.
[10]岳殿民,张健翔.雇员揭发上市公司会计舞弊的激励机制研究[D].河北工业大学,2016.
[11]李霜.会计人员舞弊行为防范研究[D].河北大学,2016.
[12]MaryLow,HowardDavey,KeithHooper,Accountingscandals,ethicaldilemmasandeducationalchallengesCriticalPerspectivesonAccounting,2015.pp.35-38.
毕业论文应完成的主要工作:
1.利用中国知网、维普、万方等数据库完成与毕业论文相关内容的论文的检索;利用图书馆的图书资源查阅相关的理论内容;充分的利用互联网进行资料的检索收集。
2.与实习相关的选题要注意在实习过程中观察收集相关的数据。
3.专注撰写开题报告,并对开题报告中指导教师所提出的意见进行修改。
4.专注撰写论文,并根据指导教师的意见进行修改。
5.论文定稿之后,按照要求进行毕业论文的答辩。
毕业论文进度安排:
序号
毕业论文各阶段内容
时间安排
备注
1
确定毕业论文的选题,收集资料,整理资料,完成论文的任务书。
2017-10-26至2017-11-10
2
编写论文提纲,撰写开题报告,进行开题,并完成开题答辩。
2017-11-10至2017-11-25
3
进一步查找资料,作社会调查。
2017-11-26至2018-1-10
4
撰写论文,完成第一稿,并交指导教师。
2018-1-11至2018-1-31
5
指导教师阅改论文。
2018-2-1至2018-2-14
6
修改论文,完成第二稿,并交指导教师。
2018-2-15至2018-2-29
7
指导教师阅改论文,完成中期检查表。
2018-3-1至2018-3-15
8
修改论文,完成第三稿,并交指导教师。
2018-3-16至2018-4-1
9
指导教师阅改论文,并返还学生,修改后马上交指导教师。
2018-4-2至2018-4-15
10
专家评阅。
2018-4-16至2018-4-30
11
毕业论文答辩。
2018-5-1至2018-5-15
12
评定学生最终论文成绩,评出院内优秀论文。
2018-5-16至2018-5-31
课题信息:
课题性质:
设计□论文√
课题来源:
教学√科研□生产□其它□
发出任务书日期:
指导教师签名:
年月日
教研室意见:
教研室主任签名:
年月日
学生签名:
中国地质大学长城学院毕业论文开题报告
学生姓名
李露露
学号
013141244
专业班级
2014级会计学12班
指导教师
李烨
职称
讲师
单位
河北科技学院
课题性质
设计□论文√
课题来源
科研□教学√生产□其它□
毕业论文题目
会计舞弊的形成及治理—以九好集团为例
开题报告(阐述课题的目的、意义、研究现状、研究内容、研究方案、进度安排、预期结果、参考文献等)
一、论文研究的目的、意义
1.研究目的:
会计舞弊作为一种企业行为,在经济生活中屡见不鲜,屡禁不止,它已经成为市场经济中的一个热点。
会计舞弊严峻威胁市场的经济进展,同时阻碍了资本市场的进展。
为了使会计学在经济进展中能够起到积极、利于经济进展的作用,研究其舞弊的动因及对策是十分有必要的。
本文主要论述会计舞弊产生的原因及防范措施。
2.研究意义:
(1)理论意义:
现今社会的经济进展越来越快,上市公司也如同雨后春笋一般,市场秩序也被不真实的讯息所影响影响了经济的快速进展,影响了对资源的有效配置。
在这样的情况下,研究会计舞弊的动因及其治理对策是非常正确也是十分有必要的,提高解读、识别和反馈会计信息的能力,在一定程度上消除证券市场信息不对称的状况,从而降低虚假信息对利益相关者的危害,识别会计信息的真伪从而对企业进行舞弊预警。
(2)现实意义:
探讨上市公司财务报告舞弊问题的成因、如何识别舞弊并提出防治对策是保证证券市场合理化运作、促进社会经济和人力资源有效配置和保证市场经济稳定健康进展的重要举措,对研究我国上市公司财务报告舞弊问题具有十分重要的现实意义。
二、研究现状
1.国外研究现状:
MineOmurgonulsen,UgurOmurgonulsen(2015)通过研究发觉,除了股东和高管的个人利益外,法律体制的不足,政府规制与监管机构的不恰当,司法体系的无效率运作而导致伦理标准、法律规范等在执行方面存在困难等,也是会计舞弊的重要原因。
MaryLow,HowardDavey,KeithHooper(2010)认为,低品质的会计职业教育也是会计舞弊的又一重要成因。
他们还指出,公司价值问题、与公司披露透明度相关的运行状况、金钱文化、资本社会的恶习、法制文化等都是影响会计舞弊的重要因素。
MeiFeng,WeiliGe,ShuqingLuo,TerryShevlin(2010)研究发觉,尽管CFO和CEO都有股权激励的动机以至于进行会计操纵,但是,CEO股权激励动机更大,而且CEO比CFO拥有更大的权力,所以,CFO进行会计舞弊更大程度是上因为他们受到了来自CFO的压力而不是为了个人财务收益。
2.国内研究现状:
胡辰阳(2016)认为在市场经济条件下,法律是调节个人与社会,秩序与自由,权威与有服从三大矛盾的准则。
一个完善的法律体系所带来的强制惩处机制将大大增加其行为成本,从而改变其行为决策。
然而从目前情况来看,我国现有的法律规范中还存在许多矛盾与不足。
认为法律责任的缺陷是会计舞弊得以产生的又一重要因素。
他在文章中谈到,我国当前的法律环境的缺陷主要表现在两个方面:
一是法律责任太轻,执法力度不够。
这使得违法者所承担的法律责任太轻且不具体,难以有效执行。
二是部分企业法制意识淡薄,有章不循,有法不依,置国家的法律法规于不顾,为了达到目标,往往采取各种手段,随心所欲地编造虚假会计数字,达到维护其局部利益的目的。
张静(2015)认为真实的会计信息可以反映一个企业特定时日的财务状况、特定期间的经营成果和现金流量情况,因此,可以作为企业产出的替代变量,企业治理当局凭借会计政策选择权,通过生产和报告有利于自己决策的会计信息这个替代变量,供远离企业日常经营治理的利益相关者了解情况,并据此实现自己的治理目标。
任朝阳(2016)认为从信息不对称角度,信息不对称为经营治理者实施并掩盖会计舞弊提供了便利条件。
他认为,经营治理者实施会计舞弊以及由此带来的“财富流失”主要形式是欺骗,而只有在信息不对称时才有可能欺骗。
代理人在占有信息方面具有优势,所有者处于劣势状态,这样托付人和代理人之间不可幸免地存在信息不对称的情况。
在信息差别的情况下,托付人和代理人在行动上不具有对称性,托付人很难对企业的经营目标提出确切的要求,如果代理人具有借助于会计舞弊实现自己机会主义的动机和欲望,会计舞弊就会发生。
李霜(2016)认为思想文化、伦理道德是听之无声、望之无形的隐性或软性资源,它们对社会经济现象所能发挥的精神影响力是十分巨大的,对社会经济现象的分析,不能只停留在物质与制度层面,还应进入层次更深、境地更高的层面。
李霜一针见血地指出,财务报告舞弊的实质是道德和文化问题。
文化是会计规章制定权合约安排的基础性约束,它通过对会计规章的制定、执行和监督行为的作用来影响和制约会计信息质量。
牛海英(2016)认为,文化对会计信息质量的影响是基础性的,传统文化中的消极因素在特定条件下会纵容、强化会计舞弊的动机及后果。
另外,会计人员自身道德素养低下也是舞弊的重要成因。
会计从业人员的素养和道德是会计失信的内在因素,会计信息免不了要对客观经济活动的一些不确定因素进行估量、推断和推理,少数会计人员道德较低,便会利用职务之便编造、篡改会计数据,进行贪污等违法活动。
综观我国对会计舞弊成因的相关研究,可以看出,由于制度环境的不同,我国与美国在舞弊动因方面存在较为明显的差别,可比性并不是很高。
国外的理论观点更加强调个体行为,而较少涉及外部因素,而我国由于没有像英美那样完善和成熟的外部治理市场(经理人市场、独立董事市场、控制权市场等),所以较易受外部因素的影响和局限。
而从国外近年来的文献研究可以发觉,在注重组织和人体维度外,外国学者也逐渐开始关注政府监管,文化道德等外部因素对会计舞弊产生的影响,国内外的研究开始出现一些趋同性。
三、研究内容
1前言
2会计舞弊理论概述
2.1会计舞弊的概念
2.2会计舞弊的手段
2.3会计舞弊的危害
3九好集团概况
4九好集团的舞弊手段介绍
4.1虚构业务和虚构平台客户或平台供应商
4.2虚构货币资金
4.3隐蔽负债
5九好集团会计舞弊产生的原因
5.1对利益的贪欲
5.2信息滞后,披露机制有缺陷
5.3会计舞弊行为惩处力度不够,违规成本过低
5.4股权结构不合理,缺乏有效内部控制机制
6对会计舞弊防范建议
6.1专注落实监管力度,加强惩处力度
6.2完善和规范单位内部控制制度
6.3确保内外监督相结合,发挥注册会计师作用
6.4建立会计信息库,完善会计信息披露
7结论
四、研究方案
1.利用中国知网、维普、万方等数据库完成与毕业论文相关内容的论文的检索;利用图书馆的图书资源查阅相关的理论内容;充分的利用互联网进行资料的检索收集。
2.通过调查法、比较研究法和文献资料法,从而为论文提供可靠地依据,完成对会计舞弊的研究。
五、进度安排
1.确定毕业论文的选题,收集资料,整理资料,完成论文的任务书,2017-10-26至2017-11-10。
2.编写论文提纲,撰写开题报告,进行开题,并完成开题答辩,2017-11-10至2017-11-25。
3.进一步查找资料,作社会调查,2017-11-26至2018-1-10。
4.撰写论文,完成第一稿,并交指导教师,2018-1-11至2018-1-31。
5.指导教师阅改论文,2018-2-1至2018-2-14。
6.修改论文,完成第二稿,并交指导教师,2018-2-15至2018-2-29。
7.指导教师阅改论文,完成中期检查表,2018-3-1至2018-3-15。
8.修改论文,完成第三稿,并交指导教师,2018-3-16至2018-4-1。
9.指导教师阅改论文,并返还学生,修改后马上交指导教师,2018-4-2至2018-4-15。
10.专家评阅,2018-4-16至2018-4-30。
11.毕业论文答辩,2018-5-1至2018-5-15。
12.评定学生最终论文成绩,评出院内优秀论文,2018-5-16至2018-5-31。
六、预期结果
探讨九好集团财务报告舞弊问题的成因,预期可以帮助识别会计舞弊的手段并提出防治对策,对企业做出预警,保证证券市场合理化运作、促进社会经济和人力资源有效配置和保证市场经济稳定健康进展。
帮助上市企业杜绝会计舞弊,减少会计舞弊的危害,能利于企业的经济进展。
七、参考文献
[1]胡辰阳.上市公司财务报告舞弊研究[D].华北电力大学,2016.
[2]孙艺丹,臧建玲.上市公司财务报告舞弊问题研究[J].北方经贸,2016(06):
1-2.
[3]张静.会计舞弊成因及防范措施之探究[D].西安财经学院,2015.
[4]廖春景,杨晓锋.会计舞弊行为实证研究[D].武汉纺织大学会计学院2016.
[5]任朝阳.中国上市公司会计舞弊识别与治理研究[D].吉林大学,2016.
[6]谢小莹.内部控制对会计舞弊抑制效应的实证研究[D].广东财经大学,2014.
[7]孔秋瑾.利用会计政策和会计估量进行舞弊的分析[D].浙江工商大学,2017.
[8]牛海英.会计舞弊的动因与治理之道[J].中国市场,2016(09):
150-151.
[9]丁丽阳.公司会计舞弊常用手段及其原因[D].安徽财经大学商学院,2017.
[10]岳殿民,张健翔.雇员揭发上市公司会计舞弊的激励机制研究[D].河北工业大学,2016.
[11]李霜.会计人员舞弊行为防范研究[D].河北大学,2016.
[12]MaryLow,HowardDavey,KeithHooper,Accountingscandals,ethicaldilemmasandeducationalchallengesCriticalPerspectivesonAccounting,2015.pp.35-38.
指导教师意见:
指导教师签名:
年月日
教研室意见:
审查结果:
同意□不同意□
教研室主任签名:
年月日
中国地质大学长城学院
本科毕业论文文献综述
院别:
经济学院
专 业:
会计
姓名:
李露露
学号:
013141244
2018年4月15日
MaryLow,HowardDavey,KeithHooper(2008)在《Accountingscandals,ethicaldilemmasandeducationalchallengesCriticalPerspectivesonAccounting》一文中认为会计师的作用常常伴随着公司的重大崩溃而引起公众的注意。
最近的公司丑闻为会计行业制造了一个新的低点。
毕竟,协助财务治理的会计师编制财务报表和审计这些报表。
因此,可以认为会计师在这方面起着重要作用。
良好的公司治理和道德上的可持续商业做法使越来越多的人呼吁提高透明度和公司治理,以及更多地采纳专业和e级标准商业实践。
考虑到我们积存财富的内在物质本性,因此,如果新的或补充的立法不起作用,就一定提出这个问题,还有人认为,低质量的专业教育是造成这些丑闻的原因之一。
会计丑闻和公司丑闻的存在对道德行为产生了影响,格外是关于道德教育对会计毕业生的影响大的大学课程。
胡辰阳(2016)在《上市公司财务报告舞弊研究》一文中认为由于多方面的原因.我国很多上市公司的审计委员会并没有实质性运转,与西方国家还有一定的差距,首先,在认识上存在偏差,在董事会下设立专门的审计委员会,在我国还是新生事物。
董事会没有充分认识到审计委员会的作用从而影响其职责的正常展行。
其次,审计委员会与相关机构、人系协调作程序等操纵层面上的同題还末得到切实解决,再次,审计委员会的组成、委员任职能力及其相对独立性等也直接影响着审计委员会的有效运行.
张静(2015)在《会计舞弊成因及防范措施之探究》一文中认为国有控股上市公司的经营治理者一般都是由政府部门直操任命,而非通过股东大会投票选举出来。
任命而来的治理经营者的经营业绩最终与其来来的政治生涯相结合的。
有时候企业在经营不良的情况下,为了迎合政府部门提出的进展目标的要求,不得不采取财务造假的方式。
应里孟,阳杰(2016)于《财务舞弊GONE理论的新大地财务造假动机案例分析及审计启发》一文中认为揭露造假主体的造假行为是会计师事务所和注册会计师的责任,因此完善注册会计师的职业标准规范和提高注册会计师的道德素养能够增加审计的独立性和审计的质量。
对注册会计师职业道德执行情况的监管,是提高注册会计师职业道德水平的强制性因素。
在我国,目前监管措施较为简洁,大都以年检、整顿清理为主。
这样的监管措施并不具有专业性和权威性,因此,有必要设立职业道德机构开展实务和理论相结合的监管措施,来提高注册会计师的道德素养。
任朝阳(2016)在《上市公司财务报告舞弊研究》一文中认为伴随着改革开放进程的不断深入,我国经济飞速进展,资本市场体量在不断扩大,上市公司数量的激增便是最显著的标志之一。
上市公司的进展推动了我国经济的进展,为我国制造了大量物质财富。
然而,在上市公司进展壮大的过程中,制度的不健全、监管的滞后性等方面的不足导致问题层出不穷,因此,如何加强对上市公司的监管成为促进资本市场健康进展的重要课题之一。
其中,信息披露制度的规制又是上市公司监管的首要内容。
信息披露既是广大投资者得以了解上市公司状况的主要途径,同时又是监管机构监督上市公司活动的重要依据。
实践过程中,我国上市公司在信息披露方面存在许多问题,公司信息披露违规行为屡见不鲜。
岳殿民,张健翔(2016)在《雇员揭发上市公司会计舞弊的激励机制研究》一文中认为在高物质激励水平下,高沟通与爱护激励水平下,或者在高尊敬与荣誉激励水平下,雇员揭发会计舞弊的可能性会升高。
在方差分析的交互作用中,当沟通与爱护激励政策处在高水平时,增加其他激励措施,能够明显促进雇员的揭发行为,且三者之间交互作用显著。
在考虑性别的方差分析中,发觉男性与女性在不同激励政策下的揭发行为有显著差异。
廖春景,杨晓锋在(2016)《会计舞弊行为实证研究》一文中发觉个人因素、家庭因素、外部因素的不同方面都对上市公司会计舞弊有重要影响。
研究表明,男性相对于女性、较低人力资本水平相对较高人力资本水平更简洁发生会计舞弊;身体素养较差、受教育程度越低、社会资本高的会计人员发生会计舞弊的概率更大;家庭经济状况越差的会计人员越简洁发生会计舞弊;公司福利制度、晋升空间对会计人员会计舞弊也有一定影响。
综观我国对会计舞弊成因的相关研究,可以看出,由于制度环境的不同,我国与美国在舞弊动因方面存在较为明显的差别,可比性并不是很高。
国外的理论观点更加强调个体行为,而较少涉及外部因素,而我国由于没有像英美那样完善和成熟的外部治理市场(经理人市场、独立董事市场、控制权市场等),所以较易受外部因素的影响和局限。
而从国外近年来的文献研究可以发觉,在注重组织和人体维度外,外国学者也逐渐开始关注政府监管,文化道德等外部因素对会计舞弊产生的影响,国内外的研究开始出现一些趋同性。
会计舞弊的形成及治理
—以九好集团为例
摘要
会计舞弊行为在经济活动中屡见不鲜,国家对于会计舞弊行为也是屡禁不止,这严峻影响了经济的健康进展,给他人、企业乃至社会带来了严峻危害。
会计舞弊从主体方面可以分为个人舞弊和组织舞弊,而本文主要论述组织舞弊即上市公司的舞弊。
本文以九好集团作为案例,首先说明会计舞弊的概念、手段和危害。
然后说明九好集团的现状,剖析其会计舞弊的手段,分析出其会计舞弊的成因为对利益的贪欲、监管机制存在缺陷、惩处力度不够,违规成本过低、股权结构不合理,缺乏有效内部控制机制。
最终针对其会计舞弊产生的原因结合实际,提出严格执行会计法,加强惩处力度、严格执行完整的单位内部控制制度、发挥社会监督和政府监督的作用、加强会计人员的职业素养的对策和手段,从而对会计舞弊进行有效的治理防范,以更好的促进市场的健康进展。
关键词:
会计舞弊;治理防范;会计信息失真;九好集团
ABSTRACT
Accountingfraudarecommonineconomiclife,thestate'spracticeofaccountingfraudisnotprohibited,whichseriouslyaffectedthehealthydevelopmentofeconomy,toothers,andevenbroughtseriousharmtosociety.Accountingfraudfromtheaspectsofthesubjectisdividedintotwocategories:
individualcrimeandorgaonalcnizatirime,andthispapermainlydiscussesthemalpracticewhichisthelistedcompany'sfraud.Basedonninegoodgroupasanexample,thispaperf
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- 关 键 词:
- 会计 舞弊 形成 治理 集团