中小企业常见涉税问题及实用检查方法.docx

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中小企业常见涉税问题及实用检查方法

中小企业常见涉税问题及实用检查方法初探

首先申明两点：

我们今天尽量不讨论财务会计知识，因为对应A县目前企业财务管理现状，像非货币性交易，债务重组业务较少，通过自学一本普通基础会计就可对付一般企业的帐务处理，但如果是去查gg等这些支柱企业，掌握这些特殊情况下的会计处理是十分必要的。

我们今天也不重复税收政策，因为政策书大家找得到，办公网上也有政策类查询。

我检查的企业较少，经验不够全面，我只介绍这些年我在检查中发现的一些问题现象，自己在工作中通过思考与实践总结的一些心得。

抛砖引玉，不足之处欢迎大家批评指正不吝赐教

我认为企业会计人员分为两类：

一类水平一般或较低，另一类水平很高。

对第一类可采取查账加“蒙”或”吓唬”的智取的方法，比如查出某一问题后边看帐边摇头说“这张记得不咋样啊”就可能让有问题的企业会计面红耳赤乱了阵脚，主动坦白；对第二类只能采取有理有据、以实为实的查账方法，对政策的掌握不能有一丝一毫的偏差，不能乱扣帽子，否则班门弄斧适得其反，贻笑大方.

同样我认为检查人员按对财务会计、税收政策的掌握、检查经验的多少，查账着力点分三个层次：

一是剔白条子，对费用超支，账上城建税、教育附加、印花税，车房土等表面问题的检查。

二是对来往帐户的检查，应收应付、预收预付、待摊预提、其它应收、其它应付等。

甚至资本公积、应付福利费、应付工资、在建工程，短期借款等都可视为来往帐户，有些企业老会计对来往户的运用简直是出神入化，他们可在来往户隐收入、挂费用、藏利润、甚至可在来往户中设二级三级科目，搞成本核算、利润分红。

三是成本核算，搞好成本核算最难，因为成本核算涉及生产工艺，我们税务人员是门外汉，对其投料比、产出比，不甚了解，好多又是商业机密，企业不愿提供。

更棘手的是现在增值税税负管理体制造成好多中小企业非法接受或主动购买虚开的进项票，违法转入成本，这是造成利润不实的最大因素。

对企业帐务的检查分为顺查法逆差法等，我建议如果对所检查企业生产经营不熟悉，可从头到尾翻看其中1至3个月的凭证，了解企业的大致业务和会计做账手法，熟悉会计的下账习惯，再去查账事半功倍，查账时可先看费用帐，既可查出一部份问题，又可增加查账人员的自信心，还可煞煞会计的锐气，促使其配合检查。

我来点破一点，对一个“好”会计来说，没有全部按财务会计制度做账的。

排除收入不计帐的情形，如果会计确定需要对某一项业务记账的话，只要同时计入某科目借方又同时计入另一科目贷方，当然此科目对应可能符合也可能不符合财务制度，但帐仍然是平的，资产负债表也是平的，并不影响企业的业务核算，但影响的可能是企业账面利润和所得税。

也许我们替会计担心不能向老板如实反映企业经营状况和经营成果，其实我们是替古人担忧，一般企业都有两套甚至三套帐，那不敢示人的帐其实可能就是一个破笔记本，甚至可能是翻过来的一打香烟盒。

为什么企业还可能有第三套帐呢？

一般是为了对付银行的检查专门设帐，还有一个原因是企业有大股东还有小股东，说穿了就是大股东还要拿着糊弄小股东。

企业的业务简单的说就两种形式：

收钱和付钱。

我们结合所得税只谈收钱业务，比如甲企业收到乙企业20000元，帐借方记20000，贷方怎么记呢？

当然不同业务不同记，如果是甲借乙方钱贷应付款；如果乙方还甲方借款贷应收款；如果甲卖货给乙方贷收入；如果乙方赠送价值20000的东西贷资本公积或营业外收入；如果甲预收乙方购货款贷预收账款；如果是甲收到乙方赔款则贷营业外收入，管理销售费用，销售成本等……同样是收到钱，假冒使用其他业务的名义采用不同记账方法就可偷所得税，如果收到的是租赁费，卖房卖地款还有可能偷逃营业税甚至土地增值税。

这说明只要错误的会计对应都是值得检查人员怀疑的。

我所查过的帐中好多就是这样，应记预收的记应收，怎么别扭怎么记，让人大伤脑筋，感觉就是和会计斗法。

后来琢磨透了，简单化处理，不管会计用什么科目记，只要借贷方不错，就把它看成自己认为应记的科目，这也是无奈的办法但立竿见影很有效。

穿插一段真实的故事，十三年前我在xiako当专管员，自学查账，那时没有很专业的辅导书，我听说收入挂账是偷税的手段之一，很想找个行家问个明白，于是我特意请了请一位当地企业公认水平最高的老会计，酒足饭饱之际想请他给我讲讲如何挂账，万没想到他一句“哪有的事”就把我打发了。

我不得不靠自己解决问题，当时我百思不得其解的是，收入挂账挂什么名义才能蒙蔽税务局，挂账到何时结束，挂账最后怎么处理。

思考的过程是痛苦的，思考的结果是痛快的，结合查账最后终于把这个事情弄明白了，挂账时借货币资金贷来往户，一种处理结果是永久挂账，藏富于企业。

会计账虽说应该是企业生产经营的真实记录，但经营是经营，记账是记账，两码事，挂账的结果是若干年后查到这笔账时因年代久远，会计更迭，无从考证。

另一种处理是与其他来往户对转。

企业对按规定不应税前列支或不应报销的支出，所做帐务处理为借应收款贷现金，挂账与应收款对转后，消除了挂账

下面说说一些检查应注意的点和检查方法：

财务报表的审核检查。

资产负债表的检查，如果左边资产类科目出现红数可能是多转成本造成。

右边负债类科目数值较大而且在很长时间内只是增长，不大减少极有可能是挂帐收入或是隐藏的利润。

权益类科目增加，注意可能涉及所得税和印花税，权益类科目减少可能是利润分红造成。

所得税方面

先说如何剔白条？

简单说白条就是不符合规定不准作为财务报销凭证的单据。

如不符合规定开具的发票，自制的未经税务监制的发票，应该取得发票而未取得的仅是一张现金收款条的单据，代替发票的财政收据等，鉴别方法主要是看有没有税务监制章。

但是有些单据不应作为白条，比如铁路、海运、航空、邮政、银行等特种行业，医药费单据、部队后勤单位单据、地方武装部人武收费、国家允许的行政事业性收费、企业转账凭证所附单据、应收应付科目下的支取现金单据、非临时劳务的工资单据等。

税前不准列支的白条包括三大费用中的白条、白条购进材料转入成本的部分、白条购置的固定资产所提的折旧等。

如何判断企业是否有接受的大额虚开进项票，企业虚增库存对应减少货币资金，如果资金不够，就要虚增借款，一般是借企业业主本人及家庭成员的。

或者是形成无法支付的应付账款，如果对方是大企业，要结合市场环境考虑被查企业的信用问题。

如果被查企业从事工业加工要考虑废品、边角余料收入，如残次品、铁屑、铜屑铝屑、不锈钢屑、包装物、废液等，如果被查企业使用锅炉，要考虑炉渣收入。

这些收入多为现金收入，大多为个体经营者收购。

纳税人将这些收入存入私人帐户，少数应用在职工福利上，如：

食堂补助，极个别用于上缴管理费，多数用在吃喝玩乐和送礼上

如果被查企业系改制后的企业，应注意是否有数额巨大的老贷款，账上只见利息预提不见支付或不提不付，要调查落实是否已是银行死贷，银行已经作为呆账核销，要及时转入营业外收入或资本公积，作纳税调整，补缴所得税。

如果被查企业有内部食堂要考虑水电燃料费是否由企业支付，职工伙食费是否由企业支付，食堂人员薪金工资列支的渠道。

如果被查企业有上级单位，主管单位，利害关系单位，要考虑是否有代为支付费用现象。

企业列支的养老保险，失业保险中是否有应由个人负担的部分。

企业列支的费用中是否有家属楼水电费、维修费、卫生费、取暖费、物业管理费等，还要注意物业管理人员工资是否由企业支付。

企业列支工资、奖金、加班费、夜餐补助等不一定都归集于应付工资科目，发放各种工资性支出、津贴、奖金、补助等直接计入成本、费用，不通过“应付工资”科目核算，特别是加班工资、合同工，临时工工资等；在作纳税调整时只对发放的基本工资等进行调整，调整不完全。

还有的虚增职工人数，多扣计税工资总额。

个别企业为了加大成本，减少利润，少缴所得税，往往通过做假工资表，用空额工资来加大成本、加大计提福利费的基数。

甚至无加班也虚发加班津贴。

进行该项检查时，应将工资表上的职工人数与劳动人事部门掌握的职工人数、劳动调配手续、出勤考核记录进行核对。

注意“应付工资”帐户借方发生额的记帐凭证及所附的原始凭证，了解加班津贴的发放是否正确。

对工业企业要同时核对“产成品”、“自制半成品”明细帐，看节假日期间是否有产成品、半成品入库，若只有节假日加班而没有节假日产品入库，很可能是虚列加班津贴，对多列的津贴一律从工资中剔除并补交所得税。

企业直接转入资本公积、未分配利润的项目大部分需做纳税调整。

企业购置体积小的固定资产如计算机、打印机、手机是否一次列入费用。

要注意新购车辆车购税、牌照办证费是否一次列入费用、企业自制固定资产如大储藏罐，自制机械是否分次开票列入维修费。

要到车间检查有没有达到固定资产标准的车间工人自制的机械、自制的搬运设备，自制设备机械将耗用的材料和人工摊入费用的问题较为常见，对这类固定资产应作盘盈处理

违法经营罚款在管理费，差旅费中扣除

企业预提费用科目期末应无余额，如有要考虑是否多列成本费用。

如有必要可结合下一年的账对比是否多提。

一些企业在使用预提费用帐户时，人为地扩大预提费用的计提范围，提高计提标准，甚至巧立名目，虚列预提费用，实际是上提而不用长期挂帐，或用于其它不合理的开支，使本期利润减少，少纳所得税。

企业以前年度费用列支到本年，主要是通过检查原始凭证日期。

企业招待费超标列支，在管理费用，销售费用中都有列支现象。

企业列支银行贷款利息财务费用无单据或非银行单据。

企业多提折旧提前报废摊销仍在使用的固定资产。

土地和固定资产折旧摊销按评估增值，应予调整。

代员工缴纳的个人所得税在企业所得税前扣除；

补缴以前年度企业所得税抵减当期应纳所得税，造成前补后退。

不及时调整估价入库材料，重复入账、以估价入账代替正式入账，形成无法支付的应付款，早天晚天成为隐藏的利润。

账面“本年利润”大于纳税申报利润，由于税收任务因素，定额管理，疏于对企业日常检查，埋下有税不收的隐患。

涉农口企业虚开《农产品收购统一发票》，既多提进项税，又多转成本形成偷漏所得税。

在建工程固定资产用工用料列入成本，材料领用暗度陈仓,检查某公司原材料购进及领用情况时，有几份彩钢板发票引起了注意。

企业解释购进这些钢材是车间修理设备用的。

实际为达到多抵扣税款的目的，将用于车间钢棚等在建工程所需材料，混入正常领用的原材料中，增加了当期成本费用，很多企业新添盖钢瓦框架车间，这种偷税手段较为常见，应引起注意

除房屋、建筑物外未用固定资产提取折旧，按财务制度规定，对除房屋、建筑物外的未用固定资产不计提取折旧，但企业为了调节利润，对除房屋、建筑物外未使用的固定资产也计提折旧

税前扣除工会经费是否符合税法规定的条件：

是否建立了工会组织；是否向工会组织实际拨缴经费；是否按规定开具《工会经费拨缴款专用收据》。

符合税前扣除条件的工会经费有无超出标准的情况。

企业提取工会经费后，实际发生工会经费支出时，有无重复计入“管理费用”账户的情况。

将购置机器设备的价款采用分期开票、分期付款，或以购进零配件装配等方式挤入材料费用，使用时一次摊入成本；或者将固定资产分解开票记入费用。

企业收取的承包费不记入所得额，长期投资、联营分回的盈亏不在收入帐上反映，始终在往来帐上反映。

未经税务机关批准，列支或预提上缴管理费。

购买假发票入帐。

记帐凭证报销多，下付原始凭证数额少。

有的还虚构费用。

例如稽查局在查处某企业时，该企业销售给外地某企业液态石油制品，销售合同约定由售货方负责运输。

在对销售费用的审查中发现除铁路运费外还发现有近五十余万元的公路货运运费若干笔，到货地也写的是某外地，由于离此地距离较近、且该单位外销大多采取铁路运输、一般中大型企业都有进厂的小铁路专线，况且液态商品不好倒短，经实地核查外地厂确实有铁路专线，无需公路货运车来倒短，此项运费显然属于虚构运费。

对销售费用的检查要注意，检查产品销售合同由谁来负担运输途中的费用，了解产品的物理特性以及运输方式运输距离的长短吨公里运价等，防止企业虚开发票加大费用扣除。

某些企业送礼行贿等灰色支出无法列支，业务费招待费税前列支标准又不够使用，他们利用国税地税机关代开发票只收税不管真实性的弊端，虚构维修费，绿化费、装修费、装卸费、劳务费、咨询费、顾问费、办公用品、汽油款、微机耗材等，达到增大费用套取现金的目的。

检查中要注意仔细查看后附明细单，有必要的要实地查看、找经办人核实，金额太大的要从不符合常识角度加以否定。

财产损失不经税务机关批准，直接在税前扣除

补贴收入不并入计税所得额，直接记入资本公积或盈余公积。

业务费、广告费超支后放在其它科目列支，如：

手续费、差旅费、会议费、补助等。

销货退回不冲减已结转成本。

一些企业发生本年或以前年度已作销售处理的货物退回时，仅以红字冲销已确认的“主营业务收入”，其退回货物视作在途，而未冲减已结转的“主营业务成本”影响了当期损益。

私营企业企业内部控制较差，会计制度形同虚设，所有事情都是老板一个人说了算。

因此，老板家中的所有开支几乎都在企业中以各种名目报销，计入了企业的费用。

如老板家庭成员在超市购买的生活用品、食品开成了办公用品的发票，平时老板家人差旅费进入了企业的交通费用，老板家出去旅游成了企业的管理费，偷漏不少所得税。

为投资者或雇员个人投保的人寿保险或财产保险在税前扣除，还要考虑个人所得税。

企业有集资无利息，一般偷税通过工资发放，或帐外发放，尽可能看集资原始单据全部联次。

有的企业为鼓励有关人员，由企业负担应纳的个人所得税，扣缴时未按规定还原计算应纳税所得额，少扣税款。

企业盈余公积转实收资本应缴个税。

从税后利润提取的盈余公积转增注册资本等同于将将盈余公积向股东分配了红利，股东再以分得的红利增加注册资本。

对属于个人股东分得，再投入公司转增注册资本的部分应按照“利息，股息，红利所得”项目征收个人所得税

房地产企业所得税定率征收后计税依据为销售收入，因此应加强对销售收入的检查，防止企业隐瞒收入偷逃税款，重点应关注以下六个方面：

（1）价外费用和代收费用不计收入。

企业销售房产时向购房者收取的价外费用和代收费用计入往来款项，从而减少应税收入。

（2）用商品房抵债、抵顶工程款及没收的违约保证金定金等不计收入。

（3）收取房款后不计收入或者迟记收入。

房地产开发商由于资金紧张，有意占用国家税收资金，在年度内随意调整税款申报数额。

通常做法是年初、年中减少申报数额，年末缴清。

（4）将包销或代销商品房的手续费直接从售楼收入中抵减。

（5）出租收入不申报纳税。

将未售出的房屋对外租赁或从事经营行为，取得的租金收入或营业收入不计入收入。

（6）拆迁补偿房屋不申报纳税。

直接在费用中列支拆迁补偿房，不反映为销售收入申报纳税

业税、房产税、土地税方面

如果被查企业有沿街门市要考虑出租收入，涉及营城教印房土等税。

尤其要注意实地检查沿街门市是否租赁给饭店或娱乐场所，如有，是否存在私下约定以租赁费抵顶饭费或招待费而偷漏以上税种。

检查中要查对租赁协议和对比同地段房租市场价。

如果租赁出去的房屋水电费等与企业不分表计量，要注意企业多摊的水电费，有的企业会把收取承租方的水电费纳入小金库。

只申报缴纳从价计征的房产税，而不申报缴纳从租计征的房产税，房产租赁收入不列收入，直接冲减"管理费用"。

将房产租赁收入长期挂帐，不结转收入，将已完工并交付使用的房产长期挂在"在建工程"帐上，不结转"固定资产"，也不缴交房产税。

企业、行政事业单位出租房产，则以所属单位从事生产经营为名，实际上由个人承包或租赁经营，表面上以安排再就业或待业人员为名，通过收取管理费、承包费、水电费、工资等手段，收取部分或全部租金收入，以达到偷逃税款的目的。

对应税土地采取不申报的手法进行偷税。

有些企业则以未办理《土地使用证》为由而不申报纳税。

只申报缴纳已办好《土地使用证》的土地的使用税，而不申报缴纳未办好《土地使用证》的土地的使用税。

将外购土地长期挂在往来帐上，不结转"无形资产"，也不缴交土地使用税

印花税的检查应注意的问题：

1.对财产租赁等其它业务合同未全额申报缴纳印花税；2.签订的设备物资采购、工程施工等合同未足额完税；3.资本公积增加，未按规定缴纳印花税。

4.签订后又撤销的合同未纳印花税

下面说说成本核算如何检查：

有的企业生产过程中产生的残次品对外销售后不做收入处理，私设小金库，如果单查账不是无法查出的。

有的企业月末车间多领用的原材料不做假退库处理，造成加大产品的单位成本，有的化工企业按工艺不应该月末存在在产品，可为了调剂年度间利润留有大额在产品，有的企业产品生产过程中产生不少边角废料可账面上没有反应边角废料的销售收入，这些问题通过查账时发现不了的，有的企业明明有材料销售确仍将销售的材料计入生产成本，另一方面不反映材料销售收入，我们只有深入到生产一线去做详细的调查了解，才能发现这些方面的问题，找到问题的突破口。

对于厂区内的道路修建、场地建造、修建花坛、雕塑、影壁、假山喷泉、艺术造型、储水池、简易库房车棚、警卫传达室、不锈钢电动伸缩门等达到固定资产标准的不作固定资产处理，作制造费用、维修费用下账，采取实地勘察与账面相对照的方法作为重点检查对象。

先介绍产品生产环节的业务流程和易出现的问题：

生产计划部门根据顾客订单或销售预测和存货需求来决定生产计划，并向生产车间下达生产任务通知单，生产车间留存并根据接到的生产任务通知单，编制材料需求报告列示所需要的材料和零件报领导审批，按报告填制领料单向仓库部门领料，领料单上必须列示所需的材料数量和种类，以及领料部门的名称，领料单可以一料一单也可以一单多料，通常需一式三联，仓库发料后，以其中一联汇同材料交还领料部门，一连仓库留存登记材料明细账，另一联送会计部门进行材料收发核算和成本核算，收发材料较频繁、量较大企业通常还要编制发出材料汇总表。

生产部门根据生产任务通知书领取原材料后，将生产任务分解到各生产班组并将原材料交给生产工人，据以执行生产任务，完成生产后，将完成的产品查点后交检验员验收并办理入库手续；或是将所完成的产品移交下一个部门，以便进一步加工。

产成品入库应当由仓库部门现行点验和检查，然后签收。

签收后将实际入库数量通知会计部门。

较为规范的企业车间一般都有成本核算员,进行内部模拟市场核算、成本严格计划管理，用保存的领料单、耗电耗能耗水记录、工人出勤纪录、产成品入库记录编制产成品成本计算表，大部分中小型企业由会计部门来进行成本核算

生产环节耗用材料成本的检查：

主要审查的问题是：

材料收发领退的各种原始凭证是否完整，内容是否真实、齐全，有无没有原始估计耗料，或平时不开“领料单”，月末一次估计耗料开出领料单，从而多计耗料数量，增加生产成本的，有无将购进材料直接记入“生产费用”账户，多计材料消耗的,比如施工企业存在较多，工业企业购入煤等能源。

企业发出的材料，除耗用于生产外，还可能用于本企业的基本建设工程、职工生活福利以及对外销售等。

对其主要审查计价是否正确，有无将发出非生产用料记入产品成本的；销售材料有无直接冲减材料成本，将销售材料差价也冲减了材料成本，而少计其他业务收入，漏缴所得税的。

有无将用于在建工程支出、福利部门等非生产领用的低值易耗品摊入成本、费用。

检查存货发出的计价要注意，存货计价方法一经确定在一个会计年度内不得随意改变，如有改变的要做重点检查，计算两种方法的差异，即对利润造成的影响。

生产环节耗用人工成本的检查：

对采用计时工资制的企业，获取部分真实样本的实际工时统计记录、职员分类表和职员工资手册及人工费用分配表，作如下检查：

成本计算单中直接人工成本与人工费用分配汇总表与该样本的直接人工费用核对是否相符；实际工时统计记录与人工费用分配汇总表中该样本的实际工时核对是否相符；当没有实际工时统计记录时，则可根据职员分类表及职员工资手册中的工资率，计算复核人工费用分配汇总表中该样本的直接人工费用是否合理。

对采用计件工资制的企业，获取样本的产量统计报告、个人（小组）产量记录和经批准的单位工资标准或计件工资制度，检查下列事项：

根据样本的统计产量和单位工资标准计算的人工费用与成本计算单中直接人工成本核对是否相符；抽取若干个直接人工（小组）的产量纪录，检查是否被汇总计入产量统计报告。

为防止虚构人员，可将工资分配表、工资汇总表、工资结算发放表与人事部门的员工手册相核对，再将员工手册与用工合同相核对。

以上是成本核算比较健全的企业的管理现状，但很多中小企业达不到这个标准，成本核算往往粗枝大叶，人为调整成本现象突出，成本核算流于形式，为此应探索实用对路检查方法

成本核算的检查常用方法有以下四种：

一.下车间，了解生产工艺，按生产流程核算成本是耗时耗力的方法，也是最准确的方法，往往受检查时间限制不宜施行。

二.“重量法”，尤其金属加工行业，投进多重的料，所生产出的合格产品，次品，废料总重应该还是那么多。

三.“牵牛鼻子法”也可称为“单位产品定额耗用法”。

合格产品的某一部件数量是固定的，如果我们能掌握此部件的进货或加工使用数量，不难推算合格产品的加工量，用电费，燃料费，所耗工时推算也是这一方法的运用。

单位产品定耗既可以是单位产品耗用原材料定额,也可以是单位产品耗用辅助材料和包装物定额等。

检查时要灵活运用，关联分析,及时查找企业可能存在的线索和问题。

能耗测算法主要是根据纳税人水、电、煤、气、油等能源、动力的生产耗用情况，利用单位产品能耗定额测算纳税人实际生产、销售数量，并与纳税人申报信息对比、分析的一种方法。

其中耗电、耗水等数据可从电力部门、自来水公司等取得核实，相对较为客观。

需要注意的几个问题：

1正常的企业非生产性（办公照明、空调使用等）用电占比例很小，可以忽略不记。

但对差异额较大的，应分析是否存在隐瞒产量，少计销售收入的可能，是否存在将电转售其他企业或用于非应税项目等情况，2.应加强同当地电业管理部门、自来水公司等单位的联系，核实企业用电、水量等数据的真实性。

在实际检查中，应选取企业生产经营中最具客观实在性、企业不易人为改变、不易隐瞒、便于收集、可操作性强的指标。

对能耗指标的分析应用，应充分考虑企业生产设备、生产工艺、工人熟练程度等因素的影响。

指标的运用不可生搬硬套，应因地制宜，根据当地实际选用或增设辅助指标，确定科学、合理的参考系数，多个指标并用，便于发现问题和疑点。

工时耗用法是指在单位产品耗用生产时间基本确定的前提下，按照纳税人在一定时期耗用工时总量，分析、测算该时期内的产品产量及销售数量或销售额，并与申报信息对比分析的方法。

工资耗用是生产耗用工时反映在货币上的金额表现。

该方法主要适用于单位产品耗用工时或者工资基本稳定，工资或工时记录完整、核算规范的工业企业。

由于工时在纳税人的账面不反映，不易于收集。

工时往往反映在工资上。

这部分工资仅仅指生产一线工人的工资，即生产成本中的直接人工成本部分，可以在会计核算健全的纳税人账簿、凭证中直接反映。

该分析方法广泛应用于工业企业。

对账务核算不健全、材料耗用情况难以估算，但可从第三方取得客观能耗信息的小规模企业或个体户同样适用。

四.设备生产能力法是指主要生产设备在原料、动力和人员等正常运转下产出的能力。

可分为设计生产能力和实际生产能力。

在一般情况下，设备的实际生产能力与设计生产能力有一定出入。

随着各个行业国标、行业管理标准的出台和完善，设备的实际生产能力越来越接近设计生产能力。

设备生产能力法就是按照纳税人投入生产的单位设备生产能力，测算、分析纳税人的实际生产量，进而核实应税销售收入，并与纳税人申报信息对比、分析是否存在涉税问题的方法。

该方法主要适用于一些特定的行业，如棉花加工业、纺织业、水泥制造业、化纤制造业、造纸业、发电等行业。

该方法与其他分析方法结合使用，效果会更好。

检查中着重注意的三点：

1.设备生产能力可从随机文件中得到。

随机文件包括产品说明书、合格证、装箱单等。

产品说明书对了解和掌握纳税人的设备生产能力较为重要；2.实地查看时要注意正确区分设备的规格、型号、数量和生产能力；3.设备生产能力一般有幅度，要结合企业实际情况进行掌握

机械制造业成本检查可填制【机械产品配套成本核算明细表】，按结构图凡零配件200元以上分项填列Excel表横项分别为

0序号

1配件名称

2数量

3是否外协

4外协（购）价格