增值税最新试题 0531.docx

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增值税最新试题0531

增值税习题

一、单项选择题

1.依据增值税的有关规定，下列说法中正确的是（）。

A．纳税人销售林木以及销售林木的同时提供林木管护劳务的，应当征收增值税

B．集邮商品的生产、调拨和销售，不征收增值税

C．经营单位购入执罚部门查处并拍卖的商品再销售的，不征收增值税

D．受托开发软件产品，著作权属于委托方的，应征收增值税

2.下列各项中，应视同销售货物行为征收增值税的是（）。

A.将委托加工的货物用于非应税项目

B.将自产的货物用于换取生产资料

C.某商场将外购的床单用于内部招待所

D.将自产货物用于抵偿债务

3.某食品制造公司（一般纳税人），2008年12月从农民手中购入鲜奶一批40000斤，税务机关批准使用的收购凭证上注明收购金额为40000元。

该食品公司将30000斤鲜奶用于本企业生产奶油蛋糕，销售奶油蛋糕取得不含税销售额50000元；将另外10000斤鲜奶作为元旦礼品发给本厂职工。

则该食品公司当月应纳增值税税额为（）。

A.5500元B.4500元C.3300元D.4600元

4.下列收入属于应计入销售额缴纳增值税的有（　）。

A.纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费

B.各地派出所按规定收取的居民身份证工本费用

C.纳税人代有关行政管理部门收取的各项费用

D.纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入

5.甲企业（一般纳税人）销售给乙公司2000套服装，每套不含税价格为200元，由于乙公司购买数量多，甲企业按原价的8折优惠销售（与销售业务开具了一张发票），并提供1/10，n/20的销售折扣。

乙公司于10日内付款，则甲企业此项业务的销项税额为（）。

A.48960元

B.54400元

C.61200元

D.68000元

6.某百货商场（一般纳税人）2008年5月零售收入为900万元。

5月份取得防伪税控系统开具的增值税专用发票80张，全部经税务机关认证，上面注明销售额共计300万元（其中有60万元的商品未付款）；将上月收购的成本为5万元的免税农产品由于被雨淋湿发生霉烂无法销售。

5月份有库存（2007年12月购进）的10台的彩电，用于计提福利，已知账面成本为每台5480元，其中含运费、搬运费若干，但是具体金额无法准确计算。

该商场5月份应缴纳的增值税为（）万元。

A.81.45

B.85.37

C.62.77

D.66.57

7.某食品加工厂从某粮食购销企业购进粮食100吨，取得专用发票，注明价款150000元，从农民手中收购花生收购凭证上注明收购价格为50000元，货已入库，支付运输企业运输费用4000元（有货票）。

则可以抵扣的进项税为（）元。

A.26280

B.197220

C.21258

D.18547

8.某超市为增值税一般纳税人，2008年6月零售粮食、食用植物油、各种蔬菜和水果取得含税收入50000元，销售酸奶、奶油取得含税收入8000元，销售其他商品取得含税收入240000元，本月购进货物取得增值税专用发票30张，共计税金33000元；本月购进税控收款机抵扣信息的扫描器具一批，取得普通发票注明价款为5000元。

则应缴纳的增值税税额为（　）元。

A.8786.4

B.10299.14

C.9789.14

D.8897.54

9.某汽车修配厂为增值税小规模纳税人，主要从事汽车修理业务。

2008年9月汽车修理业务取得收入15万元；另提供汽车装潢业务取得收入l2万元；销售汽车装饰用品取得收入9万元；购进的修理用配件被盗，账而成本0.6万元。

对上述业务税务处理正确的是（　）。

A.应纳增值税2.04万元，不缴纳营业税

B.应纳增值税l.63万元，应纳营业税0.36万元

C.应纳增值税l.36万元，应纳营业税0.6万元

D.应纳增值税l.36万元，应纳营业税0.36万元

10.某工贸企业系增值税一般纳税人，2008年4月外购汽车备件4000箱，支付不含税价款720000元，取得增值税专用发票并于当月通过认证。

备件入库后，因管理不善被盗120箱。

生产车间全部领用备件生产变速器，共生产了3000台，其中2700台用于直接销售，200台用于企业全国推广试用宣传活动，100台因管理不善被盗。

该纳税人当月允许抵扣的进项税额为（　）。

A.118442.40元B.114770.40元

C.118728.25元D.114771.25元

二、多项选择题

1.下列项目中应当征收增值税的有（）。

A.转让企业全部产权涉及的应税货物的转让

B.邮电局销售报刊、杂志

C.企业转让商标取得的收入

D.工商银行销售金银业务

E.缝纫应当征收增值税

2.根据现行增值税的规定，下列混合销售应当征收增值税的有（）。

A.移动公司销售移动电话并为客户提供电信增值服务

B.运输企业销售货物并负责运输

C.饭店提供餐饮服务同时销售烟酒饮料

D.建材城销售货物并上门安装

E.销售辅导书籍，同时对购书的客户优惠价格提供辅导书籍的后续

3.某化工生产企业，（一般纳税人）兼营内销与外销，2008年10月发生以下业务：

（1）国内采购原料，取得专用发票上注明价款100万元，准予抵扣的进项税额17万元；

（2）进料加工免税进口料件到岸价40万元，海关实征关税10万元；

（3）内销货物不含税价80万元，外销货物销售额120万元。

该出口货物退税率为11%，另有上期未抵税额2万元。

下列陈述正确的是（）。

A.当期应退税金为0

B.当期免抵税金为6.5万元

C.当期因为应纳税金为正数，所以不退税

D.当期退税为1.2万元

E.免抵退税不得免征和抵扣税额3万元

4.下列适用4％征收率政策的行为是（）。

A.寄售商店代销寄售物品

B.免税商店零售免税货物

C.典当业销售死当物资

D.自来水公司销售自来水

E.卫生防疫站调拨生产生物制品和药械

5..按照增值税的有关规定，下列货物销售，适用13%增值税的税率的有（　）。

A.加工农机零件收入　

B.食品店加工方便面销售

C.粮食加工厂加工玉米面销售　

D.食品厂加工速冻水饺销售

E.销售农机整机

6.根据现行增值税规定，下列业务免征增值税的有（　）。

A.免税商店零售免税货物

B.非营利性医疗机构自产自用制剂

C.血站供应医疗机构临床用血

D.从事商业零售的民政福利企业销售货物

E.中远集团2000年以后的远洋轮船修理业务

7.关于小规模纳税人出口货物退税的政策陈述，正确的是（）。

A.小规模纳税人自营出口货物免征增值税和消费税并不可以退税

B.小规模纳税人委托出口货物免征增值税和消费税，并可以退税

C.小规模纳税人销售给其他出口企业的货物，其他出口企业再出口后，一律按5％的退税率计算退税

D.小规模纳税人销售给其他出口企业的货物，其他出口企业再出口后，一律按4%的退税率计算退税

E.小规模纳税人销售给其他出口企业的货物，其他出口企业再出口后，退税率按规定执行

8.加油站通过加油机加注成品油属于以下（）情形的，允许在当月成品油销售数量中扣除。

A.经主管税务机关确定的加油站自有车辆自用油

B.外单位购买的，利用加油站的油库存放的代储油

C.加油站发生代储油业务时，应凭委托代储协议及受托方为委托方开具的劳务发票向主管税务机关申报备案

D.加油站本身倒库油

E.加油站发生代储油业务时，应凭委托代储协议及受托方为委托方开具的劳务发票复印件向主管税务机关申报备案

9.下列各项中，符合增值税纳税义务发生时间规定的是（）。

A.对于发出代销商品超过180天仍未收到代销清单及货款的，其纳税义务发生时间为发出代销商品满180天的当天

B.采用预收货款结算方式的，为收到货款的当天

C.先开发票的，增值税纳税义务时间为开具发票的当天

D.将货物作为投资的，为货物使用的当天

E.纳税人进口货物的纳税义务发生时间，为报关进口的当天

10.当主管税务机关确认购货方在真实交易中取得的供货方虚开的增值税专用发票属于善意取得时，符合规定的处理方法是（）。

A.对购货方不以偷税论处，并依法准予抵扣进项税款

B.对购货方不以偷税论处，但应按有关规定不予抵扣进项税款

C.购货方不能够重新从销售方取得合法、有效专用发票的，以偷税论处

D.购货方能够重新从销售方取得合法、有效专用发票的，以偷税论处

E.购货方能够重新从销售方取得合法、有效专用发票的，且取得了销售方税务机关已经依法对销售方开具专用发票进行了处理证明的，可以依法准予抵扣进项税款

三、阅读理解计算题。

1.某制药厂（一般纳税人）生产各类应税和免税药品，2008年8月至9月发生如下经济业务：

（1）8月份批发抗生素药品，开具专用发票，注明销售额100000元，由本厂运输部门运输，收到购货方支付的运费3400元。

（2）8月份销售其他应税药品，收到含税货款20000元；销售免税药品50000元。

（3）8月份当月购入生产用原材料一批，取得经税务机关认证的防伪税控系统增值税专用发票上注明税款68000元，用于生产应税与免税药品，但无法划分耗料情况，同时支付运费1200元（有运输发票），其中建设基金100元，装卸费200元，运费900元。

（4）9月份销售免税药品一批，取得价款150000元（不含税），动用以前外购原料成本28000元，其中含购货运费930元（有运输发票），另支付运输公司运输免费药品的运费700元（有运输发票）

（5）9月份销售应税药品取得不含税300000元。

（6）9月份外购应税产品包装物，取得经税务机关认证的防伪税控系统增值税专用发票上注明税款5000元，支付产品说明书加工费2000元，取得专用发票上注明税款340元，

要求：

计算该药厂：

（1）.8月份的的销项税为（）元。

A.26532　B.20400

C.21100　D.31029

（2）.本月不得抵扣的进项税为（）元。

A.20020.59元

B.14770.40元

C.8728.25元

D.14771.25元

（3）.8月份的应纳增值税为（）元。

A.74060B.675940

C.-225852D.-27649.41

（4）.9月应纳增值税为（）元。

A.24060B.25940

C.22682.49D.27649.41

四、阅读理解综合题。

1.河南郑州市一大型商贸公司为增值税一般纳税人，兼营商品加工、批发、零售和进出口业务，2008年11月相关经营业务如下：

（1）进口香水精（化妆品）一批，支付国外的买价220万元、购货佣金6万元、经纪费4万元；支付运抵我国海关地前的运输费用20万元、装卸费用和保险费用11万元；支付海关地再运往商贸公司的运输费用8万元（取得货运企业的运费发票）、装卸费用和保险费用3万元；

（2）受托加工香水精（化妆品）一批，委托方提供的原材料不含税金额86万元，加工结束向委托方开具普通发票收取加工费和添加辅助材料的含税金额共计46.8万元，该香水精（化妆品）商贸公司当地无同类产品市场价格；

（3）收购免税农产品一批，支付收购价款70万元、运输费用10万元，当月将购回免税农产品的30%用于公司饮食部；

（4）购进其他商品，取得增值税专用发票，支付价款200万元、增值税34万元，支付运输单位运输费用20万元，待货物验收入库时发现短缺商品金额10万元（占支付金额的5%），经查实应由运输单位赔偿；

（5）将进口香水精（化妆品）的80%重新加工制作成套装化妆品，当月销售给其他商场并开具增值税专用发票，取得不含税销售额650万元；直接销售给消费者个人，开具普通发票，取得含税销售额70.2万元；

（6）销售除化妆品以外的其他商品，开具增值税专用发票，应收不含税销售额300万元，由于月末前可将全部货款收回，给所有购货方的销售折扣比例为5%，实际收到金额285万元；

（7）取得化妆品的逾期包装押金收入14.04万元。

（注：

关税税率20%；香水精消费税税率为30％，当月购销各环节所涉及到的票据符合税法规定，并经过税务机关认证）

要求：

按下列顺序回答问题：

（1）.该公司进口环节应缴纳的增值税（）万元；

A.74.31B.138.21

C.59　D.75.89

（2）.该公司国内销售环节实现的销项税额总和为（）万元。

A.178.5　B.181.54

C.180.54　D.179.58

（3）.该公司国内销售环节准予抵扣的进项税额总和为（）万元。

A.115.36　B.120.58

C.117.25　D.109.42

（4）.计算该公司国内销售环节应缴纳的增值税（）万元。

A.58.89　B.59.89

C.59.1　D.65.18

答案部分

一、单项选择题

1.

【正确答案】A

【答案解析】纳税人销售林木以及销售林木的同时提供林木管护劳务的行为，属于增值税征税范围；纳税人单独提供林木管护劳务行为，属于营业税征税范围。

集邮商品的生产、调拨和销售缴纳增值税；经营单位购入执罚部门查处并拍卖的商品再销售的，应照章征收增值税；受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托方的或属于双方共同拥有的不征收增值税。

【答疑编号38220】

2.

【正确答案】A

【答案解析】自产货物用于抵偿债务属于增值税的特殊销售行为，不是视同销售行为。

【答疑编号38221】

3.

【正确答案】D

【答案解析】该食品公司当月应纳增值税税额＝50000×17%－（40000×13%－10000×13%）＝4600（元）

鲜奶适用的税率是13％的低税率，但是鲜奶制作成的各种奶制品，如酸奶、奶酪、奶油、奶油蛋糕等，不属于低税率货物。

【答疑编号38222】

4.

【正确答案】D

【答案解析】纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入，应按照增值税混合销售的有关规定征收增值税，并可享受软件产品增值税即征即退政策。

纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税。

【答疑编号38223】

5.

【正确答案】B

【答案解析】甲企业此项业务的销项税额＝2000×80%×200×17%＝54400（元）

【答疑编号38224】

6.

【正确答案】A

【答案解析】当期销项税额＝900÷（1＋17%）×17%＝130.77（万元）

免税农产品发生意外损失和用于集体福利的彩电，均属于进项税不得抵扣项目。

农产品进项税转出＝5÷（1－13%）×13%＝0.75（万元）

用于集体福利坏的彩电，因为彩电原购进价和运费、搬运费等无法分清楚，税法规定，按当期实际成本（进价＋运费＋保险费＋其他相关费用）计算扣减的进项税。

彩电进项税转出＝10×5480×17%÷10000＝0.93（万元）

当月应纳增值税＝130.77－（300×17%－0.75－0.93）＝81.45万元）

【答疑编号38225】

7.

【正确答案】A

【答案解析】进项税额＝50000×13%＋4000×7%+150000×13％＝26280（元）

【答疑编号38226】

8.

【正确答案】A

【答案解析】应纳增值税=50000÷1.13×13％+（8000+240000）÷1.17×17％-33000＝8786.4（元）

【答疑编号38227】

9.

【正确答案】D

【答案解析】应纳增值税＝（15+9）/1.06×6％＝1.36（万元）

营业税＝12×0.03＝0.36（万元）

【答疑编号38228】

10.

【正确答案】B

【答案解析】失盗属于非正常损失，进项税不得抵扣。

本月购进备件的进项税额＝720000×17%＝122400（元）

管理不善丢失备件不得抵扣的进项税＝122400×120/4000＝3672（元）

产品中被盗100台需要转出进项税额＝（122400－3672）×100/3000＝3957.60（元）

该纳税人当月可抵扣进项税＝122400－3672－3957.60＝114770.40（元）

【答疑编号38229】

二、多项选择题

1.

【正确答案】DE

【答案解析】转让企业全部产权涉及的应税劳务的转让，不征收增值税。

邮电局销售报刊、杂志，征收营业税，不征收增值税；企业转让商标取得的收入，属于营业税征收范围，不需要缴纳增值税。

银行销售金银的业务，应当征收增值税。

软件企业受托开发软件，著作权属于受托方的，征收增值税。

【答疑编号38230】

2.

【正确答案】BDE

【答案解析】电信部门销售移动电话并为客户提供电信服务、饭店提供餐饮服务同时销售烟酒饮料，属于征收营业税的行为。

对于营业税纳税人的混合销售行为，是缴纳营业税，而不是增值税。

销售书籍和配套讲解属于相关业务，发生在同一客户身上的同一项销售行为，属于混合销售业务。

【答疑编号38231】

3.

【正确答案】BD

【答案解析】

（1）免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额

＝（40+10）×（17%-11%）＝3（万元）

（2）免抵退税不得免征和抵扣税额

＝120×（17%-11%）-3＝4.2（万元）

（3）当期应纳税额

＝80×17%-（17-4.2）-2

＝-1.2（万元）

（4）免抵退税抵减额＝（40+10）×11%＝5.5（万元）

（5）“免抵退”税额＝120×11%-5.5＝7.7（万元）

（6）应退税额＝1.2（万元）

（7）当期免抵税额＝7.7-1.2＝6.5（万元）

【答疑编号38232】

4.

【正确答案】ABCE

【答案解析】税法规定，寄售商店代销寄售物品、卫生防疫站调拨生物制品和药械、对拍卖行拍卖的增值税应税货物、典当业销售死当物资一律按4％征收增值税。

自来水公司销售自来水可以按6％简易办法征收。

【答疑编号38233】

5.

【正确答案】CE

【答案解析】方便面、速冻水饺，其增值税税率是17％。

【答疑编号38234】

6.

【正确答案】BC

【答案解析】免税商店零售免税货物按4%征收增值税；从事商业零售的民政福利企业销售货物不得减免增值税；中远集团2002年起的轮船修理业务免增值税。

【答疑编号38235】

7.

【正确答案】AE

【答案解析】小规模纳税人自营出口货物免征增值税和消费税并不可以退税;小规模纳税人销售给其他出口企业的货物，其他出口企业再出口后，农产品按5％的退税率计算退税，其他出口货物按其实际征收率（6％或4％）计算退税。

【答疑编号38236】

8.

【正确答案】ABD

【答案解析】油站发生代储油业务时，应凭委托代储协议及委托方购油发票复印件向主管税务机关申报备案。

【答疑编号38237】

9.

【正确答案】ACE

【答案解析】预收货款结算的，应为发货的当天；交款提货结算的，应为收到货款或取得索取货款凭证的当天，不论是否发货；对外投资应为货物移送的当天。

【答疑编号38238】

10.

【正确答案】BE

【答案解析】税法规定，当主管税务机关确认购货方在真实交易中取得的供货方虚开的增值税专用发票属于善意取得时，对购货方不以偷税论处，但应按有关规定不予抵扣进项税款。

购货方能够重新从销售方取得合法、有效专用发票的，且取得了销售方税务机关已经依法对销售方开具专用发票进行了处理证明的，可以依法准予抵扣进项税款。

【答疑编号38239】

三、阅读理解计算题。

1.

（1）.

【正确答案】B

【答疑编号38241】

（2）.

【正确答案】A

【答疑编号38242】

（3）.

【正确答案】D

【答疑编号38243】

（4）.

【正确答案】C

【答案解析】

（1）8月份纳税情况：

销项税额=100000×17%+20000÷1.17×17%+3400÷l.17×17%=120000×17%=20400（元）

不得抵扣的进项税额=[68000+（900+100）×7%]×50000÷[100000+（20000+3400）÷1.17+50000]=20020.59（元）

准予抵扣的进项税额=68000+（900+100）×7%-20020.59=48049.41（元）

应纳增值税=20400-48049.41=-27649.41（元）

8月未抵扣完的增值税额为27649.41（元），留抵9月份继续抵扣。

（2）9月份纳税情况：

销项税额=300000×17%=51000（元）

进项税额=5000+340-（28000-930）×17%-930÷（1-7%）×7%=668.1（元）

9月应纳增值税=51000-668.1-27649.41=22682.49（元）

（注：

本题主要考核教材上不得抵扣进项税的公式）

【答疑编号38244】

四、阅读理解综合题。

1.

（1）.

【正确答案】A

【答案解析】由买方负担的购货佣金不需要计入完税价格中。

进口环节应缴纳关税=（220+4+20+11）×20%=51（万元）

进口环节应缴纳消费税=（220+4+20+11+51）÷（1-30%）×30%=131.14（万元）

进口环节应缴纳增值税=（220+4+20+11+51+131.14）×17%=74.31（万元）

【答疑编号38246】

（2）.

【正确答案】C

【答案解析】计算销项税额的时候需要将含税的收入换算为不含税的收入。

题目中提示了受托加工收取的加工费和辅助材料费是含税的；直接销售给个人的收入是含税的；取得的逾期包装物押金这不需要提示也是应作为含税的处理。

国内销售环节实现的销项税额＝[46.8÷（1+17%）+650+70.2÷（1+17%）+300+14.04÷（1+17%）]×17%=180.54（万元）

【答疑编号38247】

（3）.

【正确答案】A

【答案解析】将购入的免税产品的30％用于公司的饮食部，属于将购进的货物用于职工福利，这部分购进货物负担的进项税额不可以抵扣；非正常损失的购进货物所负担的进项税额也是不可以抵扣的。

所以国内销售环节准予抵扣的进项税额=74.31+8×7%+（70×13%+10×7%）×（1-30%）+（34+20×7%）×（1-5%）=74.31+0.56+6.86+33.63=115.36（万元）

【答疑编号38248】

（4）.

【正确答案】D

【答案解析】国内销售环节应缴纳增值税=180.54-115.36＝65.18（万元）

【答疑编号38249】

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