某某集团固定资产管理办法.docx
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某某集团固定资产管理办法.docx
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某某集团固定资产管理办法
某某集团有限公司
固定资产管理办法(讨论稿2)
目录
第一章:
总则第二章:
固定资产管理范围第三章:
固定资产定义、分类及折旧第四章:
固定资产归口、管理层级及日常管理第五章:
固定资产增加第六章:
固定资产购回验收入库、领用程序及台账登记第七章:
固定资产项目新建、改建、扩建、大修支出第八章:
固定资产转移第九章:
固定资产清查第十章:
固定资产封存第十一章:
固定资产减值准备第十二章:
附则(本办法共十二章,三十七条附表格20份)第一章:
总则第一条、为规范某某集团有限公司(以下简称“集团公司”)固定资产管理,保障集团公司财产的安全与完整,做到帐、卡、物三者保持一致,提高固定资产的使用效率,依据《企业会计准则》、集团公司的相关管理制度,制定本管理办法。
第二章:
固定资产管理范围
第二条、本办法适用于集团公司及各分支机构、子公司、控股企业(以下简称“各子公司”,上市公司另有规定的,从其规定)。
第三章:
固定资产定义、分类及折旧第三条、定义:
固定资产是指企业所拥有或控制的、使用年限在一年以上的房屋及建筑物、机器设备、运输设备以及其他与生产、经营有关的器具、工具等。
固定资产,是指同时具有下列特征的有形资产,
(1)为生产商品提供劳务、出租或经营管理而持有的;
(2)使用寿命超过一个会计年度。
确认条件:
(1)与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业。
(2)该固定资产的成本能够可靠地计量。
按照会计准则中实质重于形式的原则,不再有单项资产金额的限制规定。
但为了加强集团固定资产管理现暂定为单项资产金额2000以上的记入固定资产。
第四条、分类、包括范围、折旧年限及残值率:
备注:
序号
分类
包括范围
折旧年限
残值率(%)
1
房屋建筑物
生产用房、办公后勤用房、文化教育用房、生活、娱乐、公共设施用房、其他用房、地下停车场及附属于房屋的不可分割的建筑物
20
3
2
构筑物
池、槽、塔、烟囱、井、坑台、站、码头、道路、沟、洞、廊、桥梁、架及坝、堰、水道、库、仓、场、斗、其他
20
3
3
机器设备(包括通用设备及专用设备)
通用设备:
锅炉及原动机、金属加工设备、起重设备、输送设备、给料设备、装卸设备、泵、风机、气体压缩机、气体分离及液化设备、制冷空调设备、真空获得及其应用设备、分离机械、减速机及传动装置、金属表面处理设备、包装、气动工具等通用设备、专用设备:
探矿、采矿、选矿和造团设备、炼焦设备、炼油、化工、橡胶及塑料设备、电力工业专用设备、电站制氢设备、工程机械、拖拉机、其他行业专用设备
10
3
4
交通运输设备
铁路运输设备、汽车、电车、摩托车及非机动车辆、工矿车辆、其它车辆
4
3
5
电气设备及仪器仪表
电机、变压器、整流器、电抗器和电容器、生产辅助用电器、制冷电器、电气机械设备、电工专用生产设备、仪器仪表、电子和通信测量仪器、专用仪器仪表、
8
3
6
电子产品及通信设备
通信设备、广播电视设备、电子计算机及其外围设备、
3
3
7
家具用具及其他
家具用具、被服装具、计量标准器具及量具、衡器、文艺设备、体育设备、娱乐设备、图书资料、陈列品、
5
3
(1)参考《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第六十条规定;
(2)参考《固定资产分类与代码》(GB/T14885-2010)
(3)本办法所称折旧年限是最低值,各子公司折旧年限可在此基础上自行确定本公司的折旧年限。
(4)各子公司原则上应按以上标准进行分类登记,如有特殊情况下增加固定资产分类需上报集团财务预算资产处备案后实施。
(5)
第五条、折旧方法要求与税法保持一致,一律采用“年限平均法(直线法)”已入账开始计提折旧的固定资产不做改变。
第四章:
固定资产归口、管理层级及日常管理
第六条、固定资产管理坚持统一政策、分级负责与责权利相结合的原则,做到责任到人,谁使用、谁维护、谁保管、谁负责。
第七条、固定资产管理设立二级管理机构:
集团公司财务部固定资产管理处、各子公司固定资产管理科。
第八条、集团财务部固定资产管理处职责
1、作为集团公司固定资产管理部门,负责贯彻执行国家有关固定资产管理的法律、法规和规章制度,制订集团公司统一的固定资产管理制度,管理办法,建立健全集团公司固定资产管理制度体系,指导、协调、监督和检查各子公司的各项固定资产管理工作,负责组织集团资产评估,资产处置等事宜。
2、按照集团公司预算管理要求和程序,审批集团公司、各子公司固定资产购建、更新改造、扩建和大修理等事项;加强集团公司、各子公司固定资产的购置、验收、使用、借用转移、保管维护、报废、处置等环节的管理。
3、审批集团公司、各子公司规定权限以上的固定资产处置;
4、检查及监督各子公司固定资产日常管理工作。
5、负责集团固定资产清查,定期安排各子公司进行资产盘点,不定期抽查各部门资产管理情况;必要时组织相应的固定资产价值评估和固定资产使用情况调查。
6、审批集团公司、各子公司固定资产减值准备的提取和核销。
7、履行集团公司规定的其他职责。
第九条、子公司资产管理科职责
1、机构组成:
由各子公司总经理、具有专业技术的总工、财务负责人组成。
以各子公司总经理为第一责任人,由子公司具有专业技术的总工负责总体协调,选拔1-2名具有一定固定资产业务专长的人员,专职负责固定资产(包括在建工程)等日常事务(具体工作内容详见本条主要工作内容要求部分)。
2、岗位职责:
(1)、贯彻执行国家、集团公司制定的有关各项固定资产(包括在建工程)管理制度,完成集团公司安排布置的其他各项工作;
(2)、制定或完善本公司固定资产(包括在建工程)管理制度、内部控制制度;
(3)、加强固定资产的日常管理,督促检查各使用部门做好固定资产维护保养,保证各项设备的正常运转和安全生产,严格履行固定资产大修理报批手续;
(4)、建立健全固定资产盘点清查制度,应定期或不定期地对固定资产进行盘点清查,对清查结果按规定履行相关报批手续后处理;必要时组织相应的固定资产价值评估和固定资产使用情况调查;
3、主要工作内容要求:
(1)、根据国家、集团公司各项固定资产(包括在建工程)管理制度,结合本单位实际情况制定或完善固定资产管理制度、实施细则、内部控制制度:
①、建立健全固定资产的核算、使用和保管责任制度;
②、明确固定资产管理、使用部门权责:
财务部门为固定资产的价值管理部门,各资产使用部门为固定资产的实物管理部门,各子公司的固定资产实行统一管理、谁使用谁保管谁负责的原则;
③、由专人正确记载《某某集团固定资产台帐》(MJGZ001),使固定资产处于日常良好状态,提高完好率,同时各资产使用部门同步建立《固定资产使用台账》;对固定资产、低值易耗品分设账簿进行管理。
④、掌握本公司各使用部门的主要生产设备的配备、运行情况,根据生产工艺和提高效率的需要,对本公司固定资产进行合理布局、统筹安排,在固定资产发生增减变动和使用状态的变更时做好相关变动记录,并将变动情况及时通知本公司财务部门按相关手续进行账务处理,确保固定资产的账、卡、物相符。
(2)、加强固定资产的日常管理,严格履行固定资产的购置、验收、使用、借用转移、保管维护、报废、处置等环节的审批手续,并收集保管所采购资产的合格证、技术资料、验收资料,非标设备还得收集保管技术鉴定报告资料;
(3)、定期或不定期地对固定资产进行盘点清查,年度终了前必须进行一次全面的盘点清查,
①、清查工作应由固定资产管理部门、财务部门、各使用部门共同配合进行。
a由财务部门核对固定资产账册和卡片,做到报表与总分类账一致,总分类账余额与明细分类账余额之和一致,明细分类账余额与固定资产卡片金额之和一致。
b由固定资产管理部门、财务部门、各使用部门核对固定资产台账和卡片,保证相互一致。
c由固定资产管理部门负责组织使用部门进行固定资产清查盘点,以卡查物,以物对卡,保证相互一致。
d对移动使用的固定资产要经常做到轮流盘点、重点抽查,确保账、卡、物相符。
②、清查盘点中发现的固定资产盘盈、盘亏、报废、毁损应按相关规定处理。
a当固定资产发生盘亏、报废,毁损时应先填制《固定资产盘亏、报废情况说明表》(MJGZ014),查明原因,分清责任。
属于过失人造成固定资产损失的,应追究过失人的经济赔偿责任或行政、法律责任;由于事故造成的固定资产盘亏、报废、毁损,应根据事故责任明确损失承担部门,损坏赔偿按公司有关规定执行;
b当发生的固定资产盘盈时应查明原因,按规定上报审批。
c对于上述情况,按规定的审批权限上报,经批准后列销,同时对固定资产台账、卡片和应用等进行变动登记,并及时通知财务部门按规定手续进行帐务处理,确保固定资产的帐、卡、物相符。
(4)、对由集团内部自行投资兴建的在建工程全程监督,包括前期施工资料,施工过程监督,竣工决算结算及资料等收集,使固定资产按期达到预定可使用状态,配合财务部门结转固定资产;
对集团外部投资的在建工程,于达到预定可使用状态之日起做好在建工程接收验收记录和移交给使用部门等工作。
4、相关部门及其职责
(1)子公司财务部门为固定资产的价值管理部门,其职责如下:
①对固定资产准确核算,正确计量,按规定提取折旧,固定资产减值准备的提取、转回和核销,及时反映其增减变动情况;
②专人(可兼职)负责建立固定资产账簿,定期核查,配合固定资产管理部门清查盘点,做到账、卡、物三者相一致;
③负责固定资产购建、更新改造、修理、运行维护支出的预算安排,并控制其费用;负责在建固定资产竣工决算最后资料收集工作;
④会同有关部门办理固定资产的增减、转移、租赁和残值回收工作;
⑤负责固定资产的评估、统计工作,配合制定出售固定资产价格和出租固定资产租赁费。
(2)各固定资产使用部门为固定资产的实物管理部门,其职责如下:
①各资产使用部门负责人为实物管理第一责任人。
对所辖范围内固定资产负责,保证所有动产、不动产、系统设备等正常运行,定期不定期维保,发现问题提出检修意见及时报修。
②必须指定专人专职负责设立固定资产同步台账,依据台帐建立管理固定资产卡片副本,及时办理各项增减、变动手续,并与固定资产管理部门核对一致,实现帐卡物一致(建卡工作由子公司资产管理部主导,各部门全力配合)。
《某某集团固定资产卡片》(MJGZ002)所需资料以固定资产同步台帐上信息为准,根据实际情况增加有关产地、品牌、技术参数、配套数量等详细信息。
③因生产工艺条件限制不能直接在固定资产上建卡的,也在在所在资产附近放置(悬挂)固定资产卡片或明细表等。
④对于已经按整套购买的机器设备等,财务也是按整套入帐的,在实物管理中,必须根据机器设备特性,把整套设备中主要配套设备进行登记备查,并报财务备案,以便以后中大修更换配套设备时财务帐务处理。
第五章:
固定资产增加
第十条、固定资产增加的业务包括以下几类:
1、外购的固定资产,固定资产计价以2007年1月1日起开始施行的《企业会计准则》为依据,外购固定资产的成本,包括购买价款、相关税费(不包括可以抵扣的增值税进项税款)以及为使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可直接归属于该固定资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。
2、自行建造的固定资产参看本办法第七章《固定资产项目新建、改建、扩建、大修支出》。
3、其他单位投资转入固定资产;接受固定资产投资的企业,在办理了资产移交手续之后,应按投资合同或协议约定的价值加上应支付的相关税费作为固定资产的入帐价值,但合同或协议约定价值不公允的除外。
4、融资租入固定资产;融资租入固定资产应作为企业增加的固定资产进行管理,在“固定资产”科目中设置“融资租入固定资产”二级科目进行核算。
(1)承租人以融资租赁方式租入固定资产时,应当在租赁开始日,将该租赁资产原账面价值与最低租赁付款额现值相比中的较低者,作为融资租入固定资产的入账价值;将最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值;并将两者的差额记录为未确认融资费用。
(2)如果该项租赁资产占企业资产总额的比例不大(是指融资租入的固定资产总额小于等于承租人资产总额的30%),承租人在租赁开始日,可按最低租赁付款额记录租入固定资产和长期应付款。
承租人在计算最低租赁付款额的现值时,如果知道出租人的租赁内含利率,应当采用出租人的租赁内含税率作为折现率;否则,应当采用租赁合同规定的利率作为折现率。
如果出租人的租赁内含利率和租赁合同规定的利率均无法知晓,则应当采用同期银行贷款利率作为折现率。
5、接受捐赠的固定资产接受捐赠的固定资产,应按以下规定确定其入帐价值:
(1)捐赠方提供了有关凭据的,按凭据上标明的金额加上应支付的相关税费,作为入帐价值。
(2)捐赠方没有提供有关凭据的,按如下顺序确定其入帐价值:
①同类或类似固定资产存在活跃市场的,按同类或类似固定资产的市场价格估计的金额,加上应支付的相关税费,作为入帐价值。
②同类或类似固定资产不存在活跃市场的,按该接受捐赠的固定资产的预计未来现金流量现值,作为其入帐价值。
第十一条、固定资产增加的审批程序
固定资产购置需填写《某某集团固定资产申购审批单》(MJGZ003)按下列程序进行报批:
所有审批权限均以单项(次)的金额为单位计。
如有特殊规定的,从其规定。
审批项目金额
审批流程
程序
单位价值≤200万元
子公司申购部门(经办人、部门负责人,下同)→子公司资产管理部门→子公司总经理→子公司供应部门
程序一
200万元<单位价值
子公司申购部门(经办人、部门负责人,下同)→子公司资产管理部门→子公司总经理→集团供应部→集团公司分管副总裁
程序二
第十二条、固定资产的采购程序
1、固定资产管理员依据经批准的《固定资产申购审批单》(MJGZ002),报采购部门实施采购,固定资产采购部门一般为集团采购供应部,填写《某某集团固定资产采购比价表》(MJGZ004)
2、购置同类固定资产数量在50台以上或不同类固定资产一次性采购累计总价值在50万元以上的应采取招标程序。
第六章:
固定资产购回验收入库、领用程序及台账登记
第十三条、固定资产办理验收入库时,子公司固定资产管理科应根据经审批的《固定资产采购审批单》、填录固定资产验收单或验收报告,做到两表所列固定资产内容相符。
1、生产性标准设备包括技术开发设备、测试检验用设备采用《某某集团固定资产标准生产设备类验收报告》(MJGZ005)。
2、自制或购置的生产性非标准设备,由固定资产管理科组织进行检验验收,并填写《某某集团固定资产非标设备类验收检验技术指标合格报告》(MJGZ006)。
3、非生产性设备的验收采用《某某集团固定资产非生产性设备类验收单》(MJGZ007)。
4、验收报告或验收单共三联,一联资产管理部门留存,据以登记实物台帐,一联连同发票、合同及有关审批单交财务部门作帐务处理,一联使用部门存查据以同步登记固定资产台账。
5、一般的验收程序为:
外包装检查、开箱验收、数量验收、质量验收、配件验收,验收人必须签字方可为验收合格。
6、固定资产管理科管理员在验收合格的验收单或验收报告上对固定资产统一编码。
第十四条、财务部门必须以固定资产管理科、使用部门确认的验收报告或验收单、发票、入库、出库单等作为固定资产增加的依据。
各级财务人员在报销固定资产购置费用时,以上手续必须齐全,否则不予报销。
发票帐单未与资产同时到达的,固定资产管理部门应于资产验收后及时将固定资产验收单、送货单交财务部门,财务部门依据合同或协议价格暂估入帐。
经办部门负责催收发票并及时办理有关手续。
第十五条、所有固定资产在验收合格后,必须同时办理入库手续,由固定资产管理科管理员填写《某某集团固定资产入库单》(MJGZ008),再按照领用程序办理出库手续,填写《某某集团固定资产出库(领用)单》(MJGZ009)。
(如果在实际运行过程中,此单由库管来填写,可以起到监督检查手续的作用,则有必要;如果仅是由固定资产管理员填写,则无必要)
第十六条、固定资产编码规则:
由13位阿拉伯数字构成,包括:
2位集团内行业分类代码(如:
00为集团;01为焦化;02为煤矿;03为房地产等)
2位机构编码(00开头为该行业管理或控股机构,01开始为该行业各子公司)
2位部门编码(集团仅作原则性分类,由各子公司根据自身特点编码后报集团备案)
1位固定资产类别编码(1为房屋建筑物;2为构筑物;3为机器设备(包括通用和专用);4为交通运输设备;5为电器设备及仪器仪表;6为电子产品及通讯设备;7为家具用具及其他)
2位固定资产系统编码(由各子公司根据自身特点编码后报集团备案,如无系统分类统一为00)
3位固定资产顺序编号(即以新增或者对原有固定资产进行整理时的自然顺序)
1位资产状态(1、生产经营用固定资产2、非生产经营用固定资产3、基建用固定资产4、租出固定资产5、不需用固定资产6、未使用固定资产7、融资租入固定资产)。
集团公司机构编码规则
行业分类代码
行业分类名称
机构编码
机构名称
简称
00
集团
00
某某集团能源有限公司
01
焦化
01
某某有限公司
02
某某有限公司
03
有限公司
04
有限公司
02
煤矿
00
投资管理有限公司
有限公司
02
有限公司
03
股份有限公司
04
有限公司
05
有限公司
06
煤矿
03
房地产
01
某某房地产开发有限公司
02
房地产开发有限公司
04
其他
01
有限公司
02
科技有限公司
03
山西聚丰煤矿机械修造有限公司
聚丰机修
04
山西某某建材有限公司
某某建材
05
山西五星水泥有限公司
五星水泥
06
清徐县贯中大厦有限公司
贯中大厦
07
清徐宏锦泉供水有限公司
宏锦泉
08
交城荣鑫耐火材料厂
交城荣鑫
09
西湖电厂
西湖电厂
如:
某某煤焦化销售部第一台办公设备--电脑,固定资产编号为:
2位集团内行业分类代码(01)+2位机构代码(01)+2位部门编码(如销售部01)+1位固定资产类别(电脑是7)+2位固定资产系统编码(无系统分类统一为00)+3位固定资产顺序编号(001)+1位资产状态(如生产经营用1)因此,该固定资产编号为:
0101017000011.
1、现有固定资产以本办法的固定资产编号为准,由各子公司固定资产管理科重新编码。
(具体编码参考集团公司已有的编码,还是按此规则重新统一编码,由领导斟酌后决定)
2、新购的固定资产,各单位固定资产管理科按照本办法编码规则编写固定资产编号。
第七章:
固定资产项目新建、改建、扩建、大修支出第十七条、固定资产项目新建,改、扩建以及大修理费用达到原固定资产原值50%的(或大修理后能延长固定资产使用年限2年以上),统一要求在“在建工程”科目核算,下设:
建筑工程、安装工程、在安装设备、待摊支出和预付工程款等二级科目,再按具体项目名称(或系统)分类核算。
第十八条、固定资产项目新建、改建、扩建、大修理等所需资金来源,依据报送集团的年初公司规划、年度资金计划、项目可研报告和按月报送的资金计划等执行。
第十九条、固定资产项目新建、改建、扩建、大修理等需填制《某某集团固定资产项目新建、改扩建、大修理审批单》(MJGZ010),按下列程序进行报批,如有特殊规定的,从其规定;所有审批权限均以单项(次)的金额为单位计,包括因项目需要采购的机器设备。
审批项目金额
审批流程
程序
单项价值≤200万元
子公司固定资产项目部门(经办人、部门负责人)→子公司资产管理科→子公司总经理
程序一
200万元<单项价值
子公司固定资产项目部门(经办人、部门负责人)→子公司资产管理科负责人→子公司总经理→集团公司分管副总裁
程序二
第二十条、固定资产项目新建、改建、扩建等,必须有项目概算,具体工程项目预算,招投标中标资料,签订的有明确工程项目明细、明确工程进度计量、明确管理监理的闭口合同,严禁签订含糊不清的开口合同。
原则上,所有项目工程建设,必须有正规的监理公司进行施工监督。
第二十一条、固定资产项目付款,按照上述审批程序批复资料为依据,预算资产处根据各子公司或集团相关部门提供的批复、建设资料,填制《某某集团工程项目付款审核会签表》(MJGZ011)(上表程序一除外)确认付款。
各子公司或集团相关部门工程项目付款时,至少必须准备齐全下列资料:
1、《某某集团工程项目进度审核单》(MJGZ012)2、《某某集团工程项目付款申请单》(MJGZ013)3、按进度结算后开据的税务发票或税务统一收款收据4、其他需要的资料、文件等第二十二条、各子公司在项目建设期内,必须严格按照项目建设规程操作,对工程变更设计签证,工程进度核实,隐蔽工程签证等各个环节必须有专人负责,做到责任到人,一切以书面材料以及相关人员签字为准。
第二十三条、固定资产项目建设完工后,必须以但不仅限于《某某集团竣工结转固定资产资料清单》(MJGZ014)作为竣工结转固定资产的依据。
对《某某集团竣工结转固定资产资料清单》中《某某集团竣工验收证明书》(MJGZ015)格式作统一规定。
固定资产投入使用后,由于工程款项尚未结清未取得全额发票的,可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧,待发票取得后进行调整。
但该项调整应在固定资产投入使用后12个月内进行。
第二十四条、对已达到使用状态或已投入使用的固定资产要求按照会计准则对其按估计价值入帐,待验收完毕,做好决算手续后再做调整,已完工的具备验收条件的,应尽快进行工程决算。
1、估计价值的确定由以下组成:
(1)在建工程项目下已记入余额;
(2)预付工程进度款余额以及应付未付工程款;
(3)需要分摊的资本化利息;
(4)需要分摊的设计、勘察、监理费;
(5)需要分摊的工程管理费等;
2、暂估入账需要手续:
分两种情况:
(1)、对于目前尚没有任何工程竣工结算、缺乏工程付款进度表等基本手续的,以如下金额项构成暂估入帐资产价值:
①财务帐面某已完工项目已经支付的预付工程进度款累计余额;
②由子公司工程部门负责人、总经理签字的预计应付未付工程款;
③在建工程明细帐中该项目累计余额;
④资本化利息、工程管理费、设计、勘察、监理费等的分配单。
要求:
各子公司按照上述四款项合计金额,由子公司工程部门负责人、总经理签字认可后,以该项合计金额暂估入帐。
如果不按照上述要求签字的,财务将视为工程项目已足额支付,将根据2012年6月30日截止余额进行结转,各子公司不允许再支付任何后续工程款项。
(2)、对有完整工程监理、并由监理签字的工程进度表的已完工项目,根据工程预算金额,结合工程进度款,加上述
(1)中第④项分配金额,进行暂估入帐。
第八章:
固定资产转移第二十五条、凡列入公司的固定资产,未经公司主管领导和总经理批准,任何单位不得擅自调拨、转移、借出和出售。
第二十六条、公司内部设备的调拨和转移集团公司各子公司之间的资产调拨转移(借用),财务部门不做“固定资产清理”的账务处理,但必须办理内部调拨手续,同时双方对《固定资产台帐》进行变动登记。
具体程序如下:
资产转出方应根据协议或内部决议由资产管理科填《某某集团固定资产内部调拨单》(MJGZ016),经转入方验收签章,由双方领导及固定资产管理科负责人及经办人签字后,办理资产转移手续,本表一式三份,调出单位、接收单位单位资产管理科、调出单位资产管理科各一份。
转入单位:
转入方资产管理科据此登记固定资产台帐(在资产状态栏标明调入,在备注栏标明调出单位)转出单位:
转出单位资产
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- 某某 集团 固定资产 管理办法