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财政学重点概括
第一章
1、学习财政学为什么从政府和市场关系说起?
(政府与市场的关系)
在市场经济体制下,市场是一种资源配置系统,政府也是一种资源配置系统,二者共同构成社会资源配置体系。
而财政是一种政府的经济行为,是一种政府配置资源的经济活动,所以明确政府与市场的关系是学习财政学和研究财政问题的基本理论前提。
不明确政府与市场的关系,就难以说明为什么有市场配置还要有政府配置,政府配置有什么特殊作用,政府配置的规模多大为宜,政府采取什么方式配置资源等。
2、市场与市场效率
3、市场失灵:
市场不能实现资源的有效配置
现实的市场不能实现完全的自由竞争,因此市场的资源配置功能不是万能的,市场机制本身也存在固有的缺陷。
表现方面:
1)垄断2)信息不充分和不对称3)外部效应与公共物品4)收入分配不公5)经济波动
4、政府干预失效
原因和表现:
1)政府决策失误2)寻租行为3)政府提供信息不及时甚至失真4)政府职能的“越位”和“缺位”
5、财政职能
1)资源配置职能2)收入分配职能3)经济稳定与发展职能
6、区分公共物品与私人物品的基本标准
一是排他性和非排他性;二是竞争性和非竞争性。
私人物品具有排他性和竞争性;公共物品具有非排他性和非竞争性。
公共物品的非排他性意味着可能形成“免费搭车”现象,即免费享用公共物品的利益。
7、外部性:
无法在价格中得以反映的市场交易成本或收益。
8、排他性是指个人可以被排除在消费某种物品和服务的利益之外,当消费者付钱购买私人产品之后,他人就不能享用此种商品和服务所带来的利益。
9、竞争性是指消费者的增加将引起生产成本的增加。
10、非排他性,即一些人享用公共物品带来的利益而不能排除其他一些人同时从公共物品中获得利益。
例如,每个公民都可以无差别地受益于国防所提供的安全保障,每个适龄儿童都有权力和义务接受政府提供的义务教育等。
11、非竞争性,即消费者的增加不引起生产成本的增加,或者说,提供公共物品的边际成本为零。
12、混合物品,兼备公共物品与私人物品的特征,也可称作准公共物品。
第二章
1、公共定价的一般方法:
1)平均成本定价法
2)二部定价方法:
一是与使用量无关的按月或按年支付的“基本费”;二是按使用量支付的“从量费”
3)负荷定价法:
对不同时间段或时期的需要制定不同的价格
2、自然垄断行业的公共定价P39-40
3、财政支出的配置效率
4、公共选择理论:
应用经济学的理论假定和分析方法来研究非市场决策或公共决策(特别是政府决策)问题的一个新的研究领域
第三章
1、财政支出分类改革
1)设置新的支出功能分类系统
2)从分类结构看,不再按基建费、事业费等经费性质设置科目,而是根据政府管理和部门预算的要求,按支出功能设置类、款、项三级科目
2、我国现行支出分类:
按支出产生效益的时间分类1)经常性支出2)资本性支出3)净贷款
经常性支出:
定义:
维持公共部门正常运转或保障人们基本生活所必需的支出
特点:
使社会直接收益或当期收益
补偿方式:
税收
资本性支出:
定义:
购买或生产使用年限在一年以上的耐用品所需支出
特点:
形成长期使用的固定资产
补偿方式:
1)税收2)国债
3、按财政支出与经济活动的关系分类——购买性支出与转移性支出
以财政支出是否与商品和服务相交换为标准
购买性支出:
为政府购买商品和服务的活动,体现的是政府的市场性再分配活动
对社会生产和就业有直接影响,对收入分配有间接影响
遵循等价交换原则,财政活动对政府形成较强的效益约束
对微观主体的预算约束是硬的
转移性支出:
资金无偿的、单方面的转移,体现的是政府的非市场性再分配活动
对社会生产和就业有间接影响,对收入分配有直接影响
没有十分明确和一以贯之的原则可以遵循,财政活动对政府的效益约束是弱的
对微观主体的预算约束是软的
4、衡量财政活动规模的指标
1)反映财政活动规模的两个指标
财政收入占GDP(或GNP)的比重、财政支出占GDP(或GNP)的比重
2)反映财政支出规模及其变化的指标
A、财政支出增长率
B、财政支出增长弹性系数
C、财政支出增长边际倾向
5、瓦格纳法则
瓦格纳法则指的是财政支出的相对增长
可以表述为:
随着人均收入的提高,财政支出占GDP的比重也相应随之提高。
6、皮科克和威斯曼的替代—规模效应理论
在危急时期,公共支出会替代私人支出,财政支出的比重上升。
但在危急时期过去以后,公共支出并不会退回到先前的水平。
因此,每一次较大的经济和社会动荡,都会导致财政支出水平上一个新的台阶。
7、马斯格雷夫和罗斯托的经济发展阶段论
经济发展早期,政府投资在社会总投资中占有较高的比重;中期,政府投资将逐步转换为对私人投资的补充。
整个经济发展过程中,社会总投资以及政府投资的绝对数是增长的,但社会总投资占GDP的比重以及政府投资占财政支出的比重会趋于下降。
经济发展达到成熟阶段,公共支出将从基础设施支出转向不断增加的教育保健与福利服务的支出,而且这方面支出的增长将大大超过其他方面支出的增长速度,也会快于GDP的增长速度。
8、内生增长理论
在现代经济增长理论中,新古典增长理论是最成熟也最具有代表性的。
该理论将经济增长解释为生产要素(特别是物质资本)的积累过程,认为只要投资超过重置的原有机器(或者人口增长带来的人均资本下降),人均产出就会增加,经济就会增长。
但是,资本积累存在收益递减趋势,当投资减少到仅仅能够抵补折扣时,资本积累就会稳定下来,人均产出和经济增长则将停滞。
以罗默、卢卡斯为代表的一批学者,针对新古典模型的缺陷,提出了一种新的经济增长理论。
该理论的基本思想是,劳动投入过程中包含着因教育、培训及职工再教育而形成的人力资本,物质资本积累过程中包含着因研究开发活动而形成的技术进步,生产性公共投资的增加也有助于提高物质资本的边际收益率。
因此,生产要素积累的收益率不会发生递减趋势,长期增长率将大于“0”。
显然,这一理论的贡献,在于将原来认为是促进经济增长的外在要素内在化,人们据此将这种理论称为内生增长理论。
第四章
1、政府介入卫生医疗事业的理由和范围
理由:
第一,减少贫困是在医疗卫生方面进行干预的最直接的理论基础;
第二,许多与医疗卫生有关的服务是公共物品,其作用具有外部性;
第三,疾病风险的不确定性和保险市场的缺陷是政府行为的第三个理论基础。
范围:
(1)公共卫生服务
(2)基本医疗服务
2、社会保险支出的性质和重要社会意义+我国改革
性质:
经常性支出,属于转移性支出
意义:
P88-89
3、社会保险资金的运作
1)现收现付制:
当期的缴费收入全部用于支付当期的养老金开支,不留或只留很少的储备基金
2)基金制:
完全基金制:
当期缴费收入全部用于为当期缴费的受保人建立养老储备基金
部分基金制:
即期的缴费一部分用于应付当期的养老金开支,一部分用于为受保人建立养老储备基金
4、了解各类支出的情况、规模、结构,GDP比重,改革方向和未来发展
第五章
1、基础设施投资与一般投资的关系
为达到一定的产出量,基础设施投资和一般产业投资之间必须保持一定的配比关系,且按一定的比例递增。
欧美发达国家:
先增加一般产业投资,后增加基础设施投资
日本、韩国:
先增加基础设施投资,后增加一般产业投资
2、基础设施投资的提供方式
(1)政府筹资建设,或免费提供,或收取使用费。
(2)私人出资、定期收费补偿成本并适当盈利,或地方主管部门筹资、定期收费补偿成本,如“贷款修路,收费还贷”就是这种提供方式。
(3)政府与民间共同投资的提供方式。
政府在其中主要发挥资金诱导和政策支持作用。
(4)政府投资,法人团体经营运作。
(5)BOT投资方式(建设-经营-转让投资方式)。
这种投资方式的最大特点是鼓励和吸引私人投资者(特别是外国直接投资者)对发电厂(站)、高速公路、能源开发等基础设施进行投资。
3、财政投融资制度P110-111
第六章
1、WTO对财政补贴的分类:
1)禁止性补贴2)可诉补贴3)不可诉补贴
2、财政补贴影响经济的机理分析:
1)财政补贴可以改变需求结构
2)财政补贴可以改变供给结构
3)将外部效应内在化
3、财政补贴的经济和社会效应:
1)财政补贴的首要意义在于有效地贯彻国家的经济政策
2)财政补贴能够以财政资金带动社会资金,扩充财政资金的经济效应
3)加大技术改造力度,推动产业升级
4)消除挤出效应
5)对社会经济发挥稳定效应
4、税收支出的概念:
税收支出是以特殊的法律条款规定的、给予特定类型的活动或纳税人以各种税收优惠待遇而形成的收入损失或放弃的收入。
可见,税收支出是政府的一种间接性支出,属于财政补贴性支出。
5、税收支出分类:
以税收支出所发挥的作用的角度,分为
1)照顾性税收支出
2)刺激性税收支出1、针对特定纳税人的税收支出
2、针对特定课税对象的税收支出
6、税收支出形式
1)税收豁免2)纳税扣除3)税收抵免[国外税收抵免、投资抵免]4)优惠税率5)延期那谁6)盈亏相抵7)加速折旧8)退税[出口退税、再投资退税]
第七章
1、财政收入分类
按财政收入形式分类:
1)税收收入2)社会保险基金收入3)非税收入4)贷款转贷回收本金收入5)债务收入
2、税收与收费的关系
区别:
税收:
1)与政府提供的商品和服务没有直接关系
2)作为政府一般的筹资手段
3)是政府的主要收入,必须纳入预算内统筹使用
4)法治性和规范性很强
收费:
1)与政府提供的特定商品和服务有直接联系
2)作为部门和地方特定用途的筹资手段
3)全国性收费一般纳入预算内,部门性收费或地方性收费可以作为预算外收入
4)收费的法治性和规范性相对较差,容易诱发滥收费现象
3、收费的特殊作用
首先是收取使用费在弥补市场失灵方面,如矫正私人物品的外部效应上有特殊的作用。
其次是收取使用费有利于提高公共物品的配置效率。
那么,当某一项收入既可以采取税收形式也可以采取收费形式时,如何合理选择呢?
这可以根据政策目标和效率原则进行抉择。
4、政府性基金收入
是国家通过向社会征收以及出让土地、发行彩票等方式取得收入,并专项用于支持特定基础设施建设和社会事业发展的收入
第八章
1、税收术语
1)纳税人2)课税对象3)课税标准
4)税率:
比例税率
定额税率
累进税率——全额累进税率、超额累进税率
不同特点:
全额累进税率的累进程度高,超额低
在所得额级距的临界点处,全额累进会出现税额增长超过所得额增长的不合理
情况
全额累进税率在计算上简便,超额复杂
5)税收能力和税收努力
税收能力:
指应当能征收上来的税收数额
包括:
纳税人的纳税能力—主要取决于一国的人均收入水平
政府的征税能力—主要取决于税务管理效率
税收努力:
指税务当局征收全部法定应纳税额的程度,或说是税收能力被利用的程度
决定了潜在的税收能力中有多大比例能转变为实际的税收收入
取决于:
税制的完善程度、税务部门的征收管理水平
6)起征点与免征额
起征点:
指税法规定的对课税对象开始征税的最低界限
免征额:
指税法规定的课税对象全部数额中免予征税的数额
起征点照顾的是低收入者,免征额是对所有纳税人的普惠照顾
我国税法施行免征额制度
7)课税基础
2、税收分类
(1)所得课税、商品课税和财产课税
按照课税对象的性质可将各税种分为所得课税、商品课税和财产课税三大类。
所得课税是指以纳税人的净所得(纯收益或纯收入)为课税对象的税种,一般包括个人所得税、企业所得税等。
商品课税包括所有以商品为课税对象的税种,有增值税、营业税、消费税、关税等。
财产课税是指以各类动产和不动产为课税对象的税收,有财产税、遗产税、赠与税等。
我国税种一般分为所得课税、商品课税、资源课税、行为课税和财产课税五大类。
(2)直接税与间接税
以税负能否转嫁为标准,即凡是税负能够转嫁的税种归属于间接税,凡是税负不能转嫁的税种归属于直接税。
一般认为,所得课税和财产课税属于直接税,商品课税属于间接税。
(3)从量税与从价税
按照课税标准分类,可将税收划分为从量税和从价税。
从量税的税额随课税对象数量的变化而变化,计算简便,但税负水平是固定的,是不尽合理的,因而只有少数税种采用这种计税方法。
比较而言,从价税更适应商品经济的要求,同时也有利于贯彻国家税收政策,因而大部分税种都采用这一计税方法。
(4)价内税与价外税。
以税收与价格的关系为标准,可将税收分为价内税和价外税。
凡税金构成价格组成部分的,成为价内税;凡税金作为价格之外附加的,称为价外税。
(5)中央税与地方税。
与前几种分类方法不同,中央税和地方税是按税种的隶属关系划分的。
3、税收原则
1)公平类税收原则:
收益原则、能力原则
2)效率类税收原则:
促进经济发展原则、征税费用最小化和确实简化原则
4、税收中性和超额负担
税收效率涉及税收中性问题。
所谓税收中性是指政府课税不扭曲市场机制的正常运行,或者说,不影响私人部门原有的资源配置状况;税收中性包含两种含义:
一是国家征税使社会所付出的代价以税款为限,尽可能不给纳税人或社会带来其他的额外损失或负担;二是国家征税应避免对市场经济正常运行的干扰,特别是不能使税收超越市场机制而成为资源配置的决定因素。
因此,提出税收中性原则的实践意义,在于尽量减少税收对市场经济正常运行的干扰,使市场机制在资源配置中发挥基础性作用。
应当指出,体现税收的中性原则,并不意味着取消或忽视税收对经济的调节作用。
一般是将增值税视为一种中性税收。
税收中性和税收超额负担相关,
税收超额负担是指政府通过征税将社会资源从纳税人转向政府部门的转移过程中,给纳税人造成了相当于纳税税款以外的负担。
超额负担主要表现为两个方面:
一是国家征税一方面减少了纳税人支出,同时增加了政府部门支出,若因征税而导致纳税人的经济利益损失大于因征税而增加的社会经济效益,则发生资源配置方面的超额负担;二是由于征税改变了商品的相对价,对纳税人的消费和生产行为产生不良影响,则发生经济运行方面的超额负担。
税收理论认为,税收的超额负担会降低税收的效率,而减少税收的超额负担从而提高税收效率的重要途径,在于尽可能保持税收的中性原则。
5税负转嫁与归宿的一般规律
(1)商品课税较易转嫁,所得课税一般不易转嫁。
从前边的讨论中可以看出,税负转嫁的最主要方式是变动商品的价格,因而以商品为课税对象,与商品价格关系密切的增值税、消费税、关税等比较容易转嫁是明显的。
(2)供给弹性较大、需求弹性较小的商品课税较易转嫁,供给弹性较小、需求弹性较大的商品课税不易转嫁。
(3)课税范围宽广的商品较易转嫁,课税范围狭窄的难以转嫁。
(4)对垄断性商品课征的税容易转嫁,对竞争性商品课征的税较难转嫁。
(5)从价课税的税负容易转嫁,从量课税的税负不容易转嫁。
第九章
1、税收的收入效应
税收的收入效应是指税收将纳税人的一部分收入转移到政府手中,使纳税人的收入下降,从而降低商品购买量和消费水平。
2、税收的替代效应
税收的替代效应是指税收对纳税人在商品购买方面的影响,表现为当政府对不同的商品实行征税或不征税、重税或轻税的区别对待时,会影响商品的相对价格,使纳税人减少征税或重税商品的购买量,而增加无税或轻税商品的购买量,即以无税或轻税商品替代征税或重税商品。
3、税收对劳动供给的影响P168-169
税收对劳动供给的影响,是通过税收收入效应和替代效应来表现的。
(1)税收对劳动供给的收入效应,是指征税后减少了个人可支配收入,促使其为维持既定的收入水平和消费水平而减少或放弃闲暇,增加工作时间。
(2)税收对劳动供给的替代效应。
税收对劳动的替代效应是指政府征税会使闲暇与劳动的相对价格发生变化,闲暇价格相对降低了,引起个人以闲暇代替劳动,
对我国现实情况而言,可以说税收几乎不影响劳动的供给,而且个人所得税在短期内也不会成为主体税种,因此我国目前和今后相当长的时期内需要解决的不是如何增加劳动供给,而是如何消化劳动力过剩问题。
4、拉弗曲线
拉弗曲线是说明税率与税收收入和经济增长之间函数关系的一条曲线拉弗曲线。
至少阐明了以下三方面的经济含义:
(1)高税率不一定取得高收入,而高收入也不一定要实行高税率
(2)取得同样多的税收收入可以采取两种不同的税率,
(3)税率、税收收入和经济增长之间存在着相互依存、相互制约的关系,从理论上说应当存在一种兼顾税收收入与经济增长的最优税率。
因此,保持适度的宏观税负水平是促进经济增长的一个重要条件。
第十章
1、简述公平课税论
公平课税论来源于亨利·西蒙斯的研究成果。
他认为政治干预经济生活应该最小化,政府应提供私人部门不能有效提供的服务,并通过再分配产生更大的公平。
基本思想:
1)主要强调横向公平目标,主张将纵向公平留给政治程序解决
2)把税收问题与政府支出政策分开讨论
3)以税基的综合性和税收待遇的统一性作为指导原则
4)主张按纳税能力征税
2、简述税收最适论。
简单来说,最适课税理论是研究如何以最经济合理的方法征集某些大宗税款的理论,该理论以资源配置的效率性和收入分配的公平性为准则,对构建经济合理的税制结构进行分析,即以何种方式、方法对应税行为和结果进行合理的征税。
主要内容:
1)直接税与间接税应当相互补充
2)最适商品课税理论:
逆弹性命题;最适商品课税要求开征扭曲性税收
3)最适所得课税理论:
所得税的边际效率不能过高;最适所得税率应当呈“倒U形”
最适课税理论的贡献主要表现在三个方面:
(1)论证了在信息不对称的情况下,政府运用“扭曲性”税收工具是不可避免的。
(2)提出了在税制结构优化状态下税制经济效率的衡量标准,并讨论了如何据此标准而对经济行为主体提供刺激信号问题。
(3)论证了在最适税制下,公平与效率两大原则统一起来的可行性。
3、简述财政交换论
财政交换论来源于魏克塞尔关于财政学的自愿交换理论以及布坎南等对这一传统理论的现代研究成果。
他认为税收通过政治程序对个人或利益集团进行分配时,应当使得国家付给个人的边际效用等于个人因纳税而损失的财富的边际效用。
具体来说,财政交换理论的内容就是通过重新确立一套经济和政治活动的宪法规则,对政府权力施加宪法约束,并在此基础上进行税制改革。
(1)对政府的征税能力必须从宪法上予以限制,因为如果不通过修改宪法来限制政府的权力,政府就不会放弃以前被赋予的权力。
(2)财政交换论研究的重点是选择税基和税率结构,将政府的总税收收入限制在理想的水平范围内。
(3)宪法对政府可利用的税基性质进行限制,也有助于确保政府所提供的公共物品的水平和类型符合公民的意愿。
(4)财政交换论认为,由于政府是使税收收入最大化的政府,它常常试图课以高名义税率并辅之以大量特殊规定,以获得最大收入,所以要从宪法上制约政府制定税收差别待遇。
(5)财政交换论还认为,政府应该取消对资本的课税。
特别强调两个方面:
1)为了实现有效配置资源的目标,要求尽可能广泛地采用收益税
2)为了使政府官员在决策中的“自私自利”动机最小化,强调政治程序在约束预算决策中的重要性
4、世界各国税制改革的实践和趋势
世界税制改革的实践和趋势包括三方面的内容:
(一)所得税:
降低税率、拓宽税基、减少档次
(二)一般消费税:
普遍开征增值税、提高标准税率、制定标准化的增值税
(三)开征“绿色税收”,重视税收对生态环境保护的作用
第十一章
1、企业所得税
1)纳税人:
居民企业和非居民企业
2)税率:
企业所得税的税率为25%,非居民企业使用税率为20%
3)应税所得额
不征税收入:
财政拨款、行政事业性收费和政府性基金
4)税收优惠
免征所得税:
农林牧渔所得、公共基础设施项目投资经营所得、环境保护节能节水项目所得、技术转让所得
减免所得税:
高新技术企业,从事国家重点扶持和鼓励的创业投资,由于技术进步需加速折旧的,生产符合国家产业政策规定的产品所得,购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额
2、个人所得税
1)个人所得税的课税对象和纳税人
课税对象:
个人所得
纳税人:
P209
2)个人所得税的税率
工资薪酬:
3%~45%
个体工商户:
5%~35%
稿酬:
20%,按应纳税额减征30%
劳务报酬所得:
20%,一次收入畸高的可实行加成征收
特许权使用费所得,利息股息等:
20%
3)应纳税所得额的计算
工薪:
每月收入额减费用3500元后的余额
劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得,财产租赁所得:
每次收入不超过4000元的,减除费用800元;4000元以上的,减除20%的费用
利息、股利、红利所得,偶尔所得:
每次收入额
其他:
收入减成本、原值减合理费用
4)允许减免项目和扣除项目P210
5)开征利息税
第十二章
1、国债的种类
1)以国家举债的形式分:
国家借款、发行债券
2)以筹措和发行的地域分:
内债、外债
3)以债券的流动性分:
可转让国债、不可转让国债
4)以发行的凭证分:
凭证式国债、记账式国债
2、国债的经济效应
1)国债的资产效应
国债发行量的变化,不仅影响国民收入,而且影响居民所持有资产的变化
2)国债的需求效应
国债融资增加财政支出,并通过支出的乘数效应增加总需求,或通过将储蓄转化为投资,并通过投资的乘数效应推动经济的增长
国债队总需求的影响有两种不同的情形:
1、叠加在原有总需求之上,增加总需求—中央银行购买国债
2、在原油总需求内部只改变总需求结构,而不增加总需求—商业银行或居民个人购买国债
居民购买国债:
1)用现金或活期存款购买国债,抑制社会需求
2)用储蓄或定期存款购买国债,扩张社会需求
3)国债的供给效应
增加供给总量和改善供给结构
3、国债的政策功能
(一)弥补财政赤字发行国债弥补财政赤字,是国债产生的主要动因,也是当今各国的普遍做法。
(二)筹集建设资金有弥补财政赤字的功能,又具有筹集建设资金的功能,
(三)调节经济国债是对GDP的再分配,反映了社会资源的重新配置,是财政调节的一种重要手段。
4、国债负担率
1)国债是弥补财政赤字的唯一来源,国债负担是赤字积累的余额。
所谓国债负担率是指国债余额占GDP的比重
2)国债负担首先要支付利息,并计入预算的经常支出
3)国债负担其次是还本负担
4)《马约》参考值:
赤字率3%债务率60%
5)我国国债负担率处于低水平,近年来基本维持在20%以下
第十三章
1、国家预算的类别
(1)以预算形式差别为依据,国家预算可分为单式预算和复式预算。
单式预算:
是指国家财政收支计划通过统一的一个计划表格来反映
复式预算:
指国家财政收支计划通过两个以上的一个计划表格来反映
(2)以预算分项支出的安排方式的差别为依据,国家预算可分为增量预算和零基预算。
增量预算:
指计划财政年度的预算分项支出数是以上年度各该项支出数作为基数
零基预算:
之计划财政年度预算分项支出指标的确定是以随社会经济发展的预测和对当年各部门新增任务的审核为依据,不考虑以前财政年度各项支出的基数
2、国家预算原则
(一)公开性
(二)可靠性
(三)完整性
(四)统一性
(五)年度性
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