合并报表的操作步骤好记不漏.docx

合并报表的操作步骤好记不漏.docx

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合并报表的操作步骤好记不漏

合并报表的操作步骤（好记不漏）

如果考试时没有特殊要求，你就按以下步骤做就行，其实这种按步就搬的方法好记，还不容易漏掉细节：

步骤一：

把子公司的帐面价值调为公允（这个是做在合并报表子公司那列的那个调整分录的框框里的）

借：

库存

固定资产

贷：

资本公积（告诉你什么项目公允不等于帐面你就调什么，对应科目全都挤到资本公积里）

步骤二：

将对子公司的的成本调为权益法（这个是做在合并报表母公司那列的那个调整分录的框框里的）

借：

长投--损益调整（各年利润-分配现金股利）*母%

贷：

投资收益

借：

长投--其他权益变动（资本公积的公允变动*母%）

贷：

资本公积--这里的明细科目有点记不太清楚了

步骤三：

开始做调整抵销分录（这里涉及到损益类科目都对第四步的调整后净利润有影响，但涉及到“所得税费用和因为内部销售有应收款而牵扯到抵销坏帐准备”这两点是不考虑的）

基本的分录在这里不说，就说几个特殊的

A对于内部卖的存货

第一年：

借：

营业收入

贷：

营业成本

借：

营业成本（未卖出去的数量*毛利）

贷：

存货

第二年：

上面的第二条分录要换成：

借：

未分配利润

贷：

营业成本（金额不变）

B对于内部卖来卖去的资产要补提折旧摊销时，会涉及递延，这里的金额只要用本年内的发生额贷方减借方再乘税率即可，但算出来的是余额，要减去上年的余额才是发生额

C对于处置或提前报废的固定资产，只要将原抵销分录中的固定资产科目换成营业外收入

D顺流时

借：

营业收入（卖价）

贷：

营业成本（买价）

贷：

存货（差额）

逆流时：

借：

长投（未实现交易*母%）

贷：

存货

此时就可以得到调整后净利润，接下来的抵销分录中涉及到损益的，不影响此处的利润

E有内部债券投资时

借：

应付债券（期末摊余成本）

贷：

持有至到期投资（期末摊余成本）

借：

投资收益（期初摊余成本*实%）

贷：

财务费用

借：

应付利息（面值*票%）

贷：

应收利息

步骤四：

母公司的长投与子公司所有者权益抵销

借：

股本（子公司年末数）

资本公积（年初数+评估增值本年发生数）

盈余公积（子公司年初数本年提取数）

未分配利润--年末（子公司年初数调整后净利润-提取盈余-分配现股）

商誉[经过一系列调整后最终的长投金额-（上面从股本一直加到未分配利润）*母%]

贷：

长投（经过一系列调整后最终的长投金额）

贷：

少数股东权益（上面从股本一直加到未分配利润）*子%

步骤五：

将投资收益抵销

借：

投资收益（调整后净利润*母%）

少数股东损益（调整后净利润*子%）

未分配利润--年初（抄上年）

贷：

提取盈余公积（本年提取数）

向所有者（或股东）分配

未分配利润--年末（抄上笔分录商誉上面的那个数字）

基本就这五步，只要中间别漏掉一笔，最终答案就是平的。

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