初级会计实务试题3959.docx

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初级会计实务试题3959

2016年初级会计实务试题

多选题

1、甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，所得税税率为25%。

20×8年年初不存在已经确认的递延所得税，20×8年甲公司的有关交易或事项如下：

（1）20×8年1月1日，以1022.35万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本付息国债。

该国债票面金额为1000万元，票面年利率为5%，年实际利率为4%。

甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。

税法规定，国债利息收入免交所得税。

（2）20×8年4月1日，甲公司自证券市场购入某股票；支付价款1500万元（假定不考虑交易费用）。

甲公司将该股票作为可供出售金融资产核算。

12月31日，该股票的公允价值为1000万元。

（3）20×8年9月15日，因违反当地有关环保法规的规定，接到环保部门的处罚通知，要求其支付罚款500万元。

税法规定，企业因违反国家有关法律法规支付的罚款和滞纳金，计算应纳税所得额时不允许税前扣除。

至20×8年12月31日，该项罚款尚未支付。

（4）20×8年12月25日，以增发市场价值为15000万元的自身普通股为对价购入乙公司100%的净资产，对乙公司进行吸收合并，合并前甲公司与乙公司不存在任何关联方关系。

假定该项合并符合税法规定的免税合并条件，购买日乙公司可辨认净资产的公允价值为12600万元，计税基础为9225万元。

甲公司无其他子公司。

（5）20×8年发生了2000万元广告费支出，发生时已作为销售费用计入当期损益。

税法规定，该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后年度结转税前扣除。

甲公司20×8年实现销售收入10000万元。

（6）20×8年因政策性原因发生经营亏损2000万元，按照税法规定，该亏损可用于抵减以后5个年度的应纳税所得额。

该公司预计其于未来5年期间能够产生足够的应纳税所得额弥补该亏损。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。

（1）下列有关甲公司对20×8年所得税进行纳税调整的处理中，正确的有（）。

A．对于国债利息收入，应在利润总额的基础上调整减少50万元

B．对于可供出售金融资产的公允价值变动，应在利润总额的基础上调整增加500万元

C．对于可供出售金融资产的公允价值变动，不需要进行纳税调整

D．对于支付的罚款，应在利润总额的基础上调整增加500万元

E．对于支付的广告费支出，应在利润总额的基础上调整增加500万元

多选题

2、采用权益法核算时，下列各项中不会引起长期股权投资账面价值发生变动的是（）

A．收到被投资单位分派的股票股利

B．被投资单位实现利润

C．被投资单位以资本公积转增资本

D．计提长期股权投资减值准备

多选题

3、长征公司2003年1月1日起，对乙公司股权投资的核算从成本法改为权益法，下列会计分录中，属于因追溯调整而编制的会计分录是（）。

A．借：

长期股权投资1000000

贷：

利润分配――未分配利润870000

递延税款130000

B．借：

利润分配――未分配利润125625

贷：

盈余公积125625

C．借：

长期股权投资837000

贷：

以前年度损益调整837000

D．借：

以前年度损益调整870000

贷：

盈余公积130500

利润分配――未分配利润739500

多选题

4、甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，所得税税率为25%。

20×8年年初不存在已经确认的递延所得税，20×8年甲公司的有关交易或事项如下：

（1）20×8年1月1日，以1022.35万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本付息国债。

该国债票面金额为1000万元，票面年利率为5%，年实际利率为4%。

甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。

税法规定，国债利息收入免交所得税。

（2）20×8年4月1日，甲公司自证券市场购入某股票；支付价款1500万元（假定不考虑交易费用）。

甲公司将该股票作为可供出售金融资产核算。

12月31日，该股票的公允价值为1000万元。

（3）20×8年9月15日，因违反当地有关环保法规的规定，接到环保部门的处罚通知，要求其支付罚款500万元。

税法规定，企业因违反国家有关法律法规支付的罚款和滞纳金，计算应纳税所得额时不允许税前扣除。

至20×8年12月31日，该项罚款尚未支付。

（4）20×8年12月25日，以增发市场价值为15000万元的自身普通股为对价购入乙公司100%的净资产，对乙公司进行吸收合并，合并前甲公司与乙公司不存在任何关联方关系。

假定该项合并符合税法规定的免税合并条件，购买日乙公司可辨认净资产的公允价值为12600万元，计税基础为9225万元。

甲公司无其他子公司。

（5）20×8年发生了2000万元广告费支出，发生时已作为销售费用计入当期损益。

税法规定，该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后年度结转税前扣除。

甲公司20×8年实现销售收入10000万元。

（6）20×8年因政策性原因发生经营亏损2000万元，按照税法规定，该亏损可用于抵减以后5个年度的应纳税所得额。

该公司预计其于未来5年期间能够产生足够的应纳税所得额弥补该亏损。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。

（2）下列有关甲公司吸收合并乙公司的会计处理中，不正确的有（）。

A．甲公司吸收合并乙公司产生的商誉为3243.75万元，应在个别报表中进行确认

B．甲公司吸收合并乙公司产生的商誉为1556.25万元，应在合并报表中进行确认

C．甲公司吸收合并乙公司产生的商誉的计税基础为零，因账面价值大于计税基础形成的应纳税暂时性差异，甲公司应确认与其相关的递延所得税负债，并计入所得税费用

D．甲公司购买乙公司所取得的净资产应按照公允价值入账，因其账面价值与计税基础不同而形成的暂时性差异，甲公司应确认相关的递延所得税，并计入所得税费用

E．甲公司购买乙公司所取得的净资产应按照公允价值入账，因其账面价值与计税基础不同而形成的暂时性差异，甲公司应确认相关的递延所得税，并调整商誉金额

简答题

5、某公司原有资产1000万元，权益乘数为2。

普通股每股面值10元，每股净资产16元。

公司的边际贡献率为40%，全部固定成本和费用（不包括债务利息，下同）为200万元，债务资金成本平均为10%，公司所得税率为33%。

公司拟追加投资300万元扩大业务，每年固定成本增加30万元，并使变动成本率降低至原来的75%。

其筹资方式有二：

（1）全部发行普通股30万股（每股面值10元）。

（2）按面值发行公司债券300万元，票面利率12%。

要求：

（1）计算每股收益无差别点的销售额以及此时的每股收益；

（2）上述两种筹资方式在每股收益无差别点条件下的经营杠杆、财务杠杆和总杠杆分别为多少说明了什么问题

（3）若下年度公司的销售额可达到800万元，则宜采用上述何种筹资方式（以提高每股收益和降低总杠杆为标准）

简答题

6、【背景材料】

某建设项目需要安装一条自动化生产线，现有三种方案可供选择：

A方案：

从国外引进全套生产线，年固定成本为1350万元，单位产品可变成本为1800元。

B方案：

仅从国外引进主机，国内组装生产线，年固定成本为950万元，单位产品可变成本为2000元。

C方案：

采用国内生产线，年固定成本为680万元，单位产品可变成本为2300元。

1.【问题】

假设各条生产线的生产能力是相同的，分析使用各种方案的生产规模，并判断在各种不同的产量下哪一种方案为最优方案。

单选题

7、A公司于2007年1月2日从证券市场上购入B公司于2006年1月1日发行的债券，该债券四年期、票面年利率为4%、每年1月5日支付上年度的利息，到期日为2010年1月1日，到期日一次归还本金和最后一次利息。

A公司购入债券的面值为1000万元，实际支付价款为992.77万元，另支付相关费用20万元。

A公司购入后将其划分为持有至到期投资。

购入债券的实际利率为5%。

假定按年计提利息。

要求：

根据上述资料，回答下列问题。

2009年12月31日应确认的投资收益为（）万元。

A．30.48

B．48.68

C．40

D．49.52

多选题

8、企业确认的下列各项资产减值损失中，以后期间不得转回的有（）。

A．固定资产减值损失

B．无形资产减值损失

C．长期股权投资减值损失

D．持有至到期投资减值损失

E．计提的存货跌价准备

多选题

9、下列长期股权投资中，应该采用权益法核算的有（）

A．企业能够对被投资单位实施控制的长期股权投资

B．企业对被投资单位具有共同控制的长期股权投资

C．企业对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资

D．企业对被投资单位具有重大影响的长期股权投资

多选题

10、下列各项中，投资企业不应确认为当期投资收益的有（）。

A．采用成本法核算时被投资单位接受的非现金资产捐赠

B．采用成本法核算时投资当年收到被投资单位分配的上年度现金股利

C．采用成本与市价孰低计价的短期投资成本低于市价的差额

D．收到包含在长期股权投资购买价款中的尚未领取的现金股利

多选题

11、产品的制造成本（生产成本）包括的内容有（）。

A．为制造产品而发生的材料费用

B．为制造产品而发生的人工费用

C．为制造产品而发生的生产车间固定资产的折旧费用

D．生产车间的固定资产维修费用

多选题

12、采用权益法核算时，会引起投资企业长期股权投资账面价值发生增减变动的是（）。

A．被投资单位接受现金捐赠

B．被投资单位接受实物捐赠

C．被投资单位宣告分派股票股利

D．被投资单位宣告分派现金股利

E．被投资单位解体

多选题

13、根据会计法律制度的规定，下列人员中，应当取得会计从业资格的是（）。

A．稽核

B．出纳

C．债权债务核算

D．总账

单选题

14、下列资产项目中，每年末必须进行减值测试的有（）。

A．使用寿命有限的无形资产

B．投资性房地产

C．使用寿命不确定的无形资产

D．固定资产

单选题

15、定额备用金管理与核算上的特点是（）。

A．根据企业内部某部门或个人实际需要，一次性付给现金

B．使用后持有关原始凭证报销，余款交回

C．使用后报销时，财会部门按照核准报销的金额付给现金，补足备用金定额

D．一般用于临时性差旅费报销业务

单选题

16、某机电公司某种小型机械的销售单价为1600元/台，单位产品的变动成本为1300元/台，固定成本分摊为67元，求计划期该种小型机械的保本销售额为（）万元。

A．30

B．32

C．40

D．12

单选题

17、如果租赁协议实质上将资产所有权所附着的所有利益和风险全部转移给承租人，那么，在承租人的记录上应将资产价值记为（列A）资产，而这项租赁则被称为（列B）租赁。

A．（列A）有形资产，（列B）融资租赁。

B．（列A）无形资产，（列B）融资租赁。

C．（列A）有形资产，（列B）经营租赁。

D．（列A）无形资产，（列B）经营租赁。

多选题

18、下列关于金融资产的后续计量的表述中，正确的有（）。

A．资产负债表日，企业应将以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的公允价值变动计入当期损益

B．持有至到期投资在持有期间应当按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入当期损益

C．资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入资本公积

D．资产负债表日，货款和应收款项应当以公允价值计量，其公允价值变动计入当期损益

多选题

19、某外企引进一名人力资源总监，这名总监上任后开始制定了一些反映个体关键绩效贡献的评价依据和量化指标的绩效考核方法。

关键绩效指标包括（）类型。

A．数量类

B．质量类

C．收益类

D．成本类

单选题

20、ABC会计师事务所的丙注册会计师负责审计C公司20×8年度的财务报表，在审计的过程中，丙注册会计师在判断审计目标、认定和确定执行的审计程序中，遇到下列问题，请代为做出正确的专业判断。

在采购与付款循环的审计中，丙注册会计师拟执行一项实质性程序，即从资产负债表日后的应付账款账簿中查找已经偿付的应付账款，追查至银行对账单、银行存款付款单据和其他原始凭证，检查其是否在资产负债表日前真正偿付，该审计程序主要可以实现的审计目标是（）。

A．资产负债表中记录的应付账款是存在的

B．所有应当记录的应付账款均已记录

C．资产负债表中记录的应付账款是被审计单位应当履行的现实义务

D．应付账款以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或调整已恰当记录

-----------------------------------------

1-答案：

C,D,E

[解析]对于国债利息收入，应在利润总额的基础上调整减少40.89万元（1022.35×4%）。

对于可供出售金融资产的公允价值变动，由于计入资本公积，不影响会计利润，也不影响应纳税所得额，所以不需要纳税调整。

2-答案：

A,C

暂无解析

3-答案：

B

[解析]本题考查的知识点为：

会计政策变更的核算。

解答本题，考生应该掌握因会计政策变更采用追溯调整法需要进行的有关账务处理。

4-答案：

B,C,D

[解析]甲公司无其他子公司，吸收合并后不需要编制合并财务报表，所以产生的商誉应在甲公司个别报表中确认，其计税基础为零，虽然产生应纳税暂时性差异，但准则规定不确认相关的递延所得税负债。

对于合并取得的可辨认净资产账面价值与计税基础不同形成的暂时性差异，应确认相关的递延所得税，并调整商誉或是记入当期损益的金额。

因此甲公司个别报表上确认的商誉金额=15000-[12600-（12600-9225）×25%1=3243.75（万元）。

5-答案：

[答案及解析]

暂无解析

6-答案：

各方案的总成本C均是产量Q的函数，即

暂无解析

7-答案：

D

[解析]2007年12月31日“持有至到期投资―利息调整”摊销=972.77×5%-1000×4%=8.64（万元），2008年12月31日“持有至到期投资―利息调整”摊销=981.41×5%-1000×4%=9.07（万元），2009年12月31日“持有至到期投资―利息调整”摊销=1000-（992.77+20-1000×4%）-8.64-9.07=9.52（万元），2009年12月31日应确认的投资收益=1000×4%+9.52=49.52（万元）。

8-答案：

A,B,C

[解析]固定资产、无形资产以及长期股权投资的减值损失一经硫认，在以后会计期间不得转回，但存货、持有至到期投资等资产的减值损失可以转回。

9-答案：

B,D

[解析]长期股权投资的核算方法有两种：

一是成本法；二是权益法。

Ⅰ成本法核算的长期股权投资的范围

（1）企业能够对被投资单位实施控制的长期股权投资。

即企业对子公司的长期股权投资。

企业对子公司的长期股权投资应当采用成本法核算，编制合并财务报表时按照权益法进行调整。

（2）企业对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资。

Ⅱ权益法核算的长期股权投资的范围企业对被投资单位具有共同控制或者重大影响时，长期股权投资应当采用权益法核算。

（1）企业对被投资单位具有共同控制的长期股权投资。

即企业对其合营企业的长期股权投资。

（2）企业对被投资单位具有重大影响的长期股权投资。

即企业对其联营企业的长期股权投资。

10-答案：

A,B,C,D

[解析]采用成本法核算时被投资单位接受的非现金资产捐赠，投资企业不进行任何账务处理；采用成本法核算时投资当年收到被投资单位分配的上年度现金股利，投资企业应冲减投资成本；采用成本与市价孰低计价的短期投资成本低于市价的差额企业不进行任何账务处理；收到包含在长期股权投资购买价款中的尚未领取的现金股利，应冲减应收股利。

11-答案：

A,B,C,D

[考点]产品成本的计算[解析]产品成本项目包括直接材料、直接人工和制造费用，其中制造费用科目核算企业生产车间（部门）为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。

包括生产车间发生的机物料消耗、管理人员的工资等职工薪酬、计提的固定资产折旧、支付的办公费、水电费等、发生的季节性停工损失等。

[提示]解答这类题目，考生不要死记硬背，应掌握并理解知识点，灵活变通。

12-答案：

A,B,D

暂无解析

13-答案：

A,B,C,D

[解析]应当取得会计从业资格的会计岗位：

（1）会计机构负责人（会计主管人员）；

（2）出纳；（3）稽核；（4）资本核算、收入、支出、债权债务核算、工资、成本费用，财务成果核算；（5）财产物资的收发、增减核算；（6）总账、财务会计报告编制；（7）会计机构内会计档案管理。

14-答案：

C

企业应当在资产负债表日判断资产是否存在减值的迹象。

因企业合并所形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产，无论是否存在减值迹象，每年都应当进行减值测试。

15-答案：

C

[答案解析]定额备用金是根据使用备用金的部门或人员的实际需要，先核定备用金定额并拨付备用金，使用后再通过报销，补足定额的制度。

故答案为C。

16-答案：

答案出错

解析出错

17-答案：

A

[解析]

18-答案：

A,B,C

[解析]资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入资本公积，D是错误的。

19-答案：

A,B,D

[解析]关键绩效指标有四种类型：

①数量类，如产品的数量、销售量等；②质量类，如合格产品的数量、错误的百分比等；③成本类，如单位产品的成本、投资回报率等；④时限类，如及时性、供货周期等。

20-答案：

B

[解析]采用这个审计程序，我们可以发现期末应付账款余额中应该存在的还没有支付的应付账款，所以影响的是应付账款期末余额完整性的目标。