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综合练习题答案
练习五
某工厂2010年12月初各账户余额如下
账户名称借方账户名称贷方
库存现金1400累计折旧162700
银行存款54600短期借款50000
应收账款122100应付账款30000
一、三、五厂各为10000
二厂60000应付职工薪酬10180
四厂62100应交税费15650
其他应收款1500应交消费税15650
原材料167900预提费用1600
甲材料65000(500kg)实收资本500000
乙材料50000(500kg)盈余公积(法定盈余公积)3670
丙材料50000(1250kg)利润分配(未分配利润)800
丁材料2900(120.83kg)
库存商品78540
A产品58800(400件)
B产品19740(200件)
待摊费用2160
固定资产346400
合计774600774600
本月发生的经济业务如下:
(增值税税率为17%)
1、12月1号向一工厂购入甲材料200kg@129.20元。
价税合计30232.80元,货款用存款支付。
借:
材料采购——甲材料25840.00
应交税费——应交增值税(进项税额)4392.80
贷:
银行存款30232.80
2、12月1号,用现金支付甲材料运杂费160元。
借:
材料采购——甲材料160
贷:
库存现金160
3、12月2号,甲材料运达,验收入库。
借:
原材料——甲材料26000
贷:
材料采购——甲材料26000
4、12月2号,企业开出现金支票支付上月消费税15650元。
借:
应交税费——应交消费税15650
贷:
银行存款15650
5、12月2号,向银行借入临时借款30000元。
借:
银行存款30000
贷:
短期借款30000
6、12月3号,收到二厂前欠货款36000元,四厂前欠货款60000元,全部存入银行。
借:
银行存款96000
贷:
应收账款——二厂36000
——四厂60000
7、12月3号,车间购买劳防用品,价值100元,现金支付货款。
借:
制造费用100
贷:
库存现金100
8、12月3号,车间领用乙材料460kg,160kg用于制造A产品,300kg用于制造B产品。
计算乙材料单价:
50000/500=100元/kg
借:
生产成本——A产品16000
——B产品30000
贷:
原材料——乙材料46000
9、12月4号,购买机器一台,买价70000元,运费700元,交付车间使用,全部款项用存款支付。
(本题不考虑增值税)
借:
固定资产70700
贷:
银行存款70700
10、12月4号,售于二厂A产品100件,@210.60元,增值税3580.20元,货款未收。
借:
应收账款——二厂24640.20
贷:
主营业务收入——A产品21060.00
应交税费——应交增值税(销项税额)3580.20
11、12月5号,售于四厂B产品100件,@120元,增值税2040元,货款未收。
借:
应收账款——四厂14040
贷:
主营业务收入——B产品12000
应交税费——应交税费(销项税额)2040
12、12月5号,买入销售用纸箱100只,每只16元,存款支付货款。
借:
销售费用1600
贷:
银行存款1600
13、12月5号,车间领用甲材料100kg,用于制造A产品。
计算甲材料单价:
65000/500=130元/kg
借:
生产成本——A产品13000
贷:
原材料——甲材料13000
14、12月6号,用现金支票支付车间设备修理费328元。
借:
制造费用328
贷:
银行存款328
15、12月6号,用现金支付销售产品运杂费80元。
借:
销售费用80
贷:
库存现金80
16、12月6号,买入丁材料100kg,含税价2808元,货款用存款支付。
2808/1.17=2400
借:
原材料——丁材料2400
应交税费——应交增值税(进项税额)408
贷:
银行存款2808
17、12月7号,仓库发出车间一般耗用丁材料40kg。
计算丁材料单价:
2900/120.83=24元/kg
借:
制造费用960
贷:
原材料——丁材料960
18、12月7号,向三厂购入乙材料200kg,含税价23119.20元,货款用存款支付。
借:
材料采购——乙材料19760.00
应交税费——应交增值税(进项税额)3359.20
贷:
银行存款23119.20
19、12月8号,用存款支付乙材料运杂费240元。
借:
材料采购——乙材料240
贷:
银行存款240
20、12月9号,乙材料验收入库。
借:
原材料——乙材料20000
贷:
材料采购——乙材料20000
21、12月9号,车间领用甲材料200kg,用于制造B产品。
借:
生产成本——B产品26000
贷:
原材料——甲材料26000
22、12月9号,向五厂购入丙材料300kg,含税价13829.40元,货款未付。
借:
材料采购——丙材料11820.00
应交税费——应交增值税(进项税额)2009.40
贷:
应付账款——五厂13829.40
23、12月10号,用存款支付丙材料运杂费180元,材料款(含税)13829.40元,材料验收入库。
借:
材料采购——丙材料180
贷:
银行存款180
借:
应付账款——五厂13829.40
贷:
银行存款13829.40
借:
原材料——丙材料12000
贷:
材料采购——丙材料12000
24、12月10号,从银行提现1000元,以备零用。
借:
库存现金1000
贷:
银行存款1000
25、12月10号,用存款购买管理部门办公用品,价值330元。
借:
管理费用330
贷:
银行存款330
26、12月10号,销售A产品100件,含税价42120元,存入银行。
借:
银行存款42120
贷:
主营业务收入——A产品36000
应交税费——应交增值税(销项税额)6120
27、12月11号,用现金40元支付A产品装卸费。
借:
销售费用40
贷:
库存现金40
28、12月12号,收到二厂12月4号所欠货款,存入银行。
借:
银行存款24640.20
贷:
应收账款——二厂24640.20
29、12月13号,收到四厂12月5号所欠货款,存入银行。
借:
银行存款14040
贷:
应收账款——四厂14040
30、12月13号,向三厂购入乙材料100kg,含税价11700元,用存款支付。
借:
材料采购——乙材料10000
应交税费——应交增值税(进项税额)1700
贷:
银行存款11700
31、12月14号,乙材料验收入库。
借:
原材料——乙材料10000
贷:
材料采购——乙材料10000
32、12月14号,销售B产品100件,@120元,增值税2040元,货款存入银行。
借:
银行存款14040
贷:
主营业务收入——B产品12000
应交税费——应交增值税(销项税额)2040
33、12月15号,用现金支付B产品运费50元。
借:
销售费用50
贷:
库存现金50
34、12月15号,购买会计凭证60元,车间文具用品84元,现金付讫。
借:
管理费用60
制造费用84
贷:
库存现金144
35、12月16号,车间领用丙材料150kg,100kg用于制造A产品,50kg用于制造B产品。
借:
生产成本——A产品4000
——B产品2000
贷:
原材料——丙材料6000
36、12月17号,用存款200元支付车间修理费。
借:
制造费用200
贷:
银行存款200
37、12月17号,管理人员小李出差归来,报销差旅费1290元,原预支1500元,余款归还现金。
借:
管理费用1290
贷:
其他应收款——小李1290
借:
库存现金210
贷:
其他应收款——小李210
38、12月18号,从银行提现15000元,以备发工资。
借:
库存现金15000
贷:
银行存款15000
39、12月19号,用现金15000元发放工资。
借:
应付职工薪酬15000
贷:
库存现金15000
40、12月20号,用存款1000元支付职工医药费。
借:
应付职工薪酬1000
贷:
银行存款1000
41、12月21号,用存款支付本月水电费3200元,车间负担3000元,厂部负担200元。
借:
制造费用3000
管理费用200
贷:
银行存款3200
42、12月22号,结算本月工资15000元,A产品生产工人工资4000元,B产品生产工人工资6000元,车间管理人员3000元,厂部管理人员2000元。
借:
生产成本——A产品4000
——B产品6000
制造费用3000
管理费用2000
贷:
应付职工薪酬15000
43、12月25号,计提本月固定资产折旧2500元,车间1900元,厂部600元。
借:
制造费用1900
管理费用600
贷:
累计折旧2500
44、12月26号,预提应由本月负担的借款利息300元。
借:
财务费用300
贷:
预提费用(应付利息)300
45、12月28号,按生产工人工资比例分摊本月制造费用到A、B产品的生产成本中去。
制造费用总额=9572元
A产品分配率=4000/10000=0.4
B产品分配率=6000/10000=0.6
A产品应分摊的制造费用=9572*0.4=3828.80元
B产品应分摊的制造费用=9572—3828.80=5743.20元
借:
生产成本——A产品3828.80
——B产品5743.20
贷:
制造费用9572.00
46、12月29号,摊销应由本月负担的房租费2160元。
借:
管理费用2160
贷:
待摊费用2160
47、12月31号,A.B产品全部完工,结转生产成本。
(A产品300件,B产品420件)。
A产品的生产成本=直接材料+直接人工+制造费用=33000+4000+3828.80=40828.80元
B产品的生产成本=直接材料+直接人工+制造费用=58000+6000+5743.20=69743.20元
借:
库存商品——A产品40828.80
——B产品69743.20
贷:
生产成本——A产品40828.80
——B产品69743.20
48、12月31号,计算本月应交的增值税,按7%交城建税,3%交教育费附加。
计算出本月应交增值税=销项税额之和一进项税额之和=13780.20-11869.40=1910.80元
应交城建税=1910.80*7%=133.76元
教育费附加=1910.80*3%=57.32元
借:
营业税金及附加191.08
贷:
应交税费——应交城市维护建设税133.76
——应交教育费附加57.32
49、12月31号,计算本月已销产品生产成本。
A产品的单价:
58800/400=147元/件
B产品的单价:
19740/200件=98.7元/件
A产品的生产成本=200*147=29400元
B产品的生产成本=200*98.7=19740元
借:
主营业务成本——A产品29400
——B产品19740
贷:
库存商品——A产品29400
——B产品19740
50、12月31号,结转损益账户到本年利润,计算出利润总额。
结转损方账户:
借:
本年利润58041.08
贷:
主营业务成本——A产品29400.00
——B产品19740.00
营业税金及附加191.08
财务费用300.00
管理费用6640.00
销售费用1770.00
结转益方账户:
借:
主营业务收入81060
贷:
本年利润81060
利润总额=81060—58041.08=23018.92元
51、12月31号,按25%的税率计算本年应交所得税,同时结转到本年利润。
所得税费用=23018.92*25%=5754.73元
借:
所得税费用5754.73
贷:
应交税费——应交所得税5754.73
借:
本年利润5754.73
贷:
所得税费用5754.73
52、12月31号,按税后利润的10%计提法定盈余公积,20%分配给投资者。
净利润=23018.92—5754.73=17264.19元
借:
本年利润17264.19
贷:
利润分配——未分配利润17264.19
借:
利润分配——未分配利润5179.26
贷:
盈余公积1726.42
应付股利3452.84
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