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财经法规与会计职业道德
财经法规与会计职业道德
第一章会计法律制度考点如下:
(1)会计法律制度构成。
(2)会计人员(会计机构负责责任人)管理和单位负责人管理。
(3)会计信息核算质量要求(4)会计处理方法、会计年度、记账本位币、文字记录
(5)原始凭证(金额有误与非金额有误区别)(6)财务会计报告(组成、签字人)
(7)会计档案(不得外借、保管期限、不得销毁)
(8)单位监督、社会监督和政府监督主体、对象、彼此关系区别
(9)出纳不得兼任哪些职务(10)代理记账范围,双方的义务
(11)会计从业资格证书的管理(注、离、调和变更)注意时间选择题
(12)会计岗位(出纳不得兼任)、会计岗位不包括哪些。
(13)会计回避制度(14)会计人员工作交接问题(15)法律责任(伪造、授意指使)
1.会计法律:
《会计法》《注册会计师法》
2.会计行政法规:
《总会计师条例》《企业财务会计报告条例》《企业会计准则》
3.国家统一的会计制度:
会计规章(4个)和会计规范性文件(8个)
举例:
【例题1】我国会计法律制定中,()是指导会计工作的最高准则?
A会计法B会计行政法规(国务院)C会计规章(财政部)D会计规范性文件(财政部门)
【例题2】(多)下列各项中属于国家统一制定的会计法律制度有()?
A、财政部发布的《会计基础工作规范》B、国家税务总局发布《个体工商户管理办法》
C、财政部发布的《会计档案管理办法》D、中国会计学会发布的《中国会计学会章程》
(2005年)3下列各项中,属于国家统一的会计制度的是()。
A.《会计从业资格管理办法》(会计规章)B.《企业财务会计报告条例》
C.《总会计师条例》D.《企业会计准则—基本会计准则》(规范文件)
【例题】(2006年)4下列各项中,属于会计行政法规的是()。
(主体是国务院)
A.《会计从业资格管理办法》B.《会计基础工作规范》
C.《企业会计制度》D.《企业财务会计报告条例》
5在我国会计法律制度中由国务院制定的是()?
A会计法律B会计行政法规C国家统一的会计制度D会计法
【例6·多选题】在我国会计法规体系中,《会计法》是()。
A.调整我国经济生活中会计关系的法律总规范B.是会计法律制度中层次最高的法律规范
C.是制定其他会计法规的依据D.是指导会计工作的最高准则
【例题7·单选题】《企业会计准则——基本准则》属于()。
A.会计法律B.会计行政法规C.会计规章D.会计规范性文件
【例题8·单选题】会计人员从业资格管理办法由()规定。
A.全国人大常委会B.国务院C.国务院财政部门D.财政部会计司
【例题9·不定项选择题】下列各项中,属于会计规范性文件的是()。
A.《企业会计准则——基本准则》B.《企业会计准则——具体准则》
C.《财政部门实施会计监督办法》D.《会计基础工作规范》
第二节会计工作管理体制(重点)
二、会计制度的制定权限三、会计人员管理四、单位内部的会计工作管理:
四点要求:
(1)负责单位内部的会计管理工作
(2)保证会计机构、会计人员依法履行
(3)不得强令、授意、指使会计人员违法(4)对会计资料真实性、完整性负责
同时:
(二)单位内部会计管理制度:
单位内部会计管理制度内容小心多选题:
有十二点!
【例题10·单选题】会计工作由财政部门主管并明确在管理体制上实行()原则。
A.统一领导、分级管理B.统一规划、分级管理
C.统一领导、条块管理D.统一规划、集中管理
【例题11·单选题】下列各项中,有权对违反《会计法》行为实施处罚的机关是()。
A.省级以上人民政府财政部门B.市级以上人民政府财政部门
C.县级以上人民政府财政部门D.各级财政部门
【例题12·单选题】下列各项中,可以依照《会计法》和国家统一的会计制度制定本系统内实施国家统一的会计制度的具体办法,并报国务院财政部门备案的是()。
A.中国人民银行B.信息产业部C.农业部D.中国人民解放军总后勤部
【例题13·不定项选择题】下列各项中,属于财政部门负责管理的是()。
A会计从业资格管理B.会计专业技术职务资格管理C.会计人员学历教育D.会计人员奖惩(2006多)14下列各项中,属于单位内部会计管理制度主要有()。
A.会计人员岗位责任制B.财产清查制度C.内部会计监督制度D.账务处理程序制度
15某公司下列人员中,按照会计法的规定应当是本单位负责人主体是()
A董事长B副总经理C总会计师D财务科长
(2006年)16根据我国有关法律规定,在公司制企业,应对本单位会计工作负责的单位负
责人是()。
A.总经理B.董事长C.总会计师D分管会计工作的副总经理
【例题17·多选题】下列各项中,可以成为单位负责人的是()。
A.国有企业经理B.股份有限公司董事长C.独资企业投资人D.总会计师
【例题18·判断题】《会计法》中所称的单位负责人均指法定代表人。
()
【例题19·多选题】下列各项中,属于单位内部会计监督管理制度的是()。
A.账务处理程序制度B.会计从业资格管理办法C.计量验收制度D.成本核算制度
第三节会计核算
(一)真实性要求(可靠性要求)
(二)相关性要求
相关性要求企业提供的会计信息应当与财务报告使用者的经济决策需要相关,有助于投资者等财务报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测。
(三)明晰性要求(可理解性要求(四)可比性要求
1.同一企业不同时期纵向可比。
要求企业采用的会计政策在前后各期保持一致,不得随意改变。
2.不同企业相同会计期间横向可比。
要求会计核算按照国家统一规定的会计处理方法进行核算。
(五)经济实质重于法律形式要求:
要求企业按照交易或事项的经济实质进行会计核算,而不应当仅仅按照它们的法律形式作为会计核算的依据。
例如:
融资租赁的核算、收入的确认(售后回购)均体现了实质重于形式的质量要求。
(六)重要性要求(七)谨慎性要求:
是指在有不确定因素的情况下作出判断时,保持必要的谨慎,不抬高资产或收益,也不压低负债或费用。
很多地方对会计要素的确认、计量都是基于谨慎性要求,如对资产计提减值准备或跌价准备等。
(八)及时性要求
“假账真算”违反会的 原则。
A.客观性原则B.实质重于形式原则C.权责发生制原则D.重要性原则
【例题20·单选题】企业采用的会计处理方法和程序前后各期应当一致,不得随意变更,这是会计核算的()。
A.真实性要求B.相关性要求C.明晰性要求D.可比性要求
【例题21·单选题】在会计核算的信息质量要求中,要求会计信息口径一致,以便于不同企业之间进行横向比较的是()。
A.真实性要求B.相关性要求C.明晰性要求D.可比性要求
【例题22·单选题】企业将融资租入固定资产视同自有固定资产核算,所体现的会计核算的信息质量要求是()。
A.客观性要求B.相关性要求C.可比性要求D.实质重于形式要求
【例题23·单选题】对应收账款计提坏账准备,遵循的会计信息质量要求的是()。
A.重要性要求B.可比性要求C.谨慎性要求D.真实性要求
【例题24·多选题】下列各项中,属于会计核算信息质量要求的是()。
A.真实性要求B.实质重于形式要求C.相关性要求D.完整性要求
二、会计核算的一般要求口诀巧记:
例题25(2006多)26下列各项中,属于变造会计账簿行为的有()。
A.以虚假的经济业务事项编造不真实的会计账簿B.用涂改手段改变会计账簿的真实内容
C.用挖补手段改变会计账簿的真实内容D.以虚假的原始凭证为依据编造不真实的会计账簿
【例题27·不定项选择题】下列各项中,属于伪造会计凭证行为的是()。
A.以虚假的经济业务事项编造不真实的会计凭证B.用涂改手段改变会计凭证的真实内容
C.用挖补手段改变会计凭证的真实内容D.以药水腐蚀手段改变会计凭证的真实内容
(四)、会计核算的内容
【例题28·多选题】下列经济业务事项中,应当办理会计手续,进行会计核算的有()。
A.款项和有价证券的收付B.财物的收发、增减和使用
C.债权债务的发生和结算D.合同的签订和解除
(五)会计处理方法:
【例题29·判断题】根据《会计法》规定,各单位采用的会计处理方法,前后各期应一致,不得改变。
(六)会计年度(七)记账本位币
注意对外商的要求:
(1)原则上要求使用人民币
(2)如果以外币计量或核算的,可以使用外币,但是在对外编制财务报告时,必须要把外币折算成人民币。
举例:
【例题30·单选题】某外商投资企业,业务收支以美元为主,也有少量的人民币,根据《会计法》的规定,为方便会计核算,该单位应采用()作为记账本位币。
A.人民币B.人民币或美元C.欧元D.美元
(八)会计电算化必须符合国家统一的会计制度的规定
使用电子计算机进行会计核算的,其软件及其生成的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料,也必须符合国家统一的会计制度的规定。
(九)会计文字
【例题31·不定项选择题】关于会计记录文字论述,下列说法中错误的是()。
A.会计记录文字应当用汉字B.会计记录文字不可以用外国文字
C.民族自治单位的会计记录文字可以同时用当地通用的一种民族文字
D.在中国境内的外商投资企业、外国企业和其他外国组织的会计记录文字可以同时使用一种外国文字
三、会计凭证会计凭证分为:
原始凭证和记账凭证
(一)原始凭证
(1)原始凭证来源:
①从外单位取得②自己填制
(2)原始凭证的审核(重点)不真实、不合法的有权不受理会计人员
不准确、不完整的予以退回
原始凭证更正方法(重点)
(1)原始凭证内容有误,原出具单位重开、更正
(2)原始凭证金额有误,不得更正,由出具单位重开。
(小心判断)
举例:
【例题32·不定项选择题】单位在审核原始凭证时,发现外来原始凭证的金额有错误,应由()。
A.接受凭证单位更正并加盖公章B.原出具凭证单位更正并加盖公章
C.原出具凭证单位重开D.经办人员更正并报领导审批
【例题33·判断题】会计机构、会计人员对不真实、不合法的原始凭证,有权不予接受,并向单位负责人报告。
()
【例题34·判断题】按照《会计基础工作规范》的规定,发生销货退回的,除填制退货发票外,还必须有退货验收证明;退款时,必须取得对方的收款收据或者汇款银行的凭证,不得以退货发票代替收据。
()
【例题35·判断题】单位人员公出借款的收据、在收回借款时,应当退还原借款收据。
()
原始凭证的保管
(2)原始凭证不得外借
(二)记账凭证(12)
定义:
根据审核过得原始凭证和有关资料进行编制,或者是对经济业务事项根据其性质归类,确定会计分录登记账户。
要求:
(1)编制必须以原始凭证为依据
(2)审核无误的原始凭证
记账凭证的填制
(1)记账凭证应当经过审核无误的原始凭证登记入账。
(2)记账凭证连续编号。
(3)几个单位共用一张原始凭证
【例题36·判断题】除更正错账以及结账外,记账凭证必须附有原始凭证并注明所附原始凭证的张数。
()
【例题37·单选题】依照《会计基础工作规范》的规定,一张原始凭证所列支出需由两个以上单位共同负担时,下列做法正确的是()。
A.由保存该原始凭证的单位开具原始凭证分割单给其他应负担单位
B.在记账时加以注明即可
C.由双方共同加以说明即可D.由保存该原始凭证的单位出具说明书给其他应分割单位
(四)会计账簿
(1)设置的三个规定:
1.依法建账2.统一核算3.不得私设账簿
会计账簿的范围:
1.总账2.明细账3.日记帐4.其它辅助账簿
(2)账簿登记
注意:
1连续编号顺序登记
2登记发生错误时,要按照规定更改,并在更改处由会计人员和会计机构负责人盖章。
(3)帐目核对要点有:
账实相符:
会计账簿与实有数核对
账证相符:
会计账簿与会计凭证核对
账簿相符:
会计账簿与会计账簿核对
账表相符:
会计账簿与会计报表
(4)结账:
各单位应当按照规定定期结账,不得提前或延迟。
(5)账簿保管(15年,25年,5年)
【例38·多选题】下列各项中,属于会计账簿种类的是()。
A.总账B.明细账C.日记账D.其他辅助性账簿
【例39·单选题】根据《会计基础工作规范规定》,银行存款日记账和库存现金日记账应选用()。
A.订本式账簿B.活页式账簿C.卡片式账簿D.总账式账簿
(五)财务会计报告重点
构成:
①会计报表②报表附注③其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料
财务会计报告使用者投资者、债权人、政府及部门和社会公众,但是不同使用者编制依据一致。
•财务会计报告分为年度、半年度、季度和月度财务会计报告
•财务会计报告应当根据经过审核的会计账簿记录和有关资料编制。
•.国有企业、国有控股的或者占主导地位的企业,应当至少每年一次向本企业的职工代表大会公布财务会计报告。
•须经注册会计师审计的,注册会计师及其所在的会计师事务所出具的审计报告应当随同财务会计报告一并提供。
【例40·多选题】下列各项中,属于财务会计报告组成内容的有()。
A.会计报表B.会计报表附注
C.其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料D.经济活动分析书
【例41·单选题】国有企业、国有控股的或者占主导地位的企业,应当至少每()一次向本企业的职工代表大会公布财务会计报告。
A.三个月B.半年C.一年D.两年
【例42·判断题】单位编制的财务会计报告无论是向谁提供或者使用者有何种要求,都必须基于同一种依据进行编制。
()
财务会计报告的期限规定
月度6(天)季度15(天)
半年60(天)年度120(天)
财务会计报告签章主体(注意出选择题)
四类人签章:
(一师三负责人)单位负责人、主管会计工作的负责人、会计机构负责人、总会计师。
【例43·单选题】按照《会计法》的规定,单位有关负责人在财务会计报告上签章是指()。
A.签名B.盖章C.签名或盖章D.签名并盖章
【例44·不定项选择题】根据《会计法》规定,对于设置总会计师的单位,需要在对外报送的会计报告上签名并盖章的人员是()。
A.单位负责人B.会计机构负责人C.会计主管人员D.总会计师
(六)财产清查:
目的:
为了保证财务安全所采用的措施。
主要对库存现金、库存商品、债权债务等核算及时发现问题,及时采取补救措施。
七、会计档案管理
主要是指:
记录一个单位经济业务事项的历史资料。
会计档案的范围:
(容易出多选题)会计凭证1、会计账簿2、财务会计报告3、其它4。
注意文书档案不是会计档案,(预算方案、会计制度、经济合同)
会计档案的指导、监督、检查部门(财政部门和档案行政管理部门共同负责)
会计档案管理的要求:
同学们记住三个要点:
①出纳人员不得兼管会计档案*②不得外借。
。
③会计档案,在会计年度终了后,可暂由会计机构保管一年
举例45
会计档案不得外借,如有特殊需要,经()批准可以提供复制或查阅。
A企业主管部门B财政部门C会计机构负责人D单位负责人
【例46·单选题】根据《会计档案管理办法》的规定,当年形成的会计档案在年度终了后,可暂由会计部门保管()。
A.1年B.3年C.5年D.10年
四、会计档案保管期限
保管期限从会计年度终了后第一天开始算起
我们把会计资料送给会计档案室的时间是09年6月1号,保管时间5年,那开始计算保管时间的起点是哪一天?
答:
从2009年结束后的第一天开始算起,既2010年1月1号。
容易出判断题。
•永久类(年度决算、保管清册、销毁清册)
•定期类(3年、5年、10年、15年、25年)
不得销毁的会计档案(重点)存在两种情况:
①保管期满,但有一笔债权债务未结清,我们怎么对这笔原始凭证处理?
。
。
。
②有一个单位处于项目建设期,其保管期满的会计档案怎么处理?
。
。
。
【例47·单选题】根据《会计档案管理办法》的规定,企业年度财务报告的保管期限是()。
A.5年B.10年C.永久D.15年
【例48·单选题】会计档案保管期限分为永久和定期两类。
定期保管的会计档案,其最长期限是()。
A.5年B.10年C.15年D.25年
【例49·不定项选择题】下列何种情况下,不得销毁会计档案()。
A.保管期未满B.正在项目建设期间的建设单位其保管期已满的会计档案
C.未结清的债权债务的原始凭证D.未了事项的原始凭证
第四节会计监督
三位一体的监督体系包括:
①社会监督(注册会计师)②政府监督(政府财政部门)③单位内部监督(内控)
(多)50会计监督是会计的基本职能之一,依照《会计法》的规定,我国会计监督体系包括()
A单位内部监督B政府监督C社会监督D单位上级主管部门监督
答案(ABC)
(二)单位内部会计监督主体和对象(重点)
1.单位内部监督主体是会计机构和会计人员。
2.单位内部的监督对象是单位内部经济活动事项。
•政府监督主体是财政部门及相关部门,对象是单位的整个会计行为。
(2006)51根据《会计基础工作规范》的规
定,内部会计监督的对象是()。
A.单位的货币资金B.单位的财产物资C.单位的经济活动D.单位的财务工作
【例52·不定项选择题】下列各项中,属于单位内部会计监督主体的是各单位的()。
A.审计机构B.会计机构C.会计人员D.审计人员
(四)单位内部会计监督的内容
对认为是违反国家统一的财政、财务、会计制度规定的财务收支,应当制止和纠正;制止和纠正无效的,应当向单位负责人提出书面意见请求处理。
单位负责人应当在接到书面意见起10日内作出书面决定,并对决定承担责任。
对违反国家统一的财政、财务、会计制度规定的财务收支,不予制止和纠正,又不向单位负责人提出书面意见的,也应当承担责任。
(五)单位内部会计监督制度的基本要求:
相互分离、相互制约
(六)★单位负责人、会计机构、会计人员职责:
1单位负责人的职责:
2会计机构和会计人员的职责:
52根据《会计法》,会计机构、会计人员审核原始凭证的具体程序、要求,应当由国家统一的会计制度规定进行,对不真实、不合法的原始凭证有权不予受理,并向()报告。
D
A会计机构负责人B总会计师C上级单位负责人D单位负责人
(七)单位内部会计控制主要掌握:
“对不相容职位相分离”的理解包括哪些内容?
(2006多)53下列各项中,属于不相容职务的有()。
A.业务经办与记账B.业务经办与业务审批C.业务审批与记账D.业务经办与财物保管
•内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整,提高经营效率和效果,促进企业实现发展战略。
•内部控制分为内部会计控制和内部管理控制。
•《企业内部控制基本规范》适用于在境内设立的大中型企业,自2009年7月1日起实施。
二、政府监督政府监督主体:
1.县级以上财政部门2.税务、审计、人民银行、证券监管(注意没有工商管理部门)
总结:
财政部门及相关部门。
54判断;只有政府财政部门是国家监督的唯一主体()
(多)55《会计法》除财政部门外,依照有关法律、行政法规规定的职责,对有关单位的会计资料实施监督检查的部门有()
A审计部门B保险监管部门C证券监管部门D中国银行
(三)财政部门实施会计监督的范围
•1.是否依法设置会计账簿;
•2.会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整;
•3.会计核算是否符合本法和国家统一的会计制度的规定;
•4.从事会计工作的人员是否具备从业资格。
(2006多)56下列事项中,属于财政部门对各单位实施监督的事项有()。
•A.是否依法设立会计机构
•B.会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整
•c会计核算是否符合(会计法)和国家统一的会计制度的规定
•D.从事会计工作的人员是否具备会计从业资格
三社会监督:
比较简单主体:
注册会计师及其所在的会计实物所
审计业务范围
(1)财务审计报告
(2)验资报告(3)合并、分立、清算事宜中的审计业务
(2006)57下列各项中,()不属于会计师事务所及其注册会计师依法承办的业务。
A.审查企业是否依法设置会计账簿
B.审查企业财务会计报告出具审计报告
C.验证企业资本出具验资报告
D.办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务出具审计报告
(2005)58单位和个人检举违反《会计法》和国家统一的会计制度规定的行为,属于()范畴。
A.国务院的行政监督B.单位内部会计监督C.会计工作的社会监督D.会计工作的政府监督
四三者关系区别和联系
•
(一)单位内部会计监督与政府监督、社会监督的联系
1.内部监督是外部监督的基础2.外部监督是内部监督的一种再监督
3.政府监督是社会监督有效进行的重要保证
•
(二)单位内部会计监督与政府监督、社会监督的区别
1.监督的主体不同2.监督的性质不同(自我约束机制、管理、审计鉴证)
3.监督的时间不同(事前事中事后、事后、事后)
4.监督的内容不同(是否合法合理、是否合法、真实性程度)
第五节会计机构和会计人员
会计机构设置的原则:
三个因素:
(1)规模
(2)业务收支繁简(3)经营管理要求
59单位设置会计机构应根据()来确定
A.单位规模的大小B.经济业务和财务收支的繁简C.经营管理的要求D.领导意图
(2005)60根据《会计法》的规定,各单位设置会计机构,或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员应依据()的需要。
A.单位营业收入B.会计人员数量C.会计业务D.单位的规模
代理记账:
代理其他人从事会计业务工作。
申请设立代理机构的条件:
4点
代理记账的范围:
①会计核算②对外提供财务会计报告③提供税务资料
61代理记账业务的范围包括()。
A根据委托人提供的会计资料进行会计核算,登记会计账簿,编制会计报表
B.定期向政府有关部门和其他会计报告使用者提供会计报告
C.定期向税务机关提供税务资料D.委托人委托的相关经济业务
(2006年)62除会计师事务所外,从事代理记账业务的机构必须持有代理记账许可证书,该许可证书的核发机关是()。
A.县级以上工商行政管理部门B.县级以上税务部门
C.县级以上财政部门D.县级以上审计部门
63在下列各项中,属于代理记账业务范围的是()。
BCD
A代理申请工商登记B根据委托人提供的原始凭证和其它资料进行会计核算
C向税务机构提供税务资料D对外提供财务报告
会计机构负责人的任职资格重点两个方面:
设置会计机构会计机构负责人
没有设置会计机构指定会计主管人员
会计机构负责人的条件
(1)取得会计从业资格证书+会计师以上专业技术资格证书
(2)取得会计从业资格证书+从事会计工作3年
(1)和
(2)是或者,两者满足一个就可。
64担任单位会计机构负责人,除取得会计从业资格证书外,还应该具备()D
A会计师以上专业技术职务
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