中级财务会计学答案立信会计出版社第三版1.docx
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中级财务会计学答案立信会计出版社第三版1
第三章货币资金与应收款项
课后补充题答案:
(1)借:
其他货币资金——外埠存款30,000
贷:
银行存款30,000
(2)借:
库存现金60,000
贷:
银行存款60,000
(3)借:
原材料22,000
应交税费——应交增值税(进项税额)3,740
银行存款4,260
贷:
其他货币资金——外埠存款30,000
(4)借:
管理费用1,300
贷:
库存现金500
银行存款800
业务题
(一)
(1)①借:
应收票据——乙企业4,680,000
贷:
主营业务收入4,000,000
应交税费——应交增值税(销项税额)680,000
②6月30日中期期末的应计利息=4,680,000×5%÷12=19,500(元)
中期期末计息会计处理:
借:
应收票据——乙企业19,500
贷:
财务费用19,500
(2)票据到期值=4,680,000×(1+5%÷12×2)=4,719,000(元)
贴现利息=4,719,000×24×6%÷360=18,876(元)
银行实付贴现金额=4,719,000-18,876=4,700,124(元)
①不带追索权
借:
银行存款4,700,124
贷:
应收票据(4,680,000+19,500)4,699,500
财务费用624
②带追索权
借:
银行存款4,700,124
财务费用18,876
贷:
短期借款4,719,000
(3)企业无力支付时,不带追索权的票据贴现不需账务处理,带追索权的票据贴现账务处理如下:
①借:
短期借款4,719,000
贷:
银行存款4,719,000
②借:
应收账款4,719,000
贷:
应收票据——乙企业(4,680,000+19,500)4,699,500
财务费用19,500
业务题
(二)
1.总价法
(1)销售实现
销售净额=2,000×50×90%=90,000(元)
应收账款=90,000+90,000×17%=105,300(元)
借:
应收账款105,300
贷:
主营业务收入90,000
应交税金——应交增值税(销项税额)15,300
(2)10天内收到款项
借:
银行存款103,500
财务费用1,800
贷:
应收账款105,300
(3)11——20天内收到款项
借:
银行存款104,400
财务费用900
贷:
应收账款105,300
(4)20天后收到款项
借:
银行存款105,300
贷:
应收账款105,300
2.净价法
(1)销售实现
借:
应收账款103,500
贷:
主营业务收入88,200
应交税金——应交增值税(销项税额)15,300
(2)10天内收到款项
借:
银行存款103,500
贷:
应收账款103,500
(3)11——20天内收到款项
借:
银行存款102,600
贷:
应收账款103,500
财务费用900
(4)20天后收到款项
借:
银行存款101,600
贷:
应收账款103,500
财务费用1,900
业务题(三)(书本上250页业务题一,单位:
万元)
1.年初应计提金额=1000×5%+400×10%+100×30%=120(万元)
年末坏账准备余额=1600×5%+500×10%+200×30%+50×100%=240(万元)
甲公司本年应确认坏账损失=240-120-5+15=130(万元)
2.
(1)坏账核销
借:
坏账准备15
贷:
应收账款15
(2)收回已核销坏帐
①借:
应收账款5
贷:
坏账准备5
②借:
银行存款5
贷:
应收账款5
(3)年末计提
借:
资产减值损失130
贷:
坏账准备130
第四章存货
业务题
(一)
业务题
(二)
1.借:
在途物资546800(1000×540+6800)
应交税费——应交增值税(进项税额)85000
贷:
银行存款631800
2.借:
原材料520553.6[952×(500+40+6800÷1000)]
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢30326.4[48×(500+40+6800÷1000)]
贷:
在途物资546800
应交税费——应交增值税(进项税额转出)4080(48×85000÷1000)
业务题(三)
1.借:
原材料5,000
其他应收款643.5
贷:
材料采购5,500
应交税费——应交增值税(进项税额转出)93.5
材料成本差异50
2.①借:
材料采购1,290
应交税费——应交增值税(进项税额)204
贷:
银行存款1,494
②借:
原材料1,200
材料成本差异90
贷:
材料采购1,290
3.①借:
材料采购8,800
应交税费——应交增值税(进项税额)1,360
贷:
预付账款5,000
银行存款5,160
②借:
原材料9,000
贷:
材料采购8,800
材料成本差异200
4.借:
材料采购5,000
应交税费——应交增值税(进项税额)850
贷:
应付票据5,850
5.借:
原材料500
贷:
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢500
6.借:
原材料1,000
贷:
应付账款1,000
7.借:
生产成本5,000
制造费用200
管理费用1,300
贷:
原材料6,500
材料成本差异率=(450-50+90-200)÷(13,300+5,000+1,200+9,000+500)×100%=1%
借:
生产成本50
制造费用2
管理费用13
贷:
材料成本差异65
业务题(四)(第九章业务题二)
1.A产品减值测试
①1000万件有合同的A产品
账面余额=1000×(5000÷5000)=1000(万元)
可变现净值=1000×(1.2-0.1)=1100(万元)
1000万件有合同的A产品未发生减值。
②4000万件没有合同的A产品
账面余额=4000×(5000÷5000)=4000(万元)
可变现净值=4000×(0.9-0.1)=3200(万元)
应计提的跌价准备=4000-3200-100=700(万元)
2.B材料减值测试
测试B材料加工生产的A产品是否减值
A产品成本=(4000+6000-5000)÷5000=1(元/件)
A产品可变现净值=0.9-0.1=0.8(元/件)
A产品发生减值,需要对B材料进行减值测试
B材料账面余额=3100-1300=1800(万元)
B材料可变现净值=3000×(0.9-0.4-0.1)=1200(万元)
应计提的跌价准备=1800-1200=600(万元)
3.C材料减值测试
C材料账面余额=8100-2000=6100(万元)
C材料可变现净值=6000(万元)
应计提的跌价准备=6100-6000-200=-100(万元)
借:
存货跌价准备——C材料 100
资产减值损失 1200
贷:
存货跌价准备——A产品700
存货跌价准备——B材料600
业务题(四)
1.借:
委托加工物资——JG厂5000
应缴税费——应交增值税(进项税额)850
贷:
银行存款5850
2.借:
委托加工物资——JG厂190
贷:
银行存款190
3.①借:
原材料1000
贷:
委托加工物资——JG厂990
材料成本差异(被退回的材料的差异)10
②借:
包装物12000
材料成本差异120
贷:
委托加工物资——JG厂(7920+5000+190-990)12120
包装物材料成本差异率=120÷12120=1%
业务题(五)
1.①管理部门领用工具时:
借:
低值易耗品——在用4,000
贷:
低值易耗品——在库4,000
②同时摊销领用工具成本的50%:
借:
管理费用2,000
贷:
低值易耗品——摊销2,000
2.①基本生产车间报废工具时摊销成本50%
借:
生产成本——基本生产成本800
贷:
低值易耗品——摊销800
②转销
借:
低值易耗品——摊销1,600
贷:
低值易耗品——在用1,600
③残料回收
借:
原材料120
贷:
生产成本——基本生产成本120
第五章固定资产
业务题
(一)
1.借:
固定资产173,000
应交税费——应交增值税(进项税额)28,900
贷:
银行存款201,900
2.①支付设备价款、增值税、运杂费、保险费等
借:
在建工程2,339,833
应交税费——应交增值税(进项税额)396,667
贷:
银行存款2,736,500
②安装过程中支付工资和领用原材料
借:
在建工程8,340
贷:
应付职工薪酬——工资6,000
原材料2,000
应交税费——应交增值税(进项税额转出)340
③交付使用
借:
固定资产2,348,173
贷:
在建工程2,348,173
3.①借:
工程物资200,000
应交税费——应交增值税(进项税额)34,000
贷:
银行存款234,000
②借:
在建工程198,000
贷:
工程物质198,000
③借:
在建工程62,010
贷:
原材料53,000
应交税费——应交增值税(进项税额转出)9,010
④借:
在建工程80,000
贷:
应付职工薪酬80,000
⑤借:
在建工程20,000
贷:
生产成本——辅助生产20,000
⑥借:
在建工程50,000
贷:
银行存款50,000
⑦借:
在建工程10,000
贷:
应付利息10,000
⑧借:
固定资产420,010
贷:
在建工程420,010
4.①借:
在建工程750,000
贷:
实收资本700,00
资本公积——资本溢价50,000
②借:
在建工程2,000
贷:
银行存款2,000
③借:
固定资产752,000
贷:
在建工程752,000
5.借:
固定资产121,658
应交税费——应交增值税(进项税额)20,342
贷:
营业外支出140,000
银行存款1,000
6.借:
固定资产500,000
投资性房地产累计折旧200,000
投资性房地产减值准备10,000
贷:
投资性房地产500,000
累计折旧200,000
固定资产减值准备10,000
7.本年度新增固定资产账面价值总额
=173,000+2,348,173+420,010+752,000+121,658+500,000-200,000-10,000
=4,104,841(元)
业务题
(二)
1.本年折旧率额=[150,000-(5,000-3,000)]÷10=14,800(元)
该项固定资产本年末账面价值=150,000-14,800×6=61,200(元)
2.本年折旧率额=(40,000-4,000)÷200,000×40,000=7,200(元)
该项固定资产本年末账面价值=40,000-[(40,000-4,000)÷200,000×120,000]-7,200
=11,200(元)
3.①第一年折旧额=200,000×40%=80,000(元)
②第二年折旧额=(200,000-80,000)×40%=48,000(元)
③第三年折旧额=(200,000-80,000-48,000)×40%=28,800(元)
④第四年折旧额=(200,000-80,000-48,000-28,800-2,000)÷2=20,600(元)
该项固定资产本年末账面价值=200,000-80,000-48,000-28,800-20,600=22,600(元)
4.本年折旧率额=200,000-(200,000-2,000)÷15×(5+4+3+2)=15,200(元)
该项固定资产本年末账面价值=(200,000-2,000)÷15×2
5.2005年末固定资产账面价值总额=61,200+11,200+22,600+15,200=110,200(元)
业务题(三)
1.借:
管理费用2,000
贷:
银行存款2,000
2①预付工程款
借:
预付账款150,000
贷:
银行存款150,000
②结算并补付工程款
借:
在建工程215,000
贷:
银行存款65,000
预付账款150,000
③交付使用时
借:
固定资产215,000
贷:
在建工程215,000
业务题(四)
1.①借:
固定资产清理2,700
累计折旧51,300
贷:
固定资产54,000
②借:
固定资产清理300
贷:
银行存款300
③借:
原材料800
贷:
固定资产清理800
④借:
营业外支出2,200
贷:
固定资产清理2,200
2①借:
固定资产清理228,000
累计折旧275,000
贷:
固定资产503,000
②借:
银行存款305,000
贷:
固定资产清理305,000
③借:
固定资产清理15,250
贷:
应交税费——应交营业税15,250
④借:
固定资产清理61,750
贷:
营业外收入61,750
3.①已计提的累计折旧金额=300,000×【(100,000-1,000)÷500,000】=59,400(元)
借:
固定资产清理40,600
累计折旧59,400
贷:
固定资产100,000
②借:
固定资产清理2,000
贷:
银行存款2,000
③借:
银行存款1,000
其他应收款2,000
贷:
固定资产清理3,000
④借:
营业外支出39,600
贷:
固定资产清理39,600
4.借:
待处理财产损溢——待处理固定资产损溢7,000
累计折旧3,000
贷:
固定资产10,000
业务题(五)
1.①支付设备价款、增值税
借:
在建工程507,000
应交税费——应交增值税(进项税额)86,190
贷:
银行存款593,190
②安装过程中支付安装费
借:
在建工程1,000
贷:
银行存款1,000
③交付使用
借:
固定资产517,000
贷:
在建工程517,000
2.2007年折旧计提额=(517,000-2,000)÷10=51,500(元)
借:
制造费用51,500
贷:
累计折旧51,500
3.2007年12月固定资产账面价值=517,000-51,500=465,500(元)
经测试发生减值金额=465,500-452,000=13,500(元)
借:
资产减值损失13,500
贷:
固定资产减值准备13,500
4.2008年1-6月应计提的累计折旧金额=(452,000-2,000)÷9×6÷12=25,000(元)
借:
制造费用25,000
贷:
累计折旧25,000
5.2008年6月出售处置
①借:
固定资产清理427,000
累计折旧76,500
固定资产减值准备13,500
贷:
固定资产517,000
②取得价款收入
借:
银行存款430,000
贷:
固定资产清理430,000
③缴纳营业税
借:
固定资产清理21,500
贷:
应交税费——应交消费税21,500
④借:
营业外支出——处置非流动资产损失18,500
贷:
固定资产清理18,500
第六章
业务题
(一)
1.借:
无形资产312,000
贷:
银行存款312,000
2.借:
无形资产150,000
贷:
股本150,000
3.①发生研发费用时
借:
研发支出——费用化支出520,000
——资本化支出980,000
贷:
原材料500,000
应付职工薪酬700,000
银行存款300,000
②该项新型技术达到预定用途时
借:
无形资产980,000
管理费用520,000
贷:
研发支出——费用化支出520,000
——资本化支出980,000
4.借:
无形资产85,000
贷:
银行存款15,000
营业外收入70,000
5.借:
无形资产120,000
贷:
营业外收入120,000
业务题
(二)
1.①土地使用权购买
借:
无形资产1,200,000
贷:
银行存款1,200,000
②本月摊销土地使用权金额=1,200,000÷50÷12=2,000(元)
借:
管理费用2,000
贷:
累计摊销2,000
③建造厂房
借:
在建工程1,306,000
贷:
工程物资1,000,000
应付职工薪酬250,000
银行存款56,000
2.借:
银行存款560,000
累计摊销60,000
无形资产减值准备40,000
贷:
无形资产460,000
应交税费----应交营业税28,000
营业外收入172,000
3.①借:
营业外支出78,000
累计摊销12,000
贷:
无形资产90,000
②借:
资产减值损失700,000
贷:
无形资产减值准备700,000
第七章
业务题
(一)
1.借:
交易性金融资产——A债券(成本) 1,000,000
应收利息 30,000
投资收益 20,000
贷:
银行存款 1,050,000
2.借:
银行存款30,000
贷:
应收利息 30,000
3.借:
交易性金融资产——A债券(公允价值变动)100,000
贷:
公允价值变动损益——交易性金融资产100,000
4.①借:
应收利息30,000
贷:
投资收益 30,000
②借:
银行存款30,000
贷:
应收利息 30,000
5.①借:
银行存款1,180,00
贷:
交易性金融资产——A债券(成本) 1,000,000
——A债券(公允价值变动)100,000
投资收益80,000
②借:
公允价值变动损益——交易性金融资产100,000
贷:
投资收益100,000
业务题
(二)
1.2005年1.3购入
借:
持有至到期投资——成本10,000,000
应收利息400,000
贷:
银行存款10,127,700
持有至到期投资——利息调整272,300
2005年1.5收到利息
借:
银行存款400,000
贷:
应收利息400,000
3.2005年12.31计息
借:
应收利息400,000(10,000,000×4%)
持有至到期投资——利息调整86,385(9,927,700-400,000+200,000)×5%-400,000
贷:
投资收益486,385
4.2006年1.5收到利息
借:
银行存款400,000
贷:
应收利息400,000
5.2006年12.31计息
借:
应收利息400,000(10,000,000×4%)
持有至到期投资—利息调整90,704(9,927,700-400,000+200,000+86,385)×5%-400,000
贷:
投资收益490,704
6.2007.12.31计息
借:
应收利息400,000(10,000,000×4%)
持有至到期投资—利息调整95,211(9,927,700-400,000+200,000+86,385+90,704)×5%-400,000
贷:
投资收益495,211
注意:
利息调整由于计算小数点原因出现误差29
7.2008年1.1到期
借:
银行存款 10,400,000
贷:
持有至到期投资——成本10,000,000
应收利息400,000
业务题(三)
1.2005年1.3购入
借:
持有至到期投资——成本10,000,000
应收利息400,000
贷:
银行存款10,216,300
持有至到期投资——利息调整183,700
2005年1.5收到利息
借:
银行存款400,000
贷:
应收利息400,000
3.2005年12.31计息
借:
应收利息400,000(10,000,000×4%)
持有至到期投资——利息调整90,815(10,016,300-400,000+200,000)×5%-400,000
贷:
投资收益490,815
4.2005年末收到归还一半本金
借:
银行存款5,000,000
贷:
持有至到期投资——成本5,000,000
5.2006年1.5收到利息
借:
银行存款400,000
贷:
应收利息400,000
5.2006年12.31计息
借:
应收利息200,000(5,000,000×4%)
持有至到期投资—利息调整45,356(10,016,300-400,000+200,000-5,000,000+90,815)×5%-200,000
贷:
投资收益245,356
6.2007.12.31计息
借:
应收利息200,000(5,000,000×4%)
持有至到期投资—利息调整247,529
(10,016,300-400,000+200,000-5,000,000+90,815+45,356)×5%-200,000
贷:
投资收益247,529
注意:
利息调整由于计算小数点原因出现误差94
7.2008年1.1到期
借:
银行存款 5,200,000
贷:
持有至到期投资——成本5,000,000
应收利息200,000
业务题(四)
业务题(五)
第八章
业务题
(一)
1.甲公司对A公司的初始投资的会计处理
借:
长期股权投资——投资成本900
贷:
银行存款860
资本公积——股本溢价40
2.甲公司对B公司的初始投资的会计处理
①借:
固定资产清理900
累计折旧200
贷:
固定资产1,100
②借:
长期股权投资——投资成本950
贷:
固定资产清理900
营业外收入50
业务题
(二)
借:
应收股利50,000
贷:
长期股权投资——投资成本2,000
投资收益48,000
业务题(三)单位:
万元
1.M公司取得股权占甲公司全部普通股股本10%
①取得投资
借:
长期股权投资——甲公司360
贷:
银行存款360
②2006.5.10收到现金股利
借:
银行存款5
贷:
长期股权投资——甲公司5
③2007.3.6日宣告发放现金股利
借:
应收股利5.5
贷:
投资收益5.5
2.M公司取得股权
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