高级财务会计分录汇总 大家看看1.docx
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高级财务会计分录汇总大家看看1
高级财务会计分录
(一)自己感觉很有用
第一章外币会计
一、资产负债表日外币项目的调整
1、收到货款
借:
银行存款
贷:
应收账款
财务费用——汇总损益
未收到货款根据期末汇率调整
借:
应收账款
贷:
财务费用——汇总损益
第二章所得税会计
借:
递延所得税资产(差异*税率)
贷:
所得税费用——递延所得税费用
关于弥补亏损的递延资产的确认
借:
递延得税资产
第四章租赁会计
一、经营租赁,承租人:
1、预付押金时:
借:
其他应收款——存出保证金
贷:
银行存款
2、收回押金时:
借:
银行存款
贷:
其他应收款——存出保证金
、支付租金:
3.
借:
制造费用
贷:
银行存款
出租人:
①出租资产的账务处理;
借:
固定资产——出租资产
贷:
固定资产——自有资产
②计提折旧账务处理
借:
其他业务成本——折旧费
贷:
累计折旧
③收到租金
借:
银行存款
贷:
主营业务收入
④到期收回资产
借:
固定资产—自有资产
贷:
固定资产—出租资产
二、融资租赁
1、承租人租赁开始日
(1)判断租赁类型
(2)确定租赁资产入账价值
A最低租赁付款付款额现值
最低租赁付款额=租金之和+行使购买权支付金额
最低租赁付款额现值=各期租金*年金现值系数+行使购买权金额*现值系数
B选择租入资产入账价值
最低租赁付款额与公允价值较低者.
C计算未确认融资费用
未确认融资费用=最低租赁付款-租赁开始日租赁资产入账价值
D编制分录
借:
固定资产—融资租入固定资产
未确认融资费用
贷:
长期应付款—应付融资租凭款
初始直接费用计入资产价值:
借:
固定资产—融资租入固定资产
贷:
银行存款
2、未确认融资费用的分摊
(1)选择融资费用分摊率
(2)在租赁期内采用实际利率分摊融资费用
日期①
租金②
确认的融资费用③=期初⑤*分摊率
应付本金减少额④=②—③
应付酬金余额⑤期末⑤=期初⑤—④
(3)编制会计分录
支付租金:
借:
长期应付款——应付融资租赁款
贷:
银行存款
分摊融资费用:
借:
财务费用
贷:
未确认融资费用
第五章衍生金融工具
一、衍生金融工具的一般业务核算
(一)远期合同业务的账务处理
1、公允价值变动
借:
衍生工具——远期合约
贷:
公允价值变动损益
2、处置
借:
银行存款
投资收益
贷:
衍生工具——远期合约
(二)商品期货
1、拨付资金
借:
存出保证金——某期货公司
贷:
银行存款
2、下交易指令购买合约
借:
衍生工具——期货合约
贷:
存出保证金——某期期货公司
3、月末确定公允价值变动损益
借:
衍生工具——期货合约
贷:
公允价值变动损益
4、卖出期货
借:
存出保证金——某期货公司
贷:
衍生工具——期货合约
投资收益
合约平仓:
借:
存出保证金——某期货公司
贷:
衍生工具——期货合约
借:
公允价值变动损益
贷:
投资收益
二、套期保值核算
(一)公允价值套期
1、将库存商品转入套期项目
借:
被套期项目——库存商品A
贷:
库存商品A
2、结转工允价值变动
借:
套期工具——衍生金融工具B
套期损益
3、借:
套期损益
贷:
被套期项目——库存商品A
4、出售库存商品,结转成本
借:
银行存款
贷:
主营业务收入
借:
主营业务成本
贷:
被套期项目——库存商品A
5、收到套期工具结算款
借:
银行存款
贷:
套期工具——衍生金融工具B
二)现金流量套期业务(.
1、确认衍生金融工具公允价值变动
借:
套期工具——衍生金融工具Y
贷:
资本公积——其他资本公积(套期工具价值变动)
2、销售商品
借:
银行存款
贷:
主营业务收入
3、衍生金融工具结算
借:
银行存款
贷:
套期工具——衍生金融工具Y
4、;转出原计入资本公积的公允价值变动调整销售收入
借:
资本公积——其他资本公积(套期工具价
值变动)
贷:
主营业务收入
sānquányì三、权益工具产生衍生金融工具
1、借:
银行存款
贷:
衍生金融工具——看涨期权
2、借:
衍生金融工具——看涨期权
贷:
公允价值变动损益
3、借:
衍生金融工具——看涨期权
贷:
银行存款
若以普通股净额结算,则:
借:
衍生金融工具——看涨期权
贷:
股本
资本公积——股本溢价
高级财务会计分录
(二)
第六章合并会计
(一)
一、同一控制下的吸收合并
1、以现金支付方式
借:
银行存款
应收账款
存货
固定资产
等
贷:
应付账款
资本公积
等
银行存款(支付的合并款)
资本公积(取得资产与支付合并款的差)
(注:
负数计借方,冲原资本公积,不够冲减时,从盈余公积中减)
2、以非现金方式
借:
取得资产
贷:
取得负债
用于取得合并权的资产如无形资产
差额:
资本公积
3、以承担债务方式
借:
取得资产
贷:
取得负债
差额:
资本公积
4、以发行权益性证券方式
借:
取得资产
贷:
取得负债
股本(发行面值)
差额:
资本公积
二、同一控制下新设合并的财务处理
借:
取得资产
贷:
取得负债
股本(发行面值)
资本公积(差额)
三、同一控制下的控股合并
借:
长期股权投资——某公司(净资产)
贷:
银行存款(支付价款)
差额:
借或贷:
资本公积
四、合并费用(同一控制下的合并)
借:
管理费用—合并费用(评估费,审计费)
贷:
银行存款
借:
资本公积(发行股票支付的佣金)
贷:
银行存款
五、非同一控制下,一次性交易
借:
取得资产(公允价值)
贷:
取得负债(公允价值)
审计费、评估费)+直接相关费用+银行存款(兼并费
差额:
借:
商誉(净资产>兼并付款费用)
或贷:
营业外收入(净资产<兼并付款费用)
六、非同一控制下多次交易实现合并的
第一次投资,未形成重大影响,共同控制:
成本法
第二次投资,形成控制:
权益法
第三次投资,购买:
借:
取得资产
贷:
取得负债
营业外收入
第七章合并会计
(二)
一、非同一控制下合并
(一)取得全部股权
1、投资建立全资公司的合并报表
借:
股本—B公司
贷:
长期股权投资—B公司
2、购买子公司全部股权的合并账务报表
(1)母公司以账面价值购入且账面价值等到于公允价值
①购入:
借:
长期股权投资—B公司
贷:
银行存款
②抵消:
借:
股本
资本公积
盈余公积
贷:
长期股权投资—B公司
)母公司以高于账面价值购入2(.
①合并成本等于被购买方的公允价值
借:
长期股权投资—B公司
贷:
银行存款
②合并成本低于被购买方公允价值
借:
长期股权投资
贷:
银行存款
营业外收入
③合并成本大于被购买方公允价值
借:
长期股权投资—B公司
商誉
贷:
银行存款
抵消分录:
第一笔:
借:
股本
资本公积
盈余公积
商誉
贷:
长期股权投资
第二笔:
借:
存货(公允—账面)
固定资产
无形资产
应付债券
贷:
商誉
(3)母公司以低于账面价值的投资成本购入
借:
股本
资本公积
盈余公积
贷:
长期股权投资—B公司
商誉
借:
存货(公允—账面)
固定资产(净值)
无形资产
应付债券
贷:
商誉
(二)母公司购买子公司部分股权
1、以账面价值购入子公司部分股权
借:
股本
资本公积
盈余公积
贷:
长期股权投资
少数股东权益
2、以高于账面价值购入
(1)借:
股本(账面价值*所购股份比例)
资本公积
盈余公积
商誉
贷:
长期股权投资
(2)按比例份额将所购资产负债账面价值调整为公允价值
持股比例*借:
存货(公允—账面).
固定资产
等
贷:
商誉
3、以低于账面价值的投资成本购入
(1)借:
股本(账面价值*所购股份比例)
资本公积
盈余公积
贷:
长期股权投资
商誉
(2)借:
存货(公允—账面)*持股比例
固定资产
无形资产
应付债券
贷:
商誉
二、同一控制下企业合并控制取得日
(一)母公司获得子公司全部股权的
1、购买日:
借:
长期股权投资(取得的净资产)
贷:
股本(发行面值)
资本公积
盈余公积(所购公司的账面价值转入)
2、抵消分录:
借:
股本(所购公司的股本)
资本公积
盈余公积
贷:
长期股权投资
(二)母公司获得子公司部分股权:
1、借:
长期股权投资(净资产*比例)
贷:
股本(面值)
资本公积
盈余公积(账面价值*比例)
2、借:
股本(所购公司的股本)
资本公积
盈余公积
贷:
长期股权投资
少数股东权益
第八章合并会计(三)
一、集团内部投资的抵消
(一)集团内部权益性投资的抵消
1.将成本法下的投资转为权益法:
借:
长期股权投资(实现的利润)
贷:
投资收益
借:
投资收益:
(分配的利润)
贷:
长期股权投资
抵销投资:
借:
股本
盈余公积
未分配利润.
贷:
长期股权投资
借:
股本
资本公积
未分配利润
商誉
贷:
长期股权投资
少数股东权益(净资产*比例)
子公司实现利润,抵消投资收益:
借:
投资收益
贷:
净利润
净利润=盈余公积+应付利润+期末未分配利润期初未分配利润
借:
投资收益
未分配利润—年初
贷:
提取盈余公积
分配给母公司的利润
未分配利润—年末
非全资子公司的情况下:
借:
投资收益
少数股东权益
未分配利润—年初
贷:
提取盈余公积
对股东的分配
未分配利润—年末
(二)集团内部债权性投资.
1.投资与负债抵消:
借:
应付债券
贷:
持有至到期投资
2.投资收益与费用抵销:
借:
投资收益
贷:
在建工程
财务费用
二内部交易事项的抵消
(一)内部购进存货售出的抵消处理
借:
营业收入
贷:
营业成本
(二)内部购进存货全部未对外销售
借:
营业收入(内部销售)
贷:
营业成本(母公司的存货成本)
存货(内部销售毛利)
(三)内部购进存货未全部对外销售
借:
营业收入(内部售价)
贷:
营业成本(存货成本加已实现的利润)
存货(未实现的内部销售损益)
(四)连续编制合并财务报表时内部购进存货的抵消
借:
未分配利润—年初
贷:
营业成本(上期未实现的内部损益)
三、内部固定资产交易的抵销
借:
营业收入(销售企业的内部销售收入).
贷:
营业成本(销售企业的内部销售成本)
固定资产(销售企业的内部销售利润)
(一)当期购入并计提折旧的固定资产
借:
累计折旧
贷:
管理费用—折旧费
(二)内部交易固定资产在用期间的抵消
借:
示未分配利润—年初(未实现利润部分)
贷:
固定资产—原价
借:
固定资产—累计折旧
贷:
管理费用
(三)内部交易固定资产清理
1、使用期满清理
借:
未分配利润—年初
贷:
管理费用
2、提前清理
借:
未分配利润—年初
贷:
营业外收入
借:
未分配利润—年初
贷:
管理费用
四、内部债权债务项目的抵消
借:
应付账款
贷:
应收账款
借:
应收账款—坏账准备
贷:
资产减值损失.
下一年度:
(1)借:
应收账款
贷:
未分配利润—年初
(2)借:
应收账款—坏账准备
贷:
资产减值损失
(年末与年初相比,增加如上,减少相反)
(3)借:
应付账款
贷:
应收账款
第十章通货膨胀会计——一般物价水平会计
一、资产负债表各项数据换算调整
非货币性项目(期初期末均调整)
固定资产,累计折旧等:
调整后的金额=名义货币金额*期末一般物价指数/基期物价指数
存货项目要看购货所属时期,把购货期一般物价水平做为基期物价水平换算。
二、利润表中的数据换算
收入及费用:
调整后金额=期末一般物价指数/全年期间物价指数
存货项目购货期指数做为基期指数。
三、购买力损益的计算
=期初货币性项目净额*期末一般物价指数/期初一般物价指数+本期间引起的货币性项目增加数*期末一般物价指数/期间一般物价指数-本期引起的货币性项目减少额*期末一般物价指数/期间一般物价指数
第十一章通货膨胀会计——现时成本会计
一、库存商品.
1、销售时:
借:
银行存款
贷:
主营业务收入
2、调整存货现时成本:
借:
库存商品
贷:
未实现持产损益
3、结转成本
借:
主营业务成本
贷:
库存商品
4、转已实现持产损益:
借:
未实现持产损益
贷:
已实现持产损益
二、固定资产
1、将固定资产调整为现值:
借:
固定资产
贷:
未实现持产损益
2、调增本年折旧:
借:
管理费用或制造费用
贷:
累计折旧
3、计提增补折旧
增补折旧=按年末现时成本应计提的折旧-(按本年现时成本计提的折旧+以前年计提的累计折旧)
借:
增补折旧
贷:
累计折旧
4、转已实现持产损益
借:
未实现持产损益
贷:
已实现持产损益
第十二章清算会计
1、确认坏账
借:
清算损益
贷:
应收账款
2、收回应收账款
借:
应收账款
清算损益
贷:
应收账款
3、处置产品
借:
银行存款
清算损益
贷:
产成品
应交税费
4、支付财产估价费
借:
清算费用
贷:
银行存款
5、转让土地使用权
借:
银行存款
贷:
土地转让收益
借:
土地转让损益
贷:
应交税费
借:
土地转让收益(职工安置费)
贷:
银行存款
借:
土地转让收益
贷:
清算损益
6、清算费用转入清算损益
借:
清算损益
贷:
清算费用
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