税法练习作业答案汇总.docx
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税法练习作业答案汇总.docx
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税法练习作业答案汇总
增值税作业
1、一般纳税人,相关发票均在本月认证并抵扣,业务事项如下:
(1)外购低值易耗品15000元,增值税专用发票注明税额2550元。
可以抵扣进项税额2550元
(2)从农业生产者手中购进棉花价款40000元,无进项税额。
进项税额=40000×13%=5200(元)
(3)从小规模纳税人企业购进修理用配件6000元,发票未注明税额。
不得扣除进项税额
(4)销售给一般纳税人取得销售收入280000元(不含税),销售给小规模纳税人取得价税混合收取计40000元。
销项税额=280000×17%+40000÷(1+17%)×17%=47600+5811.97=53411.97(元)
(5)采用分批收款方式批发商品,合同规定不含税销售总金额为300万元,本月收回50%货款,其余货款于4月10日收回。
由于购货方资金紧张,本月实际收回不含税销售额l00万元。
本月销项税额=150×17%=25.5(万元)
(6)实际取得销售收入228万元,其中包括以旧换新方式销售商品实际取得收入50万元,收购的旧货作价6万元。
销项税额=[(228+6)/(1+17%)]×17%=34(万元)
(7)从一般纳税人购进的货物发生非正常损失,账面成本4万元。
进项税额转出=4×17%=0.68(万元)
(8)将本月原材料转为本单位基本建设使用,价款86000元。
进项税额转出=86000×17%=14620(元)
(9)公司仓库管理不善,本月购进的原材料被盗,价款49000元。
进项税额转出=49000×17%=8330(元)
(10)销售A商品2000台,销售额1000万元,20天内付清货款给予5%的销售折扣。
销项税额=1000×17%=170(万元)
(11)发货给外省分支机构A商品200台,用于销售,并支付发货运费等费用1000元,其中,取得运输单位开具的货票上注明的运费600元,建设基金l00元,装卸费100元,保险费100元,保管费100元。
(提示:
与业务10相对应。
)
视同销售销项税额=200×5000×17%=170000(元)进项税额=(600+100)×7%=49(元)
(12)向全国第九届冬季运动会赠送A商品20台。
(提示:
与业务10相对应。
)
视同销售销项税=20×5000×17%=17000(元)
(13)销售货物,支付给运输单位的销货运输费用12000元,取得普通发票。
进项税额=12000×7%=840(元)
(14)委托外单位加工产品,企业收回时取得加工厂开具的增值税专用发票,注明加工费30000元。
可以抵扣进项税额5100元。
(15)购进货物取得增值税专用发票,注明金额450000元、增值税额76500元;支付给运输单位的购货运输费用22500元,取得普通发票。
本月将已验收入库货物的80%零售,取得含税销售额585000元,20%用于本企业集体福利。
销项税额=585000÷(1+17%)×17%=85000(元)
进项税额=(76500+22500×7%)×80%=62460(元)
(16)本月生产一批新产品450件,每件成本价380元(无同类产品市场价格),全部售给本企业职工,取得不含税销售额171000元。
(成本利润率为10%)
销项税额=450×380×(1+10%)×17%=31977(元)
(17)月末盘存发现上月购进的原材料被盗,金额50000元(其中含分摊的运输费用4650元)。
进项税额转出=(50000-4650)×17%+4650÷(1-7%)×7%=8059.50(元)
(18)销售产品,每件售价23.4元(含税价),零售50件;批发800件,实行七折优惠,开票时将销售额与折扣额开在了同一张专用发票上,并规定5天之内付款再给5%折扣,购货方如期付款。
销项税=23.4÷1.17×50×17%+23.4÷(1+17%)×800×70%×17%=170+1904=2074(元)
请计算本月的增值税。
进项税额=2550+5200-6800-14620-8330+49+840+5100+62460-8059.5=38389.5(元)
销项税额=53411.97+255000+340000+1700000+170000+17000+85000+31977+2074=2654462.97
应纳增值税=2654462.97-38389.5=2616073.47(元)
2.某制药厂为增值税一般纳税人,2011年4-6月发生如下业务:
(1)4月5日,销售药品价款10万元(不含税),货款及税款已经收到;
销项税额=100000×17%=17000(元)
(2)4月7日从某农场购进玉米,收购凭证上注明数量100吨,单价1000元,款已经付清,玉米已经验收入库;
进项税额=100×1000×13%=13000(元)
(3)4月13日,收购农民个人玉米50吨,单价1020元,开具由税务机关统一监制的“收购农产品专用发票”,玉米已经验收入库;
进项税额=50×1020×13%=6630(元)
(4)4月20日,销售药品一批,价值20万元(不含税),开出专用发票,货物已经发出,款尚未收到;
销项税额=200000×17%=34000(元)
(5)5月8日从小规模纳税人购入玉米5吨,单价1240元,取得普通发票;
进项税额=5×1240×13%=806(元)
(6)5月15日采取分期收款销售药品一批,价款20万元(不含税),制造成本15万元,合同约定分三期收款,发货时收取货款和税款的50%,其余货款和税款6、7月两月等额收回,5月份收到货款8万元;
销项税额=200000×50%×17%=17000(元)
(6月销项税额=200000×25%×17%=8500元7月销项税额=200000×25%×17%=8500元)
(7)5月19日,销售药品一批,销售额100万元(不含税),支付运输部门运费2000元,货款存入银行,取得运费票据;
销项税额=1000000×17%=170000(元)进项税额=2000×7%=140(元)
(8)5月21日,购入原材料一批,取得增值税专用发票注明的价款为20万元,税款3.4万元,款项已付,原材料入库;
进项税额=34000(元)
(9)5月25日,上月发出货物被退回一部分,有关证明齐全,价税合计58500元,药品入库;
减少销项税额=58500×17%/(1+17%)=8500(元)
(10)6月12日,把一批药品销售给医院,价款12万元,税款2.04万元,货物已经发出,款项已经收到;
销项税额=20400(元)
(11)6月20日购入玉米10吨,取得增值税专用发票注明的单价为1050元/吨,付款并入库;
进项税额=10×1050×13%=1365(元)
(12)6月30日盘点原材料,4月份从农民个人购入的库存玉米发生霉烂变质20吨,成本17748元。
进项税额转出=17748×13%/(1-13%)=2652(元)
上月按分期收款方式销售的药品,本月未收到货款及税款。
销项税额=200000×25%×17%=8500(元)
根据上述资料分别计算4月、5月、6月应纳增值税税额。
4月应纳增值税=(17000+34000)-(13000+6630)=31370(元)
5月应纳增值税=(17000+170000-8500)-(806+140+34000)=143554(元)
6月应纳增值税=(20400+8500)-(1365-2652)=30187(元)
或者:
4月应纳增值税=(100000+200000)×17%-(1000×100+1020×50)×13%=31370(元)
5月应纳增值税=(100000+1000000)×17%-58500/(1+17%)×17%-(1240×5×13%+34000+2000×7%)=143554(元)
6月应纳增值税=(120000+50000)×17%-[1050×10×13%-17748/(1-13%)×13%]=30187(元)
消费税作业
1、某化妆品有限公司系生产A系列化妆品和B系列护肤护发品的增值税一般纳税人,2011年10月发生以下各项业务:
(1)用生产成本为10000元的350盒A系列化妆品换取原材料,约定按A化妆品当月销售平均价格250元/盒进行结算,双方互开专用发票。
(2)将A化妆品60盒与B护肤护发品60盒组成成套化妆品60套,销售给某商场,售价每套360元,B护肤护发品的成本为35元/盒。
(3)从国外进口一批化妆品香粉,关税完税价格为60000元,缴纳关税35000元。
取得海关增值税完税凭证当月已向税务机关申请并通过认证。
当月将其中的80%用于连续生产化妆品。
(4)本月附带为一个影视制作公司生产上妆油500盒,销售价为60元/盒,本月收到全部价款。
(5)本期购进酒精一吨,取得专用发票,注明不含税售价为70000元。
(6)将成本25000元的材料委托其他厂加工D化妆品,支付加工费8000元并取得专用发票,D化妆品已收回,受托方没有同类销售价格。
(化妆品的利润率是5%,护肤护发品的利润率是5%,本期取得电、水等其他的增值税专用发票注明税额3902元,本期专用发票均通过认证,A化妆品当期最高价格295元/盒)
根据上述资料回答下列问题:
<1>当期进口化妆品进口环节的增值税和消费税税金各为多少元?
<2>本期委托加工业务加工方代收代缴的消费税税金多少元?
<3>本期计算应缴纳增值税多少?
<4>本期实际应向税务机关缴纳消费税多少元?
【答案解析】:
业务
(1)
以物易物,是特殊方式的销售,增值税按均价计算,消费税按最高价计税。
销项税=进项税=250×350×17%=14875(元)
消费税=350×295×30%=30975(元)
业务
(2)
销项税=360×60×17%=3672(元)
消费税=360×60×30%=6480(元)
业务(3)
国外进口货物应按组成计税价格计征消费税和增值税。
进口香粉应纳消费税=(60000+35000)÷(1-30%)×30%=40714.29(元)
进口香粉应纳增值税=(60000+35000)÷(1-30%)×17%=23071.43(元)
消费税是按生产领用数量抵扣的;
允许扣除的消费税=40714.29×80%=32571.43(元)
进口环节的(消费税和增值税)税金合计=40714.29+23071.43=63785.72(元)
业务(4)
为影视制作公司生产上妆油不属于消费税的征收范围;
销项税=500×60×17%=5100(元)
业务(5)
进项税=70000×17%=11900(元)
业务(6)
委托加工的应纳消费品,应于提货时由受托方按其同类消费品的销售价格代收代缴消费税,没有同类销售价格的,按组成计税价格计算应代收代缴的消费税。
代收代缴消费税=(8000+25000)÷(1-30%)×30%=14142.86(元)
进项税=8000×17%=1360(元)
本期进项税合计=14875+23071.43+11900+1360+3902(水电)=55108.43(元)
应向税务机关缴纳的消费税=30975+6480-32571.43=4883.57(元)
应纳增值税=14875+3672+5100-55108.43=-31461.43(元)
2、某酒业股份公司(增值税一般纳税人)主要生产酱香型白酒,产品有3类:
瓶装粮食白酒、散装粮食白酒和甜菜白酒。
2011年8月份发生经济业务如下:
(1)本月自农场购进其自产玉米一批,收购凭证注明价款350000元,委托运输企业运输到本单位,支付运费28000元,取得运费发票;
(2)将库存玉米、小麦(账面成本合计为190000
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