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财务报告.docx
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财务报告
财务报告
第一节 财务报告概述
一、财务报告及其目标
财务报告是企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。
财务报告包括:
财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。
企业编制财务报表的目标,是向财务报表使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息,反映企业管理层受托责任的履行情况,有助于财务报表使用者作出经济决策。
财务报表使用者通常包括:
投资者、债权人、政府及其有关部门和社会公众等。
「例题1.多选题」财务会计报告的使用人主要包括()。
A.投资人和债权人B.政府及其机构
C.潜在的投资人和债权人D.企业管理当局
「答案」ABCD
二、财务报表的组成
一套完整的财务报表至少应当包括:
资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益(或
股东权益,下同)变动表以及附注(简称“四表一注”)。
企业不需要再单独编制利润分配表。
附注是财务报表不可或缺的组成部分,是对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料,以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。
「例题2.多选题」会计报表至少应当包括()等报表。
A.资产负债表
B.利润表
C.现金流量表
D.所有者权益(股东权益)变动表
「答案」ABCD
「例题3.判断题」财务报表附注是对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料,以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。
()(2009年考题)
「答案」√
资产负债表
一、资产负债表概述
资产负债表是指反映企业在某一特定日期的财务状况的报表。
通过提供资产负债表,主要反映资产、负债、所有者权益三方面内容。
并满足"资产=负债+所有者权益"平衡式。
(一)资产
资产,反映由过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。
资产应当按照流动资产和非流动资产两大类别在资产负债表中列示.
流动资产项目通常包括:
货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付款项、应收利息、应收股利、其他应收款、存货和一年内到期的非流动资产等。
非流动资产项目通常包括:
长期股权投资、固定资产、在建工程、工程物资、固定资产清理、无形资产、开发支出、长期待摊费用以及其他非流动资产等。
(二)负债
负债,反映在某一特定日期企业所承担的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。
负债应当按照流动负债和非流动负债在资产负债表中进行列示.
流动负债项目通常包括:
短期借款、应付票据、应付账款、预收款项、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款、一年内到期的非流动负债等。
非流动负债项目通常包括:
长期借款、应付债券和其他非流动负债等。
(三)所有者权益
是企业资产扣除负债后的剩余权益。
反映企业在某一特定日期股东(投资者)拥有的净资产的总额。
它一般按照实收资本(或股本)、资本公积、盈余公积和未分配利润分项列示。
二、资产负债表的结构
我国企业的资产负债表采用账户式结构。
账户式资产负债表分左右两方,左方为资产项目,大体按资产的流动性大小排列.右方为负债及所有者权益项目,一般按要求清偿时间的先后顺序(求偿权先后)排列.
账户式资产负债表中的资产各项目的合计等于负债和所有者权益各项目的合计,即资产负债表左方和右方平衡。
即以"资产=负债+所有者权益"为理论依据。
「例题4.单选题」资产负债表是反映企业某一特定日期()的会计报表。
A.权益变动情况B.财务状况C.经营成果D.现金流量
「答案」B
「例题5.单选题」资产负债表中的资产项目是按资产的()大小顺序排列的。
A.流动性B.重要性C.变动性D.盈利性
「答案」A
「例题6.单选题」资产负债表是根据()这一会计等式编制的。
A.收入一费用=利润
B.现金流入一现金流出=现金净流量
C.资产+费用=负债+所有者权益+收入
D.资产=负债+所有者权益
「答案」D
「例题7.单选题」下列选项中,反映了资产负债表内有关所有者权益项目排列顺序的是()。
A.实收资本、盈余公积、资本公积、未分配利润
B.实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润
C.实收资本、资本公积、未分配利润、盈余公积
D.实收资本、未分配利润、资本公积、盈余公积
「答案」B
「例题8.多选题」资产负债表的格式有()。
A.账户式B.报告式C.单步式D.多步式
「答案」AB
「例题9.判断题」资产负债表是动态报表。
()
「答案」×
「解析」资产负债表是反映企业在某一特定日期的财务状况的报表。
「例题10.判断题」资产负债表是总括反映企业特定日期资产、负债和所有者权益情况的动态报表,通过它可以了解企业资产来源构成和承担的债务及资金的流动性和偿债能力。
()
「答案」×
「例题11.判断题」资产负债表是反映企业在某一特定期间财务状况的报表。
( )
「答案」×
三、资产负债表的编制
(一)资产负债表项目的填列方法
资产负债表的各项目均需填列"年初余额"和"期末余额"两栏。
资产负债表"年初余额"栏内各项数字,应根据上年末资产负债表的"期末余额"栏内所列数字填列。
资产负债表的"期末余额"栏内各项数字,其填列方法如下:
1.根据总账科目的余额填列。
资产负债表中的有些项目,可直接根据一个总账科目的余额填列,如"交易性金融资产"、"短期借款"、"应付票据"、"应付职工薪酬"等项目;有些项目,则需根据几个总账科目的余额计算填列,如"货币资金"项目,需根据"库存现金"、"银行存款"、"其他货币资金"三个总账科目余额合计数填列。
2.根据明细科目的余额计算填列。
主要有两对:
“应收账款”和“预收账款”、“应付账款”和“预付账款”.
“应收账款”项目:
根据“应收账款”和“预收账款”两科目所属明细科目的期末借方余额计算填列;
“预收账款”项目:
根据“应收账款”和“预收账款”两科目所属明细科目的期末贷方余额计算填列;
“应付账款”项目:
根据“应付账款”和“预付账款”两科目所属明细科目的期末贷方余额计算填列。
“预付账款”项目:
根据“应付账款”和“预付账款”两科目所属明细科目的期末借方余额计算填列。
「例题12.单选题」某企业“应付账款”科目月末贷方余额40000元,其中:
“应付甲公司账款”明细科目贷方余额35000元,“应付乙公司账款”明细科目贷方余额5000元:
“预付账款”科目月末贷方余额30000元,其中:
“预付A工厂账款”明细科目贷方余额50000元,“预付B工厂账款”明细科目借方余额20000元。
该企业月末资产负债表中“应付账款”项目的金额为()元。
A.90000 B.30000
C.40000 D.70000
「答案」A
「解析」应根据应付账款所属明细账贷方余额(35000元+5000元)和预付账款所属明细账贷方余额50000元的合计数90000元填列。
「例题13.计算分析题」某企业2009年12月31日结账后有关科目所属明细科目借贷方余额如表所示。
该企业2009年12月31日资产负债表中相关项目的金额为:
①“应收账款”项目金额为:
1600000+600000=2200000(元)
②“预收款项”项目金额为:
100000+1400000=1500000(元)
③“应付账款”项目金额为:
1800000+60000=1860000(元)
④“预付款项”项目金额为:
400000+800000=1200000(元)
3.根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列。
如"长期借款"项目,应根据"长期借款"总账科目余额扣除"长期借款"科目所属的明细科目中将在资产负债表日起一年内到期、且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额填列。
4.根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列。
如:
“应收票据”项目金额=“应收票据”科目期末余额–“坏账准备”科目期末余额
“应收账款”项目金额=“应收账款”科目期末余额–“坏账准备”科目期末余额
“长期股权投资”项目金额=“长期股权投资”科目期末余额–“长期股权投资减值准备”科目期末余额
“固定资产”项目金额=“固定资产”科目期末余额-“累计折旧”科目期末余额-“固定资产减值准备”科目期末余额
“投资性房地产”项目金额=“投资性房地产”科目期末余额-“投资性房地产累计折旧”科目期末余额-“投资性房地产减值准备”科目期末余额
“无形资产”项目金额=“无形资产”科目期末余额-“累计摊销”科目期末余额-“无形资产减值准备”科目期末余额
5.综合运用上述填列方法分析填列。
如资产负债表中的“存货”项目,需根据“原材料”、“库存商品”、“委托加工物资”、“周转材料”、“材料采购”、“在途物资”、“发出商品”、“材料成本差异”(注意:
如为贷方余额,表示节约,要减去期末贷方余额)等总账科目期末余额的汇总数,再减去“存货跌价准备”备抵科目余额后的金额填列。
「例题14.多选题」资产负债表中“存货”项目的金额,应根据()账户的余额分析填列。
A.材料采购 B.材料成本差异
C.发出商品 D.生产成本
「答案」ABCD
「例题15.多选题」资产负债表中下列项目,可根据总账余额直接填列的有( )。
A.交易性金融资产 B.短期借款
C.应收账款 D.长期借款
「答案」AB
「例题16.单选题」2008年末某公司应收账款明细账借方余额合计为500000元,假设预收账款余额为0,当年计提的坏账准备共计80000元,则年末资产负债表上所列示的“应收账款”为()。
A.500000元B.420000元C.560000元D.600000元
「答案」B
「解析」年末资产负债表上所列示的“应收账款”=500000—80000=420000元
「例题17.单选题」资产负债表中各个项目( )。
A.都可以按账户余额直接填列
B.必须对账户发生额进行分析计算才能填列
C.大多数项目可以直接根据账户余额填列,少数报表项目需要根据账户发生额分析计算后才能填列
D.大多数项目可以直接根据账户余额填列,少数报表项目需要根据账户余额分析计算后才能填列
「答案」D
「例题18.单选题」资产负债表填列的依据是()。
A.总账各账户的余额
B.总账各账户本期发生额
C.有关总账各账户余额和某些明细账的余额
D.总账发生额和明细账发生额
「答案」C
(二)资产负债表项目的填列说明
资产负债表中资产、负债和所有者权益主要项目的填列说明如下:
1.资产项目的填列说明
(l)“货币资金”项目,本项目应根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目期末余额的合计数填列。
(2)“交易性金融资产”项目,本项目应当根据“交易性金融资产”科目的期末余额填列。
(3)“应收票据”项目,本项目应根据“应收票据”科目的期末余额,减去“坏账准备”科目中有关应收票据计提的坏账准备期末余额后的净额填列。
(4)“应收账款”项目,本项目应根据“应收账款”和“预收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。
如“应收账款”科目所属明细科目期末有贷方余额的,应在本表“预收款项”项目内填列。
(5)“预付款项”项目,本项目应根据“预付账款”和“应付账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数,减去“坏账准备”科目中有关预付款项计提的坏账准备期末余额后的金额填列。
如“预付账款”科目所属各明细科目期末有贷方余额的,应在资产负债表“应付账款”项目内填列。
(6)“应收利息”项目,本项目应根据“应收利息”科目的期末余额,减去“坏账准备”科目中有关应收利息计提的坏账准备期末余额后的净额填列。
(7)“应收股利”项目,本项目应根据“应收股利”科目的期末余额,减去“坏账准备”科目中有关应收股利计提的坏账准备期末余额后的净额填列。
(8)“其他应收款”项目,本项目应根据“其他应收款”科目的期末余额,减去“坏账准备”科目中有关其他应收款计提的坏账准备期末余额后的净额填列。
(9)“存货”项目,本项目应根据“材料采购”、“原材料”、“低值易耗品”、“库存商品”、“周转材料”、“委托加工物资”、“委托代销商品”、“生产成本”等科目的期末余额合计,减去“受托代销商品款”、“存货跌价准备”科目期末余额后的净额填列。
材料采用计划成本核算,以及库存商品采用计划成本核算或售价核算的企业,还应按加或减材料成本差异、商品进销差价后的净额填列。
(10)“一年内到期的非流动资产”项目。
本项目应根据有关科目的期末余额填列。
(11)“长期股权投资”项目,本项目应根据“长期股权投资”科目的期末余额,减去“长期股权投资减值准备”科目的期末余额后的净额填列。
(12)“固定资产”项目,本项目应根据“固定资产”科目的期末余额,减去“累计折旧”和“固定资产减值准备”科目期末余额后的净额填列。
(13)“在建工程”项目,本项目应根据“在建工程”科目的期末余额,减去“在建工程减值准备”科目期末余额后的净额填列。
(14)“工程物资”项目,本项目应根据“工程物资”科目的期末余额填列。
(15)“固定资产清理”项目,本项目应根据“固定资产清理”科目的期末借方余额填列,如“固定资产清理”科目期末为贷方余额,以“-”号填列。
(16)“无形资产”项目,本项目应根据“无形资产”的期末余额,减去“累计摊销”和“无形资产减值准备”科目期末余额后的净额填列。
(17)“开发支出”项目,本项目应当根据“研发支出”科目中所属的“资本化支出”明细科目期末余额填列。
(18)“长期待摊费用”项目。
本项目应根据“长期待摊费用”科目的期末余额减去将于一年内(含一年)摊销的数额后的金额填列。
(19)“其他非流动资产”项目。
2.负债项目的填列说明
(1)“短期借款”项目,本项目应根据“短期借款”科目的期末余额填列。
(2)“应付票据”项目,本项目应根据“应付票据”科目的期末余额填列。
(3)“应付账款”项目,本项目应根据“应付账款”和“预付账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列;如“应付账款”科目所属明细科目期末有借方余额的,应在资产负债表“预付款项”项目内填列。
(4)“预收款项”项目,本项目应根据“预收账款”和“应收账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列。
如“预收账款”科目所属各明细科目期末有借方余额,应在资产负债表“应收账款”项目内填列。
(5)“应付职工薪酬”项目。
本项目应根据“应付职工薪酬”科目的期末余额填列。
(6)“应交税费”项目,本项目应根据“应交税费”科目的期末贷方余额填列;如“应交税费”科目期末为借方余额,应以“-”号填列。
注意:
企业所交纳的税金不需要预计应交数的,如印花税、耕地占用税等,不在本项目列示。
(7)“应付利息”项目,本项目应当根据“应付利息”科目的期末余额填列。
(8)“应付股利”项目,本项目应根据“应付股利”科目的期末余额填列。
注意:
企业分配的股票股利,不通过本项目列示。
(9)“其他应付款”项目,本项目应根据“其他应付款”科目的期末余额填列。
(10)“一年内到期的非流动负债”项目,如将于一年内偿还的长期借款。
(11)“长期借款”项目,本项目应根据“长期借款”科目的期末余额填列。
(12)“应付债券”项目,本项目应根据“应付债券”科目的期末余额填列。
(13)“其他非流动负债”项目,
注意:
非流动负债各项目中将于一年内(含一年)到期的非流动负债,应在“一年内到期的非流动负债”项目内单独反映。
3.所有者权益项目的填列说明
(1)“实收资本(或股本)”项目,本项目应根据“实收资本”(或“股本”)科目的期末余额填列。
(2)“资本公积”项目,本项目应根据“资本公积”科目的期末余额填列。
(3)“盈余公积”项目,本项目应根据“盈余公积”科目的期末余额填列。
(4)“未分配利润”项目,本项目应根据“本年利润”科目和“利润分配”科目的余额计算填列。
未弥补的亏损在本项目内以“-”号填列。
利润表
一、利润表的概念和结构
利润表是指反映企业在一定会计期间的经营成果的报表。
通过提供利润表,可以反映企业在一定会计期间收入、费用、利润(或亏损)的数额、构成情况,帮助财务报表使用者全面了解企业的经营成果,分析企业的获利能力及盈利增长趋势,从而为其作出经济决策提供依据。
我国企业利润表采用多步式格式。
「例题20.单选题」反映企业在一定会计期间经营成果的报表是()。
A.资产负债表B.利润表C.现金流量表D.产品成本报表
「答案」B
「例题21.多选题」利润表的格式有()。
A.账户式B.报告式C.单步式D.多步式
「答案」CD
二、利润表的编制
(一)利润表项目的填列方法
企业的利润表的主要编制步骤和内容如下:
分以下三个步骤编制:
第一步,以营业收入为基础,减去营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失,加上公允价值变动收益(-公允价值变动损失)和投资收益(-投资损失),计算出营业利润;
第二步,以营业利润为基础,加上营业外收入,减去营业外支出,计算出利润总额;
第三步,以利润总额为基础,减去所得税费用,计算出净利润(或净亏损)。
(二)利润表项目的填列说明
1.“营业收入”项目,本项目应根据“主营业务收入”和“其他业务收入”科目的发生额分析填列。
2.“营业成本”项目,本项目应根据“主营业务成本”和“其他业务成本”科目的发生额分析填列。
3.“营业税金及附加”项目,反映企业经营业务应负担的消费税、营业税、城市建设维护税、资源税、土地增值税和教育费附加等。
本项目应根据“营业税金及附加”科目的发生额分析填列。
4.“销售费用”项目,反映企业在销售商品过程中发生的包装费、广告费等费用和为销售本企业商品而专设的销售机构的职工薪酬、业务费等经营费用。
本项目应根据“销售费用”科目的发生额分析填列。
5.“管理费用”项目,本项目应根据“管理费用”的发生额分析填列。
6.“财务费用”项目,本项目应根据“财务费用”科目的发生额分析填列。
7.“资产减值损失”项目,本项目应根据“资产减值损失”科目的发生额分析填列。
8.“公允价值变动收益”项目,本项目应根据“公允价值变动损益”科目的发生额分析填列,如为净损失,本项目以“-”号填列。
9.“投资收益”项目,本项目应根据"投资收益"科目的发生额分析填列。
如为投资损失,本项目以“-”号填列。
10.“营业利润”项目,反映企业实现的营业利润。
如为亏损,本项目以“-”号填列。
11.“营业外收入”项目,本项目应根据“营业外收入”科目的发生额分析填列。
12.“营业外支出”项目,本项目应根据“营业外支出”科目的发生额分析填列。
13.“利润总额”项目,反映企业实现的利润。
如为亏损,本项目以“-”号填列。
14.“所得税费用”项目,本项目应根据“所得税费用”科目的发生额分析填列。
15.“净利润”项目,反映企业实现的净利润。
如为亏损,本项目以“-”号填列。
「例题22.多选题」利润表中的“营业收入”项目包括()。
A.主营业务收入B.其他业务收入
C.营业外收入D.投资收益
「答案」AB
「例题23.多选题」利润表中的“营业成本”项目包括()。
A.主营业务成本B.其他业务成本
C.营业外支出D.管理费用
「答案」AB
「例题24.判断题」通过利润表,可以考核企业一定会计期间的经营成果,分析企业的盈利能力及未来发展趋势。
()
「答案」正确
「例题25.判断题」净利润是指营业利润减去所得税费用后的净额。
()
「答案」错误
「例题26.判断题」营业利润减去管理费用、销售费用、财务费用和所得税费用后得到净利润。
()
「答案」错误
「例题27.多选题」下列各项影响利润表中的“营业利润”项目的包括()。
A.主营业务收入B.资产减值损失
C.管理费用D.公允价值变动损益
「答案」ABCD
「例题28.单选题」企业当期应交纳的增值税为54000元,当期交纳的消费税、营业税、资源税、城建税和教育费附加分别为5000元、600元、8500元、6810元,则反映在利润表上的营业税金及附加项目的数额应为( )元。
A.74910 B.20910C.14100 D.54000
「答案」B
「解析」应交增值税不计入利润表,因此在利润表“营业税金及附加”项目反映的金额=5000+600+8500+6810=20910(元)。
「例题29.单选题」下列各项中,不应在利润表“营业收入”项目列示的是( )。
(2009年考题)
A.政府补助收入B.设备安装劳务收入
C.代修品销售收入D.固定资产出租收入
「答案」A
「解析」营业收入项目包括主营业务收入和其他业务收入;选项A记入营业外收入,不包括在营业收入中;选项B、C、D均属于企业的收入。
「例题30.多选题」下列各项中,应列入利润表“资产减值损失”项目的有( )。
(2009年考题)
A.原材料盘亏损失B.固定资产减值损失
C.应收账款减值损失 D.无形资产处置净损失
「答案」BC
「解析」“资产减值损失”科目核算企业计提各项资产减
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