CMA 业绩管理练习二.docx
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CMA 业绩管理练习二.docx
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CMA业绩管理练习二
Day7
1、静态预算主要的缺陷是
A.静态预算编制起来要比弹性预算难
B.静态预算的编制只针对于一个产量水平
C.
若采用弹性预算,差异会变得更小
D.若采用弹性预算,差异计算会变得更难解析:
静态预算只针对一个产量水平
2、Arkin公司的总会计师刚刚编制完当期的弹性预算,针对意外增长的销量对原来的静态预算进行调整。
该公司的成本绝大部分都是变动的。
总会计师很高兴的注意到收入和成本的实际数和弹性预算中的数额很为接近。
如果实际收入和成本与原来的静态预算中的数额相比,则会产生什么差异?
A.收入差异和成本差异皆为有利差异
B.收入差异为有利差异,成本差异为不利差异
C.收入差异为不利差异,成本差异为有利差异
D.收入和成本差异皆为不利差异
解析:
意外增长的销量一定会带来收入的有利差异,因为该公司绝大部分的成本是变动的,所以会产生成本的不利差异
3、Rainbow公司最近任命MargaretJoyce为负责财务的副总裁,要求她设计一套新的预算编制系统。
Joyce通过把公司的年度预算除以十二,将年度预算调整为月度预算。
然后Joyce为每个部门编制一份月度预算,并让各部门经理每个月呈上一份实际和预算的对比报告。
A部门的月度报表的样本如下所示:
Rainbow公司
A部门月度报告
实际
预算
差异
产量
1,000
900
100F
变动生产成本
直接材料
$2,800
$2,700
$100U
直接人工
$4,800
$4,500
$300U
变动工厂费用
$4,250
$4,050
$200U
固定成本
折旧费用
$3,000
$2,700
$300U
税费
$1,000
$900
$100U
保险费用
$1,500
$1,350
$150U
管理费用
$1,100
$990
$110U
营销费用
$1,000
$900
$100U
成本合计
$19,450
$18,090
$1,360U
这份月度报告是自上而下执行的,并且会引起一些行为问题。
以下各项都是此类问题的原因,除了
A.采用的是弹性预算而不是固定预算
B.管理高层对预算流程的权威式态度C.包括了一些不可控的成本,比如折旧D.因素考虑不周,比如说季节性因素
解析:
该预算使用的是静态预算
4、下列哪项不是标准成本制度的优点?
A.有助于业绩考核
B.强调定性特征
C.可以编制弹性预算
D.使员工能更好地理解企业对自已的要求解析:
标准成本强调的是定量的特征
5、关于弹性预算的成本的计算公式,以下哪项表述是正确的?
变动成本是以
A.单位成本表示的,而固定成本是以合计值表示的
B.合计值表示的,而固定成本是以单位成本表示的
C.合计值标志的,固定成本是以合计值表示的
D.单位成本表示的,而固定成本是以单位成本表示的解析:
单位变动成本不变,总固定成本不变
6、Shugart公司的一年中的月度销量从7,000件到9,800件不等。
公司管理层目前正在研究预期的销售费用以及需要的相关的现金资源。
请问
(1)在公司编制计划中,以及
(2)在业绩报告中,能在比较实际和计划的费用开支方面提供最佳反馈的,是哪一类型预算?
编制
计划
业绩报告
A.
静态
静态
B.
静态
弹性
C.
弹性
静态
D
弹性
弹性
解析:
销量从7K-9K是一个变化的作业水平,所以都使用弹性预算
7、Dale公司4月份的业绩报告如下所示
实际结果
静态预算
差异
销售量
100,000
80,000
20,000F
销售额
$190,000
$160,000
$30,000F
变动成本
$125,000
$96,000
$29,000U
固定成本
$45,000
$40,000
$5,000U
经营收益
$20,000
$24,000
$4,000U
利用弹性预算,Dale公司总销售量差异为
A.$4,000不利
B.$6,000有利
C.$16,000有利
D.$20,000不利
解析:
弹性预算下的利润=实际销量*弹性预算下的边际贡献-静态预算下的固定成本=100K*(2-1.2)-40K=40K
销售量差异=弹性预算下利润-静态预算下例如=40K-24K=16K所以是有利差异
8、例外报告管理的好处包括以下各项,除了有一项之外。
该项会减少
A.报告产量的成本
B.过量的信息
C.对事前计划的依赖
D.未被关注的管理措施
解析:
例外管理是事后分析,不会减少对计划的依赖
9、TeenyToddler公司从事彩色塑料的儿童骑马玩具生产已有四个年头。
为了保持有竞争力的价格,成本控制很关键。
管理层已经考虑把生产向海外转移,但是迄今仍然承诺会留在美国。
管理层决定允许本企业职工参与新的标准成本制度的设定。
有了职工的献计献策,管理层期望新的标准成本制度可能会带来众多好处,除了
A.可能会产生不利差异
B.参与标准制定的职工的工作效率可能更高
C.标准成本将有助于管理层发现潜在的成本问题
D.有了标准成本制度,可以实施例外管理以节省一些时间解析:
不利差异不是好处
10、在弹性预算的报告中,以下哪项差异组合的关系最近?
A.材料价格差异与变动费用效率差异
B.人工工资率差异与变动费用效率差异
C.材料用量差异和人工效率差异
D.人工效率差异和固定费用产量差异
解析:
材料使用量差异的计算基于实际生产数量的和人工效率差异的计算也要基于实际生产梳理,所以这2个差异关系最近
11、以下哪项能更好地让管理者利用标准成本和差异分析,以此来改善管理决策?
A.在直接参与工作的第一线人员的协助下设定标准
B.在计算费用差异时,变动和固定费用没有区别
C.标准成本只用于存货估值
D.将去年的平均实际成本作为当期的标准
解析:
标准成本由第一线人员进行参与,这样标准成本更加合理
12、与静态预算相比,弹性预算的一个优点就是
A.可以清楚地看出生产计划中的不足之处
B.易于改变标准以适应变化的环境
C.可以更清楚地看出固定成本差异
D.在某一产量水平上的预算成本可以和相同产量水平的实际成本进行比较
解析:
实际成本与弹性预算成本进行比较是弹性预算的优点
13、Lee公司采用标准成本制度,按照直接人工小时分配制造费用。
6月份的生产预算为:
预算产量5,000个单位,10,000个直接人工小时,每小时$15,合计$150,000。
6月份的实际产量为4,500个单位,人工耗时为9,600小时,变动费用为$39,360,变动费用效率为$2,400不利差异。
那么每直接人工小时的标准变动费用率是多少?
A.$3.85.
B.$4.00.
C.$4.10.
D.$6.00.
解析:
设标准变动费用率为X
X*(9600-4500*10000/5000)=2400(因为是不利差异,所以实际活动量大于标准活动量)所以X=4
14、MinnOil公司从事汽车更换机油和其他汽车小毛病维修服务(比如说轮胎压力检测)。
这家公司在广告中宣传说,完成每一项服务的时间不超过15分钟。
在最近的一个星期六,为160辆汽车提供了服务,产生的差异如下:
工资率为$19不利差异;效率为$14有利差异。
若公司的标准工资率为$7/小时,请计算实际的工资率和工作时间?
工资率
耗时
A
$6.55
42.00.
B
$6.67
42.71
C
$7.45
42.00.
D
$7.50
38.00.
解析:
(实际工资率-7)*实际耗时=19
(实际耗时-160*1/4)*7=-14实际工资率是7.5耗时38
15、某家公司按直接人工小时分配变动制造费用,变动制造费用效率有利差异为
$25,000,造成这一差异的原因可能是
A.雇佣技能较高的工人
B.电费低于预期
C.物料比预期消耗得少
D.产量少于预期
解析:
因为造成的是有利差异,说明实际耗用量比标准耗用量小,可能是由于工人的技能高,浪费少
16、某公司原材料价格差异为不利差异。
分析表明,这是因为是某一原材料的唯一一家供应商意外地提价了。
针对这一情况,公司管理层应该采取什么行动?
A.对采购经理的业绩作不良评价
B.对生产经理的业绩作不良评价
C.调整原材料价格标准
D.求生产经理降低这种原料的耗用标准,以补偿提高的原料成本
解析:
产生不理差异的原因并不是公司内部造成,所以可以做的是调整原材料的标准价格
17、以下信息是来自于St.Charles公司的会计记录
静态预算
实际值
销售(个)
82,000
75,000
售价
$15.00
$15.00
单位变动成本
$9.00
$9.25
固定成本
$280,000
$285,000
一位助理对预算数据和实际数据作了比较,计算得出营业利润的不利差异为
$65,750。
这位助理总结道:
业绩没有达成预期目标,因为营业利润为不利差异。
请问对这一初步的结论,以下哪项评价最为恰当?
A.结论和差异计算皆正确
B.结论错误,但是差异计算提供了有用的信息
A.结论正确,但是差异计算提供了有用的信息
B.结论和计算都不正确
解析:
静态预算下的利润=82K*6-280K=212实际值=75K*5.75-285K=146.25
差异=65.75K但是这个差异是静态预算差异,不是弹性预算差异,为差异分析提供了有用的信息
18、在一段时间内,一家公司的差异分析情况有:
材料用量有利差异、直接人工效率有利差异和固定费用有利差异。
以下哪项不可能是引起这3项差异的原因?
A.采购了品质更高的材料
B.雇佣技能较低的工人
C.采购了效率更高的设备
D.加强了生产监督
解析:
雇佣技能较低的工人产生直接人工效率的不利差异
19、Marten公司利用成本-效益原则来对那些超预算$1,000以上或者占预算额10%
以上(取此两数中较大者)的差异项目进行调查。
上个月的实际结果如下所示:
预算
实际
原材料
$100,000
$89,000
直接人工
$50,000
$54,000
该公司应该
A.既不调查材料差异也不调查人工差异
B.只调查材料差异一项
C.只调查人工差异一项
D.调查材料差异和人工差异
解析:
材料差异=11K占预算11%直接人工差异=4K占预算8%所以差异大的为材料差异
20、某公司的直接人工工资率差异为有利差异。
关于此差异,公司所最关切的可能是什么?
A.造成此有利差异增加的情形将来不会持续
B.生产经理可能并非很有效率地在使用人力资源
C.此有利差异的原因可能导致价值链上其他环节发生较大的不利差异
D.实际产量少于预算产量
解析:
公司最关心有利差异能否保持
21、Frisco公司近来采购了108,000单位的原料,价值$583,200。
每件产成品预算使用3个单位的原材料,每件产成品的料耗标准为$16.50/件。
刚过去的这一期间企业生产了32,700件成品,耗用了99,200单位的原材料。
如果管理层关心及时报告差异以提高成本控制和利润水平,则材料采购价格差异应该是多少?
A.$6,050不利
B.$9,920有利
C.$10,800不利
D.$10,800有利
解析:
因为管理层关心及时报告差异,所以AQ使用采购数量采购价格差异=
(AP-SP)*AQ=583.2K-16.5/3*108K=-10.8K因为实际小于标准所以是有利差异
22、ChristopherAkers是一家建筑承包商SBL公司的首席执行官。
刚刚送达的财务报表显示了新体育馆项目亏损$3,000,而本来的预算是盈利$6,000。
下面是有关这个项目的材料的实际和预算资料:
实际
预算
砖
–
捆数
3,000
2,850
砖
–
每捆成本
$7.90
$8.00
关于SBL公司的体育馆项目,以下哪项表述是正确的?
A.价格有利差异为$285
B.价格有利差异为$300
C.效率不利差异$1,185
D.弹性预算不利差异$900
解析:
价格差异=(7.9-8)*3K=-300所以是有利差异,弹性预算差异是利润,D选项是材料弹性预算差异
23、某公司把原材料价格差异分离出来,以尽早向对该项差异负责的经理提供信息。
该年耗用材料的预算额度计算方法如下所示:
150,000个产品×3磅/个×$2.00/磅=$900,000
该年的实际结果如下:
产量
160,000个
材料采购量
500,000磅
材料使用量
490,000磅
每磅成本
$2.02
该年原材料价格差异为
A.$9,600不利
B.$9,800不利
C.$10,000不利
D.$20,000不利
解析因为想尽快获得信息,材料价格差异=(AP-SP)*AQ=(2.02-2)*500K=10K不利差异
24、Lee公司采用标准成本法,并按直接人工小时分配制造费用。
5月份生产5,000
件产品的制造成本预算见如下所示:
直接人工(10,000小时,$15/小时)
$150,000
变动费用
$30,000
固定费用
$80,000
5月份,该公司生产了6,000件,且直接人工效率不利差异为$1,500。
根据上述资料,5月份实际发生的直接人工工时为
A.9,900小时
B.10,100小时
C.11,900小时
D.12,100小时
解析(实际人工公式-6000*10,000/5000)*15=1,500实际人工=12,100
25、Randall公司使用标准成本法和弹性预算,并且正在评估直接人工。
总预算差异通常可以分解成2种差异,即
A.直接人工工资率差异和直接人工效率差异
B.直接人工成本差异和直接人工量差异
C.直接人工工资率差异和直接人工量差异
D.直接人工成本差异和直接人工效率差异解析:
直接人工差异=工资率差异+人工效率差异
26、BrannenVideotronics公司采用机器工时作为分配制造费用的基数,把工龄的长短作为员工增加工资的主要因素。
这些标准每年设定和修改一次。
由于市场竞争的压力增大,Brannen公司的管理层决定实施裁员。
公司为大量资深的雇员选择在年中提前退休提供了激励。
结果是,公司还不得不引进一些暂时性的人员顶替那些离职人员的工作,以确保按工期交工。
请问针对上述的情况,下列哪一种情况最有可能发生?
A.不利的效率差异和有利的价格差异
B.不利的效率差异和价格差异
C.有利的效率差异和不利的价格差异
D.有利的效率差异和价格差异
解析:
裁员引进临时人员,效率下降但是工资成本比较低,形成不利效率差异和有利价格差异
27、Richter公司某个月发生了不利的材料效率(用量)差异,请问下面哪一项最不可能是造成这一差异的原因?
A.直接从事生产的员工缺乏技能培训
B.从事运输的员工工作业绩不好
C.工艺流程或产品设计不好
D.原材料品质差
解析:
材料的用量差异和运输员工无关
28、某公司发生了$15,000有利的直接人工差异,和$18,000不利的直接人工效率差异。
请问直接人工工资率差异为多少?
A.$3,000有利
B.$3,000不利
C.$33,000有利
D.$33,000不利
解析:
直接人工工资率差异+直接人工效率差异=直接人工差异所以工资率差异=15K+18K=33K
29、Cordell公司采用标准成本制度。
当年1月1日,公司预算的固定制造费用为
$600,000,预算的产量为200,000件。
该年发生了$595,000的固定制造费用,实际产量为190,000件。
请问该年的固定制造费用产量差异是多少?
A.$5,000不利
B.$10,000不利
C.$25,000不利
D.$30,000不利
解析:
固定制造费用产量差异=预算值-分配值=600K-190K*3=30K不利差异
30、Highlight公司采用标准成本制度,按照直接人工小时把制造费用分配至产品。
如果公司最近报告了有利的直接人工效率差异,则:
A.变动费用耗费一定是有利差异
B.变动费用效率一定是有利差异
C.固定费用产量一定是不利差异
D.直接人工工资率一定是不利差异
解析:
有利直接人工效率差异说明实际的工时小于标准耗用量,变动费用的效率差异中也是实际工时和标准耗用量比较,所以一定是有利差异
31、Harper公司业绩报告显示的上个月信息如下所示:
实际发生的总费用
$1,600,000
预算的固定费用
$1,500,000
分配的固定费用($3/人工小时)
$1,200,000
分配的变动费用($0.5/人工小时)
$200,000
实际人工工时
430,000
Harper公司该月总的制造费用耗费差异是多少?
A.$100,000有利
B.$115,000有利
C.$185,000不利
D.$200,000不利
解析:
总的制造费用耗费差异=变动间接费用耗费差异+固定间接费用耗费差异
=(AP-SP)*AQ+实际值-预算值=实际间接费用-SP*AQ-预算值
=1600K-0.5*430K-1500K=115K有利
32、JoyT公司生产迷嬉装玩具娃娃,在玩具商店出售。
在该年编制计划时,公司估计变动、固定制造费用分别为$600,000、$400,000。
公司采用标准成本制度,且按照标准直接人工小时把制造费用分配至产品。
该年预算的直接人工小时为10,000小时,且以该数字为基数分配制造费用。
公司实际发生的直接人工小时为
10,300小时。
该年实际产量应耗用的标准直接人工为9,900个小时;实际发生的变动和固定制造费用分别为$596,000和$410,000。
基于上述资料,该年变动制造费用的耗费差异应该为多少?
A.$24,000不利
B.$2,000不利
C.$4,000有利
D.$22,000有利
解析:
变动制造费用的耗费差异=(AP-SP)*AQ=596K-60*10.3K=-22K有利
33、Fortune公司的营销部最近接受了一份来自一位重要客户的加急订单,但是该产品没有库存。
营销部把一些必要的文件整理交给生产部门,生产部门对此颇有微词:
按正常的方式开工产,时间不够。
然而生产部门还是接受了这一生产任务,并把需要的原材料整理成文,交给采购部门以采购所需原材料。
采购部门的一位员工把文件资料放错地方,一时找到不到了。
待找到后,再向原来正常供货的厂商订货,为时已晚,就找到了一家新的供应商,且这家的报价很有吸引力。
材料运达后赶紧投入了生产,听从了生产部门管理人员的指导,跳过了正常的质
检程序,以期弥补失去的时间。
不幸的是,货物的质量很差,给公司装配线上的工人制造了很多麻烦。
请问该公司在此情况下的材料用料差异该由谁负责?
A.采购部门
B.采购部门和营销部门
C.营销部门和生产部门
D.采购部门、营销部门和生产部门
解析:
特殊订单是营销部门接来的,生产部门在知道时间不够的情况下接受订单,采购部门放错文件,所以3个部门都需要负责
34、Howard公司生产和销售棉加工设备的备品备件。
对于公司的生产经理,以下哪项成本差异是最不可控的?
A.变动费用耗费差异
B.人工效率差异
C.材料用量差异
D.固定费用产量差异
解析:
不可控的差异是固定费用产量差异
35、Garland公司采用标准成本系统。
每个产成品的标准为3磅塑料,每磅$0.72。
12月份,该公司以$0.75的价格一共采购了4,500磅塑料,并使用了4,100磅塑料生产了1,300个产成品。
那么12月份的材料采购价格差异应为
A.$117不利
B.$123不利
C.$135不利
D.$150不利
解析采购的价格差异=(AP-SP)*AQ=(0.75-0.72)*4500=135不利
36、Wagner公司根据机器小时来分配工厂费用。
该公司预算的工厂费用为
$250,000,并预计可用机时为100,000个小时,可以生产50,000个产品。
当年,该公司生产了48,000个产品,耗用了97,000个机器小时。
年度实际的费用为$252,000。
在标准成本系统下,当年分配的工厂费用为
A.$240,000.
B.$242,500.
C.$250,000.
D.$252,000.
解析分配值=SP*SQ=250K/100K*48K*2=240K
37、Teaneck公司销售两款产品E和F,以下是上个月的数据:
产品E
产品F
预算值
实际值
预算值
实际值
销量
5,500
6,000
4,500
6,000
单位边际贡献
$4.50
$4.80
$10.00
$10.50
公司的销售组合差异为
A.$3,300有利
B.$3,420有利
C.$17,250有利
D.$18,150有利.
解析销售组合差异E产品=(55%-50%)*4.5*12K=2.7KF产品=(45%-50%)*10*12K=-6K
实际大于标准所以是有利差异
38、Lee公司采用标准成本法,并按直接人工小时分配制造费用。
5月份生产5,000
件产品的制造成本预算见如下所示:
直接人工(10,000小时,$15/小时)
$150,000
变动费用
$30,000
固定费用
$80,000
A.少分配
$2,000.
B.少分配
$16,000.
C.多分配
$16,000.
D.多分配
$18,000.
5月份,该公司生产了6,000件,且固定费用预算为有利差异$2,000。
那么5月份固定费用
解析:
标准成本下:
实际值-分配值=预算-2000-分配值=78K-8*6K*2=-18K所以是多分配回家作业
1、在分析企业经营时,Jason公司的财务主管发现$250,000的有利弹性收入差异。
该差异是通过实际结果与弹性预算比较得出的。
以下哪项可以充分解释该差异?
A.总弹性预算差异
B.总销售量差异
C.总静态预算差异
D.单位售价的变化
解析:
本题中涉及的是弹性收入差异,和弹性收入差异相关的是销售价格差异即与单位售价的变化有关
2、对于一家生产多种产品的公司而言,销售量差异可以分解以下哪两个差异?
A.销售价格差异和弹性预算差异
B.销售组合差异和销售价格差异
C.销售数量差异和销售组合差异
D.销售组合差异和产量差异
解析:
销售量差异可以分为销售数量差异和销售组合差异
ClearPlus公司生产和销售口袋保护器。
5月份静态预算值和实际值如下所示:
实际值
静态预算值
销量
12,000
10,000
销售额
$132,000
$100,000
销售的变动成本
($70,800)
($60,000)
边际贡献
$61,200
$40,000
固定成本
($32,000)
($30,000)
经营性收益
$2
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