企业内部审计控制程序9个doc9个ppt7.docx
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CIA
PartI
内部审计在治理、风险和控制中的作用
TOC\o"1-3"\h\z\uHYPERLINK\l"_Toc176265496"1如何应对CIAPAGEREF_Toc176265496\h-1-
HYPERLINK\l"_Toc176265497"2当代国际内部审计新发展PAGEREF_Toc176265497\h-2-
HYPERLINK\l"_Toc176265498"2.1传统观念PAGEREF_Toc176265498\h-3-
HYPERLINK\l"_Toc176265499"2.2内部审计和内部控制的关系PAGEREF_Toc176265499\h-3-
HYPERLINK\l"_Toc176265500"2.3内部审计定义关键词PAGEREF_Toc176265500\h-4-
HYPERLINK\l"_Toc176265501"2.421世纪的内审行业PAGEREF_Toc176265501\h-7-
HYPERLINK\l"_Toc176265502"2.4.1SOX法案的出台背景PAGEREF_Toc176265502\h-7-
HYPERLINK\l"_Toc176265503"2.5《萨班斯-奥克斯利法案》简介PAGEREF_Toc176265503\h-13-
HYPERLINK\l"_Toc176265504"2.5.1法案的目标PAGEREF_Toc176265504\h-13-
HYPERLINK\l"_Toc176265505"2.5.2法案的措施PAGEREF_Toc176265505\h-13-
HYPERLINK\l"_Toc176265506"2.5.3法案主要内容PAGEREF_Toc176265506\h-14-
HYPERLINK\l"_Toc176265507"2.6《内部控制—整体框架》的由来PAGEREF_Toc176265507\h-17-
HYPERLINK\l"_Toc176265508"2.6.1COSO内部控制——整体框架(1992)PAGEREF_Toc176265508\h-18-
HYPERLINK\l"_Toc176265509"2.6.2企业内部控制发展的几个阶段——内部控制可靠性模型PAGEREF_Toc176265509\h-20-
HYPERLINK\l"_Toc176265510"2.6.3企业目标、风险和内部控制的关系PAGEREF_Toc176265510\h-21-
HYPERLINK\l"_Toc176265511"2.6.4COSO框架的三个维度为评价内部控制提供了标准PAGEREF_Toc176265511\h-22-
HYPERLINK\l"_Toc176265512"2.6.5五大要素的具体说明PAGEREF_Toc176265512\h-23-
HYPERLINK\l"_Toc176265513"2.7审计服务类型PAGEREF_Toc176265513\h-27-
HYPERLINK\l"_Toc176265514"2.7.1尽职调查审计(DueDiligenceAudits)PAGEREF_Toc176265514\h-27-
HYPERLINK\l"_Toc176265515"2.7.2质量审计PAGEREF_Toc176265515\h-27-
HYPERLINK\l"_Toc176265516"2.7.3第三方审计PAGEREF_Toc176265516\h-28-
HYPERLINK\l"_Toc176265517"2.7.4合同审计PAGEREF_Toc176265517\h-28-
HYPERLINK\l"_Toc176265518"2.7.5项目和绩效审计业务PAGEREF_Toc176265518\h-30-
HYPERLINK\l"_Toc176265519"2.7.6运(经)营审计业务PAGEREF_Toc176265519\h-31-
HYPERLINK\l"_Toc176265520"2.8审计工具PAGEREF_Toc176265520\h-37-
HYPERLINK\l"_Toc176265521"2.8.1通用审计软件(GAS)PAGEREF_Toc176265521\h-37-
HYPERLINK\l"_Toc176265522"2.8.2测试数据法PAGEREF_Toc176265522\h-38-
HYPERLINK\l"_Toc176265523"2.8.3整合测试工具(ITF)讲解PAGEREF_Toc176265523\h-39-
HYPERLINK\l"_Toc176265524"2.8.4嵌入式审计模块(EAM)PAGEREF_Toc176265524\h-40-
HYPERLINK\l"_Toc176265525"2.8.5平行模拟法PAGEREF_Toc176265525\h-41-
HYPERLINK\l"_Toc176265526"2.8.6总结PAGEREF_Toc176265526\h-42-
HYPERLINK\l"_Toc176265527"2.9信息技术审计--计算机辅助审计技术及应用PAGEREF_Toc176265527\h-47-
HYPERLINK\l"_Toc176265528"2.9.1IT审计方法三过程PAGEREF_Toc176265528\h-47-
HYPERLINK\l"_Toc176265529"2.9.2定义计算机辅助审计技术PAGEREF_Toc176265529\h-48-
HYPERLINK\l"_Toc176265530"2.9.3可用的CAAT工具以及技巧:
PAGEREF_Toc176265530\h-49-
HYPERLINK\l"_Toc176265531"2.9.4用于数据提取与分析的计算机辅助审计工具和技术PAGEREF_Toc176265531\h-49-
HYPERLINK\l"_Toc176265532"3国际内部审计专业实务框架简介PAGEREF_Toc176265532\h-51-
HYPERLINK\l"_Toc176265533"3.1关于胜任能力/能力素质的认识PAGEREF_Toc176265533\h-53-
HYPERLINK\l"_Toc176265534"3.1.1中国会计师行业的胜任能力建设问题PAGEREF_Toc176265534\h-54-
HYPERLINK\l"_Toc176265535"3.1.2关于内部审计人员胜任能力框架PAGEREF_Toc176265535\h-55-
HYPERLINK\l"_Toc176265536"3.2实务框架(ProfessionalPracticesFramework)PAGEREF_Toc176265536\h-57-
HYPERLINK\l"_Toc176265537"3.2.1标准PAGEREF_Toc176265537\h-58-
HYPERLINK\l"_Toc176265538"3.2.21000系列属性标准(AttributeStandards)PAGEREF_Toc176265538\h-59-
HYPERLINK\l"_Toc176265539"3.2.32000系列工作标准(PerformanceStandards)PAGEREF_Toc176265539\h-60-
HYPERLINK\l"_Toc176265540"3.2.4职业道德规范PAGEREF_Toc176265540\h-62-
HYPERLINK\l"_Toc176265541"3.2.5PPF总结PAGEREF_Toc176265541\h-62-
HYPERLINK\l"_Toc176265542"4遵守IIA的属性标准PAGEREF_Toc176265542\h-65-
HYPERLINK\l"_Toc176265543"4.11000目标、权限和责任PAGEREF_Toc176265543\h-65-
HYPERLINK\l"_Toc176265544"4.1.11000目标、权限和职责PAGEREF_Toc176265544\h-65-
HYPERLINK\l"_Toc176265545"4.21100独立性和客观性PAGEREF_Toc176265545\h-68-
HYPERLINK\l"_Toc176265546"4.2.11100独立性和客观性PAGEREF_Toc176265546\h-69-
HYPERLINK\l"_Toc176265547"4.2.21110组织的独立性PAGEREF_Toc176265547\h-69-
HYPERLINK\l"_Toc176265548"4.2.31120个人的客观性PAGEREF_Toc176265548\h-69-
HYPERLINK\l"_Toc176265549"4.2.41130独立性或客观性受损PAGEREF_Toc176265549\h-70-
HYPERLINK\l"_Toc176265550"4.31200熟练程度和应有的职业审慎PAGEREF_Toc176265550\h-73-
HYPERLINK\l"_Toc176265551"4.3.11200熟练程度和应有的职业审慎PAGEREF_Toc176265551\h-73-
HYPERLINK\l"_Toc176265552"4.3.21210熟练程度PAGEREF_Toc176265552\h-73-
HYPERLINK\l"_Toc176265553"4.3.31220应有的职业审慎PAGEREF_Toc176265553\h-75-
HYPERLINK\l"_Toc176265554"4.3.41230持续的职业发展PAGEREF_Toc176265554\h-75-
HYPERLINK\l"_Toc176265555"4.41300质量保障和改进方案PAGEREF_Toc176265555\h-79-
HYPERLINK\l"_Toc176265556"4.4.11300质量保障和改进方案PAGEREF_Toc176265556\h-79-
HYPERLINK\l"_Toc176265557"4.4.21310质量方案评估PAGEREF_Toc176265557\h-79-
HYPERLINK\l"_Toc176265558"4.4.31320有关质量方案的报告PAGEREF_Toc176265558\h-79-
HYPERLINK\l"_Toc176265559"4.4.41330运用“根据标准开展业务”的声明PAGEREF_Toc176265559\h-80-
HYPERLINK\l"_Toc176265560"4.4.51340-披露违规行为PAGEREF_Toc176265560\h-80-
HYPERLINK\l"_Toc176265561"4.5IIA职业道德规范PAGEREF_Toc176265561\h-82-
HYPERLINK\l"_Toc176265562"4.5.1IIA职业道德规范--原则PAGEREF_Toc176265562\h-82-
HYPERLINK\l"_Toc176265563"4.5.2IIA职业道德规范--行为规则PAGEREF_Toc176265563\h-82-
HYPERLINK\l"_Toc176265564"5建立风险导向计划,确定内部审计活动的重点PAGEREF_Toc176265564\h-85-
HYPERLINK\l"_Toc176265565"5.12000管理内部审计活动PAGEREF_Toc176265565\h-86-
HYPERLINK\l"_Toc176265566"5.22010计划PAGEREF_Toc176265566\h-86-
HYPERLINK\l"_Toc176265567"5.32020沟通和批准PAGEREF_Toc176265567\h-90-
HYPERLINK\l"_Toc176265568"5.42030资源管理PAGEREF_Toc176265568\h-91-
HYPERLINK\l"_Toc176265569"5.52040政策和程序PAGEREF_Toc176265569\h-92-
HYPERLINK\l"_Toc176265570"5.62050协调PAGEREF_Toc176265570\h-93-
HYPERLINK\l"_Toc176265571"5.72060向董事会和高层管理者报告PAGEREF_Toc176265571\h-95-
HYPERLINK\l"_Toc176265572"6理解内部审计活动在组织治理中的角色PAGEREF_Toc176265572\h-99-
HYPERLINK\l"_Toc176265573"6.12100工作性质PAGEREF_Toc176265573\h-100-
HYPERLINK\l"_Toc176265574"6.22110风险管理PAGEREF_Toc176265574\h-103-
HYPERLINK\l"_Toc176265575"6.32120控制PAGEREF_Toc176265575\h-105-
HYPERLINK\l"_Toc176265576"6.3.1控制的自我评估(CSA)PAGEREF_Toc176265576\h-108-
HYPERLINK\l"_Toc176265577"6.3.2其他实务公告PAGEREF_Toc176265577\h-111-
HYPERLINK\l"_Toc176265578"6.42130治理PAGEREF_Toc176265578\h-112-
HYPERLINK\l"_Toc176265579"7履行其他的内部审计角色和职责PAGEREF_Toc176265579\h-113-
HYPERLINK\l"_Toc176265580"7.1实务公告2100-2:
信息安全PAGEREF_Toc176265580\h-114-
HYPERLINK\l"_Toc176265581"7.2实务公告2100-3:
内部审计在风险管理过程中的角色PAGEREF_Toc176265581\h-114-
HYPERLINK\l"_Toc176265582"7.3实务公告2100-4:
内部审计在尚未建立风险管理过程的组织中承担的角色PAGEREF_Toc176265582\h-115-
HYPERLINK\l"_Toc176265583"7.4实务公告2100-5:
在评价法定的合规性项目时的法律考虑事项PAGEREF_Toc176265583\h-115-
HYPERLINK\l"_Toc176265584"7.5实务公告2100-6:
电子商务活动中的控制和审计含义PAGEREF_Toc176265584\h-116-
HYPERLINK\l"_Toc176265585"8治理、风险和控制知识要点PAGEREF_Toc176265585\h-122-
HYPERLINK\l"_Toc176265586"8.1公司治理原则PAGEREF_Toc176265586\h-122-
HYPERLINK\l"_Toc176265587"8.2可以选择的控制框架PAGEREF_Toc176265587\h-123-
HYPERLINK\l"_Toc176265588"8.2.1目标PAGEREF_Toc176265588\h-123-
HYPERLINK\l"_Toc176265589"8.2.2承诺PAGEREF_Toc176265589\h-124-
HYPERLINK\l"_Toc176265590"8.2.3能力PAGEREF_Toc176265590\h-124-
HYPERLINK\l"_Toc176265591"8.2.4监控与学习PAGEREF_Toc176265591\h-124-
HYPERLINK\l"_Toc176265592"8.3风险管理概念和技术PAGEREF_Toc176265592\h-124-
HYPERLINK\l"_Toc176265593"8.3.1ERM定义PAGEREF_Toc176265593\h-125-
HYPERLINK\l"_Toc176265594"8.3.2ERM目标和组成要素PAGEREF_Toc176265594\h-125-
HYPERLINK\l"_Toc176265595"9计划业务PAGEREF_Toc176265595\h-129-
HYPERLINK\l"_Toc176265596"9.12200业务计划PAGEREF_Toc176265596\h-129-
HYPERLINK\l"_Toc176265597"9.2业务目标和范围PAGEREF_Toc176265597\h-131-
HYPERLINK\l"_Toc176265598"9.3业务资源配置PAGEREF_Toc176265598\h-134-
HYPERLINK\l"_Toc176265599"9.4业务工作方案PAGEREF_Toc176265599\h-135-
如何应对CIA
1.一本好的考试复习用书,通读精读各一遍
2.掌握基本概念,基本理念,不要去死记,理解就行
3.合理安排自己的时间,理论卷和习题卷相结合,看完一部分,就去做与此相关的习题,不要看答案,即便选不出答案,也找一个最能说服自己的答案。
4.答错的每一题道,都说明自己在某个环节存在薄弱点,某方面的概念没有搞清楚
5.不要去背题,不要搞题海战术,认真做好每一道题,分析每一个选项,理解才是最重要的。
6.切记:
CIA考题考的是理论点及其应用,考题可以千变万化,但考点雷同。
拿下每一个考点才是最切实际的办法
7.看出关键词,运用一定的考试技巧,学会有效分析题、做对题的本事。
8.不用去道听途说,心态要平和,每年的CIA考题中国地区是没有权力公布的,这是中国政府对IIA的承诺,也是每一位CIA考生对IIA的承诺。
[例]某位员工长年不休假,加班工作,这有可能表明:
a.单位工作任务重,该员工只能放弃休假,经常加班;
b.该员工具有很好的敬业精神;
c.单位内部有规定,要求员工加班并尽可能放弃休假;
d.单位内部控制薄弱,该员工有可能存在舞弊行为。
答案[D]
基本的控制活动:
交易授权、职务分离、作业监督、资产接触限制、会计记录、独立性核对。
不相容职务相互分离控制-示例
2例题
以下哪项控制薄弱环节最有可能致使舞弊产生:
a.计算机化信息管理系统合同期已满的雇员的注册账户没有立即取消;
b.负责现金记录的核对工作和银行存款工作的雇员同时负责所有现销工作;
c.无论什么时候到货,某雇员都负责将辨别性信息输入存货数据库。
经理定期将库存记录同现有的货物进行比较;
d.由于人手短缺以及优先考虑事项存在利益冲突,用以核实永续库存系统的实物清点工作经常推迟。
对于组织而言,现金收付职能必须与相应的现金记录职能分离,目的在于:
a.确保现金收付的实物防护安全;
b.在现金收支的最初确定责任;
c.避免现金坐支;
d.避免挪用现金。
答案[D]
当代国际内部审计新发展
这样安排,是为了让广大学员:
1.认识内审(what、how、why)
2.明白内审可以为组织带来效益,为组织增值,也能提升个人的价值
3.重视内审是公司治理的一个重要手段(地位的提升)
4.了解建立成功内审职能的重要因素(能力素质、道德规范、工具运用)
5.充分了解CIA考试的知识点,以及难点、重点
6.明确考试动机,把握考试心态
7.去掉考前准备的浮躁心理,去掉考试神秘感
传统观念
对内部审计的一些传统观念
成本中心通常分为成本中心、收入中心和利润中心三类。
非增值部门
负责「寻找麻烦」的工作,小事化大
工作不受重视
是一个可有可无的部门
上述观念在中国很具普遍性,核心原因是对内部审计的定位不明晰,从业人员能力素质不匹配造成的。
如果企业不设立内审部门,或者内部工作不到位,董事会、高管层只能依靠各主要业务部门负责人来评价各部门执行内部控制过程的优劣,而这将导致:
内部控制缺乏客观性
可能因其它工作压力而被忽视
董事会得到的信心保证大减
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