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第六章 税收征收管理法律制度
本章要览
◆本章考情
◆本章重要考点回顾
◆本章近年考题
◆本章典型例题
◆本章考情
本章以税收征收管理的程序性法律、法规为主要内容,记忆性内容较多。
每年的不定项选择题均涉及本章内容,分数在10分左右,预计2012年与以往相似。
近三年本章考试题型、分值
题型
2011
2010
2009
单选题
2题2分
2题2分
1题1分
多选题
2题4分
2题4分
1题2分
判断题
2题2分
1题1分
1题1分
不定项选择题
1题2分
2题4分
-
合计
7题10分
7题11分
3题4分
◆本章重要考点回顾
一、税款征收机关:
包括各级税务机关及海关
二、税务登记
(一)范围——从事生产、经营的纳税人
企业,企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所,个体工商户和从事生产、经营的事业单位,都应当办理税务登记(统称从事生产、经营的纳税人)。
负有扣缴税款义务的扣缴义务人(国家机关除外),应当办理扣缴税款登记。
(二)税务登记证件及使用
1.纳税人办理下列事项时,必须提供税务登记证件:
①开立银行账户;②领购发票。
2.两个时间:
①开立基本存款账户或者其他存款账户之日起15日内,将其全部账号向主管税务机关报告;②发生变化的,应当自变化之日起15日内,向主管税务机关书面报告。
(三)内容:
税务登记包括设立(开业)税务登记、变更税务登记、停业、复业登记以及外出经营报验登记、注销税务登记等。
重点:
设立(开业)登记时间:
领取工商营业执照之日起30日内,向税务机关办理税务登记。
三、账簿、凭证管理
(一)几个时间:
(二)发票管理:
1.税务机关负责发票印刷、领购、开具、取得、保管、缴销的管理和监督
2.税务机关对外省、自治区、直辖市来本辖区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票的管理
3.税务机关在发票检查中的权利——5项
四、纳税申报
五、税款征收措施
(一)主要措施——6项:
1.核定税额:
6种情形;
2.滞纳金:
滞纳金=滞纳税款×滞纳天数×万分之五;
3.责令提供纳税担保;
4.税收保全措施;
5.税收强制执行措施;
6.阻止出境。
(二)关于税款征收的其他法律规定
1.税收优先执行——3优先(注意选择题)
(1)税务机关征收税款,税收优先于无担保债权,法律另有规定的除外;
(2)纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的,税收优先于抵押权、质权和留置权执行;
(3)纳税人欠缴税款,同时又被行政机关处以罚款,没收违法所得的,税收优先于罚款、没收违法所得。
2.税收代位权与撤销权
3.纳税人涉税事项的公告与报告:
欠缴税款数额较大(5万元以上)的纳税人在处分其不动产或者大额资产之前,应当向税务机关报告。
4.税款的追缴与退还
六、税务检查——6项权利:
1.查账权
2.场地检查权
【提示】税务机关无权到纳税人的生活区检查。
3.责成提供资料权
4.询问权
5.交通邮政检查权
6.存款账户检查权
七、税务行政复议:
(一)受案范围:
其中税务机关作出的征税行为属于必经复议
(二)税务行政复议申请与受理
(三)税务行政复议决定
1.形式
2.时间
3.生效
八、税务行政诉讼:
受案范围
九、税收法律责任
(一)税收征管法中主要是行政责任。
包括对税务登记证的暂扣或者吊销,以及停止出口退税,收缴或者停止发售发票等。
(二)纳税人、扣缴义务人及其他行政相对人违反税收法律制度的法律责任
1.违反税务管理基本规定的法律责任
2.扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的,由税务机关向纳税人追缴税款,对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款50%以上3倍以下的罚款。
3.偷税行为的法律责任:
对纳税人偷税的,由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金,并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款;构成犯罪的,依法追究刑事责任。
◆本章近年考题
一、单项选择题
1.(2011年)根据税收征收管理法律制度的规定,从事生产、经营的纳税人应当在一定期限内将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送主管税务机关备案。
这一定期限是( )。
A.自领取税务登记证件之日起15日内
B.自领取税务登记证件之日起30日内
C.自领取税务登记证件之日起60日内
D.自领取税务登记证件之日起180日内
[答疑编号3218060101]
『正确答案』A
『答案解析』本题考核账簿和凭证管理。
从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内,将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送主管税务机关备案。
2.(2011年)某餐饮公司2010年8月应缴纳营业税60000元,城市维护建设税4200元。
该公司在规定期限内未进行纳税申报,税务机关责令其缴纳并加收滞纳金,该公司在9月30日办理了申报缴纳手续。
税务机关核定该公司营业税和城市维护税均以1个月为一个纳税期;从滞纳税款之日起,按日加收滞纳税款0.5‰的滞纳金。
该公司应缴纳的滞纳金金额是( )元。
A.60000×0.5‰×15=450
B.(60000+4200)×0.5‰×15=481.5
C.60000×0.5‰×30=900
D.(60000+4200)×0.5‰×30=963
[答疑编号3218060102]
『正确答案』B
『答案解析』本题考核滞纳金的计算。
根据规定,营业税纳税人以1个月或者1个季度为一个纳税期的,自期满之日起15日内申报纳税,本题中,该公司以1个月为纳税期限,因此8月应缴纳的营业税和城建税应该在9月15日之前申报纳税,该单位在9月30日办理纳税申报,滞纳天数为15天。
则该公司应缴纳的滞纳金=(60000+4200)×0.5‰×15=481.5(元)。
3.(2010年)根据税收征收管理法律制度的规定,因纳税人计算错误少缴税款,累计数额不足10万元的,税务机关在一定期限内可以追征税款和滞纳金,该一定期限是( )。
A.1年 B.3年
C.7年 D.10年
[答疑编号3218060103]
『正确答案』B
『答案解析』本题考核税款追征的期限。
根据规定,因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误,未缴或者少缴税款的,税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金;有特殊情况的,追征期可以延长到5年。
所以答案是B。
4.(2010年)根据税务行政复议法律制度的规定,纳税人对税务机关作出的下列具体行政行为不服时,可以选择申请行政复议或者直接提起行政诉讼的是( )。
A.确认适用税率 B.收缴发票
C.确认计税依据 D.加收税收滞纳金
[答疑编号3218060104]
『正确答案』B
『答案解析』本题考核税务行政复议的规定。
根据规定,税务行政复议中,复议前置的纳税争议只有以下情形:
税务机关作出的征税行为,包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税及退税、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点以及税款征收方式等具体行政行为和征收税款、加收滞纳金及扣缴义务人、受税务机关委托征收的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为。
5.(2009年)根据税收征收管理法律制度的规定,纳税人不办理税务登记的,由税务机关责令限期改正;逾期不改正的,税务机关可以采取的措施是( )。
A.处以2000元以上10000元以下罚款
B.提请工商行政管理机关吊销其营业执照
C.没收其经营所得
D.提请公安机关查封其财产
[答疑编号3218060105]
『正确答案』B
『答案解析』本题考核税务登记的相关规定。
纳税人不办理税务登记的,由税务机关责令限期改正;逾期不改正的,经税务机关申请,由工商行政管理机关吊销其营业执照。
二、多项选择题
1.(2011年)根据税收征收管理法律制度的规定,下列各项中,税务机关可以无限期追征税款和滞纳金的有( )。
A.纳税人偷税
B.纳税人抗税
C.纳税人骗税
D.纳税人计算错误少缴税款
[答疑编号3218060106]
『正确答案』ABC
『答案解析』本题考核税款的征收措施。
对偷税、抗税、骗税的,税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款,不受规定期限的限制,即税务机关可以无限期追征。
2.(2011年)根据税收征收管理法律制度的规定,税务机关的下列具体行政行为中,属于行政处罚的有( )。
A.确认适用税率
B.确认纳税期限
C.没收财物和违法所得
D.停止出口退税权
[答疑编号3218060107]
『正确答案』CD
『答案解析』本题考核税收法律责任。
根据规定,税务机关作出的行政处罚行为包括:
罚款;没收财物和违法所得和停止出口退税权等。
3.(2010年)根据税收征收管理法律制度的规定,税务机关在税款征收中可以根据不同情况采取相应的税款征收措施,下列各项中,属于税款征收措施的有( )。
A.罚款
B.责令缴纳并加收滞纳金
C.阻止出境
D.由税务机关核定,调整应纳税额
[答疑编号3218060108]
『正确答案』BCD
『答案解析』本题考核税款征收的措施。
税款征收措施主要有核定调整应纳税额、责令缴纳并加收滞纳金、责令提供纳税担保、采取税收保全措施、采取强制执行措施、阻止出境以及享有税收优先权、代位权与撤销权。
4.(2010年)关于税收优先权的下列表述中,正确的有( )。
A.除法律另有规定外,税收优先于无担保债权
B.纳税人有欠缴税款情形而又以其财产设定抵押的,税收优先于抵押权
C.纳税人以其财产设定质押后又发生欠缴税款的,税收优先于质权
D.纳税人欠缴税款,同时又被处以行政性罚款,税款优先于罚款
[答疑编号3218060109]
『正确答案』ABD
『答案解析』本题考核税收优先权的规定。
根据规定:
税务机关征收税款,税收优先于无担保债权,法律另有规定的除外,所以选项A正确;纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的,税收应当先于抵押权、质权、留置权执行,所以选项B正确,选项C错误;纳税人欠缴税款,同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的,税收优先于罚款、没收违法所得,所以选项D正确。
5.(2009年)根据税收征收管理法律制度的规定,下列各项中,属于税收保全措施的有( )。
A.书面通知纳税人开户银行从其存款中直接扣缴税款
B.拍卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产
C.书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款
D.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产
[答疑编号3218060110]
『正确答案』CD
『答案解析』本题考核税收保全措施。
选项A、B属于税收强制执行措施。
三、判断题
1.(2011年)企业在外地设立从事生产、经营的场所不需要办理税务登记。
( )
[答疑编号3218060111]
『正确答案』×
『答案解析』本题考核税务登记的范围。
企业,企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所,个体工商户和从事生产、经营的事业单位,都应当办理税务登记。
2.(2011年)纳税人在减免税期间不需办理纳税申报。
( )
[答疑编号3218060112]
『正确答案』×
『答案解析』本题考核纳税申报。
根据规定,纳税人享受减税、免税待遇的,在减税、免税期间仍应当按照规定办理纳税申报。
3.(2010年)任何单位和个人不得转借、转让、代开发票。
( )
[答疑编号3218060113]
『正确答案』√
『答案解析』本题考核发票的管理。
根据规定,任何单位和个人不得转借、转让、代开发票;未经税务机关批准,不得拆本使用发票。
所以题目表述正确。
4.(2009年)税务机关行使代位权,可以免除欠缴税款的纳税人尚未履行的纳税义务和应承担的法律责任。
( )
[答疑编号3218060114]
『正确答案』×
『答案解析』本题考核代位权的行使。
税务机关行使代位权、撤销权的,不免除欠缴税款的纳税人尚未履行的纳税义务和应承担的法律责任。
五、不定项选择题(第三章营业税法律制度讲过)
◆本章典型例题
一、单项选择题:
1.纳税人2011年11月3日开立一般存款账户,应向税务机关报告的期限是( )。
A.自开立之日起5日内
B.自开立之日起10日内
C.自开立之日起15日内
D.自开立之日起30日内
[答疑编号3218060115]
『正确答案』C
『答案解析』从事生产、经营的纳税人应当按照国家有关规定,持税务登记证件,在银行或者其他金融机构开立基本存款账户和其他存款账户,并自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起15日内,将其全部账号向主管税务机关报告;发生变化的,应当自变化之日起15日内,向主管税务机关书面报告。
2.甲公司2011年8月应纳营业税税款300000元,该单位会计由于去外地开会,9月23日才将8月税款缴纳。
根据税收征收管理法律制度的规定,税务机关依法加收的滞纳金为( )元。
A.450 B.1050
C.1200 D.301200
[答疑编号3218060116]
『正确答案』C
『答案解析』本题考核滞纳金的计算。
滞纳天数为9月16日-9月23日,共8日,滞纳金=300000×0.5‰×8=1200(元)。
3.根据税收征收管理法律制度规定,从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起的一定期限内,将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案。
这里的一定期限内是指( )。
A.7日内 B.15日内
C.30日内 D.45日内
[答疑编号3218060117]
『正确答案』B
4.某酒店2011年12月份取得餐饮收入5万元,客房出租收入10万元,该酒店未在规定期限内进行纳税申报,经税务机关责令限期申报,逾期仍不申报。
根据税收征收管理法律制度的规定,税务机关有权对该酒店采取的税款征收措施是( )。
A.采取税收保全措施
B.责令提供纳税担保
C.税务人员到酒店直接征收税款
D.核定其应纳税额
[答疑编号3218060118]
『正确答案』D
『答案解析』本题考核税款征收措施。
发生纳税义务,未按照规定的期限办理纳税申报,经税务机关责令限期申报,逾期仍未申报的,主管税务机关可以核定其应纳税额。
5.下列各项中,不需要办理税务登记的是( )。
A.从事生产经营的事业单位
B.无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩
C.企业在外地设立的分支机构
D.个体工商户
[答疑编号3218060119]
『正确答案』B
『答案解析』本题考核税务登记的范围。
无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩可以不办理税务登记。
6.甲公司2011年8月1日领取了工商营业执照,申报办理开业税务登记的最后期限是( )。
A.2011年8月5日
B.2011年8月10日
C.2011年8月15日
D.2011年8月30日
[答疑编号3218060120]
『正确答案』D
『答案解析』该公司2011年8月1日领取的工商营业执照,应当自领取工商营业执照之日起30日内申报办理税务登记。
7.根据《税收征收管理法》的规定,下列各项中,属于税收保全措施的是( )。
A.暂扣纳税人税务登记证
B.书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款
C.拍卖纳税人价值相当于应纳税款的货物,以拍卖所得抵缴税款
D.查封纳税人价值相当于应纳税款的货物
[答疑编号3218060121]
『正确答案』D
『答案解析』本题考核税收保全措施。
根据规定,选项B和选项C均为税收强制执行措施,选项D属于税收保全措施。
8.纳税人欠缴税款数额较大,在处分其不动产或者大额资产之前应当向税务机关报告。
欠缴税款数额较大是指( )。
A.欠缴税款数额在1万元以上
B.欠缴税款数额在2万元以上
C.欠缴税款数额在5万元以上
D.欠缴税款数额在10万元以上
[答疑编号3218060122]
『正确答案』C
『答案解析』本题考核欠缴税款的处理。
欠缴税款数额较大(5万元以上)的纳税人在处分其不动产或者大额资产之前,应当向税务机关报告。
9.下列税务行政复议受理案件中,必须经复议程序的是( )。
A.因税务机关作出行政处罚引起争议的案件
B.因作出的税收保全措施引起争议的案件
C.因不依法给予举报奖励引起争议的案件
D.因征税范围问题引起争议的案件
[答疑编号3218060123]
『正确答案』D
『答案解析』本题考核税务行政复议。
对税务机关作出的征税行为不服,必须先经税务行政复议,对复议结果不服,才能提起税务行政诉讼。
选项D属于税务机关作出的征税行为;选项A、B、C中的争议,当事人可以选择行政复议或诉讼程序。
二、多项选择题
1.下列各项中,属于税务登记制度的有( )。
A.设立税务登记
B.停业税务登记
C.外出经营报验登记
D.领购发票
[答疑编号3218060124]
『正确答案』ABC
『答案解析』本题考核税务登记制度。
我国现行税务登记制度包括设立税务登记、变更税务登记、注销税务登记、外出经营报验登记以及停业、复业登记。
2.根据我国《税收征收管理法》的规定,对扣缴义务人应扣未扣的税款,下列选项中,正确的有( )。
A.由税务机关向扣缴义务人追缴税款
B.由税务机关向纳税人追缴税款
C.对扣缴义务人处以应扣未扣税款50%以上3倍以下的罚款
D.对纳税人处以未缴税款50%以上3倍以下的罚款
[答疑编号3218060125]
『正确答案』BC
『答案解析』本题考核扣缴义务人应扣未扣税款的法律责任。
对扣缴义务人应扣未扣、应收未收的税款,由税务机关向纳税人追缴税款,对扣缴义务人处以应扣未扣税款50%以上3倍以下的罚款。
3.根据税收征收管理法律制度的规定,税务机关在对纳税人进行发票检查中有权采取的措施有( )。
A.调出发票查验
B.查阅、复制与发票有关的凭证、资料
C.向当事人各方询问与发票有关的问题和情况
D.检查领购、开具和保管发票的情况
[答疑编号3218060126]
『正确答案』ABCD
『答案解析』本题考核税务机关发票检查中可以采取的措施。
税务机关在发票检查中有权采取下列措施:
(1)检查印制、领购、开具、取得和保管发票的情况;
(2)调出发票查验;(3)查阅、复制与发票有关的凭证、资料;(4)向当事人各方询问与发票有关的问题和情况;(5)在查处发票案件时,对于案件有关的情况和资料,可以记录、录音、录像、照相和复制。
4.根据税收征收管理法律制度的规定,税务机关在实施税务检查时,可以采取的措施有( )。
A.检查纳税人会计资料
B.检查纳税人货物存放地的应纳税商品
C.检查纳税人托运、邮寄应纳税商品的单据、凭证
D.经法定程序批准,查询纳税人在银行的存款账户
[答疑编号3218060127]
『正确答案』ABCD
『答案解析』本题考核税务机关税务检查中的职权范围。
5.下列项目中,可以实行税款优先原则的有( )。
A.除法律另有规定外,税收优先于无担保债权
B.当纳税人发生的欠税在前时,税收优先于抵押债权
C.纳税人欠税,同时被税务机关决定处以罚款时,税收优先于罚款
D.纳税人欠税,同时被工商局处以罚款时,税款优先于罚款
[答疑编号3218060128]
『正确答案』ABCD
『答案解析』本题考核税款优先权的原则。
A选项中,税收优先于无担保债权,但并不是说优先于所有的无担保债权,对于法律另有规定的无担保债权,不能行使税收优先权。
6.根据《税收征收管理法》的规定,下列情形中,税务机关有权核定纳税人应纳税额的有( )。
A.有偷税、骗税前科的
B.拒不提供纳税资料的
C.按规定应设置账簿而未设置的
D.虽设置账簿,但账目混乱,难以查账的
[答疑编号3218060129]
『正确答案』BCD
『答案解析』本题考核税务机关有权核定纳税人应纳税额的情形。
税务机关有权“核定”纳税人应纳税额的情形包括:
(1)依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的;
(2)依照法律、行政法规的规定应当设但未设置账簿的;(3)擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的;(4)虽设置账簿,但账目混乱、难以查账的;(5)发生纳税义务,未按照规定的期限办理纳税申报,经税务机关责令限期申报,逾期仍不申报的;(6)纳税人申报的计税依据明显偏低,又无正当理由的;(7)未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时经营的纳税人。
三、判断题
1.税务机关对外省、自治区、直辖市来本辖区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票的,可以要求其提供保证人或者根据所领购发票的票面限额及数量交纳不超过1万元的保证金,并限期缴销发票。
( )
[答疑编号3218060130]
『正确答案』√
2.纳税人丢失发票,应当于丢失之日起30日内书面报告主管税务机关,并在报纸和电视等媒体上公告声明作废。
( )
[答疑编号3218060131]
『正确答案』×
『答案解析』本题考核丢失发票后,纳税人的申报日期。
根据规定:
纳税人丢失发票,应当于丢失当日书面报告主管税务机关,并在报纸和电视等媒体上公告声明作废。
3.纳税人在向工商行政管理机关办理注销登记之前,应当先向原税务机关申报注销税务登记。
( )
[答疑编号3218060132]
『正确答案』√
『答案解析』本题考核税务注销登记的规定。
纳税人应当在向工商行政管理部门申请办理注销税务登记之前,向原税务机关申报注销税务登记。
即先税务、后工商。
4.税务机关有权检查纳税人账簿、记账凭证、报表和有关资料,但只能到纳税人单位检查。
调出检查时,纳税人有权拒绝。
( )
[答疑编号3218060133]
『正确答案』×
『答案解析』本题考核税务机关的检查权利。
税务机关
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