电大《审计学原理》教学辅导教案.docx
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电大《审计学原理》教学辅导教案
审计学原理教案辅导教案
第一章教案要求
通过本章教案,使学生掌握审计的定义,审计与会计的关系,审计的对象和目的,审计的职能和作用。
了解审计的产生与发展,审计工作任务。
第二章教案要求
通过本章教案,使学生掌握审计的基本分类和其他分类,掌握审计方法的涵义,熟练掌握审计的技术方法,了解审计方法的意义及选用要求。
第三章教案要求
通过本章教案,使学生掌握我国民间审计组织和西方民间审计组织简况,掌握审计人员的任职资格、素质要求、职业道德以及法律责任。
了解国家审计机关的设置、职责权限以及西方国家审计机关的简况,了解我国内部审计机构的设置、审计职责、审计权限以及国外内部审计机构的简况,了解西方民间审计人员。
第四章教案要求
通过本章教案,使学生熟练独立审计准则,掌握国家审计准则,掌握审计依据的涵义、种类、特点及运用审计依据的原则,了解审计准则的意义、基本内容及国际审计准则。
第五章教案要求
本章内容只要求学生作一般了解,但第二节中审计计划、审计业务约定书的有关内容要熟练掌握。
第六章教案要求
通过本章教案,使学生掌握审计证据的收集、鉴定、综合及审计证据的应用,掌握审计工作底稿的结构和内容,了解审计证据的涵义、特点及分类,了解审计工作底稿的涵义、种类及其填制和审核。
第七章教案要求
通过本章教案,使学生熟练掌握内部控制制度的初评及符合性测试、总评。
掌握内部控制制度的涵义及其作用,掌握内部控制的要素和种类,内部控制制度的有效性及其审计步骤。
了解内部控制制度的调查与描述
第八章教案要求
通过本章教案,使学生熟练掌握样本的设计与选取,熟练掌握评价抽样结果的步骤,分析样本误差以及总体误差的推断。
掌握固定样本量抽样、停走抽样、发现抽样等属性抽样方法,掌握单位平均估计抽样、比率估计抽样和差额估计抽样等变量抽样方法。
了解审计抽样的定义和种类。
。
第九章教案要求
通过本章教案,使学生掌握审计报告的涵义、种类及作用,掌握国家审计报告及民间审计报告的内容与种类,掌握审计报告的编制步骤,了解管理建议书的有关内容。
第十章教案要求
本章暂不作教案要求。
课程说明:
《审计学原理》是中央电大开放教育(大专)财会专业和审计专业的必修课。
本课程使用的文字教材是由牛慧主编的、中央电大出版社出版的《审计学原理》。
1、课程性质及其在专业中的地位
《审计学原理》是财会专业和审计专业的必修课,是一门大专课程,本课程的开设时间是在《基础会计学》、《财务会计》和《成本会计》之后。
2、课程的总体教案目的和要求
通过本课程的教案,使学生能够掌握审计学的基本理论、基本知识和基本方法。
因考虑到该课程为财会专业和审计专业共用,为避免与审计专业的其他后续课程重复,故本课程教案中重在基本原理,对审计实务则有选择、有重点的涉及。
3、课程的学分:
5学分。
第一章主要内容
1、审计的概念:
①审计是指由专职机构和人员依法对被审计单位的财政、财务收支及有关经济活动的真实性、合法性、效益性进行审查,评价经济责任,用以维护财经法纪,改善经营管理,提高经济效益,促进宏观调控的独立性的经济监督活动。
(审计主体):
专职机构和人员
(审计依据):
依法
(审计对象:
审计实体、审计内容):
被审计单位的财政、财务收支及有关经济活动
(审计目标):
真实性、合法性、效益性进行审查,评价经济责任
(审计目的):
用以维护财经法纪,改善经营管理,提高经济效益,促进宏观调控
(审计的性质):
独立性的经济监督活动
②审计关系人:
三者共存才能形成审计关系.
③审计的基本特征:
独立性本质特性,表现在:
机构独立人员独立工作独立经济独立
权威性
公正性
④审计与会计的关系:
联系点:
两者起源密切相关,两者彼此渗透、融会,两者目的最终一致。
区别点:
产生的基础不同,职能不同,方法不同,工作程序不同。
提问:
学会计专业,为何要学审计学原理?
在实际会计工作中,如何接受审计的监督?
2、审计的产生与发展:
受托经济责任是审计产生的客观基础
两权(财产的所有权与管理权)分离或经营管理者内部分权制是审计产生与发展的社会条件。
剩余产品、股份制、股东、债权人、管理者、分级管理、分层经营
①我国审计的产生与发展:
起源---西周---宰夫
最早的审计制度---秦汉---御史大夫---上计制度
最早的审计组织---隋唐---比部---独立性最强
"审计"一词最早---宋代---审计院、审计司
第一名注册会计师---谢霖
几个时间和几个法规
1918---第一家会计师事务所---正则会计师事务所
1983.9---审计署成立
1988.11---中国注册会计师协会成立CICPA
1994.1.1---实施<中华人民共和国注册会计师法>
1995.1.1---实施<中华人民共和国审计法>
1995---<中国注册会计师独立审计准则>
1995---<审计署关于内部审计工作的规定>
②西方审计的产生与发展:
萌芽---古罗马、古希腊、古埃及
1720---英国---查尔斯o斯内尔(世界上第一个民间审计人员)
1853---苏格兰---爱丁堡会计师协会(世界上第一个职业会计师协会)
1886---美国公共会计师协会---1916---美国注册公共会计师协会
1934---《证券交易法》---强制、权威
三个阶段:
18世纪下半叶至20世纪初的保护性审计阶段---英国---财务审计---详细审计
20世纪20年代至50年代的公正审计阶段---美国---报表审计---抽样审计为主
20世纪60年代至今的建设性审计阶段---美国---三E审计:
经营、管理、计算机
3、审计对象和审计目的:
①审计对象:
是指被审计单位的财政、财务收支状况及有关经济活动以及作为提供这些经济活动信息载体的会计资料和其他有关资料。
审计客体:
被审计单位---国有的、政府机关、事业单位、私有、外资
审计内容:
经济活动及信息载体
②审计目的:
指审计工作所要达到的预期结果。
4、审计的职能、作用:
①审计的职能:
经济监督---指监察和督促被审计单位的全部经济活动或在规定的范围之内,在正常的轨道上运行。
经济警察、经济卫士
注意:
与财政、税务、银行、物价、工商监督的区别
经济评价---指通过审核检查,评定被审计单位的计划、预算、预测、决策等方案是否先进可行,经济活动是否按照既定的目标进行,经济效益的高低优劣,以及内部控制是否健全、有效等,从而有针对性地提出意见和建议,以促使其改善经营管理等,提高经济效益。
经济医生
经济鉴证---鉴定、证明,审计公正,指通过审查鉴定,确定被审计单位的会计资料及有关经济资料是否真实、合法和合理,是否可以信赖,并作出书面证明。
经济裁判
验资、年检、资产评估、上市公司的审查、破产清算的代理等
②审计的作用:
制约性作用
促进性作用
第二章主要内容
1、审计的分类:
2、审计的方法:
审查书面资料的方法:
按顺序:
顺查法
逆查法
注意两种方法的优缺点及适用范围
按范围:
详查法抽查法
注意这两种方法的优缺点及适用范围
资料检查法:
审阅法:
注意:
所有的审计业务都要用到这个方法(案例见案例资料)
核对法
注意:
核对法与盘点法、调节法的区别
查询法
询问法
函证法肯定式函证法否定式函证法
分析法账户分析法、账龄分析法、比较分析法指数分析法
证实客观事物的方法:
(用于现金、银行存款、材料、产品、固定资产等)
盘存法(案例见案例资料)
调节法(被查日存量=盘点日存量+被查日至盘点日发出量-被查日至盘点日收入量)
银行存款余额调节法
(案例见案例资料)
鉴定法
注意:
三方在场的问题及个人签章的问题
第三章主要内容
一、国家审计机关
主要了解国家审计机关的种类和类型
(一)我国国家审计机关的种类
1、中央国家审计机关。
审计署是我国最高国家审计机关,它按照统一领导,分级负责的原则组织和领导全国的审计工作。
审计长是国务院总理提名,人大决定,国家主席认命,现是李金华审计长。
2、地方国家审计机关。
地方各级审计机关对上一级审计机关和本级人民政府负责并报告工作,审计业务以上级审计机关领导为主。
县以上设3100多个审计机关。
双重领导机制-----政府、上一级审计机关。
(二)西方国家审计机关的类型
1.立法型国家审计机关-----对政府、公共财产进行监督------美国、加拿大、英国、澳大利亚------独立性、权威性很高
2.司法型国家审计机关-----对经济责任人进行监督------法国------独立性、权威性较大,但受一定限制
3.行政型国家审计机关-----对政府各级财务收支进行监督------罗马尼亚、中国-----独立性较差,有广泛性、直接性
4.其他-----日本、德国
二、民间审计组织
民间审计组织是根据国家法律或条例规定,经政府有关部门审核批准,注册登记的会计师事务所。
注意民间审计组织、民间审计、会计师事务所、注册会计师在概念上的不同。
会计师事务所是指经国家批准、注册登记、依法独立承办注册会计师业务的单位。
在我国,注册会计师只有加入会计师事务所,才能承办业务。
目前,全国有6700家会计师事务所。
(一)民间审计的业务范围
1、审计业务。
包括审查企业会计报表,出具审计报告;验证企业资本,出具验资报告;办理企业合并、分立、清算事项中的审计业务,出具有关报告;法规、行政法规定的其他审计业务。
2、会计咨询、会计服务业务。
包括设计财务会计制度及其有关的内部控制制度;担任会计顾问,提供会计、财务、税务和经济管理咨询;代理纳税申报;代理记账;代办申请注册登记,协助拟定合同,章程和其他经济文件;培训财务会计人员;审核企业前景财务资料;资产评估。
3、其他法定审计业务。
包括“三资企业的验资、会计报表的审计;股份制企业的验资,改组审计、年度、中期、合并、分立及清算会计报表审计;企业对外报送的会计报表。
注意民间审计的业务范围不单只有审计业务,还有会计业务。
(二)中国注册会计师协会------CICPA主要了解中国注册会计师协会的性质和职责
中国注册会计师协会是在财政部领导下,经政府批准成立的注册会计师的职业组织,它是注册会计师的全国性组织。
它依法对民间审计进行行业管理,并依法接受财政部、审计署的监督、指导和管理。
实施注册会计师的考试、注册以及对注册会计师及其事务所的指导、监督和管理工作。
中国注册会计师协会的职责为服务、协调、管理。
全国有12.4万会员,执业会员(注册会计师)5.8万人和非执业会员6.6万人,团体会员6700家。
三、审计人员
1、我国审计专业技术职称包括:
高级审计师、审计师、助理审计师。
我国有近9万国家审计人员。
2、审计人员的职业道德是指在审计实践中应当遵循的行为规范,是对审计人员思想意识、品德修养等方面规定的基本要求。
国家审计人员应当遵循《中华人民共和国审计法》第6条关于“客观公正、实事求是、廉洁奉公、保守秘密”和《审计机关审计人员职业道德准则》第4条的具体规定。
民间审计人员应遵循中国注册会计师协会发布的《中国注册会计师职业道德基本准则》中关于“一般原则、专业胜任能力与技术规范、对客户的责任、对同行的责任”等五个方面的具体规定。
如:
(1)一般原则:
独立原则、客观原则、公正原则
(2)专业胜任能力与技术规范:
注册会计师应当做到:
保持和提高专业胜任能力,遵守独立审计准则等职业规范,合理运用会计准则及其他相关技术规范。
不承办不能胜任的业务。
在执业时保持应有的职业谨慎。
在执业时妥善
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