四季度分析.docx

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四季度分析

目录

一、第四季度征管质量分析

二、征管预警

三、管理建议

四、税务登记情况统计表

五、税务登记增长情况统计表

六、分单位未达起征点认定情况统计表

七、联合办证情况统计表

八、申报情况统计表

九、12月份网上报税情况统计表

一十、分税务登记表类型税款入库情况统计表

一十一、2009年度1—12月份发票使用情况统计表

一十二、2008年度1—12月份发票使用情况统计表

一十三、征管经验展评

一十四、征管动态

1、滕州市地税局全力打造“户籍管理样板街”

2、2009年度全市税收管理员交流轮岗工作圆满结束

3、市局直属征收分局完善发票管理建立票税比对长效机制

4、滕州局西岗中心所强化分析预测促进税源管理

第四季度征管质量分析

2009年度，征管工作紧紧围绕“重实践、稳税基、严征管、强稽查、上水平”这条主线，以“稳税基、严征管”为重点，首先开展了微机定税和户籍管理工作，各单位在年初对22000多户个体纳税人税基、税额进行了重新核定，定税面达到80%以上；户籍管理通过巡查、清理有了明显的增长，单位纳税人与个体纳税人均增长在15%以上，是历年来增长最快的一年。

其次是抓清查，对补提类税金进行了全面清理，共核查各类税金4.3亿元，同时抓重点企业、重点税种、重点行业的纳税评估工作，2009年度通过汇缴评估、行业评估、专项评估等评估方式累计评估1658户，入库税款12845万元；三是做好发票检查和税控数据比对工作；四是在第四季度加大了网上报税力度，使全市单位纳税人网上报税户数由年初的56%提高到81%，网上报税工作取得了显著成效；五是组织开展对旅游业的集中调研活动，深入基层、深入企业，广泛了解旅游业的经营状况，实地调查发票使用情况，采取边调查、边总结、边研究的方式，广泛听取基层和纳税人的意见和建议，上下沟通，反复交流，写出了《关于旅游业税收征管中存在的问题及对策》的调研报告。

在年底采取网上在线考核和实地暗访相结合的办法，进行了网上在线考核工作，各单位对照市局的考核目标和要求，组织开展了“回头看”活动，认真搞好自查。

各单位认真研究省、市局今年以来的一系列决策部署，吃透上情，摸准下情，

深入研究，认真谋划，重点围绕深化征管措施、提升管理水平、提高征管质效做文章，确保了全年征管工作取得了较好成效。

市局从2008年“大集中”上线之初就利用省局的返还数据进行了征管质量分析工作，从省局数据库中分别抽取了各类数据指标，重点对户籍类、申报类、收入类、发票类、财务类、行业类等六大类指标进行了深入的分析，找出了潜在的风险点，分别对管理风险、纳税风险进行了评价和提示。

部分单位对有关问题进行了核实和反馈，通过征管质量分析取得了一定成效。

市局借助征管质量分析从宏观层面上展现了当前全市的征管状况，为各级提供了应用数据分析问题的工作思路和查找原因的切入点。

由于目前地税的征管数据还未能全部返还到区（市）局，所以市局要求各单位可根据地方税收的特点，充分利用现有信息化条件，按照市局提出的分析思路和方法，加强对征管数据的分析应用，查找征管中的薄弱环节，充分利用征管数据对征管状况进行监控。

第四季度征管基本情况分析

（一）税务登记

1、税务登记情况：

截至12月底全市税务登记分税务登记类型及开业和停业两种状态统计，共有纳税人57671户，其中单位纳税人为8634户；个体纳税人为20615户；临时税务登记纳税人为115户；委托代征987户；个人所得税代扣代缴26户；无证照1686户；自然人25449户；外籍人员76人。

2、税务登记情况分析

单位纳税人与个体纳税人的正常业户与年初相比均有较大幅度增长，2009年度各单位针对地税所管业户税种多、户数多，特别是个体纳税人点多面广、隐蔽性强的特点，认真分析了户籍管理工作中存在的重点、难点和薄弱点，有的放矢，多措并举，真正做到户清底明，实现对纳税人户籍的全面、有效的管理。

2009年度全市个体业户比年初增长1927户，单位纳税人比年初增长1066户，户籍管理取得了十分明显的成效。

户籍的增长主要有以下因素：

一是各单位认真贯彻“稳税基、严征管”的工作目标，把加强户籍管理做为“稳税基”重要工作来抓，以专项清理和加大巡查力度为抓手，积极组织开展户籍管理工作；二是国家放宽中小企业信贷，促进了中小企业的发展，单位纳税人增长的户数大部分是中小企业；三是加强了国地税登记信息的比对，对地税漏登户及时进行补办登记。

同时通过分析和日常掌握的情况，税务登记户数存在虚增的问题，主要是政府在年终对乡镇政府考核，把个体及企业同比增长率纳入了考核范围，使地方政府通过国税或地税办理虚假登记，特别在第四季度虚增的问题比较明显，应引起各征管部门的关注。

另外一户多证的情况、临时户情况依然没有很好的解决。

（二）网上报税情况分析

网上报税是“信息管税”的具体体现，也信息化建设的必然要求。

推进网上申报，为纳税人提供网上申报方式，既能提升纳税服务水平，减轻纳税人负担；又能及时获取企业税收、财务数据，减轻地税部门的工作量，是促进征纳和谐、提高工作质效的重要手段。

对此，市局从年初就把网上报税工作做为一项重点工作进行了安排和部署，各单位高度重视网上报税工作，积极采取各种有效措施，逐步加大网上报税推广力度，认真组织好各环节的工作。

截至12月底，全市单位纳税人正常户数8639户，已办理网上报税户数67199户，占纳税总户的83.33%，与上半年相比提高了近30个百分点，特别是滕州局由6月底的29%，提高到目前的89.82%，峄城局由6月底的11%，提高到目前的88.67%，市直属局由6月底的67%，提高到目前的83.1%，全市由6月底的56%，提高到目前的83.33%，全市网上报税工作取得显著成效。

其中低于考核目标80%的有：

薛城分局67.1%、山亭分局69.17%。

（三）未达起征点户情况分析

12月底全市符合定税条件的个体管户21935户（包括个体经营纳税人、临时税务登记纳税人、无证照业户，登记状态为开业）。

其中营业税个体纳税人为6725户，营业税纳税人未达起征点3213户，占营业税纳税人总户数的47.7%。

全部未达起征点户数为6069户，占个体管户的比例为27.67%。

其中市中局为51.69%,峄城局为25.44%,台儿庄分局为33.23%,山亭局为18.29%,滕州局为22.92%,高新区局为45.37%。

基本实现了年初考核目标控制在50%的比例目标，管户质量有了显著提高。

降低未达起征点比例，是经过基层一线艰苦努力取得的工作成效，各单位一定要巩固既有成果，切实要继续采取有效措施，常抓不懈。

（四）税控收款机管理及发票使用情况分析

目前全市已安装税控装置2035台。

税控装置的全面推广，突出了“以票控税”的作用，取得了较好成效，2009度住宿餐饮业全年实现税收6675万元，2008年住宿餐饮业全年实现税收5358万元，增收1319万元，增幅24.63%。

对于减少税收流失，增加地方税收收入，发挥了积极作用。

1—12月份使用服务业通用1联卷票4249卷，比去年同期的2622卷增加1627卷；服务业通用2联卷票使用14986卷，比去年同期的8790卷增加6196卷；服务业通用3联平票使用32115份，比去年同期的35237份减少3122份；服务业通用4联平票使用5650份，比去年同期的4300份增加1350份；服务业通用5联平票使用14800份，比去年同期的14700份增加100份；交通运输业通用12078份，比去年同期的9495份增加2583份；房地产预收款收据使用17350份，比去年同期15673份增加1677份；税务机关代开票123113份，比去年同期的71991份增加51122份；100元定额票使用2230份，去年同期的40939份减少38709份；50元定额票使用2962份，去年同期的27890份减少24928份；随着税控机安装数量的增多，定额发票用量明显减少，2009年全年共使用定额发票52143份，2008年全年共使用102753份，同期减少50610份，税控发票的用量明显增加，开票总金额也有大幅度的增长，同时地税机关代开票数量也同期增加51122份，增幅71.01%。

（五）临时征收户情况。

截至12月底，全市临时征收户占正常纳税户数的比例较高，部分单位通过临时户入库税款比例较大，严重影响了收入质量，无申报入库问题比较突出。

一户多证问题没有得到很好的解决，影响了登记分析结果的应用。

省局“大集中”系统上线后，随着系统功能的逐渐完善，基本涵盖了所有税收业务，为各级征管部门加强税收征管提供了信息支撑。

为进一步规范目前临时户管理中存在的问题，需要依托“大集中”系统，充分应用各类登记状态的申报征收模块，理顺征缴方式，严格申报程序，降低临时户使用比例和税款征缴比例。

（六）国、地税联合办证系统信息处理情况。

全年接收国税信息8640条，已处理7832条，处理率为90.65%。

通过核实反馈结果的监控分析，发现反馈结果中属“真实注销”和“查无下落”两种核实类型所占比例偏高，与实际情况存在差异，经过实地核查及系统查询，发现“真实注销”和“查无下落”的纳税人仍有缴税信息，这说明部分税收管理员由于工作不扎实，核查不认真，将应该进行“假注销清理”和“漏管补办”的信息进行了错误处理。

征管预警

一、进一步提高网上报税比率。

为纳税人提供网上申报方式，既能提升纳税服务水平，减轻纳税人负担；又能及时获取企业税收、财务数据，减轻地税部门的工作量，是促进征纳和谐、提高工作质效的重要手段。

2009年度，各级征收部门在推进网上申报方面做了一些工作，取得了初步成效，已由年初的56%，提高到目前的83.33%。

目前尽管网上申报率有明显提升，但受各方面因素的影响，网上申报工作各单位间不平衡以及申报不规范、不及时的问题比较突出。

部分单位推进的力度不大，效果不明显，影响了全市的网上报税比例。

同时有的预储税款不足，扣款成功率低，对此都应引起高度重视。

二、预警信息处理质量有待提高。

在预警信息核实环节存在以下问题：

1、调查核实意见填写错误。

调查核实结论如属不需补税，调查核实意见就应填写不需补税的具体原因。

但通过监控发现部分核实意见填写的不是不需补税的原因，而是将“不需补税”、“属实”、“已核实”、“正在核实”、“经核对无误，无差额”“找差”、“无问题”、“同意”、“不”等作为不需补税的原因填写在了调查核实意见栏。

2、调查核实意见描述笼统、模糊不清。

如调查核实结论为不需补税，核实意见描述的有“计算口径不一致”、“会计核算错误”、“由于时间性差异”等，没有描述出计算口径不一致、会计核算错误和时间性差异的具体内容。

3、调查核实结论填写错误。

通过预警监控发现调查核实意见填写的是“未申报入库”、“资金紧张待补缴”、“准备在下半年缴纳”“催促企业缴纳税款”等，很明显调查核实结论应是“需补税”，而核实人员却归到“不需补税”范围。

4、调查核实结论不符合逻辑。

从预警信息和对该预警信息的调查核实意见中发现核实人员做出的核实结论不符合逻辑。

如某房地产开发有限公司，09年2季度土地增值税预征中的转让房地产收入总额为0,营业税--销售建筑物或构筑物的应税收入为3657575,差额为-3657575。

调查核实结论为“不需补税”，调查核实意见为“土地增值税申报收入额错误”。

从描述的核实意见中推断，土地增值税申报收入额为“0”是错误的，那么营业税申报的应税收入额为“3657575”就是正确的，按照设定的营业税与土地增值税申报收入额预警指标口径，就应以“3657575”作为计税依据补缴土地增值税，调查核实结论就不应是“不需补税”。

三、要充分应用联合办证信息。

国税传来信息为已办证信息，系统接收后应及时清分，从处理情况分析，强制办结条数为4093条，占接收条数的47.37%，强制办结条数占比过高，有的基层分局反映，由于联办系统中国税传来的信息质量不高，导入大集中系统后数据检测频出问题，基层就采取“强制办结”方式进行数据处理，通过与返还数据库中信息进行比对，发现一些“强制办结”的户在返还数据中并无登记信息，对这些业户一定要进行重新核查和整改。

联合办证系统是加强户籍管理的主要方式，所以各单位要认真的对待联合办证系统的信息处理工作。

四、随着经济的快速发展、人民生活水平的不断提高，旅游休闲正成为一种时尚，并发展为人们日常生活的重要组成部分，但是旅游业的税收管理一直实行差额征收，这给当前的税收征管带来了矛盾和问题。

通过对全市17家旅行社的数据测算，其准予扣除项目占总收入比例高达96.39%。

数据表明当前通过计算的应税营业收入不符合枣庄旅游业发展的现状，税负水平严重偏低。

针对旅游业税收管理存在的问题，各单位应进行积极的探讨和调研，对旅游业的纳税情况和政策执行情况进行调研，查找税收差异的原因，通过收入质量分析和征管质量评价，对目前旅游业的现状进行总结和探讨，并提出相应的对策和建议。

五、要切实加强临时户管理。

由于临时征收户识别号编码方便、系统操作灵活、征收方式便捷，致使部分征收单位临时征收户管理不规范，个别入库税种出现差异，背离了区域经济发展实际。

存在临时征收户登记不规范，系统操作不当，风险性认识不足的现象。

临时户登记是为税务机关在征收零散税收、代开发票以及稽查、违章查处时，在系统中进行的登记，目的是为不需办理税务登记的零散业户、违章处罚行为办理税款入库，对确需办理登记或正常经营业户不应通过临时户进行无申报入库税款。

临时户的增多造成了户数的虚增、申报率的虚高、数据管理的混乱、预警户次的增加、统计分析数据的不实和征管质效的降低。

各主管税务机关应认真分析税源结构，理顺纳税人登记状态，提高对临时征收户的认识，加强临时征收户的管理，严肃征收纪律，规范系统操作，促使征管质效的提升。

管理建议

一、要进一步强化信息采集，不断拓展“信息管税”渠道。

信息采集是“信息管税”的基础环节，信息采集的数量和质量很大程度上决定了“信息管税”的成效。

近年来，各级地税部门借助社会综合治税网络广泛采集涉税信息，有针对性地加强管理，有效地促进了堵漏增收，但在信息采集的数量和质量上还不能适应“信息管税”的要求。

目前在涉税信息采集方面要重点抓好两大类信息的采集工作：

一是纳税人动态信息的采集。

包括纳税人各类申报信息、生产经营信息、财务核算信息、财产变动信息等，这类信息是我们进行动态监控的基础，各单位要依据法律法规和相关制度的要求，强化纳税人报表资料的报送管理，及时完整地进行数据采集。

二是第三方信息的采集。

要充分借助社会综合治税网络加大与各部门的信息交换力度。

二、要进一步加强数据的整合管理。

数据质量是“信息管税”的根基，信息管税说到底就是数据问题。

省级“大集中”系统上线运行以来，经过系统上下的艰苦努力，目前数据质量有了明显提高，但不真实、不完整、不及时的问题仍然比较突出。

从市局掌握的情况看，目前税务登记等静态数据的质量大大提高，纳税申报、财务报表等动态数据和房产、土地等财产数据还存在许多问题，造成底层数据混乱，给税收预警、税源监控、纳税评估等后续工作带来了很大麻烦，直接影响了信息管税的质效。

因此，各单位要继续把数据管理作为推进信息管税的基础和关键环节来抓，牢固树立“零差错”意识，细化目标，分工负责，严把入口关、清理关、规范关，建立必要的数据质量控制措施，严格规范数据录入、审核、校验等环节的工作，修正错误数据，补录缺失数据，清理垃圾数据，建立完善的数据管理的长效机制，不断提高数据质量。

三、积极做好与国税部门的沟通和协调，促进联办系统数据的真实和完整。

一是建议国税把采集纳税人财产信息作为出证的前提条件，并保证纸质资料及时传递；二是加大对前台录入人员数据质量的考核，对导入的信息，对照纸质资料认真核对，必要时联系纳税人核实，对数据进行补录和修改，确认无误后再传下一环节；三是定期对“强制办结”户与返还数据进行比对，要求慎重使用“强制办结”功能。

四、持续提高网络报税比例。

我们应该清醒地看到，推进网上申报工作是税收征管现代化的重要体现和必然要求，也是今后的发展趋势和方向，应该引起大家足够的重视。

前期虽然经过各方努力取得了一定成效，但是，下一步各单位依然要结合自身实际认真研究，本着实事求是、循序渐进、重点突破的原则，积极创造条件，加强宣传、辅导和培训，引导有条件的企业开展网上申报，进一步提高现代信息技术对税收征管的支撑能力。

五、要进一步搞好预警问题的核查落实。

税收预警的结果只有核实处理到位才能最终产生效益。

前一阶段，省局发布的税收预警异常信息和两税比对疑点信息虽然取得了一定成果，但整体情况并不十分理想，其中税收预警核实需补税的户项只占已核实户项的20.06%，不需补税的占到了近80%，通过监控发现，这里面有数据错误的原因，也有核实不认真的原因，有的甚至未核实就反馈。

对此，各单位务必引起高度重视，切实加强税收预警问题的核实处理力度，对税收预警异常信息要逐个分析，逐项落实，真正查明原因、找出问题，确保全面核实处理到位，核实确认需补税的要及时将税款征缴入库，属于内部问题的要及时修正维护数据，属于纳税人的问题要督促纳税人进行整改，逐步实现核实处理工作和后续管理的正常化、制度化。

各单位相关科室要及时跟上督导抽查，强化预警信息核实处理的后续管理和考核工作，确保异常信息全部核实清楚、整改到位。

六、面对旅游业税收征管中存在的问题和漏洞，采取积极的措施和对策加强税收征管。

一是按照旅游业纳税人的不同情况，分别确定其营业税和所得税的征管方式，参照财务管理状况和旅游资质分类管理：

对能按照规定设置帐簿，根据合法、有效凭证记帐，按期编制财务报表，并做到以每一旅游团队为单位分别核算其营业收入、营业成本和毛利的旅游企业，其应纳营业税可实行查帐征收；对能如实核算营业收入，但达不到核算要求的旅游企业，可按营业收入一定比例核定扣除项目金额；对财务核算不健全的旅游企业，由地税机关从高核定营业税计税营业额，同时责令限期改正。

企业所得税同样采取上述办法。

二是加大日常税收管理力度，如加大对旅游行业的审核评估和日常检查力度；抽调一些业务骨干，运用科学的技术和手段按照统一的程序，分析旅游业纳税人纳税情况的合法性、合理性，关注营业税税负率的变动，注意对成本指标的深入分析，尤其是食宿费率、餐费率、交通费率、门票费率的变动，及时发现在纳税过程中可能出现的错误和异常问题，为征收、管理、稽查提供有效数据信息，从而及时规范纳税人的纳税行为。

三是严格抵扣审核制度。

对旅游业抵扣金额，要制作审批单，对抵扣发票进行详细列表，逐笔审核其真实性，同时对已审核发票加盖验讫章，以免重复抵扣。

七、规范操作，严格执行各类登记状态的申报程序。

省局“大集中”系统上线后，随着系统功能的逐渐完善，基本涵盖了所有税收业务，为各级征管部门加强税收征管提供了信息支撑。

为进一步规范目前临时户管理中存在的问题，需要依托“大集中”系统，充分应用各类登记状态的申报征收模块，理顺征缴方式，严格申报程序，降低临时户使用比例和税款征缴比例。

（一）认真清理临时征收户。

各单位应对目前临时户类型进行分类，对照《税务登记管理办法》对临时户存在的合理性进行分析，对登记状态错误的应恢复为正确的登记状态；对负有扣缴义务应办理扣缴登记的应及时办理扣缴登记；应签定委托代征协议而没有签定的应尽快签定代征协议；应办理报验登记而没有办理报验的应办理报验登记；应办理自然人登记而没有办理的应办理自然人登记。

对不符合临时征收户条件的应予以清理注销，符合正常登记条件和其他登记条件的应督促办理相关税务登记，以便底清户明，做到户籍真实完整。

（二）规范申报程序。

在清理整改临时征收户的基础上，进一步规范各类登记状态的申报程序，切实降低无申报征收比例，提高征收质量。

代扣代缴纳税人要通过“扣缴个人所得税报告表全员全额导入”申报模块进行申报；委托代征的税款要通过“委托代征税款报告表”模块进行申报；报验登记的外来经营户首先要做好税种核定，然后通过正常的申报程序申报入库税款；自然人登记通过“自然人登记”模块先进行税务登记，在通过“个人所得税月份申报表或个人所得税年度申报表”申报入库税款。

杜绝以非正常业户、破产企业以及虚构的单位或个人进行临时户入库，不得以没有应税项目的村、街、居委会、经委或清算组等名义进行临时户入库。

征管经验展评

按：

10月23日,市局党组书记、局长傅超同志对加强旅游业税收管理作出重要批示：

“旅游业是市政府高度重视的新的经济增长点之一，请各区（市）务必强化涉税管理，将旅游业发展的大好形势充分反映到税收上来，对违规违法行为要依法整治”。

为贯彻落实好领导批示精神，摸清全市旅游业经营状况，市局近期组织开展了旅游业税收调研活动，采取旅行社自查和税务部门实地核查相结合的方式，先后对17家旅行社进行了调查和测算，通过调研查找了问题，分析了原因，提出了应对的措施，并形成了较为详实的调研报告。

现将调研报告予以刊发，供各单位参考借鉴，切实全面加强旅游业的税收征管工作，真正使旅游业成为地方税收新的增长点。

旅游业地方税收征管中存在的问题及对策

随着经济的快速发展、人民生活水平的不断提高，旅游休闲正成为一种时尚，并发展为人们日常生活的重要组成部分，但是旅游业的税收管理一直实行差额征收，这给当前的税收征管带来了矛盾和问题。

通过查询统计全市2009年1-10月份旅游业共入库营业税14.32万元。

通过对全市17家旅行社的数据测算，其准予扣除项目占总收入比例高达96.39%。

目前全市正常营业的旅行社共50户，其中调查的17户1-10月份营业收入5898.08万元,准予扣除支出金额为5685.27万元,抵扣率为96.39%,实际应税收入为212.81万元，户均应税营业额为12.52万元，平均月应税营业额为1.25万元。

旅行社营业税的“计税营业额”的确定问题，根据新《中华人民共和国营业税暂行条例》及《财政部国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》的规定，旅行社的计税营业额以“旅游企业组织旅游团在中国境内旅游的，以收取的全部旅游费减去替旅游者支付给其他单位的房费、餐费、交通、门票或支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额”。

这一规定给税收征管在扣除项目真实性鉴定方面带来较大难度，也给一些投机商想方设法钻法律的空子预留了较大的空间，客观上造成了税收的流失。

针对旅游业税收管理存在的问题，我们进行了积极的探讨和调研，多次召开座谈会进行情况交流，同时先后对17家旅行社的纳税情况和政策执行情况进行了调研。

经测算准予扣除项目占总收入比例近97%，与实际旅游收入差异较大，市局通过收入质量分析和征管质量评价，对目前旅游业的现状进行了总结和探讨，并提出了相应的对策和建议。

一、目前旅游业纳税方面存在的普遍问题

一般旅行社涉及的经营范围是出入境旅游业务、国内旅游业务、代办出国旅游业务；旅游客运、票务代理、包车客运。

主要涉及的税种有营业税及附加、企业所得税、个人所得税等；涉及的行业有旅店业、交通运输业、饮食业、景点旅游、商业、娱乐业等。

因此旅游业的税收如不加强管理，必将影响整体税收秩序。

（一）旅行社内部的财务制度不健全，收入和费用难以核实。

1、帐务处理不规范。

据调查很多旅行社没有按照财务会计制度进行帐务处理，如营业收入没有按取得收入时应开具的旅游业发票的记账联进行收入核算，而是按团单约定做收入；营业成本应以取得的合法原始凭证为依据，而有些旅行社是以与对方签订的结算单为依据入帐，缺乏合法性。

记账凭证金额与所附原始凭证金额不符，据企业财会人员自己反映，有些团队人员多，定额发票包括景点门票、餐饮发票、住宿发票等量大，粘贴起来不便，为了省事，挑选几张做个说明就完事。

这种现象严重违背会计准则，给税收征管带来了困难。

2、收入核算不真实。

大部分旅行社对单位组织的旅游活动因对方会索要发票报销，尚能在帐上如实反映这部分营业收入，但对自费旅游的个人因很多人没有索取正式发票的习惯，旅行社则以自制收据收取旅游费后未将这部分收入全部入帐，造成营业收入短少。

有的旅行社在本地组团到外地旅游，以接团旅行社给