9增值税消费税练习题答案.docx
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9增值税消费税练习题答案
增值税、消费税练习题
1.甲货运公司在2013年8月1日被认定为增值税一般纳税人。
2014年9月发生业务如下:
(1)甲货运公司与乙企业是长期合作的关系户。
甲货运公司为其提供货运一条龙服务,提供货物运输服务取得不含税收入60万元,提供货物运输代理服务收入8万元,提供仓储服务收入12万元,提供装卸搬运服务收入5万元。
根据合同规定,甲货运公司按照运输收入的10%给予折扣,并将不含税市场价格60万元与折扣额开在同一张发票上的“金额”栏内。
其他各项按市场价格正常收费。
(2)甲公司将本公司的一批货运车辆赠送给某福利企业。
该批车辆于2010年购进,账面原值120万元,已提折旧45万元。
(3)甲公司本月购进办公用品及修理用备件,取得增值税专用发票,注明价款20万元,增值税3.4万元。
车队购进汽油取得增值税专用发票,注明价款14万元、增值税2.38万元,其中10%属于本公司建筑工地用车。
(4)甲公司为本单位职工提供班车,发生成本5万元。
题中的收入除特殊说明外,均为含税收入,甲公司对可以选择按简易方法计税的业务选择按建议方法计税,取得的相关票据均在本月认证并抵扣。
要求:
根据上述资料,按下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数。
(1)甲公司为乙企业提供运输服务取得的收入的销项税额。
(2)甲公司为乙企业提供仓储服务和装卸搬运服务收入的增值税处理。
(3)甲公司为乙企业提供货物运输代理服务收入的销项税额。
(4)甲公司对外捐赠的车辆的增值税处理。
(5)甲公司本月准予抵扣的进项税额。
(6)甲公司为本单位职工提供班车服务的增值税处理。
(7)甲公司本月应纳增值税。
【答案】
(1)60×(1-10%)×11%=5.94(万元)
(2)一般纳税人提供的仓储服务和装卸搬运服务,可以选择按简易计税方法计算缴纳增值税。
(12+5)÷(1+3%)可以选择按简易方法计税3%=0.50(万元)
(3)8÷(1+6%)×6%=0.45(万元)
(4)对外捐赠车辆属于视同销售,按照固定资产净值确定计税依据。
(120-45)÷(1+3%)×2%=1.46(万元)
(5)用于不动产在建工程的,不得抵扣进项税额
3.4+2.38×(1-10%)=5.54(万元)
(6)单位或者个体工商户为员工提供交通运输业和部分现代服务业服务。
甲公司为本单位职工提供班车服务不缴纳增值税。
(7)甲公司应纳增值税=5.94+0.50+0.45+1.44-5.54=2.79(万元)
2.某商贸企业为增值税一般纳税人,从事商品批发、零售以及进口业务,2014年9月发生如下业务:
(1)批发销售商品取得不含税销售额24万元,由于购货方提前偿还货款,按照合同规定,给予购货方2%的销售折扣,实际收到不含税货款23.52万;采用买一赠一方式零售上皮取得含税销售额65.52万元,赠品的零售价共计1.5万元;以旧换新销售金银首饰,实际取得含税销售额23.5万元,该批金银首饰新货的零售价格为26.9万元。
(2)从国外进口一台生产设备,海关审定的关税完税价格18万元,关税税率30%。
(3)从国内采购商品,取得增值税专用发票,注明金额45万元、增值税7.65万元,购货过程中发生不含税运输费用4万元,取得一般纳税人开具的货物运输业增值税专用发票。
(4)将市场不含税价格为35万元的劳保用品与甲公司(增值税一般纳税人)生产的A商品进行交换,A商品的市场不含税售价为38万元,该商贸企业用银行存款支付了补价,双方均开具了增值税专用发票。
(5)本月从农民手中购进一批免税农产品。
开具农产品收购发票注明买价为5万元,将其中的60%赠送给希望小学食堂,20%用于本企业职工食堂,20%对外销售,取得含税收入1.58万元。
(6)收取购货方延期付款利息3.2万元,本月销售非酒类货物时收取包装物押金1.7万元,合同约定期限为3个月。
(7)月末盘点时发现,以前购进的部分库存商品因管理不善丢失或霉烂,其中从一般纳税人处购进的商品丢失,成本3.6万元;从农民手中购进的免税农产品发生霉烂,成本0.87万元(均已抵扣了进项税额);从小规模纳税人处购进的商品丢失,成本0.6万元(购进时,未取得税务机关代开的增值税专用发票)。
假定上述相关票据均在取得的当月通过认证并允许抵扣。
要求:
根据上述资料,按序号回答下列问题。
(1)计算该商贸企业2014年9月的销项税额;
(2)计算该商贸企业2014年9月进口环节应缴纳的增值税;
(3)计算该商贸企业2014年9月应转出的进项税额;
(4)计算该商贸企业2014年9月准予从销项税额中抵扣的进项税额
(5)计算该商贸企业2014年9月应纳的增值税。
【答案】
(1)销项税额=【24+(65.52+23.5+3.2+1.5)÷(1+17%)+35】×17%+1.58÷(1+13%)×13%+1.58÷(1+13%)÷20%×60%×13%=24.37(万元)
(2)进口环节应缴纳的增值税=(18+18×30%)×17%=3.98(万元)
(3)应转出的进项税额=3.6×17%+0.87÷(1-13%)×13%=0.74(万元)
(4)准予从销项税额中抵扣的进项税额
=3.98+7.65+4×11%+38×17%+5×13%×(1-20%)-0.74=18.31(万元)
(5)应纳的增值税=24.37-18.31=3.06(万元)
3.某生产企业为增值税一般纳税人,2014年9月发生以下业务:
(1)销售给有长期合作关系的客户10万件货物,价目表上注明该批货物不含税单价为每件80元,给予5%的折扣,开具增值税专用发票,在金额栏注明销售额800万元,折扣额40万元;
(2)销售给A商场一批货物,开具的增值税专用发票上注明销售额200万元,A商场尚未付款提货;
(3)销售库存不需要的原材料,开具普通发票注明价款24万元;
(4)销售2007年2月购进的旧设备一台(购进时该企业未纳入增值税转型试点范围),该设备账面原值21万元,已提折旧8万元,取得含税销售额6万元。
(5)因管理不善毁损上月购进的已抵扣进项税额的免税农产品一批,该批农产品账面成本为8.7万元,含运费成本2万元(支付运费时取得一般纳税人开具的货物运输业增值税专用发票);
(6)为生产免税产品购入一批原材料,取得增值税专用发票上注明的价款4万元,增值税税额0.68万元;
(7)为生产应税产品购进一批生产用原材料,取得增值税专用发票上注明的价款600万元,增值税税额102万元,已支付货款并已验收人库;支付不含税运费10万元,取得小规模纳税人由税务机关代开的增值税专用发票。
(假设上述有关涉税凭证均合法且已通过税务机关认证并在本月抵扣)
要求:
根据上述资料,计算2014年9月该企业应纳增值税。
【答案】
销项税额=【(800-40)+200+24÷(1+17%)】×17%=166.69(万元)
准予抵扣的进项税额=102+10×3%-【(8.7-2)÷(1-13%)×13%+2×11%】=102+0.3-1.22=101.08(万元)
应纳的增值税=166.69-101.08+6÷(1+3%)×2%=65.73(万元)
4.某增值税一般纳税人生产销售自行车,出厂不含税单价为280元/辆。
2014年8月留抵税额为3000元,9月该厂购销情况如下:
(1)向当地百货大楼销售800辆,百货大楼当月付清货款,厂家给予8%的现金折扣;
(2)向外地特约经销点销售500辆,并支付铁路运费,取得运输业增值税专用发票上注明的运输费用7000元;
(3)销售已使用两年的小汽车一辆,开具普通发票取得收入120000元;
(4)当期发出包装物收取押金50000元,逾期仍未收回的包装物押金60000元;
(5)购进自行车零部件、原材料,取得的专用发票上注明销售金额140000元,税款23800元;
(6)从小规模纳税人处购进自行车零件,价税合计支付90000元,取得税务机关代开的专用发票。
假定应该认证的发票均通过了认证,要求计算当期该厂应纳的增值税税额。
【答案】
当期销项税额=(800+500)×280×17%+60000/(1+17%)×17%=61880+8717.95=70597.95(元)
当期进项税额=7000×11%+23800+90000/(1+3%)×3%=490+23800+2621.36=27191.36(元)
销售使用过的小汽车应纳增值税=120000/(1+3%)×2%=2330.10(元)
当期应纳税额=70597.95+2330.10-27191.36-3000=42736.69(元)
5.某制药企业(一般纳税人)生产避孕药品和降压药品,该企业2014年9月发生下列业务:
(1)购买用于生产避孕药品的原料药,取得增值税发票,价款30000元,增值税5100元,支付该批采购运费200元,取得货物运输业增值税专用发票。
(2)购买用于生产降压药品的原料药,取得增值税发票,价款50000元,增值税8500元,支付该批采购运费,取得货物运输业增值税专用发票上注明运费300元,运输途中合理损耗5%。
(3)购买免税药品和应税药品生产线职工的劳保服装,取得增值税发票,价款20000元,增值税3400元。
(4)销售避孕药品,开具增值税专用发票,取得价款40000元,增值税6800元。
(5)销售降压药品6箱,开具增值税专用发票,取得价款60000元,增值税10200元。
(6)购买销售避孕药品和降压药品的泡沫包装,取得增值税发票,价款10000元,增值税1700元,支付该批包装铁路运费,取得货物运输业增值税专用发票上注明运费500元
(7)将三个月前购进的一批用于降压药品生产的原料药该用于生产避孕药品,账面成本2150元(含公路运费50元)。
(8)将一箱自产的降压药品赠送给上级主管部门,账面成本4000元。
(9)因保管不善毁损2箱降压药品,账面成本8000元,成本中外购比例60%。
上述专用发票均经过认证。
要求:
(1)该企业当其销售发票使用存在什么问题?
(2)该企业当月应纳多少增值税?
【答案】
(1)该企业当期销售免税药品不能开具增值税专用发票,违反规定开具增值税专用发票的,对其开具的销售额依据增值税适用税率全额征收增值税,不得抵扣进项税额。
并按照《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则的规定给予处罚。
(2)当期销项税额=10200+60000÷6×1×17%+6800=18700元
该企业赠送上级主管部门的药品视同销售计算销项税,销售免税药品开具增值税专用发票,对其开具的销售额依照增值税适用税率全额征收增值税,不得抵扣进项税额。
当期进项税额=8500+300×11%+(3400+1700+500×11%)×70000÷(70000+40000)=8500+33+3280.45=11813.45元
用于免税项目的外购货物不得抵扣进项税额;同时用于应税和免税药品生产的原材料和运输费应按销售额分摊可抵扣和不可抵扣的进项税额。
当期用于分摊进项税额的应税销售额=60000+60000÷6×1=70000元;当期用于分摊进项税额的免税销售额=40000元。
当期进项转出=(2150-50)×17%+50×11%+8000×60%×17%=357+5.5+816=1178.5元
用于生产应税产品的原材料改变用途用于免税项目,以及产成品保管不善毁损的,都应做进项转出。
当期应纳增值税=18700-(11813.45-1178.5)=8065.05元
6.某食品加工厂2014年9月发生下列经济业务:
(1)向农民收购大麦10吨,支付价款20000元,验收后送另一食品加工厂(增值税一般纳税人)加工膨化,支付加工费价税合计600元,取得增值税专用发票;
(2)从县城工具厂(小规模纳税人)购入小工具一批,取得税务机关代开的增值税专用发票,价税合计3605元;
(3)生产玉米渣10吨,销售9吨取得不含税销售额21000元,将1吨玉米渣发给职工;
(4)生产夹心饼干销售,办妥托收手续,单位收到货款,开具发票的不含税销售额100000元;
(5)上月向农民收购入库的小米因管理不善霉烂,账面成本4356元(含铁路运输费用186元);
(6)转让2009年3月购入的小型设备一台,从购买方取得支票8000元(含税),同时请小规模纳税人运输企业负责运输,取得税务机关代开的货物运输业增值税专用发票上注明的不含税运费1000元。
假定上述需要认证的发票均已通过认证,要求计算该食品厂当月应纳增值税税额。
【答案】
当期销项税额=21000×13%+21000/9×13%+100000×17%+8000/(1+17%)×17%=2730+303.33+17000+1162.39=21195.72(元)
当期进项税额=20000×13%+600/(1+17%)×17%+3605/(1+3%)×3%+1000×3%-【(4536-186)/(1-13%)×13%+186×11%】
=2600+87.18+105+30-670.46=2822.18-670.46=2151.72(元)
当期应纳税额=21195.72-2151.72=19044(元)
(设备是在增值税转型后购入的,转让时应正常计算销项税,相关运费可计算抵扣进项税。
)
7.甲公司原为营业税纳税人,2013年8月1日被认定为增值税一般纳税人,2014年1月发生以下业务:
(1)对年初销售并已经交付使用的某软件产品进行维护,取得技术服务费5万元。
(2)经境外乙公司许可使用某项商标,本月向乙公司支付商标使用费10.6万元。
(3)以某项专利技术投资入股,该项专利技术的账面原值为50万元,评估价值为75万元,双方同意以75万元的价值作价入股,参与利润分配,共同承担投资风险。
(4)转让一批淘汰不用的旧电脑取得收入3.6万元,该批电脑于2010年购进的,购进时未抵扣进项税额。
(5)为某企业提供内部数据管理及分析服务,取得服务收入46万元。
(6)本月购进办公用品及电脑,取得增值税专用发票注明价款60万元、增值税10.2万元。
(7)本月购进一辆小轿车用于公司公务用车,取得增值税专用发票注明价款30万元、增值税5.1万元。
题中的收入均为含税收入,取得的相关票据均在本月通过认证并抵扣。
要求:
根据上述资料,按下列序号计算回答问题,每问需计算算出合计数。
(1)计算甲公司提供软件维护服务收入的销项税额。
(2)计算甲公司被许可使用商标应代扣代缴的增值税。
(3)计算甲公司以专利技术投资入股的增值税处理。
(4)计算甲公司转让旧电脑取得的收入应缴纳的增值税。
(5)计算甲公司取得数据管理和分析服务收入的销项税额。
(6)计算甲公司本月准予抵扣的进项税额。
(7)计算甲公司本月应纳增值税。
【答案】
(1)5÷(1+6%)×6%=0.28(万元)
(2)应代扣代缴增值税=10.6÷(1+6%)×6%=0.6(万元)
(3)以专利技术投资入股,应当视同销售计算缴纳增值税。
75÷(1+6%)×6%=4.25(万元)
(4)3.6÷(1+3%)×2%=0.07(万元)
(5)46÷(1+6%)×6%=2.6(万元)
(6)102.+5.1=15.3(万元)
(7)应纳增值税=0.28+4.25+2.6-15.3+0.07=-8.1(万元)
8.某农机生产企业为增值税一般纳税人,2014年9月发生以下业务:
(1)外购原材料,取得普通发票上注明价税合计50000元,原材料已入库;另支付给运输企业运输费用取得了货物运输业增值税专用发票,注明价款3000元。
(2)外购农机零配件,取得的增值税专用发票上注明价款140000元,本月生产领用价值90000元的农机零件;另支付铁路运输费用,取得货物运输业增值税专用发票上注明运费5000元。
(3)企业修建厂房领用2014年2月份外购的钢材一批,成本70000元(其中含铁路运输费用4000元),钢材购入时已按规定抵扣了进项税。
(4)销售自产农机整机一批,取得不含税销售额430000元,另收取包装费15000元。
(5)销售外购的农机零部件一批,取得含税销售额39000元。
(6)提供农机维修业务,开具的普通发票上注明价税合计35100元。
(7)转让一台2008年6月购入的机器设备,开具普通发票取得收入100000元。
企业取得的相关票据均在当月通过认证并在当月抵扣。
根据上述资料,回答下列问题:
(1)该企业当月增值税的销项税额;
(2)该企业当月可抵扣的进项税额;
(3)该企业转让2008年6月购入的机器设备应缴纳的增值税;
(4)该企业当月应缴纳的增值税。
【答案】
(1)销售农机整机的增值税销售税额
=430000×13%+15000÷(1﹢13%)×13%=57625.66(元)
销售农机零部件增值税销项税额=39000÷(1+17%)×17%=5666.67(元)
提供农机维修服务增值税=35100÷(1+17%)×17%=5100(元)
该企业当月销项税额=57625.66+5666.67+5100=68392.33(元)
(2)该企业当月可抵扣的进项税额=3000×11%+140000×17%+5000×11%-[﹙70000-4000﹚×17%+4000×11%]=13020(元)
(3)该企业转让2008年6月购入的机器设备应纳的增值税=100000÷﹙1+3%﹚×2%=1941.75(元)
(4)该企业当月应缴纳增值税=68392.33-13020+1941.75=57314.08(元)
9.某市百货公司为增值税一般纳税人,2014年9月发生以下业务:
(1)采取买一送一方式销售电视机,共销售150台,每台价格3000元(不含税);同时送出150只电饭煲(市场价格400元/只)(不含税),同时收取包装费10000元;
(2)销售空调机250台,每台售价2500元(不含税),另收取安装费每台100元。
(3)将商场自用两年的小汽车一辆,以15万元的价格出售,其账面原价18万元,已提折旧2万元。
(4)促销某型号洗衣机100台,每台价格1600元,全部销售给某使用单位,已开具增值税专用发票。
由于一次购货较大,给予10%折扣,折扣金额开在一张发票上。
(5)以旧换新销售金银首饰,取得收入33.4万元,同时取得旧的金项链,作价10万元。
实际取得货款价税合计23.4万元。
(6)购进空调机500台,取得增值税专用发票注明价款20万元,没有付款。
月末入库时,发现毁损20%,经查系管理不善造成损毁。
(7)购进电冰箱120台,取得增值税发票注明价款36万元(不含税),但商场因资金困难仅支付了50%的货款,余款在下月支付;因质量原因,将上期购进电冰箱20台退回厂家(价格同本期),并取得厂家开具的红字发票和税务机关的证明单。
(8)购进一批小家电,取得增值税专用发票注明价款10万元。
要求:
按下列顺序回答问题:
(1)本月商场应缴纳的增值税;
(2)本月商场应缴纳的消费税;(3)本月商场应缴纳的城建税和教育费附加。
【答案】
(1)本月商场可以抵扣的增值税进项税
=20×17%×80%+36÷120×(120-20)×17%+10×17%=9.52(万元)
(2)本月商场发生的增值税销项税
=(0.3+0.04)×150×17%+1÷1.17×17%+(0.25+0.01÷1.17)×250×17%+0.16×100×90%×17%+23.4÷1.17×17%=25.65(万元)
(3)本月商场应缴纳的增值税=25.65-9.52+15÷(1+3%)×2%=16.42(万元)
(4)本月商场应缴纳的消费税=23.4÷1.17×5%=1(万元)
(5)本月商场应缴纳的城建税和教育费附加=(16.42+1)×(7%+3%)=1.74(万元)
10.甲电子设备生产企业(本题下称甲企业)与乙商贸公司(本题下称乙公司)均为增值税一般纳税人,2014年9月份有关经营业务如下:
(1)乙公司从化妆品生产企业购进化妆品,取得增值税专用发票,支付价款10万元,支付给丙运费企业运费,并取得丙企业开具的货物运输业增值税专用发票,注明运费1万元、增值税0.11万元。
(2)乙公司从甲企业购进电脑600台,每台不含税单价0.45万元,取得甲企业开具的增值税专用发票,注明货款270万元、增值税45.9万元。
(3)乙公司从农民手中购进免税农产品,收购发票上注明支付收购货款30万元,支付铁路运输丁运输公司运输费用,取得货物运输业增值税专用发票上注明运费3万元。
入库后,将收购的农产品40%作为职工福利消费,60%零售给消费者并取得含税收入35.03万元。
(4)乙公司销售电脑和其他物品取得含税销售额298.35万元,均开具普通发票。
(5)甲企业从乙公司购进生产用原材料和零部件,取得乙公司开具的增值税专用发票,注明货款180万元、增值税30.6万元,货物已验收入库,货款和税款未付。
(6)甲企业为乙公司制作大型电子显示屏,开具了普通发票,取得含税销售额9.36万元、调试费收入2.34万元。
制作过程中委托丙公司进行专业加工,支付加工费2万元、增值税0.34万元,取得丙公司增值税专用发票。
要求:
根据上述资料,按下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数:
(1)计算甲企业2014年9月份应缴纳的增值税。
(2)计算乙公司2014年9月份应缴纳的增值税。
『正确答案』
(1)甲企业2014年9月份应缴纳的增值税:
①销项税额=45.9+(9.36+2.34)÷(1+17%)×17%=45.9+1.7=47.6(万元)
②当期应扣除进项税额
=30.6+0.34=30.94(万元)
③应缴纳增值税=47.6-30.94=16.66(万元)
(2)乙公司2014年9月份应缴纳的增值税:
①销项税额=30.6+35.03÷(1+13%)×13%+298.35÷(1+17%)×17%=30.6+4.03+43.35=77.98(万元)
②应抵扣的进项税额=45.9+(30×13%+3×11%)×60%+10×17%+0.11=45.9+2.54+1.81=50.25(万元)
应缴纳增值税=77.98-50.25=27.73(万元)
11.某商业企业是增值税一般纳税人,2014年8月初留抵税额2000元,9月发生下列经济业务:
(1)购入商品一批,取得认证税控发票,价款10000元,税款1700元;
(2)3个月前从农民手中收购的一批粮食毁损,账面成本5220元(不含运费);
(3)从农民手中收购大豆1吨,税务机关规定的收购凭证上注明收购款1500元;
(4)从小规模纳税人处购买商品一批,取得税务机关代开的增值税专用发票,价款30000元,税款900元,款已付,货物未入库,发票已认证;
(5)购买建材一批用于修缮仓库,价款20000元,税款3400元;
(6)零售日用商品,取得含税收入150000元;
(7)将一批库存布料捐赠受灾地区,账面成本20000元,同类不含税销售价格30000元;
(8)外购电脑20台,取得增值税专用发票,每台不含税单价6000元,购入后,5台捐赠希望小学,10台零售,零售价每台8000元;
(9)将自用过2013年9月购入的一辆小轿车转让,取得含税价款83200元。
假定相关可抵扣进项税的发票均经过税务机关认证,要求计算:
(1)当期全部可从销项税中抵扣的增值税进项税合计数(考虑转出的进项税);
(2)转让使用过的旧轿车应纳的增值税;
(3)当期销售货物的增值税销项税;
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