营业税改征增值税会计继续再教育试题.docx

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营业税改征增值税会计继续再教育试题

一、单选题

1、程租、期租业务属于（　　）。

A、交通运输服务 

B、邮政服务 

C、建筑服务 

D、金融服务 

【正确答案】A

【答案解析】程租、期租业务属于交通运输服务。

2、航道疏浚服务属于（　　）。

A、建筑服务 

B、物流辅助服务 

C、文化体育服务 

D、租赁服务 

【正确答案】B

【答案解析】航道疏浚服务属于物流辅助服务。

3、融资租赁属于（　　）。

A、贷款服务 

B、金融商品转让 

C、租赁服务 

D、建筑服务 

【正确答案】C

【答案解析】融资租赁服务按租赁服务缴纳增值税。

4、金融代理服务属于（　　）。

A、贷款服务 

B、保险服务 

C、商务辅助服务 

D、其他现代服务 

【正确答案】C 

【答案解析】金融代理服务按商务辅助服务—经纪代理服务缴纳增值税。

5、增值税的基本税率是（　　）。

A、17% 

B、13% 

C、11% 

D、6% 

【正确答案】A 

【答案解析】增值税的基本税率是17%。

6、下列适用零税率的是（　　）。

A、国际运输服务 

B、金融服务 

C、增值电信服务 

D、农产品 

【正确答案】A

【答案解析】选项BC适用的税率是6%；选项D适用的税率是13%。

7、小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货的税务处理是（　　）。

A、按照3%的征收率减按2%征收 

B、按照3%的征收率征收 

C、按照4%的征收率减按2%征收 

D、按照5%的征收率征收 

【正确答案】A

【答案解析】小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货按照3%的征收率减按2%征收。

8、纳税人进口货物，应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起（　　）内缴纳税款。

A、10日 

B、14日 

C、15日 

D、3日 

【正确答案】C

【答案解析】纳税人进口货物，应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。

9、按照增值税纳税义务发生时间的规定，下列说法错误的是（　　）。

A、采取委托银行收款结算方式的，为货物发出并办妥托收手续的当天 

B、采取直接收款方式销售货物，为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天 

C、采取分期付款结算方式的为合同约定的收款日期的当天 

D、将货物交付给他人代销，为向受托人发出货物的当天 

【正确答案】D

【答案解析】委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。

未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。

10、纳税人在销售新货物的同时，有偿收回旧货物的销售行为是（　　）。

A、视同销售行为 

B、折扣方式销售 

C、以旧换新方式销售 

D、以物易物方式销售 

【正确答案】C

【答案解析】以旧换新是指纳税人在销售新货物的同时，有偿收回旧货物的销售行为。

11、未超过小规模纳税人标准及新开业的新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业的纳税辅导期限为（　　）。

A、1个月 

B、3个月 

C、6个月 

D、9个月 

【正确答案】B 

【答案解析】未超过小规模纳税人标准及新开业的新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业的纳税辅导期限为3个月。

12、一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照（　　）的预征率计算应预缴税款。

A、1% 

B、2% 

C、3% 

D、5% 

【正确答案】B

【答案解析】一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2%的预征率计算应预缴税款。

13、电信业中的基础电信的增值税税率为（　　）。

A、13% 

B、5% 

C、6% 

D、11% 

【正确答案】D

【答案解析】电信业中的基础电信的增值税税率为11%。

14、个人将购买2年以上（含2年）的住房对外销售的，应（　　）。

A、免征增值税 

B、按照3%的征收率全额缴纳增值税 

C、按照5%的征收率全额缴纳增值税 

D、减按1.5%的征收率全额缴纳增值税 

【正确答案】A

【答案解析】个人将购买2年以上（含2年）的住房对外销售的，免征增值税。

15、一般纳税人出租不动产，不动产所在地与机构所在地不在同一县（市、区）的，应该（　　）。

A、按照5%的预征率向不动产所在地主管国税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报 

B、按照3%的预征率向机构所在地主管国税机关预缴税款，向不动产所在地主管国税机关申报 

C、按照3%的预征率向不动产所在地主管国税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报 

D、按照3%的预征率向不动产所在地主管地税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报 

【正确答案】C

【答案解析】一般纳税人出租不动产，不动产所在地与机构所在地不在同一县（市、区）的，应按照3%的预征率向不动产所在地主管国税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。

16、纳税人2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产，进项税额分期抵扣，应（　　）。

A、第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40% 

B、第一年抵扣比例为40%，第二年抵扣比例为60% 

C、第一年抵扣比例为50%，第二年抵扣比例为50% 

D、第一年抵扣比例为30%，第二年抵扣比例为70% 

【正确答案】A

【答案解析】纳税人2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产，以及2016年5月1日后发生的不动产在建工程，其进项税额应分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。

17、其他个人出租住房，按照（　　）。

A、3%的征收率计算应纳税额 

B、5%的征收率%计算应纳税额 

C、5%的征收率减按1.5%计算应纳税额 

D、5%的征收率减按3%计算应纳税额 

【正确答案】C

【答案解析】其他个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额，向不动产所在地主管地税机关申报纳税。

18、纳税人销售自己使用过的固定资产，可以放弃减税，按照简易办法依照（　　）征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票。

A、2% 

B、3% 

C、5% 

D、17% 

【正确答案】B

【答案解析】纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票。

19、关于增值税征收管理的说法中，错误的有（　　）。

A、采取直接收款方式销售货物，为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天 

B、采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天 

C、纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，为收到发出商品的当天 

D、纳税人进口货物，为报关进口的当天 

【正确答案】C

【答案解析】纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，为收到预收款的当天。

20、小规模纳税人提供邮政服务适用于增值税税率为（　　）。

A、3% 

B、5% 

C、6% 

D、11% 

【正确答案】A

【答案解析】小规模纳税人提供邮政服务适用于增值税税率为3%。

二、多选题

1、下列条件中，能够界定一项经济行为是否需要交纳增值税的有（　　）。

A、是否发生在我国境内 

B、是否属于《销售服务、无形资产、不动产注释》范围内的业务活动 

C、是否为他人提供 

D、是否有偿 

【正确答案】ABCD

【答案解析】以上选项均正确。

2、下列各项中，不应当征收增值税的是（　　）。

A、收取的会员费收入 

B、存款利息 

C、供电企业进行电力调压并按照电量向电厂收取的并网服务费 

D、被保险人获得的保险赔付 

【正确答案】ABD

【答案解析】选项A，收取的会员费收入不征收增值税；选项B，存款利息不征收增值税；选项D，被保险人获得的保险赔付，不征收增值税。

3、增值税一般纳税人销售自产的下列货物，可以选择按照简易计税方法计税的有（　　）。

A、自来水 

B、县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力（5万千瓦以下） 

C、商品混凝土 

D、典当业销售死当物品 

【正确答案】ABC

【答案解析】选项D，典当业销售死当物品，暂按简易办法计税。

4、下列项目中，属于增值税免税项目的有（　　）。

A、残疾人福利机构提供的育养服务 

B、医疗机构提供的医疗服务 

C、文化体育服务取得的所有门票收入 

D、宗教活动的门票收入 

【正确答案】ABD

【答案解析】选项C，纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆在自己的场所提供文化体育服务取得的第一道门票收入，免征增值税。

5、生活服务，是指为满足城乡居民日常生活需求提供的各类服务活动，包括（　　）。

A、文化体育服务 

B、文化创意服务 

C、物流辅助服务 

D、教育医疗服务 

【正确答案】AD

【答案解析】选项BC，属于现代服务。

6、下列项目中，享受增值税即征即退政策的有（　　）。

A、个人转让著作权 

B、纳税人销售自产的资源综合利用产品和提供资源综合利用劳务 

C、一般纳税人提供管道运输服务 

D、一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品 

【正确答案】BCD

【答案解析】选项A，属于增值税免税项目。

7、纳税人按规定从取得的全部价款和价外费用中扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价的，应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的合法有效凭证。

具体是指（　　）。

A、税务部门监制的发票 

B、法院判决书、裁定书、调解书 

C、仲裁裁决书 

D、公证债权文书 

【正确答案】ABCD

【答案解析】以上选项均符合题意。

8、下列项目中，不得抵扣进项税额的有（　　）。

A、应当申请办理一般纳税人资格登记手续而未申请的 

B、购进的旅客运输服务 

C、正常损失的购进货物 

D、正常损失的不动产 

【正确答案】AB

【答案解析】正常损失的购进货物或者不动产，其进项税额是可以抵扣的。

9、试点纳税人提供旅游服务，可以差额纳税，其中可以扣除（　　）。

A、向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费 

B、向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的餐饮费 

C、向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的交通费 

D、支付给其他接团旅游企业的旅游费用后 

【正确答案】ABCD

【答案解析】以上项目均可以扣除。

10、下列适用增值税零税率的有（　　）。

A、出口货物 

B、提供的国际运输服务 

C、航天运输服务 

D、提供有形动产租赁服务 

【正确答案】ABC

【答案解析】选项D，适用增值税税率为17%。

11、年应税销售额包括（　　）。

A、纳税申报销售额 

B、稽查查补销售额 

C、纳税评估调整销售额 

D、免税销售额 

【正确答案】ABCD

【答案解析】年应税销售额包括：

纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额、免税销售额。

12、下列属于视同销售行为的是（　　）。

A、销售代销货物 

B、将外购的货物用于集体福利 

C、将外购的货物用于个人消费 

D、将外购的货物分配给股东 

【正确答案】AD

【答案解析】选项BC自产或委托加工的货物用于集体福利或个人消费才可以视同销售。

13、下列适用11%税率的有（　　）。

A、销售不动产 

B、建筑服务 

C、生活服务 

D、转让土地使用权 

【正确答案】ABD

【答案解析】生活服务适用的税率是6%。

14、下列小规模纳税人增值税征收率适用5%的有（　　）。

A、销售不动产 

B、房地产开发企业销售其自行开发的房地产 

C、出租不动产 

D、选择差额计税方法提供劳务派遣服务 

【正确答案】ABCD

【答案解析】以上选项全部正确。

15、下列关于增值税的计税销售额规定，说法正确的有（　　）。

A、以物易物方式销售货物，由多交付货物的一方以价差计算缴纳增值税 

B、以旧换新方式销售货物，以实际收取的不含增值税的价款计算缴纳增值税（金银首饰除外） 

C、还本销售方式销售货物，以实际销售额计算缴纳增值税 

D、销售折扣方式销售货物，不得从计税销售额中扣减折扣额 

【正确答案】CD

【答案解析】以物易物双方都应作购销处，以旧换新业务中，只有金银首饰以旧换新，按实际收取的不含增值税的价款计税，其他货物以旧换新均以新货物不含税价计税，不得扣减旧货物的收购价格。

16、下列营改增项目可以差额征税的有（　　）。

A、贷款服务 

B、直接收费金融服务 

C、融资租赁 

D、旅游服务 

【正确答案】CD

【答案解析】贷款服务，以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额。

直接收费金融服务，以提供直接收费金融服务收取的手续费、佣金、酬金、管理费、服务费、经手费、开户费、过户费、结算费、转托管费等各类费用为销售额。

17、下列不得抵扣进项税的有（　　）。

A、娱乐服务 

B、非正常损失的购进货物 

C、贷款服务 

D、餐饮服务 

【正确答案】ABCD

【答案解析】以上选项全部正确。

18、营改增一般纳税人，下列选项可以选择适用简易计税方法计税的有（　　）。

A、轮客渡 

B、地铁 

C、仓储服务 

D、装卸搬运服务 

【正确答案】ABCD

【答案解析】以上选项全部正确。

19、下列选项免征增值税的有（　　）。

A、古旧图书 

B、农业生产者销售的自产农产品 

C、销售的自己使用过的物品 

D、进口货物 

【正确答案】ABC

【答案解析】进口货物不免征增值税。

20、纳税人提供下列生活服务免征增值税的有（　　）。

A、医疗机构提供的医疗服务 

B、寺院的门票收入 

C、托儿所提供的教育服务 

D、租赁服务 

【正确答案】ABC

 【答案解析】租赁服务不享受免税优惠。

三、判断题

1、航空运输的湿租业务，属于航空运输服务。

（　　）

Y、对 N、错

【正确答案】Y

【答案解析】航空运输的湿租业务，属于航空运输服。

2、一项销售行为如果既涉及货物又涉及服务，为兼营行为。

（　　）

Y、对 N、错

【正确答案】N 

【答案解析】一项销售行为如果既涉及货物又涉及服务，为混合销售行为。

3、增值税固定业户，增值税纳税地点是机构所在地主管税务机关。

（　　）

Y、对 N、错

【正确答案】Y

 【答案解析】增值税固定业户，增值税纳税地点是机构所在地主管税务机关。

4、最高开票限额为10万元及以下的，由区县级税务机关审批。

（　　）

Y、对 N、错

【正确答案】Y

【答案解析】最高开票限额为10万元及以下的，由区县级税务机关审批。

5、金银首饰以旧换新业务的特殊情况，对金银首饰以旧换新业务，可以按照销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。

（　　）

Y、对 N、错

【正确答案】Y

【答案解析】金银首饰以旧换新业务的特殊情况，对金银首饰以旧换新业务，可以按照销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。

6、纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，是单独记账核算的，并入销售额征税。

（　　）

Y、对 N、错

【正确答案】N

【答案解析】纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，是单独记账核算的，不并入销售额征税。

7、试点纳税人中的一般纳税人提供客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用为销售额。

（　　）

Y、对 N、错

【正确答案】N

【答案解析】试点纳税人中的一般纳税人提供客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额。

8、小规模纳税人销售其自建的不动产，应以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。

（　　）

Y、对 N、错

【正确答案】Y

【答案解析】小规模纳税人销售其自建的不动产，应以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。

9、家政服务企业由员工制家政服务员提供家政服务取得的收入免征增值税。

（　　）

Y、对 N、错

【正确答案】Y

【答案解析】家政服务企业由员工制家政服务员提供家政服务取得的收入免征增值税。

10、一般纳税人提供的建筑服务采用甲供工程的可以选择简易计税方法。

（　　）

Y、对 N、错

【正确答案】Y

【答案解析】一般纳税人提供的建筑服务采用甲供工程的可以选择简易计税方法。

11、增值税是对经营者在生产经营活动过程中实现的增值额征收的一种直接税。

（　　）

Y、对 N、错

【正确答案】N

【答案解析】增值税是对经营者在生产经营活动过程中实现的增值额征收的一种间接税。

12、采用折扣方式销售的，可按折扣后的销售额计算增值税。

（　　）

Y、对 N、错

【正确答案】N

【答案解析】税法规定，采用折扣方式销售的，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额计算增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。

13、税法规定，纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，是单独记账核算的，应当并入销售额征税。

（　　）

Y、对 N、错

【正确答案】N

【答案解析】税法规定，纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，是单独记账核算的，不并入销售额征税。

14、房地产开发企业以接盘等形式购入未完工的房地产项目继续开发后，以自己的名义立项销售的，亦属于房地产业增值税纳税人。

（　　）

Y、对 N、错

【正确答案】Y

【答案解析】正确。

15、一般纳税人销售金融服务，税率为6%。

（　　）

Y、对 N、错

【正确答案】Y

【答案解析】正确。

16、纳税人从事金融商品转让的，为金融商品货款的当天。

（　　）

Y、对 N、错

【正确答案】N

【答案解析】纳税人从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天。

17、根据税法规定，采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。

（　　）

Y、对 N、错

【正确答案】Y

【答案解析】正确。

18、以积分兑换形式赠送的电信业服务，需要征收增值税。

（　　）

Y、对 N、错

【正确答案】N

【答案解析】以积分兑换形式赠送的电信业服务，不征收增值税。

19、一般纳税人采取预收款方式销售自行开发的房地产项目，应在收到预收款时按照5%的预征率预缴增值税。

（　　）

Y、对 N、错

【正确答案】N

【答案解析】一般纳税人采取预收款方式销售自行开发的房地产项目，应在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税。

20、金融服务是指经营金融保险的业务活动。

包括贷款服务、直接收费金融服务、保险服务和金融商品转让。

（　　）

Y、对 N、错

【正确答案】Y

【答案解析】正确。