中级经济师财政税收专业知识与实务第一章公共财政与财政职能学习要点与测试.docx
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中级经济师财政税收专业知识与实务第一章公共财政与财政职能学习要点与测试
第一章公共财政与财政职能
第一节公共产品与公共财政理论
※现代市场经济理论通常将财政成为公共财政,或公共部门经济、公共经济。
公共财政的理论基础是“公共产品”和“市场失灵”理论。
一、公共产品的概念和特征
1、含义--美国经济学家萨谬尔森的定义:
纯公共产品是指这样的产品,即每个人消费这种产品不会导致他人对该产品消费的减少。
如:
国防、环保、防疫、行政管理等。
2、特征:
产品类型
特征
公共产品
私人产品
效用
不可分割性
可分割性
受益
非排他性(核心特征)
排他性
取得方式
非竞争性(核心特征)
竞争性
提供目的
非盈利性
盈利性
1.效用的不可分割性。
公共产品是向整个社会提供的,具有共同受益与消费的特点,其效用为整个社会的成员所共同享有,不能将其分割为若干部分,分别归个人或社会集团享用。
依据受益范围的大小,可以将公共产品区分为全国性和地区性的公共产品。
相比之下,私人产品的效用则是可分割的,私人产品的一个重要特征就是它可以被分割为许多能够买卖的份额,而且其效用只对为其付款的人提供,即谁付款谁享用。
2.受益的非排他性。
某个人或集团对公共产品的消费,并不影响或妨碍其他个人或集团同时消费该公共产品。
也不会减少其他个人或集团消费该公共产品的数量和质量。
也就是说,一个人不管是否付费,都会消费而且必须消费这种物品。
私人产品具有排他性,当某人购入特定的物品进行消费时,就已经排除了他人购买和消费该物品的可能性。
3.取得方式的非竞争性。
某一个人或经济组织对公共产品的享用,不排斥和妨碍其他人或组织同时享用,消费者的增加不引起生产成本的增长,即增加一个消费者,其边际成本等于零。
公共产品的这个特征,意味着获得公共产品的消费者无须通过市场采用出价竞争的方式。
而消费者获得私人产品,则必须通过市场采用出价竞争的方式。
4.提供目的的非盈利性。
提供公共产品不以盈利为目的,而是追求社会效益和社会福利的最大化。
而私人产品的提供则是追求利润的最大化。
二、市场失灵与公共财政
在现代市场经济社会中,“市场失灵”是财政存在的前提,从而也决定了财政的职能范围。
市场失灵表现在许多方面:
1.公共产品缺失
2.外部效应
外部效应是指私人费用与社会费用之间或私人收益与社会收益之间的非一致性,其关键是指某个人或经济组织的行为活动影响了他人或经济组织,却没有为之承担应有的成本或没有获得应有的收益。
补:
从定义中可看出,外部效应分为两类
(1)正外部效应:
某个人或经济组织的行为活动使得其他人或经济组织受益,但没有得到相应的补偿,则称之为正外部效应。
对于具有正外部效应的物品或服务,由于得不到合理收益而会出现供应短缺,即供不应求。
(2)负外部效应:
某一个人或经济组织的行为活动使得其他人或经济组织受损,但没有承担相应成本,则称之为负外部效应,对于具有负外部效应的物品或服务,由于无需支付必要的成本,会造成过度生产,出现供过于求。
3.不完全竞争
4.收入分配不公
5.经济波动与失衡
因此,在市场经济条件下,财政分配的范围是以“市场失灵”为标准,是以纠正和解决“市场失灵”这一问题来界定的。
三、构建我国的公共财政体系
(一)以市场经济为前提,正确认识财政的性质
我国财政学界形成的对财政性质的看法是:
财政是个分配问题,是以国家为主题的分配。
西方财政理论认为,财政是公共部门经济或公共经济,现代政府不仅是纯消费的单位,也是一个创造价值的生产部门,是同家庭部门和企业部门相对应的一个重要的经济部门,即公共经济部门。
(二)正确认识市场经济体制下财政的职能范围
(三)正确确定市场经济体制下财政管理体制,科学划分各级财政的权责和收支范围
第二节财政职能
※财政职能体现财政的本质要求,按照社会主义市场经济体制的要求,财政职能概括为:
资源配置职能,收入分配职能和经济稳定职能。
一、资源配置职能
(一)资源配置职能的含义
资源配置职能是通过对现有人力、物力、财力等社会经济资源的合理调配,实现资源结构的合理化,使其得到最有效的使用,获得最大的经济和社会效益。
财政资源配置的主体市政府,也可称为是政府资源配置。
财政资源配置职能是指政府决定提供某种公共产品并为之提供资金的职责。
资源配置和生产过程之间有密切的联系。
在现实中,效率就是资源配置效率和生产过程效率的统一。
在市场经济条件下,之所以必须进行财政资源配置,主要两个原因:
一是许多社会公共需要和公共产品无法通过市场来提供和满足;二是市场配置有一定的盲目性,经济活动主体往往容易从自身的当前的经济利益出发,产生短期行为,而市场提供的错误信息,往往又会使他们走入歧途,这样必然会影响资源的合理配置和有效使用。
政府之所以能够弥补资源配置中的市场失灵问题,是由于政府资源配置的特点决定的。
效率市场进行资源配置要求成本-收益内部化,而政府资源配置的成本-收益本身是外部化。
(二)财政资源配置方式
财政资源配置方式是指政府提供公共产品的决定方式和资金供应方式。
财政资源配置方式实际上是一种政治程序。
公共产品的决定方式也就是公共决策(公共选择)。
政府资源配置的资金提供方式也是通过政治程序完成的。
政府一旦决定提供公共产品,就通过公共预算和预算外资金向公共部门提供资金。
但政府的资金是通过法律法规从再生产领域取得的。
提高公共产品的供给效率,实际上涉及政治体系的民主化、科学化和法制化的问题。
(三)公共产品效率供给的难点
第一,公共产品需求表达的困难。
社会成本是指公共产品的供给成本,即提供公共产品的费用。
社会收益是指每个消费者的收益总和。
第二,公共产品效率供给的困难。
公共部门可以看做是公共产品的生产单位。
公共部门具有单边垄断的性质。
(四)解决公共产品效率的问题的基本途径
实现公共产品资源配置效率的基本途径是完善民主、科学的财政决策体制。
实现公共产品生产效率的基本途径是完善公共部门的组织制度和激励约束制度,确保公共部门的行为不偏离政府的意图。
(五)资源配置职能的范围
财政资源配置职能的范围包括直接满足消费需求的公共产品和准公共产品,以及天然垄断行业的产品等。
(六)资源配置职能的主要内容
1.调节全社会的资源在政府部门和非政府部门之间的配置。
这体现在财政收入占国内生产总值比重的高低。
2.调节资源在不同地区之间的配置。
其主要手段是通过税收、投资、财政补贴和财政体制中的转移支付等手段和政策来实现。
3.调节资源在国民经济各部门之间的配置。
调整产业结构有两条途径:
一是调整投资结构,增加对国家需要优先发展的产业的投资;二是改变现有企业的生产方向,即调整资产的存量结构,进行资产重组,来调整产业结构。
二、收入分配职能
(一)收入分配职能的含义
收入分配的目标是实现公平分配,公平分配包括经济公平和社会公平。
经济公平:
市场经济的内在要求,强调的市要素投入和要素收入相对称,在平等竞争条件下由等价交换来实现。
社会公平:
通常是收入差距维持在现阶段各阶层居民所能接受的范围内。
财政收入分配职能就是指政府在进行财政分配活动过程中,为了实现社会公平,而对市场经济形成的收入分配结构进行调整的职能。
(二)社会公平的准则
第一,保证生存权准则。
保证生存权是人们最基本的权利。
因此保证每个人都有基本的生存资料是社会公平意识形态的重要内容,也是成为社会公平分配的准则。
第二,效率与公平兼顾的准则。
效率与公平兼顾是社会主义市场经济体制下社会公平分配的一个重要职能准则。
效率市场的分配格局是社会公平的基础。
第三,共同富裕准则。
共同富裕是人们长期向往的目标,也是社会意识形态的主要内容,必然成为社会公平分配的重要准则。
社会公平就要考虑以上三个准则,并做到协调统一。
(三)社会不公平的原因分析
1.生产要素占有状况的不公平
对于市场经济体制国家,社会不公平首先来自市场经济初始条件的不公平,即生产要素占有的不公平。
而市场机制本身无法改变初始条件。
2.制度不完善
3.个人及家庭状况的不同
概括的说,一是历史的原因;二是制度的原因;三是个人自已的原因。
(四)收入分配职能的实现
1.财政的收入分配范围
财政的收入分配范围也就是社会公平的实施范围。
社会公平的实施范围包括三个方面:
一是在效率的基础上尽可能改善初始条件的不公平;二是完善市场机制,尽可能创造公平竞争的环境;三是在个人偏好方面进行适当的干预。
2.财政的收入分配方式
实施社会公平市财政理论研究的重要任务之一。
实施社会公平主要有以下三个方面:
首先,在组织财政收入时要考虑社会公平。
其次,在安排财政支出时要考虑社会公平。
一是在提供社会公共劳务时要考虑社会公平;二是要构建效率市场的制度体系;三是要不断改善市场机制初始条件的不平等状况。
最后,要实行社会保险,以利于社会公平的切实实现。
(五)财政收入分配职能的主要内容
财政收入分配职能主要是通过调节企业的利润水平和居民的个人收入水平来实现的。
调节企业利润水平:
通过包括税收、财政补贴等手段在内的各种财政手段的调节。
如:
(1)征收消费税剔除或减少价格的影响。
(2)征收资源税、房产税、土地使用税剔除或减少由于资源、房产、土地状况的不同而形成的级差收入。
(3)征收土地增值税调节土地增值收益对企业利润水平的影响等。
另外,统一税制,公平税负,也是企业实现公平竞争的一个重要外部条件。
调节居民个人收入水平:
主要通过一是通过税收进行调节,如:
征收个人所得税、社会保障税---缩小个人收入之间的差距;征收财产税、遗产税、赠与税---调节个人财产分布。
二是通过转移支付,如:
社会保障支出、救济支出、补贴等以维持居民最低的生活水平和福利水平
三、经济稳定职能
(一)经济稳定的含义
经济稳定通常指:
1.充分就业。
2.物价稳定。
3.国际收支平衡。
国际收支平衡是指一国在进行国际经济交往时,其经常性项目和资本项目的收支合计大体保持平衡。
在开放的经济条件下,国际收支平衡是经济稳定的一个重要内容和标志。
经济稳定与经济增长的关系:
稳定和增长是相辅相成的,经济稳定是在经济适度增长和发展中的稳定,即动态稳定,而不是静态稳定。
因此,经济稳定就包含有经济增长和发展的内容,就是指要保持经济的持续、稳定、协调的发展。
增长是指一个国家的产品和劳务的数量增长,通常用国民生产总值(GNP)或国内生产总值(GDP)及其人均水平来衡量。
发展比增长的含义广,是一个通过物质生产的不断增长来满足不断增长的人们的基本需要的概念,对发展中国家来说,包括消除贫困、失业、文盲、疾病和收入分配不公平等现象。
(二)经济稳定职能的主要内容
要实现经济的稳定增长,关键是做到社会总供给与社会总需求的平衡,包括总量平衡和结构平衡。
下面对财政在调节社会供求总量平衡方面的手段加以分析
(1)通过财政预算收支进行调节
所谓预算收支调节,就是改变预算结构或规模以及宏观经济水平,达到经济稳定和增长的目标。
通过财政预算收支进行调节主要是通过作为财政收支计划的国家预算来进行的。
国家预算收入----是社会供给总量的组成部分
国家预算支出----是社会需求总量的组成部分
调节办法:
①当社会总需求大于社会总供给时,可以实行国家预算收入大于国家预算支出的结余政策。
②当社会总需求小于社会总供给时,可以实行国家预算支出大于国家预算收入的赤字政策。
(2)通过制度性安排,发挥财政“内在稳定器”的作用。
内在稳定器是指财政收支制度设计具有对经济总量自动调节的功能,即人们在设计财政收支制度的时候,使财政收支的扩大与缩小与总需求和总供给呈相反方向的变化,以此维持经济稳定增长的局面。
内在稳定器调节主要表现在财政收入和支出的两方面制度。
①在收入方面,主要是实行累进所得税制,即
当经济过热而出现通货膨胀时,企业和居民收入增加,适用税率相应提高,税收的增长幅度超过国内生产总值的增长幅度,可以抑制经济过热。
当经济萧条时,企业和居民的收入减少,税收的降低幅度超过国内生产总值的降低幅度,从而刺激经济复苏和发展。
②在财政支出方面,主要体现在转移性支出(社会保障、补贴、救济和福利支出等)的安排上。
当经济高涨时,失业人数减少,转移性支出下降,对经济起抑制作用
当经济萧条时,失业人数增加,转移性支出上升,对经济复苏和发展起刺激作用。
(3)财政政策和其他政策配合的调节。
财政政策和其他政策配合的调节,主要是与货币政策、产业政策、投资政策、国际收支政策等方面的政策配合调节。
财政政策与货币政策的配合主要是松紧搭配的政策。
财政政策的松紧主要是以预算规模的扩张与收缩来衡量和判断;货币政策的松紧主要以利率的下降与上升及信贷规模的扩张与收缩来衡量和判断。
选择题测试:
单选题
1、公共产品的特征是与()相比较得出的。
A.非公有产品 B.私人产品
C.集体产品 D.私有制产品
答案B
2、消费者的增加不引起生产成本的增长,即增加一个消费者,其边际成本等于零,这是公共产品()特征的表现
A.受益的非排他性 B.提供目的的非营利性
C.取得方式的非竞争性 D.效用的不可分割性
答案C
3、在现代市场经济社会中,决定财政职能范围的是()。
A.政府意志B.价值观念
C.市场失灵 D.经济状况
答案C
4、在现代市场经济社会中,财政存在的前提是( )
A.社会产品 B.社会再生产
C.市场失灵 D.货币流通
答案C
5、某些具有正外部效应的产品,如果没有政府的干预,在市场上的数量是()。
A.供过于求 B.供不应求
C.供求平衡 D.时多时少
答案B
6、我国目前财政资源配置的主体是()。
A.国有企业 B.政府
C.市场 D.计划
答案B
7、在市场经济体制下,在资源配置中起主导作用的是()
A.计划 B.市场
C.企业 D.政府
答案B
8、实现公共产品生产效率的基本途径是()。
A.完善公共部门的效率评估制度
B.完善公共部门的组织制度和激励约束制度
C.完善政府的收支制度
D.改变公共部门的垄断性质
答案B
9、实现公共产品资源配置效率的基本途径是()。
A.完善公共部门的组织制度B.完善民主、科学的财政决策机制
C.完善所得税制度 D.完善事业单位拨款制度
答案B
10、公共产品的效率由()组成。
A.生产效率和供给效率 B.社会公平效率和生产效率
C.资源配置效率和需求效率 D.资源配置效率和生产效率
答案D
11、履行财政分配职能的目标是()。
A.实现收入分配效率 B.实现收入分配公平
C.实现资源合理配置 D.实现公平竞争
答案B
12、为剔除或减少价格对企业利润的影响,应采取的财政政策是()。
A.征收增值税 B.征收消费税
C.征收企业所得税 D.征收资源税
答案B
13、经济学中的充分就业是指()
A.100%的就业水平
B.在全社会范围内,大家都有固定收入的工作
C.有工作能力且愿意工作的人能够找到工作
D.在国有企业和事业单位就业达到一定的水平
答案C
14、充分就业是指()。
A.在各种所有制和各行各业的就业率达到100%
B.在各种所有制和各行各业的就业率达到某一社会认可的比率
C.由国家劳动部门分配形成的就业达到一定的比率
D.在全民和集体所有制单位就业达到一定的比率
答案B
15、一国在进行国际经济交往时,其国际收支比较理想的状态是()。
A.经常项目收大于支
B.资本项目收大于支
C.经常项目和资本项目的收支合计大体保持平衡
D.经常项目和资本项目的收支合计收大于支
答案C
16、预算收支调节经济运行的基本原理是()。
A.经济高涨时采取推动经济发展的政策
B.经济滑坡时采取抑制政策
C.经济衰退时采取刺激政策
D.经济平稳发展时,国家积极干预经济运行
答案C
17、当社会总需求大于社会总供给时,财政预算应采取的政策是()。
A.收支相等的平衡政策 B.全面扩张政策
C.收大于支的结余政策 D.支大于收的赤字政策
答案C
18、当社会总供给大于社会总需求时,政府预算应该实行的政策是()。
A.结余政策 B.扩张政策
C.平衡政策 D.紧缩政策
答案B
19、在收入方面,财政内在稳定器是指()。
A.税收的减免税调节 B.国债发行量的调节
C.累进税率的调节 D.国债偿还期的调节
答案C
20、下列财税手段中,起“内在稳定器”作用的是()。
A.对个人取得的股息征收个人所得税
B.对国有企业征收的企业所得税
C.对企业征收增值税
D.对弱势群体发放的困难补助
答案D
多选题:
1、公共产品具有()特征。
A.权益的社会性 B.效用的可分割性
C.受益的排他性D.取得方式的非竞争性
E.提供目的的非盈利性
答案DE
2、公共产品的核心特征是()。
A.效用的不可分割性 B.受益的非排他性
C.受益的排他性 D.取得方式的非竞争性
E.提供目的的非盈利性
答案BD
3、市场失灵主要表现在()等方面。
A.公共产品的提供B.外部效应
C.充分竞争 D.收入分配不公
E.经济波动与失衡
答案ABDE
4、在市场经济条件下,财政职能范围决定于()
A.市场竞争 B.收入分配不公
C.经济波动与失衡 D.公共产品
E.外部效应
答案BCDE
5、在市场经济条件下,财政配置资源的主原因有()。
A.市场不提供公共产品 B.市场的盲目性
C.市场的竞争性 D.市场的效率低下
E.人们对财政配置的偏好
答案AB
6、公共产品的效率由()组成。
A.资源配置效率 B.收入分配效率
C.供给效率 D.生产效率
E.社会公平效率
答案AD
7、实现公共产品资源配置效率的基本途径是完善科学、民主的财政决策体制,具体包括()。
A.决策者的选拔制度 B.文官晋升制度
C.决策信息的收集传送制度 D.公共部门的组织制度
E.公共部门的激励约束制度
答案ABC
8、实现公共产品生产效率的基本途径包括()
A.决策者的选拔制度 B.文官晋升制度
C.决策信息的收集传送制度 D.公共部门的组织制度
E.公共部门的激励约束制度
答案DE
9、以下属于公共产品的有()。
A.国防 B.法律设施
C.环境保护 D.高等教育
E.医疗
答案ABC
10、以下属于准公共产品的有()。
A.国防 B.法律设施
C.环境保护 D.高等教育
E.医疗
答案DE
11、属于直接满足人们消费需要的公共劳务是()。
A.安全 B.司法
C.反垄断 D.造币
E.卫生
答案AE
12、调节产业结构的途径有()
A.调整投资结构B.调整价格体系
C.调整分配结构 D.改变现有企业的生产方向
E.调整预算结构
答案AD
13、社会主义市场经济体制下,社会公平的准则包括()。
A.效率优先、兼顾公平准则 B.共同富裕准则
C.公平与效率兼顾准则 D.保证生存权准则
E.要素投入与要素收入相对称
答案ABD
14、社会公平的实施范围包括()。
A.干预市场机制 B.改善初始条件的不公平
C.创造公平竞争环境 D.干预个人偏好
E.实施平均主义
答案BCD
15、财政在安排支出时要考虑社会公平,主要表现在()。
A.在提供社会公共劳务时
B.构建效率市场的制度体系
C.不断改善市场机制初始条件的不平等状况
D.实施政府采购时
E.安排购买性支出
答案ABC
16、财政实施社会公平主要包括的方面有()。
A.在组织财政收入方面 B.在安排财政支出方面
C.在实行社会保障方面 D.在发行国债方面
E.在实行财政体制方面
答案ABC
17、财政收入分配职能的实现途径有()。
A.调节不同地区之间的收入水平
B.调节不同产业部门之间的收入水平
C.调节企业的利润水平
D.调节个人收入水平
E.充分利用“内在稳定器”的功能
答案CD
18、调节企业利润水平的主要手段有()。
A.增值税 B.消费税
C.资源税 D.土地使用税
E.财政补贴
答案BCDE
19、财政调节居民个人收入水平的手段有()。
A.征收增值税 B.征收所得税
C.征收遗产税 D.社会保障支出
E.社会救济
答案BCDE
20、通过征收()调节个人财产分布。
A.个人所得税 B.社会保障税
C.财产税 D.遗产税
E.赠与税
答案CDE
21、反映经济稳定的指标有()
A.充分就业 B.物价稳定
C.财政收支平衡 D.信贷收支平衡
E.国际收支平衡
答案ABE
22、下列预算收支调节稳定经济的做法中,正确的是()。
A.经济高涨时,实行国家预算收入大于支出的结余政策进行调节
B.经济高涨时,实行国家预算支出大于收入的财政赤字政策进行调节
C.经济衰退时,实行国家预算支出大于收入的赤字政策进行调节
D.经济衰退时,实行国家预算收入大于支出的结余政策进行调节
E.经济平稳发展时,国家预算应该实行收支平衡的中性政策
答案ACE
23、在市场经济条件下,财政的职能有()
A.资源配置职能 B.稳定物价职能
C.调节监督职能 D.收入分配职能
E.经济稳定职能
答案ADE
24、财政收入分配职能的实现途径包括()
A调节不同地区之间的收入水平 B调节不同产业部门之间的收入水平
C调节企业利润水平 D调节个人收入水平
E充分利用“内在稳定器”的功能
答案CD
25、经济稳定的含义一般是指()。
A.充分就业 B.物价稳定
C.居民收入增长稳定 D.国内物资供求平衡
E.国际收支平衡
答案ABE
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