关于最新破产清算审计报告.docx
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关于最新破产清算审计报告
关于最新破产清算审计报告
导语:
清算审计是指企业由于各类缘故终止,对其清算期间的债权债务清偿情形,资产变现情形,清算期间的收益、损失,费用支出情形及清算截止日净资产分派情形进行的审计,以确认清算企业是不是合法、公布、公正进行全数清算活动,对清算结果发表合法、公平的审计意见。
报告一:
企业破产清算审计,是指注册会计师同意治理人委托,充分运用审计程序和方式,调查债务人财产状况,制作财产报告。
由于注册会计师同意治理人委托执行该项审计时,被审计单位已被法院裁定受理了破产申请,无法持续经营,因此对其执行的审计与持续经营假设下的正常审计有着本质意义上的区别。
企业破产清算审计一样以法院裁定受理破产申请的日期为基准日,审计的期间一样为基准日前三年的年初至基准日间的三年时刻,必要时可继续向前追查。
依照新企业破产法和中注协公布的《注册会计师承办企业破产案件相关业务指南(试行)》的规定,结合实际工作体会,以下从资产、欠债、损益三方面对企业破产清算审计的要点进行剖析。
一、资产类
(一)货币资金
破产企业的现金应移交给治理人,银行存款也应全数转入治理人新开设的账户。
货币资金的交接应由审计部门进一步查证账面现金余额与治理人接收的现金金额是不是相符,银行存款账面余额与转至治理人账户的银行存款金额是不是相符。
关于不相符的情形应查明缘故,如属于单据未及时入账,应搜集未入账的单据并予以补入账;如属于其他缘故造成的账款不符,应按相应规定进行处置。
在对货币资金项目进行审计时,还应专门注意是不是存在账外小金库,如以法定代表人、会计或是经办人的名义开立的存单、存折、银行卡等。
如存在,应通过询问、调查、查对等方式,对上述记录的每一笔存取金额进行识别,将其中属于破产企业的收支款项补记入账。
(二)预付、应收款项
审计部门应付每一笔预付、应收款项发生的内容、余额、账龄等进行一一审计确认。
关于账龄在两年以上,而且已过诉讼时效的应收款项,应结合治理人清收货款的情形,对其中确已无法收回的,可由清算组出具说明后予以冲销;关于账龄在两年之内的应收款项,可采纳检查、函证或是替代程序,并结合治理人清收货款的情形予以确认。
在核查预付、应收款项时,应专门关注在法院受理对该企业的破产申请前一年内,是不是存在舍弃债权的行为,并提请审计部门注意。
必要时,在审计报告中予以披露。
(三)存货、固定资产
由于破产企业一样都要进行审计与评估,有时还涉及到资产拍卖,为了幸免相同程序的重复执行,治理人应与注册会计师、资产评估师、拍卖师一路对存货、固定资产执行清点程序。
关于存货,可先将财务的数量金额账与仓库的数量账进行查对,对不相符的查明缘故并进行调整后,再对存货进行全面清点,将清点结果与经调整后的财务账进行查对。
由于企业已进入破产程序,正常的生产经营活动已经停止,故关于清点结果一样不需要进行调剂。
关于清点数小于账面数的,可能存在的缘故有:
正常损耗;因保管不善所造成欠缺、毁损、被盗等;有部份存货寄放在外单位等。
关于清点数大于账面数的,应注意是不是有外单位寄放在破产企业的存货和是不是有账面已作销售处置但客户单位尚未提货的情形,对盘盈盘亏情形查明缘故后由审计部门进行会计处置。
关于固定资产,应依照具体情形,采取以账对物或是以物对账的方式,与审计部门、资产评估师、拍卖师一起对所有的固定资产进行一一清点,并对盘盈盘亏情形查明缘故后调整入账。
由于破产企业的资产一样要处置变现,必需要进行评估,而对破产企业的评估一样选用清算价值类型,故固定资产账面折旧计提额大小对其评估值大体没有阻碍。
因此从清算角度考虑,审计部门没必要对破产企业固定资产折旧计提的准确与否予以过量的关注,但必需在审计报告中说明该事项。
在分析审计报告时,应专门关注在法院受理对该企业的破产申请前一年内,是不是存在无偿转让财产的行为,并提请审计部门注意。
必要时,在审计报告中予以披露。
二、欠债类
(一)职工债权
职工债权包括:
破产企业所欠职工的工资和医疗、伤残补助、抚恤费用;欠缴的社会保险费用,和法律、行政法规规定应当支付给职工的补偿金。
该项债权所涉及的会计科目一样有应付工资、应付福利费、其他应付款等,治理人通过调查并公示无异议的职工债权金额后,由审计部门在报告中披露。
其中,"应付工资"科目的余额依照破产企业所欠职工的工资确信,"应付福利费"科目的余额依照所欠职工的医疗;伤残补助、抚恤费用确信,破产企业欠缴的社会保险费用和法律、行政法规规定应当支付给职工的补偿金应应列入"其他应付款"的相关科目。
需专门说明的是,上述欠缴的社会保险费用应划分为两块:
一是应当划入职工个人账户的大体养老保险、大体医疗保险费用;二是除第一项之外的社会保险费用。
划分的缘故是因为这两项费用的受偿顷序不同,第一项费用为第一顺序,第二项费用为第二顺序。
因此审计部门应将这两项费用别离列作"其他应付款"的两个不同子科目。
(二)应交税费、其他应付款
审计部门应依照正常审计的程序,采纳分析性复核、从头测算、检查凭证、查对纳税申报表等程序对这两个科目进行审计。
待税务部门向治理人申报债权时,注册会计师应将审计后的数据与其查对,如有不同,应查明缘故,待两边调整一致后最终确信这两个科目的审定数。
(三)长短时间借款、应付及预收款项
债权人向治理人申报债权时,治理人应及时将数据提交审计部门,将申报数与账面余额进行查对;如有不同,应查明缘故。
如申报数大于账面余额,审计应会同治理人检查债权人申报债权时提供的原始单据,是不是有破产企业财务未入账的情形,若是存在该情形,应向破产企业原经办人员及相关负责人了解其真实性,并经治理人审核确认后,予以补入账。
审计部门还应检查债权人在申报债权时是不是将财务账面所记录的所有已支付的款项全数扣除,在两边调整一致后最终确信每一户的余额;审计应注意,关于银行借款或是其他带息债务,自破产申请受理时起停止计息。
在对上述欠债进行审计时,应会同治理人查明是不是有财产担保,并应获取担保抵押协议、抵押清单,关于需进行抵押记录的查明是不是已进行了记录。
应专门关注在法院受理对该企业的破产申请前一年内,是不是存在对没有财产担保的债务提供财产担保,或是对未到期的债务提早清偿的行为;在法院受理对该企业的破产申请前6个月内,是不是存在对个别债权人进行清偿的行为,并将审查结果向治理人汇报。
关于账面有记载,但债权人在申报期内未向治理人申报的债权,审计可视为债权人已舍弃债权,将未申报部份予以冲减,调增净资产。
但新破产法规定,"在人民法院确信的债权申报期限内,债权人未申报债权的,能够在破产财产最后分派前补充申报",因此审计报告中应付因债权人未申报而调减的欠债金额予以披露,以引发法院、治理人及其他报告利用者的充分关注。
另外,对破产企业损益类科目的审计与正常审计大体相同,但应专门关注在法院受理破产申请前一年内,是不是存在以明显不合理的价钱进行交易的行为,并将已查实的上述行为以书面形式向治理人汇报。
报告二:
东方红1号集合伙产治理打算清算组:
咱们审计了后附的东方红1号集合伙产治理打算(简称“东方红1
号”)清算报表,包括XX年7月4日的清算资产欠债表及清算财产表和XX年6月24日至XX年7月4日的清算损益表及债务清偿表。
一、治理人对清算报表的责任
依照清算事项说明二所述的编制基础编制清算报表是集合打算管
理人东方证券股分的责任。
这种责任包括:
设计、实施和保护与清算报表编制相关的内部操纵,以使清算报表不存在由于舞弊或错误而致使的重大错报。
二、注册会计师的责任
咱们的责任是在实施审计工作的基础上对清算报表发表审计意见。
咱们依照中国注册会计师执业准那么的规定执行了审计工作。
中国注册会计师执业准那么要求咱们遵守职业道德标准,打算和实施审计工作以对清算报表是不是不存在重大错报获取合理保证。
审计工作涉及实施审计程序,以获取有关清算报表金额和披露的审
计证据。
选择的审计程序取决于注册会计师的判定,包括对由于舞弊或
错误致使的清算报表重大错报风险的评估。
在进行风险评估时,咱们考虑与清算报表编制相关的内部操纵,以设计适当的审计程序,但目的并非对内部操纵的有效性发表意见。
咱们相信,咱们获取的审计证据是充分、适当的,为发表审计意见
提供了基础。
三、审计意见
咱们以为,东方红1号清算报表已经依照清算事项说明二所述的编
制基础编制,在所有重大方面公平地反映了XX年7月4日的清算资产欠债状况和XX年6月24日至XX年7月4日的清算损益及债务清偿情形。
立信会计师事务所中国注册会计师:
朱颖
中国注册会计师:
尤文杰
中国上海二○○七年七月六日
东方红1号集合伙产治理打算
清算资产欠债表
XX年7月4日
项目资产一般资产:
银行存款结算备付金交易保证金应收利息股票投资市值其中:
股票投资本钱资产共计
债务及清算净损益一般债务:
应付治理人报酬应付佣金应付托管费其他应付款债务合计清算净损益:
清算净收益(清算净损失以“-”号表示)债务及清算净损益共计
打算治理人:
清算终止日XX-7-4
818,074,72,1,089,469,4,630,4,630,824,336,
5,793,5,793,
818,542,824,336,
打算托管人:
金额单位:
人民币元集合打算终止日XX-6-23
1,132,005,2,689,992,61,4,630,4,630,1,140,379,
321,195,785,177,
322,158,
818,221,1,140,379,
东方红1号集合伙产治理打算
XX年7月4日
项目一般财产:
银行存款结算备付金交易保证金应收股利应收利息其他应收款股票投资市值其中:
股票投资本钱债券投资市值其中:
债券投资本钱买入返售证券待摊费用
其他资产清算财产共计
打算治理人:
清算财产表
清算终止日XX-7-4
818,074,72,1,089,
469,
4,630,4,630,
824,336,
金额单位:
人民币元
估量可变现金额
818,074,72,1,089,
469,
4,630,4,630,
824,336,
打算托管人:
东方红1号集合伙产治理打算
清算损益表
XX年6月24日至XX年7月4日
项目
一、清算收益(清算损失以“-”号表示)二、存款利息收入清算收入小计三、托管费四、清算费用一、财产清理费二、诉讼费3、审计费4、银行手续费五、律师费清算支出小计
五、清算净收益(清算净损失以“-”号表示)
打算治理人:
金额单位:
人民币元本期数
818,221,407,818,629,5,80,
80,
86,818,542,
打算托管人:
东方红1号集合伙产治理打算
XX年6月24日至XX年7月4日
项目
集合打算终止日本期增加XX-6-23
一般债务:
应付治理人报酬321,195,应付佣金785,
应付托管费177,
5,其他应付款
5,793,债务合计322,158,5,799,
打算治理人:
债务清偿表
本期减少
321,195,785,
183,
322,163,
打算托管
人:
金额单位:
人民币元清算终止日本期以现金清偿
XX-7-4
321,195,785,
183,
5,793,
5,793,322,163,
清算事项说明
XX年6月24日至XX年7月4日(除还有说明外,以人民币元为货币单位)
一、东方红1号集合伙产治理打算简介一、大体情形
东方红1号集合伙产治理打算(简称“本集合打算”)经中国证券监督治理委员会证监机构
字40号文《关于同意东方证券股分设立东方红1号集合伙产治理打算的批复》的批准,由东方证券股分作为集合伙产治理打算的推行机构和治理人,于XX年6月24日正式成立。
本集合打算类型为非限定性集合伙产治理打算,存续期为2年,自XX年6月24日至XX年6月23日止。
本集合打算的托管人为中国农业银行。
本集合打算在推行期间实收参与资金为632,160,元(含利息转份额),折合
632,160,份打算份额,该资金已经安永大华会计师事务所有限责任公司出具“安永大华业字(XX)第0687号”验资报告审验。
二、清算缘故存续期限到期。
3、清算期间
依照本集合打算资产治理合同约定,于XX年6月23日终止本集合打算,并于XX年6月24日开始清算,清算期自XX年6月24日开始至XX年7月4日。
4、其他重要清算事项
依照治理人--东方证券股分《关于“东方红1号”清算方案的报告》的决定,首
先,关于因停牌而不能流通变现的股票,以最大限度地爱惜投资者利益为原那么,由治理人用自有资金按停牌前一日的收盘价并考虑停牌后除权除息因素后的估值金额垫付,将停牌的股票在复牌后进行陆续变现,待全数停牌股票变现后,若是全数变现后的金额大于垫付的资金,这部份的收益归投资者所有,按投资者的份额进行再次分派;若是全数变现后的金额小于垫付的资金,产生的亏损由治理人承担。
第二,由于股票停牌等缘故,中国证券记录结算有限责任公司的结算备付金账户和保证金账户的资金由治理人用自有资金垫付。
二、清算报表编制基础
自本集合打算终止日起,资产欠债按清算价钱计价。
关于因停牌而不能流通变现的股票,详见“清算事项说明一之4”。
三、清算情形
自XX年6月24日起,清算组对公司的资产、欠债进行清算,全数清算工作按清算原那么和清算手续进行。
具体清算情形如下:
(一)资产处置情形
一、截止XX年6月23日银行存款为1,132,005,元,清算期间收到银行存款8,313,
元(其中收到治理人东方证券股分用自有资金的垫付金额5,793,元),归还各项欠债和费用共计322,244,元,清算终止日银行存款为818,074,元。
二、截止XX年6月23日结算备付金为2,689,元,清算期间收回2,616,元,清算终止日结算备付金为72,元。
3、截止XX年6月23日交易保证金为992,元,清算期间增加97,元,清算终止日交易保证金为1,089,元。
4、截止XX年6月23日应收利息为61,元,清算期间计提应收利息407,
元,清算期间收回元,清算终止日应收利息为469,元,其中应收银行存款利息468,元、应收结算备付金利息1,元。
应收银行存款利息为应收托管人中国农业银行的存款利息,计息期为自XX年6月21日开始至剩余财产分派日XX年7月9日。
五、截止XX年6月23日股票投资市值为4,630,元(其中股票投资本钱为4,630,
元),系股票名称为西飞国际(股票代码000768)15万股于XX年5月18日停牌而不能流通变现,清算期间该股票仍处于停牌,清算终止日股票投资市值为4,630,元(其中股票投资本钱为4,630,元)。
(二)欠债处置情形
一、截止XX年6月23日应付治理人报酬为321,195,元,清算期间计提治理人
东方证券股分业绩报酬元,归还治理人业绩报酬321,195,元,清算终止日应付治理人报酬为元。
二、截止XX年6月23日应付佣金为785,元,清算期间归还治理人东方证券股分佣金785,元,清算终止日应付佣金为元。
3、截止XX年6月23日应付托管费为177,元,清算期间计提托管费5,元,
清算期间归还托管人中国农业银行托管费183,元,清算终止日应付托管费为元。
4、截止XX年6月23日其他应付款为元,清算期间治理人东方证券股分有限
公司用自有资金的垫付金额5,793,元,清算终止日其他应付款为5,793,元,其中治理人东方证券股分垫付结算备付金72,元、交易保证金1,089,元、应收结算备付金利息1,元、股票投资市值4,630,元(股票投资本钱4,630,元)。
(三)持有人权益情形
截止XX年6月23日持有人权益为818,221,元,清算终止日持有人权益为818,542,元。
(四)清算损益情形
清算期间共发生清算净损益818,542,元,明细如下:
项目
一、清算收益(清算损失以“-”号表示)二、存款利息收入清算收入小计三、托管费(注)四、清算费用一、财产清理费二、诉讼费3、审计费4、银行手续费五、律师费清算支出小计
五、清算净收益(清算净损失以“-”号表示)
金额
818,221,407,818,629,5,80,------
80, ---
86,818,542,
注:
托管费5,元系XX年6月24日计提XX年6月23日的托管费。
四、清算终止日的资产欠债及剩余财产分派情形
清算终止日剩余财产818,542,元,依照本集合打算资产治理合同约定,将全数分派给本集合打算全数持有人。
治理人东方证券股分决定于XX年7月9日分派清算终止日剩余财产。
截止XX年6月23日单位净值为元,清算终止日单位净值为元。
东方红1号集合伙产治理打算清算组XX年6月24日至XX年7月4日清算事项说明
审计报告第页清算事项说明第页
清算审计重点应付破产清算损益情形进行审计。
具体为:
1.对破产财产清算损益情形的审计。
包括:
(1)关注货币资金。
即审查银行已付企业未付或企业已收银行未收的未达账项;注意未达账项中无效行为的支付款项;对长期无法查明缘故的未达账项报请‘清算组处置。
(2)关注应收款项。
即查对两边余额的正确性,要有针对性地审查部份金额较大的应收款项,尤应注意有无收款不入账、退货不冲账、在账外循环,从对方套取现金的情形;应审查抵债物资质量的好坏,作价是不是合理;应审查抵债物资的验收、保管和处置的手续是不是合法。
(3)关注实物资产(包括固定资产、存货、在建工程项目)。
即要进一步审查验证明物资产的权属问题;审查实物资产的项目、数量、金额是不是准确;审查评估的金额和确认依据;审查实物资产上市交易的合法性、公正性。
(4)关注投资资产。
应依据投资协议和核算方式,结合企业清算情形,对不占控股权的投资只应按本钱法核算并审查应收回的投资份额和投资收益;对占有控股权的那么应按权益法核算,并审查最终的长期投资额。
2.对破产债务清算损益情形的审计。
包括:
(1)核实应该清偿所欠职工工资,医药费,社会劳动保险费等项是不是均已清付。
(2)核查所欠国家的税款包括盘亏存货部份是不是冲减进项税,对未抵扣的进项税和期初挂账的待扣税金余额与欠交部份应予以抵消。
(3)对企业所欠税款,必需由税务部门申报确认。
(4)审核确认破产债权时应关注。
审核债权人申报的债权是不是属于破产前设立的无财产担保债权;对有财产担保的债权进行审核时应注意担保抵押合同的法律效劳和担保金额对担保的财产必需通过评估确认。
3.对清算费用的审计。
包括:
(1)审核清算期间职工生活费时,一是要审核裁定宣告破产日的职工人数,二是要审核职工生活费的标准。
(2)破产财产治理,变卖或分派所需的费用。
(3)破产案件诉讼费。
(4)清算组发生的必需费用,包括清算进程中发生的各类办公费用。
(5)清算期间发生的相关资产保护费用。
(6)审计费、评估费、案件受理费。
(7)审核职工养老保险金、医疗保险金、失业保险金和住房公积金(称四金)的计交情形。
(8)权证过户费用。
(9)其他费用。
4.审核破产企业破产清算损益核算的合规性、正确性,重点关注审计不同及清算会计的调整事项。
5.审查剩余财产的分派是不是公正,剩余财产在投资者之间的分派进程是不是正确。
归并分立清算审计所需资料
企业提供资料核实表委托单位名称:
索引号:
A10
清算审计的要紧内容
清算审计重点应付破产清算损益情形进行审计。
具体为:
1.对破产财产清算损益情形的审计。
包括:
(1)关注货币资金。
即审查银行已付企业未付或企业已收银行未收的未达账项;注意未达账项中无效行为的支付款项;对长期无法查明缘故的未达账项报请‘清算组处置。
(2)关注应收款项。
即查对两边余额的正确性,要有针对性地审查部份金额较大的应收款项,尤应注意有无收款不入账、退货不冲账、在账外循环,从对方套取现金的情形;应审查抵债物资质量的好坏,作价是不是合理;应审查抵债物资的验收、保管和处置的手续是不是合法。
(3)关注实物资产(包括固定资产、存货、在建工程项目)。
即要进一步审查验证明物资产的权属问题;审查实物资产的项目、数量、金额是不是准确;审查评估的金额和确认依据;
审查实物资产上市交易的合法性、公正性。
(4)关注投资资产。
应依据投资协议和核算方式,结合企业清算情形,对不占控股权的投资只应按本钱法核算并审查应收回的投资份额和投资收益;对占有控股权的那么应按权益法核算,并审查最终的长期投资额。
2.对破产债务清算损益情形的审计。
包括:
(1)核实应该清偿所欠职工工资,医药费,社会劳动保险费等项是不是均已清付。
(2)核查所欠国家的税款包括盘亏存货部份是不是冲减进项税,对未抵扣的进项税和期初挂账的待扣税金余额与欠交部份应予以抵消。
(3)对企业所欠税款,必需由税务部门申报确认。
(4)审核确认破产债权时应关注。
审核债权人申报的债权是不是属于破产前设立的无财产担保债权;对有财产担保的债权进行审核时应注意担保抵押合同的法律效劳和担保金额对担保的财产必需通过评估确认。
3.对清算费用的审计。
包括:
(1)审核清算期间职工生活费时,一是要审核裁定宣告破产日的职工人数,二是要审核职工生活费的标准。
(2)破产财产治理,变卖或分派所需的费用。
(3)破产案件诉讼费。
(4)清算组发生的必需费用,包括清算进程中发生的各类办公费用。
(5)清算期间发生的相关资产保护费用。
(6)审计费、评估费、案件受理费。
(7)审核职工养老保险金、医疗保险金、失业保险金和住房公积金(称四金)的计交情形。
(8)权证过户费用。
(9)其他费用。
4.审核破产企业破产清算损益核算的合规性、正确性,重点关注审计不同及清算会计的调整事项。
5.审查剩余财产的分派是不是公正,剩余财产在投资者之间的分派进程是不是正确。
报告三:
×××公司:
咱们同意了委托,对×××公司(以下简称贵公司)的)清算期间的财务报表进行审计,根据《公司法》及公司《章程》的有关规定,贵公司已经×年×月×日召开的股东会决议解散,并成立公司清算组于×年×月×日开始对公
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