审计学基础考试复习题及参考答案.docx
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审计学基础考试复习题及参考答案
中南大学网络教育课程考试(专科)复习题及参考答案
审计学基础
一、名词解释题:
1.政府审计:
政府审计是国家审计机关代表国家依法对政府机构及国有企业进行的审计。
政府审计的主要特点是具有强制性。
2.实物证据:
是指通过实际观察或盘点所取得的,用以证实实物资产的真实性和完整性的证据。
3.分析性测试:
是对于被审计单位的业务性质特征以及业务记录和报表进行分析,以取得必要证据的测试。
4.审计判断抽样法:
是指根据审计人员的经验和判断能力,有目的地从特定审计对象总体中抽查部分样本进行审查,并以样本的审查结果推断总体的一种抽样方法。
5.审计的独立性:
是指审计机构和审计人员在审计过程中自始自终不受外来或内在因素的影响和干扰。
独立性是审计人员客观、公正地进行审查和做出审计结论的保证。
6.内部审计:
内部审计是由各单位自身设置的相对独立的审计部门对单位内部进行的审计。
内部审计有利于单位内部控制、管理的实施与改进,但由于内部审计是由单位内部人员所完成,其独立性相对较弱。
7、控制活动:
是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序,包括与授权、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离等相关的活动。
8.不相容职务:
是指企业里某些相互关联的职务,如果集中于一人身上,就增加发生差错和舞弊的可能性职务
9.审计统计抽样法:
是审计人员运用概率和数理统计的原理和方法,遵循随机原则,从审计对象总体中抽取一部分有效样本进行审查,以样本的审查结果来推断总体的抽样方法。
10.符合性测试:
符合性测试是在内部控制初步了解和评价的基础上,对内部控制制度的状况以及是否得到贯彻执行而进行的测试,其目的是确定被审计单位的业务处理是否符合内部控制制度的规定,判断内部控制的遵循程度,进而确定内部控制制度是否可以依赖以及可以依赖的程度。
11.注册会计师审计:
是由政府有关部门审核批准的注册会计师组成的会计师事务所所进行的审计。
会计师事务所不附属于任何机构,自收自支、独立核算、自负盈亏、依法纳税,具有法人资格,因此在业务上具有较强的独立性、客观性和公正性。
12.分部报告:
是指在企业对外提供的财务会计报告中,按照确定的企业内部组成部分(业务分部或地区分部)提供的有关各组成部分收入、资产和负债等信息的报告。
13.委托审计:
是指审计机关接受委托人的委托,对被审计单位所进行的审计。
14.审计计划:
是指审计人员为了完成各项审计业务,达到预期的审计目标,在具体执行审计程序之前编制的工作计划。
审计计划包括总体审计计划和具体审计计划。
15.审计函证:
是指审计人员为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息,通过直来自第三方对有关信息和现存状况的声明,获取和评价审计证据的过程。
16.逆查法:
是按照会计业务处理的相反程序进行审查的一种方法。
17.审计对象:
是特定经济实体或特定事项的可计量的信息证据。
可计量的信息有很多形式,但共同特点是有可确认、证实的形式。
18.审计性质:
审计是一项具有独立性的经济监督活动,是在独立基础上的客观计量和评价。
19.合法合规审计:
合法、合规审计是指对一个单位的某些财务或经营活动收集并评价证据,以确定其是否按照特定的标准来执行。
20.财务报表审计:
财务报表审计是指审查企业编制的一套完整的财务报表(资产负责表、损益表、现金流量表和附表),以确定这些可计量的信息是否符合既定的标准的过程。
21.关联方交易:
是指关联方之间转移资源、劳务或义务的行为,而不论是否收取价款。
关联方交易的类型通常包括:
购买或销售商品,购买或销售商品以外的其他资产,提供或接受劳务,担保,提供资金(贷款或股权投资),租赁,代理,研究与开发项目的转移,许可协议,代表企业或由企业代表另一方进行债务结算,关键管理人员薪酬等。
22.审计准则:
是指审计人员进行审计工作时所必须遵循的行为规范和衡量审计工作质量的客观标准。
23.审计主体:
审计主体,具有专职资格和能力的人员。
审计人员必须有确定的能力熟知既定的标准,并且能够确定为得出适当结论所需审计证据的类型和数量。
就外部审计而言,是指那些具有注册会计师资格或审计师资格的人员;就内部审计而言,是指独立于单位会计机构而又详知单位会计制度及监督制度的被赋予监督权、审计权的人员。
24.审计客体:
即审计谁的可计量的信息证据,解决审计“谁”的问题。
在大多数情况下,经济实体与法人实体一致,比如股份有限公司、政府单位、合伙公司等。
但在某些情况下,经济实体有可能是企业中的一个部门、车间,有时甚至是个人。
25.审计利害关系人:
是指所有使用和依赖审计报告的个体。
对一个企业来说,审计利害关系人通常包括股东、管理当局、债权人、政府机构和一般社会公众。
26.绩效审计:
绩效审计是指检查一个企业或组织经营的程序和方法以确定经营效率、效果和经济性。
27.存货监盘:
是指审计人员现场观察被审计单位存货的盘点,并对已盘点的存货进行适当检查。
26.审计方法:
是指审计人员为完成审计工作、实现审计目标而采取的各种方式、手段和技术的总称。
29.审计证据:
是指审计人员在执行审计业务过程中,为了得出审计结论,采用各种方法和技术所获取的各种凭据,是审计人员用以证实审计事项,据以形成审计意见或建议的一切资料。
30.生产循环:
是指企业生产经营过程中自储备开始经生产到产品售出的经营活生产循环主要内容是存货管理及生产成本的计算,涉及的报表项目主要有存货、待摊费用、应付工资、应付福利费、预提费用、主营业务成本等。
二、单项选择与多项选择题:
1.我国审计机关属于[B]
A.立法型B.行政法C.司法型D.独立型
2.对被审计单位的年终财务报告和工程决算报告所进行的审计属于[C]
A.事中审计B.事前审计C.事后审计D.突击审计
3.能使总体中每一个体都有被抽中的可能性并避免因审计人员属于[B]A.判断抽样B.统计抽样C.任意抽样D.系统随机抽样
4.核对法主要适用于检查会计记录中相关数据的[A]
A.一致性B.真实性C.合法性D.合理性
5.投资企业采用成本法核算股票收益时,期拥有的被投资企业股权应为[D]
A.20%以上B.25%以上C.20以下D.25%以下
6.审计报告的种类[ACD]
A.经济责任审计报告;B.控制审计报告;
C.财经法经济效益审计报告;D财政财务审计报告
7.审计报告的内容要求规范包括[ABD]
A.文字部分;B.报表部分;C.说明部分;D.其他部分;
8.内部审计机构的权限[ABCD]
A.审核检查权;B.调查取证权;C.要求报送资料权;D.建议意见权
9.注册会计师审计注册会计师组成的会计师事务所所进行的审计[ABCD]
A.是由政府部门审核批准的;B.会计师事务所不附属于任何机构;
C.具有法人资格;D.自收自支、独立核算、自负盈亏、依法纳税。
10.对国家和政府机关各部门审计的内容主要是[D]
A.财务收支B.财经法纪C.经济责任D.财政预、决算的执行情况
11.为了克服制度基础审计的局限性,西方国家审计界正在形成的一种新的审计是[B] A.业务基础审计B.风险基础审计C.帐目基础审计D.判断抽样审计
12.进行实质性测试时,通常采用[A]
A.业务基础审计B.详查方式C.③追踪方式D.实验方式
13.验证库存现金实是否相符除审阅现金明细帐和收付凭证外还应对库存现金进行[B]
A.抽查B.盘点C.试算D.观察
14.在下列职务中,属于不相容职务的是[C]
A.经理职务与厂长职务B.记存货明细帐务与记债权明细帐职务
C.物质保管职务与财产清查职务D.统计职务与会计职务
15.审计的基本职能有[BCD]
A.经济核算B.经济监督C.经济鉴证;D.经济评价
16.独立审计实务公告主要用于规范注册会计师执行业务[BCD]
A.会计咨询与会计服务;B.特殊行业审计;C.特殊性质审计;D.特殊目的审计
17.下列各项中,属于注册会计师执业规范体系的有[ABCD]
A.独立审计准则;B.职业道德准则;C.审计质量准则;D.后续教育准则
18.审计与会计的区别主要表现在[ABCD]
A.产生的基础不同;B.方法不同;C.工作程序不同;D.职能不同;
19.企业未经国家主管部门批准,擅自对固定资产折旧采用快速折旧方法。
是属于[D] A.违反财政法律B.违反财经法律C.违反财经方针D.违反财经法规
20.财经法纪审计是一种[C] A.定期审计B.事中审计C.事后审计D.事前审计
21.什么是审计的本质特征,也是保证审计工作顺利进行的必要条件。
[B]
A.权威性;B.独立性;C.合法性;D.合理性;
22.逆查法应先从()查起。
[D]
A.原始凭证;B.记账凭证;C.会计账簿;D.会计报表;
23.国家出台审计准则的主要原因是增强的()的可信性。
[B]
A.会计档案;B.会计报表;C.会计账簿;D.会计凭证;;
25.什么是证明力最差的证据[C]
A.实物证据;B.书面证据;C.口头证据;D.环境证据;
26.属于内部证据的有:
[D]
A.购货发票;B.销货发票;
C.银行对账单;D.材料出库单;
27.被审单位的内部控制未能发现或防止重大差错的风险是[B]
A.固有风险;B.控制风险;C.检查风险;D.经营风险;
28.现代审计的一个显著特点,是在评审内部控制的基础上进行的。
[C]
A.详细审计;B.局部审计;C.抽样审计;D.事前审计;
29.审计按目的内容的不同分类工作[ABC]
A.合法、合规审计;B.绩效审计;C.财务报表审;D.内部审计。
30.世界各国对注册会计师的任职资格都有严格要求,概括起来应同时具备等项条件[ABD]
A.专业教育;B.资格考试;C.资格审核;D.工作经验;
三、判断题:
1.在审计发展史上,最早出现的审计准则是政府审计准则[√]
2.因为报表经审计后才公布,所以注册会计师应对会计报表的合法性公允性负责[×]
3.中国注册会计师执业规范体系的核心部分是独立审计准则;[√]
4,审计的总目标是指对被审单位财务收支状况进行审计并发表审计意见.[×]
5.国际审计准则一般不包括后续审计准则;[√]
6.颁布质量控制准则的根本目的在于保证审计质量符合独立审计准则的要求[√]
7,政府审计与民间审计以及内部审计相比较,其独立性最强.[×]
8.在独立审计准则体系中,执业规范指南对注册会计师执行审计业务不具有强制性[√]
9.注册会计师在执行独立审计业务过程中必须遵循的行为准则是独立审计准则[√]
10,若上期不符事项对本期的影响已消除,应在审计报告中适当反映.[×]
11.中国注册会计师执业规范体系核心部分是独立审计准则;[√]
12..独立审计准则是注册会计师出具审计意见的客观依据,并且是通过注册会计师执行审计程序体现出来的。
13.对重要性水平的判断,是注册会计师的一种专业判断。
[√]
14.审计人员向被审计单位员工询问后形成的记录属于口头证据。
[√]
15.,我国审计体系中,政府审计是主导,内部审计是基础,民间审计是必要补充.[×]
16.为实现完整性审计目标,审计路线应为从原始凭证至明细帐.[√]
17.,注册会计师可以利用单位内部审计成果,以节省审计成本.[√]
18.某企业于2002年7月1日增一项固定资产,则2002年应按6个月计提折旧[×]
19,.在某种情况下,出于成本效益的考虑,并不一定选取最有力的审计证据.[√]
20.审计证据越多越好[√]
21.存款明细账是反映各种存款增减变动情况和期末库存数量及相关成本信息的会计记录[√]
22.成本管理控制是对成本费用支出业务进行计划、控制和考核的内部控制。
[√]
23.成本会计控制包括直接材料成本控制,直接人工成本控制、制造费用控制等。
[√]
24..存货是企业在生产经营过程中,为生产耗用或销售而储存或持有的各种具有实物形态的流动资产。
[√]
25.内部控制制度是一个完整而全面的制度。
[×]
26.会计部门不需要对有关单据进行审核,现金出纳员见到支付凭单后就可以付款。
[×]
27.审计人员审查固定资产入账价值时,应注意包装费、运输费不应计入固定资产价值。
[×]
28.审计人员在提供专业服务时,可以代行被审计单位的管理决策职能。
[×]
21.凡是具有经济责任关系的单位,都是审计委托人委托审计的实体。
[√]
29.顺查法的优点是节约人力、物力和时间。
[×]
30.内部审计具有权威性和独立性。
[×]
31.在实际审计工作中,往往把审阅法与核对法结合起来加以运用。
[√]
32.民间审计组织是行业纪律组织,不承担行政管理职能。
[×]
33.注册会计师在进行审计之前,要由其所在的会计师事务所下达审计通知书。
[×]
34.采用调查表法描述被审计单位的内部控制时,关键控制点无须分别列项。
[×]
36.审计人员应对被审计单位会计报表的真实性和合法性负责。
[×]
四、简答题:
1.调节法和调整法适用的范围
调整法是指根据审计结果,更正查账中已经核实的错误或作假账项的一种检查方法,通常也称调账法。
当审计工作结束时,审计人员应该核实查账结果,对所查出并已落实的各种错误,包括科目处理错误、漏账、重账错误、计算错误、转账错误以及弄虚作假的账项等,根据审计工作底稿的记录,编制“账项调整汇总表”交由被审单位的财会人员进行调账处理,并据以作出审计结论和处理决定。
调节法是指在审查某个项目时,通过调整有关资料,从而求得需要证实的资料的方法。
在审计过程中,如对银行存款实存数的审查,通常运用调节法编制银行存款余额调节表,对企业单位与开户银行双方所发生的“未达账项”进行增减调节,以便根据银行对账单的余额来验证银行存款账户的余额是否正确。
又如,为了证实财产物资账实是否相符,也可以运用调节法。
当盘存日与书面资料结存日不同时,结合实物盘点,将盘存日期与结存日期之间新发生的出入数量用来对结存日期有关的财产物资的结存数进行调节,以验证或推算结存日期有关财产物资的应结存数。
其计算公式为:
结存日(书面资料日期)数量=盘存日盘点数量+结存日至盘存日发出数量-结存日至盘存日收入数量。
2.财经法纪审计与财务审计有何区别?
.答:
一是两者对象不同。
财务审计的对象是某一单位的财务收支活动。
财经法纪审计的对象是某一单位严重违反财经法规的行为。
二是两者的目的不同。
财务审计的目的是评价某一单位财务收支的合法性、合规性、真实性和有效性,起监督、鉴证和评价作用。
财经法纪审计的目的是查实违反财经法纪问题的情节,起监督、鉴证和评价作用。
财经法纪审计的目的是查实违反财经法纪问题的情节,并按有关法规做出处理,以严肃财经纪律,维护财经法纪,起揭露、执法和防护作用。
三是两者的时间不同。
财务审计可以是事中审计。
财经法纪审计只能是事后审计。
四是两者的责任人不同。
财务审计的处理以单位为主,一般不落实到具体的个人。
财经法纪审计则不然,无论是集体违反还是财经法纪或是个人违反财经法纪,最后都要将责任落实到具体的个体。
3.顺查法的优缺点
顺查法又称正查法,是按照会计业务处理程序进行审查的一种方法。
顺查法的审计程序与会计核算程序基本一致,首先审查原始凭证,以查明原始凭证是否真实、合法、合规;其次审查记账凭证并与原始凭证核对,以查明会计分录是否正确,数据的计算是否正确、是否与原始凭证相符合;再次审查会计账簿(日记账、明细账、总账等)并进行账证、账账核对,以查明日记账、明细账、总账等记录是否正确无误,账账之间是否相符,与记账凭证是否相符;最后审查和分析会计报表并进行表账、表表核对,以查明会计报表的各个项目是否正确、完整、合规,与账簿记录是否相符,表表之间是否相符。
顺查法的优点是简便易行,审计工作细致、全面,不容易发生遗漏,容易查出错误和舞弊,审计结果比较可靠。
其缺点是工作量大,费时费力,审计成本高,审计重点不突出,审计效率低。
因此,现代审计中已较少采用。
顺查法主要适用以下情况:
一是规模小、业务量少的单位;二是内部控制很差的单位;三是特别严重的项目;四是贪污、舞弊的专案审计。
4.什么是审计关系人它包括哪些具体内容
答:
审计的关系人是指构成一项审计活动中的相互有责任关系的三方面的当事人,即审计人,被审计人,审计委托人.
审计人对审计委托人负责,验证,审查被审计人履行经济责任的情况,并提出审计报告或管理建议书.
被审计人一般为财产代管者或经营者,对审计委托人负有受托经济责任,并由审计人对其受托经济责任进行审计
审计委托人一般为财产所有者,当其财产受托被审计人去经营管理时,为了维护其利益,就要委托审计人对被审计人受托经济责任的履行情况加以审计监督.
只有由三方面关系人构成的关系,才是审计关系.
5、简述对内部控制的初步评价。
答:
内部控制制度的初步评价主要包括对其健全和合理性的评价。
第一,内部控制制度的健全性,评价内部控制制度的健全性:
一是要分析内部控制的关键部位上是否都建立了强有力的控制,即内部的控制的强点;二是要分析内部控制中存在的薄弱环节,即内部控制的弱点。
第二,内部控制制度的合理性。
评价内部控制制度的合理性,即要考虑控制的布局是否合理,有无过多的控制或不必要的控制;有无将一般控制点误作为关键控制部位;控制职能是否划分清楚;人员间的分工和牵制是否恰当。
6.什么是民间审计人员职业道德其主要内容是什么
答:
民间审计人员的职业道德是指在审计实践中应当遵循的行为规范,是对审计人员思想意识,品德修养等方面规定的基本要求.
中国注册会计师协会发布的《中国注册会计师职业道德基本准则》规定了五个方面职业道德具体的内容:
一般原则,专业胜任能力与技术规范,对客户的责任,对同行的责任,其他责任.
6.简述营业费用的实质性测试
答:
一是获取或编制营业费用明细表,复核加计数并与报表数、总账数及明细账合计数核对相符,检查其明细项目的设置是否符合规定的核算内容与范围,是否划清了营业费用和其他费用的界限。
二是检查营业费用各项目的开支标准是否符合有关规定,开支内容是否与被审计单位的产品销售等活动有关,计算是否正确。
三是将本期营业费用与上期营业费用进行比较,并将本期各月的营业费用进行比较,如有重大波动和异常情况应查明原因,并作适当处理。
四是选择重要或异常的营业费用,检查其原始凭证是否合法、会计处理是否正确,必要时,对营业费用实施截止测试,检查有无跨期入账的现象,对于重大跨期项目应建议作必要调整。
五是核对营业费用有关项目金额与累计折旧、应付工资、预提费用等项目相关金额的勾稽关系,如有不符,应查明原因并作适当处理。
六是检查营业费用的结转是否正确、合规,查明有无多转、少转或不转营业费用、人为调节利润的情况。
七是检查营业费用是否已在利润表上恰当披露。
7.注册会计师出具标准无保留意见审计报告的条件
答:
注册会计师或审计人员经过审计后,认为被审计单位会计报表的编制同时符合下述情况时,应出具无保留意见的审计报告:
一是会计报表的编制符合《企业会计准则》及国家其他有关财务会计法规的规定;会计报表在所有重大方面公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。
二是注册会计师或审计人员已经按照独立审计准则计划和实施了审计工作,在审计过程中未受到限制。
三是不存在应当调整或披露而被审计单位未予调整或披露的重要事项。
8.试述审计工作底稿的三级复核制度?
答:
为了保证审计工作底稿复核工作的质量,就目前而言,我国会计师事务所建立三级复核制度是切实可行的。
所谓审计工作底稿三级复核制度,就是指会计师事务所制定的以主任会计师、部门经理、项目经理为复核人,对审计工作底稿进行逐级复核的一种复核制度。
这一复核制度目前已在我国众多的会计师事务所实行,对提高审计质量发挥了重要作用。
项目经理(或者项目负责人)复核是三级复核制度中的第一级复核,称为详细复核。
它要求项目经理对下属审计人员形成的审计工作底稿逐张复核,发现问题及时指出,并督促审计人员及时修改完善。
部门经理(或注册会计师)复核是三级复核制度中的第二级复核,称为一般复核。
它是在项目经理完成了详细复核之后,再对审计工作底稿中重要会计账项的审计、重要审计程序的执行以及审计调整事项等进行复核。
部门经理复核既是对项目经理复核的一种再监督,也是对重要审计事项的重点把关。
主任会计师(所长或指定代理人)复核是三级复核中的最后一级复核,又称为重点复核。
它是对审计过程中的重大会计审计问题、重大审计调整事项及重要的审计工作底稿所进行的复核。
主任会计师复核既是对前面二级复核的再监督,也是对整个审计工作的计划、进度、质量的重点把握。
9.试说明审计证据的类型及特性
答:
审计证据按其表现形式分为以下四大类:
一是实物证据。
实物证据是指通过实际观察或清点所取得的、用以确定某些实物资产是否确实存在的证据。
二是书面证据书面证据是指审计人员所获取的以文字记载的内容来证明被审事项的书面资料。
三是口头证据
口头证据是指审计人员对被审计单位有关人员进行提问得到口头答复所形成的证据。
四是环境证据环境证据是指对审计事项产生影响的各种环境事实。
《独立审计具体准则第5号——审计证据》中第4条指出:
“注册会计师应当保持职业怀疑态度,运用职业判断,评价审计证据的充分性和适当性。
”这里的“充分性”和“适当性”,正是审计证据的两大特性。
五、论述题:
1.试述审计风险的含义及组成要素
答:
知识点
审计风险是指会计报表存在重大错报或遗漏,而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。
也就是说,审计意见在一定程度上具有不确定性,这种不确定性有时会给利用审计报告的有关使用者造成损失,导致审计人员需要对这一后果承担责任。
这种审计意见偏离客观事实,并导致审计责任的可能性就构成了审计风险。
审计风险(AuditRisk,简称AR),包括固有风险、控制风险和检查风险。
所谓固有风险(InherentRisk,缩写为IR),是指假定不存在相关内部控制时,某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生重大错报或漏报的可能性。
所谓控制风险(ControlRisk,缩写为CR),是指某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生错报或漏报,而未能被类别控制防止、发现或纠正的可能性。
所谓检查风险(DetectionRisk,缩写为DR),是指某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生重大错报或漏报,而未能被实质性测试发现的可能性。
在审计风险的三个构成要素中,固有风险和控制风险与被审计单位有关,审计人员对此无能为力。
但审计人员通过对被审计单位的了解,可以对被审计单位固有风险和控制风险的高低做出评估。
在此基础上,审计人员便可确定实质性测试的性质、时间和范围,以便将检查风险以及总体审计风险降低至可以接受的水平。
固有风险、控制风险和检查风险的相互关系可以从定量和定性两个方面加以考察:
从定量的角度看,审计风险三要素的相互关系可用下列公式表示:
审计风险=固有风险X控制风险X检查风险
根据上述
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- 审计学 基础 考试 复习题 参考答案