独立审计考试试题.docx
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独立审计考试试题
一、单项选择题
1.独立审计目的中的合法性是指( )。
A.《企业会计准则》和国家其他有关财务会计的法规 B.《中国注册会计师独立审计准则》
C.《企业会计准则》 D.我国各种法律、法规及规章制度
2.注册会计师测试特定内部审计工作,除测试内部审计人员已检查的项目和其他类似项目外,还应测试( )。
A.内部审计人员的独立性 B.内部审计制度的健全、有效性
C.相关领域的风险和重要性水平 D.内部审计程序的实施情况
3.按照审计准则规定,编制完成的审计计划应当经( )审核和批准。
A.审计项目负责人 B.被审计单位管理当局
C.被审计单位的股东大会 D.会计师事务所的有关业务负责人
4.注册会计师在实质性测试中运用审计抽样,如果推断的总体误差超过可容忍误差,经重估后的抽样风险不能接受,应当( )。
A.增加样本量或执行替代审计程序 B.追加适当审计程序
C.出具无法表示意见审计报告 D.出具否定意见审计报告
5.注册会计师对审计过程中发现的、尚有疑虑的重要事项,如果在实施必要审计程序后,仍不能获取所需审计证据,或无法实施必要的审计程序,则注册会计师应出具( )。
A.保留意见或否定意见 B.保留意见或无法表示意见
C.否定意见或无法表示意见 D.否定意见
6.能够实现所有具体审计目标的审计证据类型是( )。
A.实物证据 B.书面证据 C.口头证据 D.环境证据
7.如果被审计单位拒绝调整会计报表或扩大实质性测试范围后,尚未调整的错报或漏报的汇总数仍超过重要性水平,注册会计师应当( )。
A.提请被审计单位调整会计报表,以降低审计风险 B.实施追加审计程序,以降低审计风险
C.重新评估所执行审计程序是否充分 D.发表保留意见或否定意见
8.对于涉及重大错误或舞弊的人员,注册会计师应当( )。
A.向被审计单位高层管理人员报告 B.向监管部门出具专项报告
C.征求律师意见或解除业务委托 D.发表保留或否定意见
9.为了区分( ),注册会计师不得代行委托单位的管理职能。
A.会计责任和审计责任 B.会计师事务所与被审计单位股东大会的责任
C.管理责任与报告责任 D.注册会计师签发审计报告的责任与注册会计师担任管理咨询的责任
10.注册会计师从编号为1——3000的凭证中抽取40张进行审计,采用系统抽样法进行抽样,以0143号凭证为随机起点,则第八个样本的凭证号为( )。
A.0778 B.0668 C.0743 D.0593
11.在以下项目中,可以较多地依赖分析性复核的是( )。
A.重要的项目 B.采用分析性复核与采用其他审计程序所得结论不一致的项目
C.分析性复核预期结果的准确性较低的项目 D.固有风险和控制风险的评估结果较低的项目
12.下列文件中不属于综合类工作底稿的有( )。
A.审计报告未定稿 B.审计调整分录汇总表 C.公司章程 D.审计业务约定书
13.( )影响审计工作的效果。
[此题为多项选择题]
A.信赖不足风险 B.信赖过度风险 C.误受风险 D.非抽样风险
14.注册会计师在完成了了解内部控制程序后,应就下列哪一种情形实施符合性测试( )。
A.拟信赖的控制程序 B.已复核过的控制程序
C.有重大缺陷的内部控制 D.对会计报表有重大影响的控制程序
15.注册会计师拟通过抽样方法来审查客户的业务,则下列( )的抽样审查属于变量抽样。
A.确认发运单是否附有发货票副本 B.比较销售发票副本与相关发货单上的金额差异
C.确认赊购是否均经过批准 D.确定销货发票是否附有发运单副本
二、多项选择题
1.下列关于审计业务约定书的说法中正确的是( )
A.会计师事务所与委托人双方均是审计业务约定书的签定主体
B.审计业务约定书既可以采用书面形式,也可以采用口头形式
C.审计报告的使用责任不在注册会计师及其会计师事务所,而在委托人或其他使用人
D.会计师事务所对于办理企业合并、分立、清算事宜中的审计,并出具有关报告的业务,也应当签定审计业务约定书
2.下列情况中,注册会计师可以不进行符合性测试,而直接实施实质性测试程序的有( )。
A.相关内部控制不存在
B.注册会计师通过了解已经存在的内部控制,发现其并未有效运行
C.符合性测试的工作量可能大于进行实质性测试所减少的实质性测试的工作量
D.被审计单位管理当局并未要求注册会计师提供管理建议书
3.注册会计师在结合其审计经验的基础上,应当综合考虑( )因素,对重要性水平做出初步判断。
A.被审计单位的经营规模及业务性质
B.有关法规对财务会计的要求
C.会计报表各项目的性质及其相互关系
D.会计报表各项目的金额及其波动幅度
4.根据会计师事务所的保密制度,只有在下列( )情况下,才能调阅审计档案。
A.与其他事务所进行联合审计,并经委托人同意
B.注册会计师协会进行执业检查
C.法院因工作需要
D.检察院因工作需要
5.如果主审注册会计师对其它注册会计师的专业胜任能力和独立性均表示满意,且与其有长期的业务联系或有其它充足的理由,主审注册会计师可以考虑信赖其工作结果。
否则,应进一步实施以下审计程序( )。
A.了解其它注册会计师的审计目的审计范围
B.与其它注册会计师讨论其审计程序、审计结论和审计意见
C.查阅其具体审计计划
D.适当查阅其它审计工作底稿
6.注册会计师在确定对特定内部审计工作实施测试程序的性质、时间和范围时,应当考虑的主要因素有( )。
A.相关领域的风险和重要性水平
B.内部审计人员已检查的项目和和其他类似项目
C.对内部审计工作的初步评估
D.对特定内部审计工作的评价
7.在编制审计计划时,如果被审计单位尚未完成会计报表的编制,注册会计师应当( ),以确定会计报表层次的重要性水平。
A.根据期中会计报表
B.根据期中会计报表推算为年度会计报表
C.根据以前年度的重要性水平
D.根据被审计单位经营环境和经营情况变动对上年度会计报表作必要修正
8.下列关于审计证据与审计程序对应关系的表述中,正确的有( )。
A.通过监盘可以获得环境证据
B.通过分析性复核可以获得书面证据
C.通过查询与函证可以获得口头证据
D.通过检查可以获得实物证据
9.注册会计师在评价审计结果时,所考虑的按会计报表项目确定的可能错报金额包括( )。
A.注册会计师考虑报表项目层次重要性水平而未建议被审计单位予以调整的未调整不符事项
B.被审计单位不愿意按注册会计师的建议进行调整而形成的未调整不符事项
C.通过运用审计抽样技术所估计的未更正预计错报
D.通过运用分析性复核程序和其他审计程序所量化的其他估计错报
三、判断题
1.如果评价审计结果时所运用的重要性水平大大低于编制审计计划时确定的重要性水平,注册会计师应重新评估所执行的审计程序是否充分。
( )
2.如果注册会计师推断的总体误差不超过可容忍误差,则不必考虑是否增加样本量或执行替代审计程序。
( )
3.注册会计师应对审计报告是否如实反映注册会计师的审计范围、审计依据、已实施的审计程序和应发表的审计意见负
责。
( )
4.注册会计师通过了解发现企业相关内部控制未能有效运行,可直接实施实质性测试程序。
( )
5.《独立审计实务公告第2号——管理建议书》规范了注册会计师接受委托对企业内部控制进行专门审核、并提出管理建议的行为。
( )
6.小规模企业的内部控制通常比较薄弱,固有风险和控制风险较高,注册会计师应当主要或全部依赖实质性测试程序获取审计证据,以将检查风险降低至可接受的水平。
( )
7.注册会计师在评价审计结果时,只要未调整的错报或漏报的汇总数低于会计报表重要水平,注册会计师就可以发表无保留审计意见。
( )
8.管理建议书可以视为注册会计师对被审计单位内部控制整体发表的意见。
( )
9.会计师事务所可以同时承接同一企业的审计业务和会计咨询、会计服务业务,但执行审计业务的注册会计师不能承办影响其独立、客观、公正地发表审计意见的会计咨询、会计服务业务。
( )
10.注册会计师在审计计划阶段,审计实施阶段及审计报告阶段均可运用分析性复核程序。
( )
四、简答题
1.根据审计档案的保密制度,简述可以查询审计档案的情况。
2.甲是某会计师事务所的注册会计师,M公司是该会计师事务所的客户之一,假定:
(1)甲为M公司1998年度的财务经理;
(2)甲的妻子持有M公司的股票,目前市价为5万元;
(3)甲是M公司董事长的外孙;
(4)甲为M公司总经理的朋友。
该会计师事务所于2000年1月对M公司1999年度会计报表进行审计,针对上述三种情况,分别说明甲是否应该回避?
为什么?
一、单项选择题
1.如果对会计报表具有重大影响的关联方及其交易的披露不符合相关会计准则的要求,注册会计师应当( )。
A.出具保留意见审计报告 B.出具否定意见审计意见
C.出具保留意见或否定意见审计报告 D.提请被审计单位在会计报表附注中予以充分披露
2.在执行特殊目的审计业务时,如果委托人要求按特定形式出具审计报告,注册会计师应当合理确信( ),否则应当拒绝接受委托或终止审计约定。
A.已经获得委托人出具的专项声明 B.委托人同意在审计报告中限定审计报告的用途
C.委托人的要求没有违反独立审计准则的规定 D.委托人的要求没有违反业务约定
3.如认为已审计会计报表与其一同披露的其他信息存在重大不一致,或认为其他信息可能存在重大错报,注册会计师应
当( )。
A.出具否定意见审计报告 B.及时与被审计单位管理当局沟通
C.出具保留或否定意见审计报告 D.按照独立审计准则的相关要求作出适当处理
4.注册会计师应当对母公司与子公司所采用会计政策的一致性进行审计。
如存在重大差异,注册会计师应当( )。
A.提请被审计单位召开临时股东大会予以说明
B.提请母公司在编制合并会计报表时对子公司会计报表进行必要的调整
C.在审计报告中增加重要事项的说明 D.提请被审计单位管理当局在会计报表中披露
5.如果被审计单位拒绝对会计报表公布日后获知的在审计报告日之前业已存在的重大期后事项做出任何调整或披露,则注册会计师应当( )。
A.提请被审计单位管理当局出具管理建议书 B.修改审计报告
C.拒绝出具审计报告
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