中级会计实务练习题4214.docx
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中级会计实务练习题4214.docx
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中级会计实务练习题4214
2020年中级会计实务练习题
多选题
1、以下关于各种计量属性的应用,说法正确的有()。
A.盘盈固定资产的计量一般采用重置成本
B.存货资产减值情况下的后续计量一般采用可变现净值
C.可供出售金融资产的计量一般用可变现净值属性
D.计算固定资产的可收回金额时一般用现值属性
E.交易性金融资产的计量一般用公允价值属性
单选题
2、下列不属于资产负债表日后事项中“调整事项”的是()。
A.已证实某项资产发生了减损
B.已确认销售的货物被退回
C.外汇汇率发生较大变动
D.已确定将要支付赔偿额大于该赔偿在资产负债表日的估计金额
多选题
3、工程造价资料的作用主要表现在()。
A.作为编制固定资产投资计划的参考
B.进行单位生产能力投资分析
C.用作编制工程决算的重要依据
D.用作编制初步设计概算的重要依据
E.用作编制施工图预算的重要依据
单选题
4、X会计师事务所接受委托对东大公司2007年度财务报表进行审计,事务所委派注册会计师李东任项目负责人,在风险评估过程中遇到下列问题,请代为作出正确的判断。
李东注册会计师在审计中发现,东大公司存在以下事项和情况,其中会引起财务报表层次重大错报风险的事项是()。
A.东大公司存在复杂的联营合作项目
B.东大公司某项金额较大的债务进行债务重组
C.东大公司内部控制薄弱
D.东大公司固定资产会计计量过程复杂
简答题
5、顺达股份有限公司为一般纳税企业,增值税税率为17%,有关资料如下:
该公司2009年12月发生如下经济业务:
(1)购进原材料一批,价款100000元(不含增值税),款项以银行存款支付,材料已验收入库(原材料按实际成本计价核算);
(2)销售给B公司甲产品一批,增值税专用发票上的售价为300000元,收到B公司交来面值为351000元的银行承兑汇票一张,销售成本为200000元;
(3)报废旧设备一台,原值为65000元,已提折旧为60000元,发生清理费用为1000元,取得残料变价收入为2000元,有关款项已通过银行结算完毕;
(4)B公司来函提出本月购买的产品中,有100000元的甲产品质量不完全合格,要求在价格上给予40000元的折让,经查明,符合原合同约定,同意B公司的要求,并办理退款手续和开具红字增值税发票,款项已经支付;
(5)2009年8月1日为客户研制一项产品,工期为6个月,合同收入330000元,到2009年12月31日已发生成本220000元(假定为该项目发生的实际成本均用银行存款支付),已预收账款200000元,预计开发完成此项产品总成本为250000元。
年未经专业测量师测量,产品的开发程度为85%;
(6)用银行存款支付本月管理费用18430元;
(7)转让一项交易性金融资产,成本为100000元,无公允价值变动,售价为101000元,收到款项存入银行。
(8)12月31日,购入C公司有表决权的股票100万股。
占C公司股份的25%,从而对C公司的财务和经营政策有重大影响。
该股票每股买入价为8元;其中每股含已宣告分派但尚未领取的现金股利0.20元;另外,顺达股份有限公司在购买股票时还支付相关税费10000元,款项均由银行存款支付(假定C公司2009年12月31日可辨认净资产的公允价值为3200万元)。
(9)假定顺达股份有限公司12月份的应纳税所得额为100000元,所得税税率为25%。
要求:
(1)编制上述
(1)~(9)有关经济业务的会计分录;
(2)计算2009年12月份顺达公司利润表中以下项目的金额(要求列出计算过程);
①营业利润;
②利润总额;
③净利润。
多选题
6、以下该项房产销售时涉及的营业税描述正确的有()。
A.出售该房产应缴纳的营业税额为4万元
B.出售该房产应缴纳的营业税额为5万元
C.出售该房产应缴纳的营业税应记入“固定资产清理”账户的借方
D.出售该房产应缴纳的营业税应记入“其他业务支出”账户的借方
单选题
7、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时,应计入管理费用的是()。
A.收发计量差错造成的存货净损失
B.自然灾害造成的存货净损失
C.应由保险公司赔偿的存货损失
D.应由过失人赔偿的存货损失
多选题
8、工程造价资料的作用有()。
A.作为编制固定资产计划的参考
B.进行单位生产能力的投资分析
C.用作编制竣工结算的重要依据
D.用作编制初步设计概算的参考资料
E.用作编制企业定额的重要依据
单选题
9、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时,应计入管理费用的是()。
A.收发计量差错造成的存货净损失
B.自然灾害造成的存货净损失
C.应由保险公司赔偿的存货损失
D.应由过失人赔偿的存货损失
单选题
10、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时,应计入管理费用的是()。
A.收发计量差错造成的存货净损失
B.自然灾害造成的存货净损失
C.应由保险公司赔偿的存货损失
D.应由过失人赔偿的存货损失
多选题
11、自年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中,属于非调整事项的有()。
A.董事会作出出售子公司决议
B.董事会提出现金股利分配方案
C.董事会作出与债权人进行债务重组决议
D.债务人因资产负债表日后发生的自然灾害而无法偿还到期债务
单选题
12、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时,应计入管理费用的是()。
A.收发计量差错造成的存货净损失
B.自然灾害造成的存货净损失
C.应由保险公司赔偿的存货损失
D.应由过失人赔偿的存货损失
多选题
13、关于投资性房地产的转换,下列说法中正确的有()。
A.在成本模式下,应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的入账价值
B.采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时,应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值
C.采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时,应当以其转换当日的账面价值作为自用房地产的账面价值
D.自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产,转换当日的公允价值与原账面价值的差额计入当期损益
多选题
14、某企业购入机器设备一台,价格为50000元,增值税为8500元,运达该企业的运输费为2000元,安装时,耗用材料5000元,耗用人工工资3000元,该设备已安装完毕,并交付使用,下列会计分录正确的是()。
A.借:
固定资产68500贷:
管理费用2000原材料5000应付职工薪酬3000银行存款58500
B.借:
在建工程60500贷:
银行存款60500同时:
借:
在建工程8000贷:
原材料5000应付职工薪酬3000借:
固定资产68500贷:
在建工程68500
C.借:
固定资产50000贷:
银行存款50000同时:
借:
管理费用18500贷:
银行存款10500原材料5000应付职工薪酬3000
D.借:
固定资产60500贷:
银行存款60500同时:
借:
管理费用8000贷:
原材料5000应付职工薪酬3000
多选题
15、下列各项中,属于会计政策的有()。
A.会计计量方法
B.固定资产折旧方法
C.借款费用的处理方法
D.企业合并会计处理方法
简答题
16、长江公司和大海公司均为增值税一般纳税人企业,适用的增值税税率为17%;所得税均采用债务法核算,适用的所得税税率均为25%,合并前,长江公司和大海公司是不具有关联关系的两个独立的公司。
有关企业合并资料如下:
(1)2010年12月20日,这两个公司达成合并协议,由长江公司采用控股合并方式将大诲公司进行合并,合并后长江公司取得大海公司60%的股份。
(2)2011年1月2日长江公司以固定资产、投资性房地产(系2009年12月自营工程建造后直接对外出租的建筑物)、交易性金融资产和库存商品作为对价合并了大海公司,其有关资料如下:
项目账面价值公允价值
固定资产5000(原价8000,累计折旧2000,减值准备1000)6000
投资性房地产6000(成本5000,公允价值变动1000)6980
交易性金融资产980(成本900,公允价值变动80)1000
库存商品8001000(不含增值税)
合计1478014980
(3)发生的直接相关费用为150万元,投出固定资产应交增值税1020万元。
(4)2011年1月2日大海公司可辨认净资产的公允价值为27000万元。
(假定公允价值与账面价值相同),其所有者权益构成为:
实收资本20000万元,资本公积2000万元,盈余公积500万元,末分配利润4500万元。
(5)2011年大海公司全年实现净利润3000万元。
(6)2012年3月5日股东会宣告分配现金股利2000万元。
(7)2012年12月31日大海公司可供出售金融资产公允价值增加200万元。
(8)2012年大海公司全年实现净利润4000万元。
(9)2013年1月5日出售大海公司20%的股权,长江公司对大海公司的持股比例为40%,在被投资单位董事会中派有代表,但不能对大海公司生产经营决策实施控制。
对大海公司长期股权投资应由成本法改为按照权益法核算。
出售取得价款6600万元已收到。
当日办理完毕相关手续。
要求:
计算固定资产、投资性房地产和交易性金融资产的处置损益。
单选题
17、某企业2012年4月发现2011年10月一项已经研发成功达到预定用途的管理用专利技术未结转为无形资产,同时也没有进行摊销,该专利技术的成本为100万元,按直线法在10年摊销。
该企业2011年财务报告尚未批准对外报出,该事项正确的处理是()。
A.作为2012年4月当期正常业务处理
B.登记2012年4月的无形资产及累计摊销等相关科目,调整2012年度报表相关项目的年初余额和上年金额
C.登记“无形资产”及“以前年度损益调整”等相关科目,调整2011年度报表相关项目年末余额、本期金额,调整2012年报表期初余额和上年金额
D.直接调整2011年10月的无形资产及累计摊销等相关科目
多选题
18、科海股份有限公司2010年度财务报告于2011年2月20日批准报出。
公司发生的下列事项中,必须在其2010年度会计报表附注中披露的有()。
A.2010年11月1日,从该公司董事持有51%股份的公司购货800万元
B.2011年1月20日,公司遭受水灾造成存货重大损失500万元
C.2011年1月30日,发现上年应计入财务费用的借款利息0.10万元误计入在建工程
D.2011年2月1日,公司向一家网络公司投资500万元,从而持有该公司50%的股份
E.资产负债表日后取得确凿证据,表明某项资产在资产负债表日发生了减值或者需要调整该项资产原先确认的减值金额
多选题
19、甲公司为股份有限公司,所得税采用资产负债表债务法核算,所得税税率为25%。
盈余公积计提比例为10%。
2008年年初发生如下事项:
(1)2008年年初根据固定资产的使用情况,合理地将计提折旧的方法由原来的直线法改为双倍余额递减法,预计净残值和折旧年限不变;固定资产原值100万元,已经使用5年,预计使用年限10年,预计净残值为零。
(2)2008年年初由于执行新会计准则,将对外出租的房地产转换为以公允价值计量的投资性房地产,投资性房地产的账面余额为150万元,已计提折旧15万元,折旧年限为10年,未计提减值准备。
转换当日投资性房地产的公允价值为120万元。
(3)由于低值易耗品在企业资产中比例减少,2008年年初将其核算方法由原来的五五摊销法改为一次转销法。
(4)2008年年初,按照企业会计准则规定,将建造合同收入确认由完成合同法改为按完工百分比法,2008年以前按完成合同法确认的收入为80万元,按照完工百分比法应确认的合同收入为60万元,税法上按照完工百分比法确认合同收入并计入应纳税所得额。
(5)由于应收账款收账风险加大,将应收账款坏账准备计提比例由0.4%改为0.5%。
2008年年初应收账款余额为200万元,期末余额150万元。
(6)由于执行新准则,将短期投资重新划分为交易性金融资产核算,其后续计量由成本与市价孰低改为公允价值。
该短期投资2008年年初账面价值为50万元,公允价值为80万元。
变更日该交易性金融资产的计税基础为50万元。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列第4至7题。
下列关于甲公司就其会计政策和会计估计变更及后续的会计处理中,正确的有()。
A.交易性金融资产的初始入账金额为80万元,同时要调整留存收益22.5万元
B.2008年应冲回坏账准备0.05万元
C.投资性房地产的入账价值与自用房地产原账面价值之间的差额15万元应计入资本公积
D.2008年固定资产应计提的折旧额为20万元
E.建造合同收入确认方法的变更应当采用未来适用法核算
单选题
20、2012年3月10日,甲公司发现2011年一项重大会计差错,在2011年度财务会计报告批准报出前,甲公司应______。
A.不需调整,只将其作为2012年3月份的业务进行处理
B.调整2011年会计报表期初数和上年数
C.调整2012年会计报表期初数和上年数
D.调整2011年会计报表期末数和本年数
E.不需调整,但要在2012年的财务会计报告中予以说明
单选题
21、甲公司为建造固定资产于2008年1月1日专门发行2年期公司债券,实际收到款项2072.59万元,债券面值2000万元,每半年付息一次,到期还本,半年票面利率5%,半年实际利率4%。
此外2008年7月1日取得一般借款为600万元,3年期,半年利率为3.5%。
甲公司6月30日和12月31日计提利息费用、摊销溢折价金额,并计算应予以资本化金额。
该固定资产的建造于2008年1月1日正式开工兴建。
有关支出如下:
(1)2008年1月1日,支付工程进度款2072.59万元;
(2)2008年4月1日,因工程进行质量检查而停工;
(3)2008年5月31日,工程重新开工;
(4)2008年10月1日,支付工程进度款300万元;
(5)2009年3月1日,支付工程进度款100万元;
(6)2009年5月1日,支付工程进度款100万元;
(7)2009年6月1日,支付工程进度款100万元;
(8)2009年6月30日,工程完工达到预定可使用状态。
根据上述资料,回答下列问题(计算结果保留小数点后两位):
2009年6月30日一般借款费用化金额为()万元。
A.27.42
B.21
C.614.58
D.6.42
简答题
22、甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%,不考虑除增值税以外的其他税费。
甲公司对投资性房地产采用公允价值模式计量。
甲公司有关房地产的相关业务资料如下:
(1)2007年1月,甲公司自行建造办公大楼。
在建设期间,甲公司购进为工程准备的一批物资,价款为1200万元(含增值税)。
该批物资已验收入库,款项以银行存款支付。
该批物资全部用于办公楼工程项目。
甲公司为建造工程,领用本企业生产的库存商品一批,成本250万元,计税价格300万元,另支付在建工程人员薪酬949万元。
(2)2007年8月,该办公楼的建设达到了预定可使用状态并投入使用。
该办公楼预计使用寿命为20年,预计净残值为50万元,采用直线法计提折旧。
(3)2008年12月,甲公司与乙公司签订了租赁协议,将该办公大楼经营租赁给乙公司,租赁期为1年,年租金为300万元,租金于每年年末结清。
租赁期开始日为2008年12月31日。
该项投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得。
(4)与该办公大楼同类的房地产在转换日的公允价值为2500万元,2009年年末的公允价值为2600万元。
(5)2010年1月,甲公司与乙公司达成协议,甲公司以该项办公大楼与乙公司持有的一项交易目的的股票投资和一批库存商品交换。
在交换日,该项办公楼的公允价值为2550万元;乙公司持有的交易目的的股权投资的公允价值为1100万元,乙公司用于交换的库存商品的不含税计税价格为900万元,其包含增值税的公允价值为1053万元,乙公司另支付补价397万元,假定该交换具有商业实质。
甲公司将换入的股权投资作为可供出售金融资产持有,将换入的商品作为库存商品管理。
要求:
1.编制甲公司自行建造办公大楼的有关会计分录;
单选题
23、甲公司系国有独资公司,经批准自2008年1月1日起执行《企业会计准则》(2006)。
甲公司对所得税一直采用债务法核算,适用的所得税税率为25%。
甲公司自设立以来,一直按净利润的10%计提法定盈余公积,不计提任意盈余公积。
(1)甲公司内部审计入员对2009年以前的会计资料进行复核,发现以下问题:
①甲公司自行建造的办公楼已于2008年6月30日达到预定可使用状态并投入使用。
甲公司未按规定在6月30日办理竣工决算及结转固定资产手续。
2008年6月30日,该“在建工程”科目的账面余额为2000万元。
2008年12月31日该“在建工程”科目账面余额为2190万元,其中包括建造该办公楼相关的专门借款在2008年7月12月期间发生的利息50万元,应计入管理费用的支出140万元。
该办公楼竣工决算的建造成本为2000万元。
甲公司预计该办公楼使用年限为20年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。
至2009年1月1日,甲公司尚未办理结转固定资产手续。
假定此项涉及损益的事项均可调整应交所得税。
②甲公司于2008年3月30日将一栋用于出售的写字楼直接对外出租,该写字楼原价为36000万元,出租时甲公司认定的公允价值为40000万元,2008年12月31日甲公司认定的公允价值为42000万元,甲公司对出租的写字楼采用公允价值模式进行后续计量。
2008年12月31日确认了递延所得税负债1770万元(其中对应资本公积1000万元,对应所得税费用770万元)。
经查,该写字楼不符合采用公允价值模式进行后续计量的条件,应采用成本模式进行后续计量。
若采用成本模式进行后续计量,该写字楼应采用年限平均法计提折旧,预计使用年限为25年,无残值。
假定税法规定的折旧方法、预计使用年限和净残值与会计规定相同。
(2)甲公司2009年发生如下会计估计变更事项:
①甲公司2007年1月1日取得的一项无形资产,其原价为600万元,因取得时使用寿命不确定,甲公司将其作为使用寿命不确定的无形资产,至2008年12月31日,该无形资产已计提减值准备100万元。
2009年1月31日,因该无形资产的使用寿命可以确定,甲公司将其作为使用寿命有限的无形资产,预计尚可使用年限为5年,无残值,采用直线法摊销。
②甲公司2006年12月20日购入一台管理用设备,原始价值为100万元,原估计使用年限为10年,预计净残值为4万元,按双倍余额递减法计提折旧(折旧年限、净残值和折旧方法与税法相同)。
由于固定资产所含经济利益预期实现方式的改变和技术因素的原因,已不能继续按原定的折旧方法、折旧年限计提折旧。
甲公司于2009年1月1日将设备的折旧方法改为年限平均法,将设备的折旧年限由原来的10年改为8年,预计净残值仍为4万元。
且该固定资产在以前期间未发生减值。
甲公司所得税采用债务法核算,适用的所得税税率为25%。
假定:
上述差错均具有重要性。
根据上述资料,回答下列问题:
关于资料
(1)中的事项②,下列说法中正确的是()。
A.将写字楼由出售转为出租,是会计政策变更
B.投资性房地产的入账价值为40000万元
C.投资性房地产的入账价值为36000万元
D.递延所得税负债1770万元应全部通过资本公积科目调整
多选题
24、甲股份有限公司2006年年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为2007年3月30日,实际对外公布的日期为2007年4月3日。
该公司2007年1月1日至4月3日发生的下列事项中,应当作为资产负债表日后事项中的调整事项的有()。
A.2月1日发现2005年12月接受捐赠获得的一台价值5万元设备尚未入账
B.2月5日临时股东大会决议购买乙公司51%的股权并于3月28日执行完毕
C.3月10日发现2006年度无形资产减值准备多提10万元
D.3月28日董事会决定分配2006年度现金股利每股0.50元,共计金额1400万元
E.于2006年12月份售出的商品发生销售折让
简答题
25、A公司与C公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17%;2010~2012年发生如下交易或事项:
(1)A公司于2010年1月取得B公司30%的股权,实际支付的价款5400万元。
当日,B公司可辨认净资产公允价值为18000万元。
取得投资时,B公司除一批X商品的公允价值与账面价值不等外,其他资产、负债的公允价值与账面价值均相同,该批X商品的账面成本为600万元,公允价值为800万元,未计提存货跌价准备。
A公司与B公司的会计年度及采用的会计政策相同。
(2)2010年5月1日,B公司宣告发放现金股利300万元,并于5月10日实际发放。
2010年9月,B公司将其成本为400万元的Y商品以700万元的价格出售给A公司,A公司将取得的Y商品作为存货管理。
(3)B公司2010年度实现净利润2200万元。
截至2010年12月31日,X、Y商品均已全部对外出售。
2010年末B公司因持有的可供出售金融资产公允价值的上升计入资本公积的金额为200万元(已扣除所得税影响)。
(4)2011年1月1日,A公司经与C公司协商,A公司以其持有的一幢厂房和投资性房地产作为对价,取得B公司50%的股权。
取得上述股权后,A公司共持有B公司80%的股权,能对B公司实施控制。
A公司换出厂房的账面原价为2700万元,已计提折旧900万元,公允价值为2300万元。
换出的投资性房地产采用成本模式计量,成本为7000万元,已计提折旧3500万元,公允价值为8000万元。
当日,B公司所有者权益账面价值(等于其可辨认净资产公允价值)为19900万元,其中股本为10900,资本公积为4000万元,盈余公积为500万元,未分配利润为4500万元。
(5)2011年,A公司与B公司发生的交易如下:
①2011年4月,B公司100件Z商品出售给A公司,每件成本为5万元,每件售价为8万元。
A公司将取得的Z商品作为存货管理,截止2011年末,已对外销售40件。
2011年12月31日,每件Z商品的可变现净值为7万元。
②2011年6月20日,A公司将其成本为1000万元的W商品以1500万元的价格出售给B公司,B公司将取得的W商品作为管理用固定资产使用,已于当月投入使用。
该项固定资产的预计使用年限为5年,预计净残值为0。
③2011年7月1日,A公司以银行存款383.17万元从B公司购入一项债券,该项债券由B公司于当日发行,5年期,面值为400万元,票面利率为5%,到期一次还本付息。
实际利率为6%。
A公司将该项债券划分为持有至到期投资。
(6)2011年12月31日,B公司实现净利润3570万元。
(7)2012年6月20日,B公司将上年从A公司购入的W固定资产对外出售,售价为1350万元,未发生清理费用。
截至2012年末,B公司上年购入的Z商品已全部对外出售。
(8)2012年,B公司实现净利润3430万元,提取盈余公积343万元。
其他资料:
(1)A公司、B公司适用的所得税税率均为25%;
(2)A公司、B公司均按10%提取盈余公积。
要求:
计算A公司201
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- 中级会计 实务 练习题 4214