中级财务会计第1次必做答案.docx
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中级财务会计第1次必做答案
《中级财务会计》作业
第二章
五、练习题
1.某企业从开户银行取得银行对帐单,余额为180245元,银行存款日记帐余额为165974元。
经逐项核对,发现如下未达帐项:
(1)企业送存银行的支票8000元,银行尚未入帐.
(2)企业开出支票13200元,收款人尚未将支票兑现。
(3)银行扣收的手续费115元,企业尚未收到付款通知。
(4)银行代收应收票据款10900元,企业尚未收到收款通知.
(5)银行上月对某存款多计利息1714元,本月予以扣减,企业尚未收到通知。
要求:
根据以上未达帐项,编制企业的银行存款余额调节表。
答:
项目
金额
项目
金额
银行存款日记账余额
加:
银行已收入账、企业尚未入账款项
银行代收应收票据
减:
银行已付出账、企业尚未出账款项
银行代扣手续费
银行扣减多计利息
调节后余额
165974
10900
115
1714
175045
银行对账单余额
加:
企业已收入账、银行尚未入账款项
企业送存银行支票
减:
企业已付出账、银行尚未付出账款项
企业开出支票
调节后余额
180 245
8000
13200
175 045
2.某企业2007年5月发生如下经济业务:
(1)5月2日向南京某银行汇款400000元,开立采购专户,委托银行汇出该款项。
(2)5月8日采购员王某到武汉采购,采用银行汇票结算,将银行存款15000元专为银行汇票存款。
(3)5月19日采购员李某在南京以外埠存款购买材料,材料价款300000元,增值税进项税额51000,材料已入库。
(4)5月20日,收到采购员王某转来进货发票等单据,采购原材料1批,进价10000元,增值税进项税额1700元,材料已入库。
(5)5月21日,外埠存款清户,收到银行转来收帐通知,余款收妥入帐。
(6)5月22日,收到银行汇票存款余款退回通知,已收妥入帐。
要求:
根据以上经济业务编制该企业的有关会计分录.
答:
(1)5月2日借:
其他货币资金——外埠存款 400 000
贷:
银行存款 400000
(2)5月8日 借:
其他货币资金——银行汇票 15000
贷:
银行存款 15 000
(3)5月19日借:
原材料 300 000
应交税费——应交增值税(进项税额) 51 000
贷:
其他货币资金-—外埠存款 315000
(4)5月20日 借:
原材料 10000
应交税费——应交增值税(进项税额) 1700
贷:
其他货币资金--银行汇票 11700
(5)5月21日 借:
银行存款 49 000
贷:
其他货币资金——外埠存款 49000
(6)5月22日 借:
银行存款 3300
贷:
其他货币资金--银行汇票 3300
3。
某企业2007年12月发生下列交易性金融资产业务:
(1)以存入的证券公司投资款购入M公司股票4000股,购买价格20000元,另付交易手续费480元。
(2)12月31日该股票每股收盘价6元。
(3)2008年1月25日,出售该股票,收入款项32000元存入证券公司。
要求:
根据以上经济业务编制有关的会计分录。
答:
(1)借:
交易性金融资产——M公司股票——成本 20 000
投资收益——交易性金融资产投资收益 480
贷:
其他货币资金——存出投资款 20480
(2)2007年12月31日
借:
交易性金融资产——M公司股票--公允价值变动 4000
贷:
公允价值变动损益——交易性金融资产公允价值变动损益4 000
(3)2008年1月25日
借:
其他货币资金——存出投资款 32000
贷:
交易性金融资产—-M公司股票—-成本 20 000
交易性金融资产——M公司股票——公允价值变动 4000
投资收益—-交易性金融资产投资收益 8000
借:
公允价值变动损益——交易性金融资产公允价值变动损益 4 000
贷:
投资收益—-交易性金融资产投资收益 4000
第三章
五、练习题
1。
某企业于2005年12月25日将签发日为2005年10月1日期限为90天、面值为80000元、利率为10%的银行承兑汇票送到银行申请贴现,银行规定的贴现率为8%,计算该企业能够获得的贴现额,并编制相关会计分录。
如果贴现的商业承兑汇票,2006年1月15日,付款人由于帐户资金不足,贴现银行遭到退票。
要求:
用两种方法处理该项业务。
答:
1、加一个条件:
企业按月计提利息
票据到期利息80000 ×10%×90/360 =2000
票据到期值80000+2000 = 82000
贴现天数=5(天)
贴现息82000×8%× 5/360= 91.1
贴现款 82000 —91.1= 81908。
9
应收利息80000×10% × 2/12=1333.3
(1)将应收票据产生的负债,在资产负债表内以资产的备抵项目反映
2005年12月25日
借:
银行存款 81908。
9
贷:
应收票据贴现 80000
应收利息 1333。
3
财务费用 575。
6
2006年1月15日
借:
应收票据贴现 80000
贷:
应收票据 80000
借:
应付账款 80000
应收利息 2000
贷:
短期借款 82000
(2)将因票据贴现产生的负债单独以“短期借款"反映
2005年12月25日
借:
银行存款 81908.9
贷:
短期借款 81908.9
2006年1月15日
借:
短期借款 81908.9
贷:
应收票据 80000
应收利息 1333.3
财务费用 575。
6
借:
应收账款 80000
应收利息 2000
贷:
短期借款 82000
2.2005年5月3日,甲企业销售一批商品给乙企业,商品价目表中所列示的价格为每件120元,共销售500件,并给予乙企业5%的商业折扣,增值税率为17%,规定付款条件是2/10,1/20,n/30.乙企业于2005年5月18日付款.2005年乙企业发现有100件产品质量不合格,将其退回。
要求:
用总价法和净价法分别编制甲企业在这笔业务中的会计分录.
答:
(1)总价法
2005年5月3日
借:
应收账款——乙企业 66690
贷:
主营业务收入 57000
应交税费——应交增值税(销项税额) 9690
2005年5月18日
借:
银行存款 66023。
1
财务费用 666.9
贷:
应收账款--乙企业 66690
2005年5月19日
借:
主营业务收入 11266.62
应交税费-—应交增值税(销项税额) 1938
贷:
银行存款 13204.62
(2)净价法
2005年5月3日
借:
应收账款-—乙企业 65356.2
贷:
主营业务收入 55666.2
应交税费——应交增值税(销项税额) 9690
2005年5月18日
借:
银行存款 66023。
1
贷:
应收账款-—乙企业 65356.2
财务费用 666.9
2005年5月19日
借:
主营业务收入 11266。
62
应交税费——应交增值税(销项税额) 1938
贷:
银行存款 13204.62
第四章
五、练习题
1.甲企业委托乙企业代销商品,合同规定,乙企业做自营业务处理。
甲企业拨付给乙企业的商品成本为140000元,合同规定不含税代销价格为150000元.乙企业销售该商品的不含税售价为155000元。
甲、乙企业为一般纳税人,增值税率为17%,均采用数量进价金额核算法。
要求:
分别编制甲乙企业会计分录。
答:
(1)甲企业
拨交商品时:
借:
委托代销商品—-乙企业 140000
贷:
库存商品 140000
收到代销清单时:
借:
应收账款—-乙企业 175500
贷:
主营业务收入 150000
应交税费——应交增值税(销项税额) 25500
借:
主营业务成本 140000
贷:
委托代销商品——乙企业 140000
收到代销款时:
借:
银行存款 175500
贷:
应收账款-—乙企业 175500
(2)乙企业
收到代销商品时:
借:
受托代销商品——甲企业 150000
贷:
代销商品款 150000
销售代销商品时:
借:
银行存款 181350
贷:
主营业务收入 155000
应交税费——应交增值税(销项税额) 26350
借:
主营业务成本 150000
贷:
受托代销商品-—甲企业 150000
收到增值税专用发票时:
借:
代销商品款 150000
应交税费——应交增值税(进项税额) 25500
贷:
应付账款—-甲企业 175500
支付货款:
借:
应付账款——甲企业 175500
贷:
银行存款 175500
2.某工业企业材料的日常核算按实际成本计价。
该企业发生以下业务:
(1)从本地购入原材料一批,增值税专用发票注明的材料价款为40000元,增值税额6 800元,材料已验收入库,发票账单等结算凭证已收到,货款已通过银行支付。
(2)从外地采购原材料一批,发票账单等结算凭证已到.增值税专用发票注明的材料价款为20000元,增值税额3 400元,货款已支付,但材料尚未到达.
(3)上述在途材料已经运达,并验收人库。
(4)从外地购入原材料一批,材料已验收人库,但结算凭证未到,货款尚未支付,暂估价25000元。
(5)收到上述结算凭证并支付货款26000元及增值税4420元.
(6)从外地购进原材料一批,价款35000元,增值税额5950元,供应单位代垫运杂费1000元,签发一张1个月后到期的商业承兑汇票41950元,结算原材料价款和运杂费,材料尚未验收入库。
(7)根据合同规定,预付材料款50000元.
(8)上述材料已运到并验收入库,收到发票账单等结算凭证,材料价款80000元,增值税额13600,补付余款43600元
(9)自制材料完工验收人库,实际成本50 000元。
要求:
根据上述材料收入业务,逐项编制会计分录。
答:
(1)借:
原材料 40 000
应交税金-应交增值税(进项税额)6 800
贷:
银行存款 46800
(2)借:
在途材料 20 000
应交税金—应交增值税(进项税额)3400
贷:
银行存款 23400
(3)借:
原材料 20000
贷:
在途材料 20000
(4)月中可不作处理。
月末,
借:
原材料25000
贷:
应付账款 25000
下月初用红字冲回。
借:
原材料 (25000)
贷:
应付账款 (25000)
(5)借原材料 26 000
应交税金-应交增值税(进项税额)4420
贷:
银行存款 30420
(6)借:
在途材料 36000
应交税金-应交增值税(进项税额)5950
贷:
应付票据 41950
(7)借:
预付账款 50 000
贷:
银行存款 50000
(8)借:
原材料 80000
应交税金-应交增值税(进项税额)13 600
贷:
预付账款 93600
补付余款。
借:
预付账款 43 600
贷:
银行存款 43600
(9)借:
原材料 50000
贷:
生产成本 50000
3.某工业企业为增值税一般纳税企业,材料按计划成本计价核算。
甲材料计划单位成本为每公斤20元。
该企业2002年4月份有关资料如下:
(l)“原材料”账户月初借方余额30 000元,“材料成本差异”账户月初贷方余额1700元;“物资采购”账户月初借方余额80000元,系上月已付款的甲材料4040公斤。
(2)4月 4日,企业上月已付款的甲材料4040公斤如数收到。
已验收人库。
(3)4月21日,从外地A公司购入甲材料8000公斤,增值税专用发票注明的材料价款为160000元,增值税额为27 200元;运费1000元(运费的增值税额按7%扣除)企业已用银行存款支付各种款项,材料尚未到达。
(4)4月26日,从A公司购入的甲材料到达,验收入库时发现短缺40公斤,经查明为途中定额内自然损耗,按实收数量验收人库。
(5)4月30日,汇总本月发料凭证,本月共发出甲材料7000公斤,全部用于产品生产。
要求:
根据上述业务编制相关的会计分录,并计算本月发生的增值税进项税额、本月材料成本差异率、本月发出材料应负担的成本差异及月末库存材料的实际成本。
答:
(1)4月4日收到材料.
借:
原材料 80800
贷:
物资采购 80000
材料成本差异 800
(2)4月21日从外地购人材料。
增值税进项税额=27200+1000×7%=27270
借:
物资采购 160930
应交税金—应交增值税(进项税额)27 270
贷:
银行存款 188200
(3)4月26日收到4月21日购入的材料。
借:
原材料 159200
材料成本差异 1730
贷:
物资采购 160930
(4)4月30日计算材料成本差异率和发出材料应负担的材料成本差异额。
材料成本差异率=(-1700-800=1730)/(30000+80800+159200)=-0.285185%
发出材料应负担的材料成本差异=7000×20×(-0.285185%)=-399.26
借:
生产成本 140000
贷:
原材料 140000
借:
生产成本 (-399.26)
贷:
材料成本差异 (-399。
26)
(5)月末结存材料的实际成本=(30000+80800+159200-7000×20)—(770—399。
26)=129629。
26
4。
某股份有限公司对存货的期末计价采用成本与可变现净值孰低法。
该公司存货的有关资料如下:
(1)2002年末,库存商品的账面成本为50000元,可变现净值为45000元。
(2)2003年末,库存商品的账面成本为75000元,可变现净值为67000元。
(3)2004年末,库存商品的账面成本为100000元,可变现净值为97000元.
(4)2005年末,库存商品的账面成本为120000元,可变现净值为122000元.
答:
2002年末:
借:
资产减值损失—-存货跌价损失 5000
贷:
存货跌价准备 5000
2003年末:
借:
资产减值损失—-存货跌价损失 3000
贷:
存货跌价准备 3000
2004年末:
借:
存货跌价准备 5000
贷:
资产减值损失-—存货跌价损失 5000
2005年末:
借:
存货跌价准备 2000
贷:
资产减值损失-—存货跌价损失 2000
第五章
五、练习题
1。
甲公司2006年1月1日购入乙公司发行债券作为持有至到期投资,债券面值100000元,票面利率6%,期限5年,实际支付银行存款91889元(不考虑相关税费)。
该债券每半年付息一次,到期还本并支付最后一次利息,债券溢折价摊销采用实际利率法,购入债券时的市场利率为8%。
要求:
编制甲公司收到利息时的会计分录。
计息日期
票面利息
投资收益
折价摊销
持有至到期投资账面余额
借:
应收利息
(或银行存款)
贷:
投资收益
借:
持有至到期投资—溢折价
=100000×6%÷2
=期初价值×8%÷2
③=②—
④=期初价值+
06/01/01
91889
06/06/30
3000
3676
676
92565
06/12/31
3000
3703
703
93268
07/06/30
3000
3731
731
93999
07/12/31
3000
3760
760
94759
08/06/30
3000
3790
790
95549
08/12/31
3000
3822
822
96371
09/06/30
3000
3855
855
97226
09/12/31
3000
3889
889
98115
00/06/30
3000
3925
925
99040
00/12/31
3000
3960*
960
100000
合计
30000
38111
8111
注:
*表明是含小数点尾数的调整。
购入债券时:
借:
持有至到期投资—债券面值 100000
贷:
持有至到期投资-溢折价(或利息调整)8111
银行存款 91889
2.A公司2006年1月1日购入B公司2006年1月1日发行的5年期债券,票面利率12%,债券面值1000元,A公司按1050元的价格购入80张,另支付有关手续费400元,该债券到期一次还本付息。
假设B公司按年计算利息。
要求:
采用实际利率法与年末进行溢价摊销,编制有关的会计分录。
答:
该题可以有两种形式:
第一种:
分别确认票面利息和溢价摊销额
(1)2006年1月1日购入债券:
借:
持有至到期投资—债券面值(1000×80) 80000
持有至到期投资-溢折价(或利息调整) 4400
贷:
银行存款(1050×80+400) 84400
到期价值=80000×(1+12%×5)=128000(元)
实际利率=
0。
08686
(2)各年末确认利息收入:
以元为单位:
四舍五入
计息日期
票面利息
投资收益
溢价摊销
摊余成本
借:
持有至到期投资-投资成本
贷:
投资收益
贷:
持有至到期投资—溢折价
①=80000×12%
=期初价值×实际利率
=
—
④=期初价值+
06/01/01
84400
06/12/31
9600
7331
2269
91731
07/12/31
9600
7968
1632
99699
08/12/31
9600
8660
940
108359
09/12/31
9600
9412
188
117771
10/12/31
9600
10229
-629
128000
合计
48000
43600
4400
-
*表明是含小数点尾数的调整。
(3)、2011年1月1日到期收回本息:
借:
银行存款 128000
贷:
持有至到期投资-投资成本128000
第二种:
不分别确认票面利息和溢价摊销额,只计上表中的与投资收益相对等部分的投资成本,即把持有至到期投资——-溢折价部分与持有至到期投资-投资成本相抵销.
(1)2
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