纳税人报送财务会计报表电子数据操作手册.docx

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纳税人报送财务会计报表电子数据操作手册

附件2

纳税人报送财务会计报表电子数据操作手册

广东省地方税务局

二00八年三月

目录

1.前言…………………………………………………………23

2.纳税人报送财务会计报表须知事项………………………23

2.1需要报送财务会计报表的纳税人：

23

2.2纳税人财务会计报表报送的类型：

24

2.2.1适用的企业会计制度：

25

2.2.2企业会计制度对应的报表有：

25

2.2.3企业会计准则对应的报表有：

25

2.3纳税人报送财务会计报表电子数据的方式和途径：

25

2.4财务会计报表报送期间：

26

2.5财务会计报表报送期限：

26

3.财务会计报表电子数据采集业务流程26

4.网上申报的纳税人报送财务会计报表具体步骤29

4.1财务会计制度（准则）及核算软件备案29

4.2纳税人根据下载的表格编制财务会计报表36

4.3纳税人在规定的报送期限内上传财务会计报表39

4.4纳税人对已上传报表进行查询打印44

5直接上门申报的纳税人报送财务会计报表具体步骤46

5.1财务会计制度（准则）及核算软件备案46

直接上门申报的纳税人应填写纸质《财务会计制度（准则）及核算软件备案报告书》到主管税务机关，由税务机关前台人员进行录入。

46

1.前言

根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则以及国家税务总局《纳税人财务会计报表报送管理办法》（以下简称《办法》）的有关规定，除实行定期定额征收方式管理的纳税人以外，凡从事生产、经营的纳税人都应按规定向主管税务机关报送财务会计报表。

纳税人根据执行的财务会计准则或会计制度编制财务会计报表是纳税人依法履行纳税义务的具体要求。

同时，随着我省地税部门网上办税系统的全面推广应用，利用互联网或其他电子介质为纳税人提供方便、快捷的电子报送渠道，是税务机关进一步规范管理、优化纳税服务的具体体现。

2.纳税人报送财务会计报表须知事项

2.1需要报送财务会计报表的纳税人：

根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则以及国家税务总局《纳税人财务会计报表报送管理办法》（以下简称《办法》）的有关规定，除实行定期定额征收方式管理的纳税人以外，凡从事生产、经营的纳税人都应按规定向主管税务机关报送财务会计报表。

因此，系统设定了对流转税征收方式为查帐征收，企业所得税征收方式为查帐征收、核定应税所得率（按收入）、核定应税所得率（按成本费用）、核定应税所得率（按经费支出）的纳税人都必须纳入财务会计报表的报送范围。

此外，对个体工商户流转税、个人所得税（个体生产经营所得）征收方式都为查帐征收的纳税人也纳入了报送的范围。

因此，纳税人必须按照税务机关的要求填写《财务会计制度（准则）及核算软件备案报告书》，并根据规定定期向税务机关报送财务会计报表。

由于财务会计报表电子数据采集模块目前尚在完善开发中，在上线初期，对省局要求的报送对象、报送方式、报表报送的期间、报表报送的期限，结合广州地税实际情况作了进一步的细化和要求，对下划线部分字体请多加关注。

2.2纳税人财务会计报表报送的类型：

根据《纳税人财务会计报表报送管理办法》的规定，纳税人必须按照国务院颁布的《中华人民共和国企业财务会计报告条例》以及财政部制定颁发的各项会计制度，编制财务会计报表。

因此，系统按照财政部的有关规定，结合纳税人报送的《财务会计制度（准则）及核算软件备案报告书》，根据是否执行新的会计准则和具体适用的会计制度等，统一设定了12种报表类型，其中执行新的会计准则对应有4张表，执行各项会计制度的对应8张表。

基于纳税评估系统的要求，目前暂对纳税人编制的资产负债表和利润表（收入支出表）进行电子采集。

现金流量表和相关附表的报送由各地主管税务机关结合实际情况自行确定。

2.2.1适用的企业会计制度：

《企业会计制度》财会（2000）25号、《小企业会计制度》财会[2004]2号、《金融企业会计制度》财会［2001］49号、《村集体经济组织会计制度》、《事业单位会计制度》财预字〔1997〕288号、《行政单位会计制度》财预字[1998]49号、《民间非营利组织会计制度》财会[2004]7号、个体工商户会计制度（试行）[1997]财会字第19号、《财政总预算会计制度》财预字[1997]287号

2.2.2企业会计制度对应的报表有：

1、《小企业会计制度报表》2、《企业会计制度报表》3《事业单位会计报表》4、《民间非经营会计报表》5、《担保企业会计报表》6《、金融企业会计报表》7、《个体工商户会计报表》8、《村集组织会计报表》

2.2.3企业会计准则对应的报表有：

1、《一般企业报表》2、《商业银行报表》3、《保险公司报表》4、《证券公司报表》。

2.3纳税人报送财务会计报表电子数据的方式和途径：

纳税人通过网上办税系统上传财务会计报表是主要的途径，是税务机关推广的目标；采取直接上门申报的纳税人建议采用磁盘、IC卡、U盘等电子介质，由主管税务机关前台人员进行数据导入。

（我局只采用通过省局网上办税系统上传财务会计报表电子数据。

）

2.4财务会计报表报送期间：

根据《办法》的规定，结合我省地税部门的管理，财务会计报表报送的期间除金融保险业为按季度报送外，其他行业的纳税人统一为按月报送。

（我局对不同报送对象，重点税源业户按季报送，非重点税源业户按年度报送）。

2.5财务会计报表报送期限：

财务会计报表报送的期限为月（季）度终了后15日内，上线初期系统暂不做限制（我局按季度报送财务会计报表电子数据的业户，在季度终了后15日内报送；年度财务会计报表（含按季度报送业户）自年度终了之日起5个月内报送）。

3.财务会计报表电子数据采集业务流程

3．1查询确认应报送财务报表纳税人名单：

税务机关根据纳税人征收方式确定纳税人是否需要报送财务会计报表。

3．2财务会计制度（准则）及核算软件备案：

纳税人须向税务机关报送《财务会计制度（准则）及核算软件备案报告书》。

主要有两种途径：

3．2．1上门申报纳税人须填写纸质件

3．2．2网上申报纳税人网上填写（可到税务机关前台）

3．3税务机关录入（保存）相关信息

税务机关在核心系统录入纳税人是否执行新的会计准则或适用的会计制度、会计处理办法等基本信息，系统将根据纳税人对应的会计准则或适用的会计制度以及行业类型产生纳税人适用的报表类型。

3．4税务机关打印《纳税人财务报表报送有关事项的通知》交纳税人

《纳税人财务报表报送有关事项的通知》明确了纳税人报送报表类型、报送方式、报送期间、报送期限

3．5纳税人按规定向税务机关报送财务会计报表

纳税人根据税务机关提供的财务会计报表模版，编制财务会计报表。

报送的方式包括：

3．5．1网上办税系统上传

3．5．2直接上门报送

3．6纳税人查询报送结果

3．7税务机关查询纳税人报送情况

4.网上申报的纳税人报送财务会计报表具体步骤

4.1财务会计制度（准则）及核算软件备案

4.1.1被纳入报表采集范围的纳税人，在登陆网报系统时，将弹出《财务会计制度（准则）及核算软件备案报告书》，要求纳税人据实填写（图1）。

纳税人也可填写纸质报告书到主管税务机关，由税务机关前台人员进行录入。

图1

纳税人通过该报告书进行财务会计制度（准则）及核算软件的备案登记。

如点击“放弃”按钮，则系统退出网报界面。

【注】：

填写《财务会计制度（准则）及核算软件备案报告书》后，纳税人以后登陆网报界面将不会再弹出，请纳税人认真填写，登记完成发现错误则需要去税务机关进行修改。

4.1.2《财务会计制度（准则）及核算软件备案报告书》中纳税人可通过下拉框对需填写项目进行选择。

（图2）

图2

（1）如纳税人未执行新会计准则则选择“未执行”。

（2）选择适用的会计制度。

（3）企业的会计处理办法（低值易耗品摊销方法、折旧方法、成本核算方法）。

（4）会计软件名称及版本号。

根据纳税人适用的会计制度，系统可自动选择相对应的财务报表。

（5）纳税人可通过“下载财务报表模版”按钮下载报表模板。

4.1.3执行新会计准则的操作：

（图3）

图3

（1）纳税人在“执行新会计准则情况”中选择已执行，并填写“开始执行新会计准则日期”。

（2）当选择执行新会计准则时,“财务会计制度”栏为空。

（3）填写企业会计处理办法。

（4）在选择报表种类中选择适用的会计准则报表（一般企业会计报表、商业银行、保险公司、证券公司）。

（5）可通过“点击下载财务报表模板”按钮下载相关的财务报表。

（6）点击“下一步”进入下步操作，点击“放弃”则退出系统。

当选择“放弃”后系统将弹出提示框（上图）如纳税人选择确定放弃则系统将关闭。

4.1.4纳税人填写完相关资料后点击“下一步”按钮（图3）转入备案报告书提交界面。

点击“上一步”回到上一步操作，点击“提交”按钮提高备案报告书，点击“放弃”则退出系统。

（图4）

图4

【注】：

《财务会计制度（准则）及核算软件备案报告书》一经提交就无法修改。

如要修改则需要重新填写《财务会计制度（准则）及核算软件备案报告书》到税务机关门前修改。

4.1.5点击“提交”后（图4）进入网上办税大厅界面，点击工作栏中的“财务报表”进入财务报表模块。

该模块分为“财务报表报送”与“报送查询”两部分。

纳税人可通过该模块进行财务报表的上传、查询、打印等操作。

（图5）

图5

4.1.6纳税人进行备案登记后，可通过报送查询模块中的“财务会计制度（准则）及核算软件备案报告书查询”与“纳税人财务会计报表报送有关事项的通知”查看、打印备案报告书及财务报表有关事项通知。

（图6）

图6

（1）可通过“财务会计制度（准则）及核算软件备案报告书查询”中的“点击下载财务报表”按钮下载财务报表。

（图7）

图7

（2）纳税人应按《纳税人财务会计报表报送有关事项的通知》中的“报送期间”与“报送期限”的时间按时报送财务报表。

点击“关闭”可退出查看。

并可通过“打印”按钮打印通知。

（图8）

图8

4.2纳税人根据下载的表格编制财务会计报表

纳税人应当按照国务院颁布的《中华人民共和国企业财务会计报告条例》以及财政部制定颁发的会计准则和各项会计制度编制和报送财务会计报表。

（图9、10、11）

财务报表表内各项数据间校验关系：

Ø资产负债表中“资产总计”与“负债及权益（股东权益）合计”的“年初数”与“期末数”须相等；

Ø报表中的各项汇总数据需等于明细数据之和；

Ø部分指标不允许输入负值等。

图9

图10

图11

4.3纳税人在规定的报送期限内上传财务会计报表

4.3.1纳税人编制完财务报表后，通过“财务报表报送”模块报送财务报表。

（1）点击“报送所属期起”“报送所属期止”在弹出的时间提示框中选择时间并提交。

图12

（2）纳税人填写的《财务会计制度（准则）及核算软件备案报告书》中确定的报表，为纳税人需要报送的报表。

如发现做备案时选择的报表类型有误，则需要去税务机关进行修改，否则将影响正常报表上传。

（3）点击“浏览”选择需上报的报表。

（图13）

图13

（4）纳税人在上传报表时系统将对报表的版本号进行检查，如提示版本号不正确则说明纳税人所使用的报表为旧版本，需要重新下载新的版本进行上传（图14）

图14

（5）选择正确的报表摸板核对无误后点击上传，系统提示上传成功。

（图15）

图15

4.3.2纳税人在上传财务报表时系统将对报表做相关校验，如所报报表不符合报送要求则系统将弹出上传失败信息与错误提示信息，纳税人应根据系统提示信息对报表进行修改（图16）

图16

相关校验规则如下：

（1）报送期限校验：

为了保证财务报表数据采集的完整性与连贯性，系统不允许跨月报送与跨年报送。

（2）前期报送数据准确性校验。

（3）报送报表的正确性校验：

纳税人所报送的报表必须与其备案登记时选择的报表类型一致。

（4）报表信息完整性校验：

财务报表中的《公共信息表》及《资产负债表》、《损益表》、《现金流量表》中的财务负责人、复核、制表等信息必须填写完整。

（5）本期财务报表与上期报表部分数据的校验，确保连贯性；

纳税人不同所属期的财务报表间存在校验关系如下：

Ø资产负债表当年1月份的“年初数”各项数据必须与上年的“期末数”各项数据一致，需跨年度数据校验；

Ø资产负债表中年度内资产负债表各月份的“年初数”各项必须保持一致；

Ø损益表当月“本年累计数”＝当月“本月数”＋上月“本年累计数”

4.4纳税人对已上传报表进行查询打印

4.4.1纳税人在成功上传财务报表后，在报送查询模块中点击“财务报表报送查询”按钮（图17）

图17

4.4.2进入财务报表报送情况查询界面后可选择“所属时期”或“报送日期”为查询条件，点击“查询”（图18）

图18

4.4.3通过查询结果页面中的“查看打印”功能，可以查看已报送的财务报表并对报表进行打印。

点击“关闭”可退出查询界面。

（图19）

图19

5直接上门申报的纳税人报送财务会计报表具体步骤

5.1财务会计制度（准则）及核算软件备案

直接上门申报的纳税人应填写纸质《财务会计制度（准则）及核算软件备案报告书》到主管税务机关，由税务机关前台人员进行录入。

财务会计制度（准则）及核算软件备案报告书

纳税人名称

纳税人编码

资料

名称（请在选中的项目中打√）

备注

1、执行新会计准则情况

1、已执行□2、未执行□

执行时间：

2、财务会计制度

1、《企业会计制度》□2、《小企业会计制度》□3、《金融企业会计制度》□4、《村集体经济组织会计制度》□5、《事业单位会计制度》□6、《行政单位会计制度》□7、《民间非营利组织会计制度》□8、《个体工商户会计制度》□9、《财政总预算会计制度》□

3、低值易耗品摊销方法

1、一次摊销法□2、分期摊销法□3、五五摊销法□

4、折旧方法

1、直线折旧法（平均年限法□、工作量法□）2、加速折旧法（双倍余额递减法□、年数总和法□、盘算法□、重置法□、偿债基金法□年金法□）

5、成本核算方法

请参照填表说明第5点填写

6、会计报表

1、资产负债表□2、利润表□3、现金流量表□4、其他各种附表□

7、会计核算软件

使用说明：

1.本表依据《中华人民共和国税收征收管理法》第二十条设置。

2.适用范围：

从事生产、经营的纳税人自领取税务登记证件之日起15日内将其财务、会计制度或财务、会计处理办法报送税务机关备案时使用。

采用电子计算机记帐的，应当在使用前将其记帐软件的名称和版本号及有关资料报送税务机关备案。

3.填表说明：

（1）执行新会计准则情况：

是指是否已按财政部的规定执行新的会计准则，执行新的会计准则的，在备注栏注明执行的时间；

（2）财务会计制度：

包括《企业会计制度》、《小企业会计制度》、《金融企业会计制度》、《村集体经济组织会计制度》、《事业单位会计制度》、《行政单位会计制度》、《民间非营利组织会计制度》、《个体工商户会计制度》、《财政总预算会计制度》等；

（3）低值易耗品摊销方法：

包括一次摊销法、分期摊销法、五五摊销法；

（4）折旧方法：

包括直线折旧法（平均年限法、工作量法）、加速折旧法（双倍余额递减法、年数总和法、盘算法、重置法、偿债基金法和年金法等）；采用加速折旧法的，在备注栏注明批准的机关和附列资料；

（5）成本核算方法：

包括纳税人根据财务会计制度规定采用的具体的存货计价方法、产成品成本核算方法和半成品成本核算方法。

其中：

存货计价方法包括（个别计价法、先进先出法、加权平均法、移动平均法、后进先出法）；产成品成本核算方法包括（品种法、分批法、逐步结转分步法、平行结转分步法、分类法、变动成本法、标准成本法、定额成本法）；半成品成本核算方法包括：

生产费用的分配方法（在产品不计算成本法、在产品按固定成本计价法、在产品按所耗原材料费用计价法、约当产量比便法、在产品按完工产品计算法、在产品按定额成本计价法、定额比例法）；辅助生产费用的分配方法（直接分配法、交互分配法、代数分配法、按计划成本分配法）以及制造费用的分配方法（生产工人工时比例法、生产工人工资比便法、机器工时比例法、按年度计划分配率分配法）；

（6）会计报表：

包括资产负债表、利润表、现金流量表及各种附表，在“名称”栏按会计报表种类依次填写；

（7）会计核算软件：

采用电子计算机记帐的，填写记帐软件的名称和版本号，并在备注栏注明批准使用的机关和附列资料；

4.本表为A4型横式，一式二份，税务机关和纳税人各留一份。

5.2主管税务机关前台人员根据纳税人报送《财务会计制度（准则）及核算软件备案报告书》录入核心系统。

5.3打印《纳税人财务报表报送有关事项的通知》交纳税人

纳税人财务会计报表报送有关事项的通知书

纳税人编码：

纳税人名称：

根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则以及国家税务总局《纳税人财务会计报表报送管理办法》的有关规定，你单位应从年月日起，通过磁盘、U盘等电子介质或网上办税系统向主管税务机关报送财务会计报表。

现将有关事项通知如下：

财务会计报表类型

报送方式

报送期间

报送期限

备注

主管地方税务机关：

年月日

5.4纳税人根据下载的表格编制财务会计报表（详见4.2流程）

5.5纳税人采用磁盘、IC卡、U盘等电子介质向主管税务机关报送电子财务会计报表

5.6主管税务机关根据纳税人报送的电子介质将报表导入系统