高级财务综合题汇总.docx
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高级财务综合题汇总
核算题汇总
1.资料:
三达企业因经营管理不善,亏损严重,不能清偿到期债务而申请破产,法院于2007年1月18日宣告该企业破产。
账户余额表如表12-1(为简便起见,题中的明细账户略):
表12-1账户余额表
编制单位:
某公司清算组2007年1月18日单位:
元
账户名称
借方余额
贷方余额
账户名称
借方余额
贷方余额
库存现金
3000
长期借款
1753000
银行存款
250000
应付票据
421000
应收票据
37200
其他应付款
916200
应收账款
512000
应付职工薪酬
809000
原材料
193000
应交税费
802800
库存商品
248200
应付股利
21000
长期股权投资
716000
应付债券
318400
固定资产
878000
清算损益
1168000
累计折旧
4000
在建工程
480000
无形资产
564000
累计摊销
4000
合计
3889400
合计
1168000
5041400
(一)假设该破产企业不存在担保的资产和担保的债务等情况,各项债务的确认数与账面金额一致。
(二)清算组接管企业以后,1月18日至5月26日处置资产、清偿债务的有关情况如下:
(1)实际收回应收票据31600元,存入银行;
(2)在512000元的应收款中,确认为坏账的有100000元,其余412000元中,实际收回352000元,存入银行;
(3)变卖各种材料的收入为150000元,收取的增值税为25500元,一并存入银行;
(4)处置产成品的收入为202000元.收取的增值税为34340元,一并存入银行;
(5)转让长期股权投资的收入为629000元,存入银行;
(6)处置固定资产的收入为745000元,存入银行;
(7)处置在建工程的收入为432000元,存入银行;
(8)处置无形资产的收入为700000元,存入银行;
(9)计提处置固定资产、在建工程、无形资产和材料、产成品等应交纳的营业税、城建税等合计为287200元;
(10)转让原来无偿划拨取得的未入账土地,实际取得的收入为3530000元,存入银行,按规定应交纳的税费为176500元。
(11)以银行存款支付清算期间破产案件诉讼费、审训、评估费、设备设施维护费、财产保管费等1009600元;
(12)以土地使用权转让所得中支付职工安置费1609000元;
(13)全额支付所欠职工工资,其中,以现金支付3000元,其余以银行存款支付;
(14)以银行存款全额交纳所欠的税费;
(15)清偿其他破产债务;
(16)结转“清算费用”账户的余额;
(17)结转“土地转让收益”账户的余额;
(18)注销不再清偿的其他债务。
要求:
编制处置资产、支付破产费用、清偿债务等有关业务的会计分录。
编制清算组1月18日至5月26日处置资产、支付破产费用、偿还债务的情况的会计分录如下:
(1)实际收回应收票据
借:
银行存款 31600
清算损益 5600
贷:
应收票据 37200
(2)核销坏账,收回部分应收款
借:
清算损益 100000
贷:
应收账款 100000
借:
银行存款 352000
清算损益 60000
贷:
应收账款 412000
(3)处置各种材料
借:
银行存款 175500
清算损益 43000
贷:
原材料 193000
应交税费——应交增值税(销项税额) 25500
(4)处置各种库存商品
借:
银行存款 236340
清算损益 46200
贷:
库存商品 248200
应交税费——应交增值税(销项税额) 34340
(5)转让长期股权投资
借:
银行存款 629000
清算损益 87000
贷:
长期股权投资 716000
(6)处置各种固定资产
借:
银行存款 745000
清算损益 129000
累计折旧 4000
贷:
固定资产 878000
(7)处置在建工程
借:
银行存款 432000
清算损益 48000
贷:
在建工程 480000
(8)处置无形资产
借:
银行存款 700000
累计摊销 4000
贷:
无形资产 564000
清算损益 140000
(9)计提处置固定资产、在建工程应交纳的营业税、城建税等
借:
清算损益 287200
贷:
应交税费 287200
(至此,“清算损益”账户的借方余额为1834000元,包括期初的清算损益1168000元,表示清算损失)
(10)转让土地使用权
借:
银行存款 3530000
贷:
土地转让收益 3530000
借:
土地转让收益 176500
贷:
应交税费 176500
(11)支付有关破产费用
借:
清算费用1009600
贷:
银行存款1009600
(12)以土地使用权转让所得中支付职工安置费
借:
土地转让收益1609000
贷:
银行存款 1609000
(13)支付所欠职工工资和福利费
借:
应付职工薪酬809000
贷:
库存现金 3000
银行存款 806000
(14)交纳所欠的税费(税费总额为1320940元,包括清算时余额802800元和清算期间发生的523540元)
借:
应交税费1326340
贷:
银行存款 1326340
(15)剩余破产不足清偿其他破产债务,按照有关规定进行按比例清偿
清偿比例=银行存款余额/其他破产债务余额×100%=2330500/3429600×100%=67.95%
其他有关破产债务清偿金额分别为:
长期借款:
1753000×67.95%=1191163.5(元)
应付票据:
421000×67.95%=286069.5(元)
其他应付款:
916200×67.95%=622557.9(元)
应付股利:
21000×67.95%=14269.5(元)
应付债券:
2330500-(1191163.5+286069.5+622557.9+14269.5)=216439.6(元)
借:
长期借款 1191163.5
应付票据 286069.5
其他应付款 622557.9
应付股利 14269.5
应付债券 216439.6
贷:
银行存款 2330500
(16)把“清算费用”账户的余额转入清算损益
借:
清算损益1009600
贷:
清算费用1009600
(17)把土地使用权转让净收益转入清算损益
借:
土地转让收益1744500
贷:
清算损益1744500
(18)把应注销的不再清偿的其他债务转入清算损益
注销的借款:
1753000-1191163.5=561836.5(元)
注销的应付票据:
421000-286069.5=134930.5(元)
注销的其他应付款:
916200-622557.9=293642.1(元)
注销的应付股利:
21000-14269.5=6730.5(元)
注销的应付债券:
318400-216439.6=101960.4(元)
借:
长期借款 561836.5
应付票据 134930.5
其他应付款293642.1
应付股利 6730.5
应付债券 101960.4
贷:
清算损益 1099100
(至此,所有账户均已结平)
1.东方公司实行现时成本会计以财务资本维护为前提,2006年12月购进一台B设备,该设备原值250000元,预计使用年限为4年,假定其现时成本每年年末增加60000元,假定净残值为0,每年年末计提折旧并增补折旧费,要求:
(1)计算各年按年末现时成本计提的年折旧额,进行2008年度的账务处理;
(2)计算各年按年末现时成本应计提的累计折旧额;
(3)计算各年应增补的折旧费,进行2008年度的账务处理;
(4)计算各年年内增加的未实现持产收益,进行2008年度的账务处理;
(5)计算各年年内增加的已实现持产收益,进行2008年度的账务处理。
(1)各年按年末现时成本计提的年折旧额
2007年 (250000+60000)/4=77500(元)
2008年 (250000+60000+60000)/4=92500(元)
2009年 (250000+60000+60000+60000)/4=107500(元)
2010年 (250000+60000+60000+60000+60000)/4=122500(元)
按现时成本计提当年折旧额:
借:
管理费用 92500
贷:
累计折旧 92500
(2)各年按年末现时成本应计提的累计折旧额
2007年 77500×1=77500(元)
2008年 92500×2=185000(元)
2009年 107500×3=322500(元)
2010年 122500×4=490000(元)
(3)各年应增补的折旧费
2007年 按现时成本计算的折旧77500元,不存在增补折旧费。
2008年 185000-92500(本年折旧)-77500(以前年度按现时成本计提的折旧)=15000(元)
2009年 322500-107500-185000=30000(元)
2010年 490000-122500-322500=45000(元)
计提增补折旧费:
借:
增补折旧费 15000
贷:
累计折旧 15000
(4)各年年内增加的未实现持产收益
各年增加的未实现持产收益均是60000元。
按现时成本调整固定资产的账面原值:
借:
固定资产60000
贷:
未实现持产损益 60000
(5)各年年内增加的已实现持产收益
各年末按历史成本计提的年折旧=250000/4=62500(元)
2007年77500(现时成本折旧)-62500(历史成本折旧)+0(增补折旧费)=15000(元)
2008年92500-62500+15000=45000(元)
2009年107500-62500+30000=75000(元)
2010年122500-62500+45000=105000(元)
结转已实现损益:
借:
未实现持产损益 45000
贷:
已实现持产损益 45000
2.正保公司实行现时成本会计以财务资本维护为前提,2008年发生以下经济业务资料:
D商品平日销售,期末一次结转现时销售成本。
期末D商品结存75台;期中销售2次,第一次销售150台,市场现时成本每台1950元,第二次售出
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