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第一季度《会计基础》计算分析题
山东省2014年第一季度会计从业资格考试
《会计基础》计算分析题(必考)
一、账户题
1、某企业2008年3月发生的经济业务及登记的总分类账和明细分类账如下。
要求:
根据资料和总分类账和明细分类账的勾稽关系,将总分类和明细分类中空缺的数字填上。
(1)3日,向A企业购入甲材料850公斤,单价20元,价款17000元;购入乙材料1200公斤,单价15元,价款18000元。
货物已验收入库,款项35000元尚未支付。
(不考虑增值税,下同)
(2)10日,向B企业购入甲材料1000公斤,单价20元,价款20000元,货物已验收入库,款项尚未支付。
(3)13日,生产车间为生产产品领用材料,其中领用甲材料1300公斤,单价20元,价值26000元;领用乙材料900公斤,单价15元,价值13500元。
(4)22日,向A企业偿还前欠货款30000元,向B企业偿还前欠货款9000元,用银行存款支付。
(5)26日,向A企业购入乙材料700公斤,单价15元,价款10500元已用银行存款支付,货物同时验收入库。
总分类账户
会计科目:
应付账款
2008年
凭证编号
摘要
借方
贷方
借或贷
余额
月
日
3
1
(略)
月初余额
贷
25000
3
购入材料
(1)
贷
60000
10
购入材料
20000
贷
80000
22
归还前欠货款
39000
贷
(2)
31
本月合计
39000
55000
贷
41000
应付账款明细分类账户
会计科目:
A企业
2008年
凭证编号
摘要
借方
贷方
借或贷
余额
月
日
3
1
(略)
月初余额
贷
(3)
3
购入材料
35000
贷
(4)
22
归还前欠货款
(5)
贷
17000
31
本月合计
30000
(6)
贷
17000
应付账款明细分类账户
会计科目:
B企业
2008年
凭证编号
摘要
借方
贷方
借或贷
余额
月
日
3
1
(略)
月初余额
贷
(7)
10
购入甲材材料
(8)
贷
33000
22
归还前欠货款
(9)
贷
24000
31
本月合计
9000
20000
贷
(10)
总分类账户
会计科目:
原材料
2008年
凭证编号
摘要
借方
贷方
借或贷
余额
月
日
3
1
月初余额
借
(11)
3
(略)
购入材料
(12)
借
54000
10
购入材料
20000
借
74000
13
生产领用材料
(13)
借
34500
26
购入材料
10500
借
45000
31
合计
(14)
39500
借
45000
答案:
(1)35000
(2)41000(3)12000(4)47000(5)30000(6)35000(7)13000
(8)20000(9)9000(10)24000(11)19000(12)35000(13)39500(14)65500
2、账户余额
二、交易性金融资产
三、无形资产与固定资产
1、无形资产
甲公司2009-2012年发生的无形资产相关业务如下:
(1)甲公司于2009年1月从乙公司购入一项专利使用权,以银行存款支付买价及相关费用20万元,编制有关会计分录
(2)甲公司于各年末计提无形资产摊销。
该专利的法定有效期为15年,合同划定有效期为10年,编制有关会计分录
(3)2012年12月公司将该项专利所有权转让给丙公司,取得25万元收入,编制有关会计分录
(4)计提与转让该项无形资产相关的营业税,适用营业税税率为5%,编制有关会计分录
(5)计算转让无形资产取得的净收益
解析:
(1)
借:
无形资产 200000
贷:
银行存款 200000
(2)
借:
管理费用 20000
贷:
累计摊销 20000
注意:
当无形资产法定期限与合同期限不一致时,按其中较短的期限来分摊。
每年的摊销额=200000/10=20000
(3)
借:
银行存款 250000
累计摊销80000
贷:
无形资产 200000
营业外收入130000
注意:
共四年已摊销8万。
(4)借:
营业外收入12500
贷:
应交税费---应交营业税 12500
(5)净收益=130000-12500=117500元
2、无形资产
3、固定资产
4、固定资产
A公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。
2009年12月23日,接受B公司作为资本投入的专用设备一台,合同约定该设备的价值为400万元,假定合同约定的固定资产价值与公允价值相符,增值税进项税额为68万元。
经约定A公司接受B公司的投入资本为468万元。
A公司收到该专用设备后立即投入基本生产车间使用。
该专用设备估计使用年限为5年,预计净残值率为5%,采用年限平均法计提折旧。
2011年12月8日,A公司将上述设备对外出售,开具的增值税专用发票上注明的价款为300万元,增值税额为51万元,已通过银行收回价款。
要求:
(1)编制A公司接受B公司投入设备的会计分录
(2)计算A公司2010年度应计提的折旧额
(3)编制A公司计提2010年度固定资产折旧的会计分录
(4)计算A公司处置设备的净损益
(5)编制A公司处置设备的会计分录
(答案中的金额单位用万元表示)
四,收入成本费用
1、根据“工资结算汇总表”列示,当月应付工资总额为680000,扣除企业已为职工代垫的医药费2000元和受房管部门委托代扣的职工房租26000元,实发工资总额为652000元。
根据“工资费用分配表”列示产品生产人员工资为560000元,车间管理人员工资为50000元,企业行政管理人员工资为60000元,医务人员工资为10000元。
编制会计分录。
①向银行提取现金:
借:
库存现金 652000
贷:
银行存款 652000
②发放工资:
借:
应付职工薪酬 652000
贷:
库存现金 652000
③代扣款项:
借:
应付职工薪酬 28000
贷:
其他应收款-代垫职工医药费 2000
其他应付款-代扣职工房租 26000
(4)将费用转至生成成本
借:
生成成本56000
贷:
应付职工薪酬56000
(5)将费用转至制造费用
借:
制造费用50000
贷:
应付职工薪酬50000
2、
3、
4、材料的核算(先进先出法)
五,改正错误分录
华兴公司会计人员在结账前进行对账时,发现企业所做的部分账务处理如下:
(1)用现金支付办公室人员福利费28000元,编制的会计分录为:
借:
销售费用28000
贷:
库存现金28000
(2)计提车间生产用固定资产折旧18000元,编制的会计分录为:
借:
管理费用18000
贷:
累计折旧18000
(3)按照工程的完工进度结算建造固定资产的工程价款150000元,款项以银行存款支付,编制的会计分录为:
借:
固定资产150000
贷:
库存现金150000
(4)公司发生业务招待费300000元,编制的会计分录为:
借:
财务费用300000
贷:
银行存款300000
(5)用现金支付生产工人工资350000元(已计入应付职工薪酬),编制的会计分录为:
借:
管理费用35000
贷:
库存现金35000
要求:
企业原账务处理均有错误,请写出正确分录。
六、预收账款预付账款
1、预收账款
2、预付账款
2012年4月1日,A公司与B公司签订采购合同,向B公司采购原材料8000公斤,每公斤40元,所需支付的款项总额320000元。
当日,A公司以银行存款向B公司预付货款的40%,其余款项于验收货物后付清。
2012年4月20日,A公司收到B公司发来的材料并验收入库,取得增值税专用发票上记载的价款320000元,增值税额为54400元,A公司以银行存款付清其余款项。
2012年4月30日,根据“发料凭证汇总表”的记录,生产车间生产产品直接领用材料5000公斤,车间管理部门领用600公斤,公司行政管理部门领用400公斤,材料单位成本为每公斤40元。
要求:
(1)编制A公司预付货款的会计分录
借:
预付账款128000
贷:
银行存款128000
(2)编制A公司购入材料的会计分录
借:
原材料320000
借:
应交税费—应交增值税(进项税额)54400
贷:
预付账款374400
(3)编制A公司付清其余款项的会计分录
借:
预付账款246400
贷:
银行存款246400
(4)编制A公司汇总车间领用材料的会计分录
借:
生产成本200000
借:
制造费用24000
贷:
原材料224000
(5)行政管理部门信用材料
借:
管理费用厂16000
贷:
原材料16000
七、坏账准备
八、税收相关
1、增值税
兴华公司为增值税一般纳税人,增值税税率为17%。
生产中所需D材料按实际成本核算。
2012年8月份发生的有关D材料业务如下:
(1)8月3日,签发一张商业承兑汇票购入D材料,增值税专用发票上注明的货款为163万元,增值税额27.71万元,对方代垫保险费0.4万元。
材料已验收入库。
(2)8月8日,收到甲公司作为资本投入的D材料,并验收入库。
投资合同约定该批原材料价值(不含可抵扣的增值税进项税额)为1415万元,增值税进项税额为240.55万元,甲公司开具增值税专用发票。
假定合同约定的价值与公允价值相等,未发生资本溢价。
(3)8月23日,销售D材料一批,开出增值税专用发票上注明的售价为171万元,增值税额为29.07万元,款项已由银行收妥。
该批D材料实际成本为168万元。
(4)8月29日,因自然灾害毁损D材料15万元,该批材料购入时支付的增值税为2.55万元。
经保险公司核定应赔偿11万元,款项尚未收到,其余损失已经有关部门批准处理。
(5)8月份,生产车间领用D材料600万元;车间管理部门领用D材料20万元;企业行政管理部门领用D材料30万元。
要求:
编制上述业务的会计分录。
(答案中的金额单位用万元表示)
2、视同销售
九、借款利息
1、长期借款
2012年1月1日,丙公司从银行借入资金2700000元,借款期限为2年,年利率为7%(每年末付息一次,不计复利,到期还本),所借款项已存入银行。
2012年1月20日,丙公司用该借款购买不需安装的生产设备一台,价款2000000元,增值税税额为340000元,设备于当日投入使用。
该设备采用年限平均法计提折旧,预计可使用10年,预计报废时的净残值为50000元。
要求:
(1)编制丙公司借入长期借款的会计分录
(2)编制丙公司购入生产设备的会计分录
(3)编制丙公司按月计提长期借款利息的会计分录
(4)编制丙公司按月计提固定资产折旧的会计分录
(5)计算丙公司2012年12月31日固定资产账面价值
2、短期借款
十、资本的核算
十一、资产损失
兴华公司为增值税一般纳税人,增值税税率为17%。
生产中所需D材料按实际成本核算。
2012年8月份发生的有关D材料业务如下:
(1)8月3日,签发一张商业承兑汇票购入D材料,增值税专用发票上注明的货款为163万元,增值税额27.71万元,对方代垫保险费0.4万元。
材料已验收入库。
(2)8月8日,收到甲公司作为资本投入的D材料,并验收入库。
投资合同约定该批原材料价值(不含可抵扣的增值税进项税额)为1415万元,增值税进项税额为240.55万元,甲公司开具增值税专用发票。
假定合同约定的价值与公允价值相等,未发生资本溢价。
(3)8月23日,销售D材料一批,开出增值税专用发票上注明的售价为171万元,增值税额为29.07万元,款项已由银行收妥。
该批D材料实际成本为168万元。
(4)8月29日,因自然灾害毁损D材料15万元,该批材料购入时支付的增值税为2.55万元。
经保险公司核定应赔偿11万元,款项尚未收到,其余损失已经有关部门批准处理。
(5)8月份,生产车间领用D材料600万元;车间管理部门领用D材料20万元;企业行政管理部门领用D材料30万元。
要求:
编制上述业务的会计分录。
(答案中的金额单位用万元表示)
十二、利润的计算
利润的计算
大丰公司为增值税一般纳税企业,主要生产和销售甲产品,适用增值税率17%,所得税税率25%,不考虑其他相关税费。
该公司2011年发生以下业务:
(1)销售甲产品一批,该批产品的成本16万元,销售价格40万元,专用发票注明增值税6.8万元,产品已经发出,提货单已交给买方。
货款及增值税款尚未收到。
(2)当年分配并发放职工工资40万元,其中生产工人工资24万元,车间管理人员工资8万元,企业管理人员工资8万元,
(3)本年出租一台设备,取得租金收入8万元。
(4)本年度计提固定资产折旧8万元,其中计入制造费用的固定资产折旧5万元,计入管理费用的折旧2万元,出租设备的折旧1万元。
(5)用银行存款支付销售费用1万元。
(6)在本年年末的财产清查中发现账外设备一台,其市场价格2万元,经批准转作营业外收入。
则该公司2011年度利润表报表项目金额为:
(1)营业收入()元
(2)营业成本()元
(3)营业利润()元
(4)利润总额()元
(5)净利润()元
十三、会计基础表格题
会计基础表格题
一、资产负债表
1、计算资产负债表中下列报表项目
甲企业2011年12月的试算平衡表如下:
补充资料:
1.长期借款期末余额中将于一年内到期归还的长期借款数为45000元。
2.应收账款有关明细账期末余额:
应收账款-甲公司贷方余额5800
应收账款-乙公司借方余额27000
3.应付账款有关明细账期末余额:
应付账款-丙公司贷方余额32500
应付账款-丁公司借方余额8400
4.预收账款有关明细账期末余额:
预收账款-戊公司贷方余额4500
要求:
根据上述资料,计算甲企业2011年12月31日资产负债表报表项目的期末数。
(1)应收账款()元
(2)存货()元
(3)流动资产合计()元
(4)预收款项()元
(5)流动负债合计()元
2、
甲公司2012年8月31日有关总账和明细账户余额如下:
则该公司2012年8月末资产负债表的报表项目金额为:
预付款项()元
存货()元
应付账款()元)
4.流动负债合计()元
5.所有者权益合计()元
3、
丙公司2011年12月31日总分类账户及明细账户的期末余额如下:
补充资料:
长期借款中将于一年内到期归还的长期借款为20000元。
要求:
根据上述资料,计算丙公司2011年12月31日资产负债表项目金额:
(1)应收账款()元
(2)存货()元
(3)资产合计()元
(4)应付账款()元
(5)流动负债合计()元
二、银行存款余额调节表
三、试算平衡表
四、记账凭证
填写记账凭证
(1)-(5)处:
1、引航公司2013年3月6日销售M产品一批,价款20000元,增值税销项税率17%,收到购买单位支票一张,收讫后存入银行。
出纳人员根据审核无误的原始凭证填制银行存款收款凭证。
2、引航公司2013年3月9日购入甲材料一批,买价8000元,增值税进项税率17%,材料已经验收入库,开出支票一张支付购料款。
出纳人员根据审核无误的原始凭证填制银行存款付款凭证。
五、填空
8、
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