会计考试之中级会计实务模拟题及答案解析161.docx
- 文档编号:30274785
- 上传时间:2023-08-13
- 格式:DOCX
- 页数:23
- 大小:24.61KB
会计考试之中级会计实务模拟题及答案解析161.docx
《会计考试之中级会计实务模拟题及答案解析161.docx》由会员分享,可在线阅读,更多相关《会计考试之中级会计实务模拟题及答案解析161.docx(23页珍藏版)》请在冰豆网上搜索。
会计考试之中级会计实务模拟题及答案解析161
会计考试之中级会计实务模拟题及答案解析161
单项选择题
第1题:
下列关于会计计量属性的表述中,不正确的是( )。
A.历史成本反映的是资产过去的价值
B.重置成本是取得相同或相似资产的现行成本
C.现值是取得某项资产在当前需要支付的现金或其他等价物
D.公允价值是指市场参与者在计量日发生的有序交易中,出售一项资产所能收到或转移一项负债所支付的价格
参考答案:
C
答案解析:
解析:
现值是指对未来现金流量以恰当的折现率进行折现后的价值。
第2题:
关于内部研究开发形成的无形资产加计摊销额的处理,下列表述正确的是( )。
A.属于暂时性差异,不确认递延所得税资产
B.不属于暂时性差异,应确认递延所得税负债
C.不属于暂时性差异,不确认递延所得税资产
D.属于暂时性差异,应确认递延所得税资产
参考答案:
A
答案解析:
解析:
税法对内部研究开发形成的无形资产加计摊销,导致无形资产账面价值小于计税基础形成的差异属于暂时性差异,但不确认递延所得税资产,选项A正确。
第3题:
甲公司于2016年年初制订和实施了一项短期利润分享计划,以对公司管理层进行激励。
该计划规定,公司全年的净利润指标为1000万元,如果在公司管理层的努力下完成的净利润超过1000万元,公司管理层可以分享超过1000万元净利润部分的10%作为额外报酬。
假定至2016年12月31日,甲公司2016年全年实际完成净利润1500万元。
假定不考虑离职等其他因素,甲公司2016年12月31日因该项短期利润分享计划应计入管理费用的金额为( )万元。
A.150
B.50
C.100
D.0
参考答案:
B
答案解析:
解析:
甲公司因该项短期利润分享计划应计入管理费用的金额=(1500-1000)×10%=50(万元)。
第4题:
甲公司2016年12月31日发现2015年度多计管理费用100万元,并且2015年已经进行了企业所得税申报,甲公司适用企业所得税税率25%,并按净利润的10%提取法定盈余公积。
假设甲公司2015年度企业所得税申报的应纳税所得税额大于零,则下列甲公司对此项重要前期差错进行更正的会计处理中正确的是( )。
A.调减2016年度当期管理费用100万元
B.调增2016年当期未分配利润75万元
C.调减2016年年初未分配利润67.5万元
D.调增2016年年初未分配利润67.5万元
参考答案:
D
答案解析:
解析:
调增年初未分配利润的金额=100×(1-25%)×(1-10%)=67.5(万元)。
第5题:
2016年1月1日,甲公司购入乙公司当日发行的4年期、分期付息(于次年初支付上年 度利息)、到期还本债券,面值为1000万元,票面年利率为5%,实际支付价款为1050万元,另发生交易费用2万元。
甲公司将该债券划分为持有至到期投资,每年年末确认投资收益,2016年12月31日确认投资收益35万兄。
2016年12月31日,甲公司该持有至到期投资的摊余成本为( )万元。
A.1035
B.1037
C.1065
D.1067
参考答案:
B
答案解析:
解析:
2016年12月31日,甲公司该持有至到期投资的摊余成本=(1050+2)÷(1000×5%-35)=1037(万元)。
第6题:
甲公司拥有乙公司60%有表决权股份,能够对乙公司实施控制。
2016年6月,甲公司向乙公司销售一批商品,成本为400万元,售价为600万元(不含增值税),截至2016年12月31日,乙公司将上述商品对外销售40%,期末结存的商品未发生减值。
甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25%,所得税采用资产负债表债务法核算。
2016年12月31日合并财务报表中因该事项应确认的递延所得税资产为( )万元。
A.200
B.30
C.40
D.20
参考答案:
B
答案解析:
解析:
2016年合并财务报表中因该事项应确认的递延所得税资产=(600-400)×(1-40%)×25%=30(万元)。
第7题:
甲公司为乙公司的母公司,2015年12月25日,甲公司与乙公司签订设备销售合同,甲公司将其生产的一台A设备销售给乙公司,售价为1000万元(不含增值税)。
A设备的成本为800万元(未减值)。
2015年12月31日,甲公司按合同约定将A设备交付乙公司,并收取价款。
乙公司将购买的A设备作为管理用固定资产,于交付当日投入使用。
乙公司采用年限平均法对A设备计提折旧,预计A设备使用年限为5年,预计净残值为零。
甲公司2016年12月31日合并资产负债表中,A设备作为固定资产应当列报的金额是( )万元。
A.640
B.1000
C.800
D.600
参考答案:
A
答案解析:
解析:
2016年12月31日,甲公司合并资产负债表中A设备作为固定资产列报的金额=800-800/5=640(万元)。
第8题:
2016年12月1日,甲事业单位启动一项科研项目。
当年收到上级主管部门拨付的非财政专项资金600万元,至2016年12月31日,已发生事业支出560万元,项目未结。
下列会计处理中不正确的是( )。
A.期末将600万元上级补助收入转入非财政补助结转
B.期末将560万元事业支出转入非财政补助结转
C.期末将非财政补助结转40万元转入非财政补助结余
D.期末非财政补助结转不转入非财政补助结余
参考答案:
C
答案解析:
解析:
项目未结,非财政补助结转不转入非财政补助结余,选项C错误。
第9题:
甲公司为某集团母公司,其与控股子公司(乙公司)会计处理存在差异的下列事项中,在编制合并财务报表时,应当作为会计政策予以统一的是( )。
A.甲公司产品保修费用的计提比例为售价的3%,乙公司为售价的1%
B.甲公司对机器设备的折旧年限按不少于10年确定,乙公司为不少于15年
C.甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量,乙公司采用公允价值模式
D.甲公司对1年以内应收款项计提坏账准备的比例为期末余额的5%,乙公司为期末余额的10%
参考答案:
C
答案解析:
解析:
选项A、B和D,属于会计估计;选项C,属于会计政策。
第10题:
甲民办学校在2016年12月7日收到一笔200万元的政府实拨补助款,要求用于资助贫困学生。
甲民办学校应将收到的款项确认为( )。
A.政府补助收入——非限定性收入
B.政府补助收入——限定性收入
C.捐赠收入——限定性收入
D.捐赠收入——非限定性收入
参考答案:
B
答案解析:
解析:
取得有限定用途的政府补助款应确认政府补助收入——限定性收入。
多项选择题
第11题:
下列各项中,属于会计估计变更的有( )。
A.固定资产折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法
B.存货发出计价方法由先进先出法改为月末一次加权平均法
C.与产品质量保证相关预计负债的计提比例由原5%变为10%
D.投资性房地产后续计量模式由成本模式转为公允价值计量模式
参考答案:
AC
答案解析:
解析:
选项B和D属于会计政策变更。
第12题:
下列各项中,能够据以判断非货币资产交换具有商业实质的有( )。
A.换入资产与换出资产未来现金流量的风险、金额相同,时间不同
B.换入资产与换出资产未来现金流量的时间、金额相同,风险不同
C.换入资产与换出资产未来现金流量的风险、时间相同,金额不同
D.换入资产与换出资产的预计未来现金流量现值不同,且其差额与换入资产和换出资产的公允价值相比具有重要性
参考答案:
ABCD
答案解析:
第13题:
下列关于企业以现金结算的股份支付的会计处理中,正确的有( )。
A.除立即可行权外,在授予日无需进行账务处理
B.初始确认时以企业所承担负债的公允价值计量
C.等待期内按照所确认负债的金额计入成本或费用
D.可行权日后相关负债的公允价值变动计入公允价值变动损益
参考答案:
ABCD
答案解析:
第14题:
下列各项中,持有期间计提减值准备后不得转回的有( )。
A.固定资产减值准备
B.无形资产减值准备
C.持有至到期投资减值准备
D.存货跌价准备
参考答案:
AB
答案解析:
解析:
选项C和D,不属于《企业会计准则中第8号——资产减值》核算范围,其计提的减值准备在以后期间可以转回。
第15题:
甲公司对乙公司进行股权投资,不考虑特殊情况,下列各项能够证明甲公司对乙公司能够施加重大影响的有( )。
A.甲公司向乙公司董事会派出1名董事
B.乙公司的CEO由甲公司委派
C.甲公司能够参与乙公司财务和经营政策制定过程
D.甲公司向乙公司提供关键技术资料
参考答案:
ABCD
答案解析:
第16题:
下列各项中,关于可供出售金融资产的表述中不正确的有( )。
A.可供出售金融资产发生的减值损失应计入当期损益
B.可供出售金融资产的公允价值正常波动应计入当期损益
C.取得可供出售金融资产发生的交易费用应计入投资收益
D.处置可供出售金融资产时,应将持有期间因公允价值变动累计计入其他综合收益的金额转入当期投资收益
参考答案:
BC
答案解析:
解析:
可供出售金融资产期末公允价值正常变动计入其他综合收益,选项B错误;取得可供出售金融资产发生的交易费用应计入其初始投资成本,选项C错误。
第17题:
下列表述中,关于企业在报告期内出售子公司,报告期末编制合并财务报表时表述正确的有( )。
A.将被出售子公司年初至年末的净利润纳入合并利润表
B.将被出售子公司年初至出售日的现金流量纳入合并现金流量表
C.将被出售子公司年初至出售日的相关收入和费用纳入合并利润表
D.不调整合并资产负债表的年初数
参考答案:
BCD
答案解析:
解析:
报告期内出售子公司,将被出售子公司年初至出售日止的相关收入和费用纳入合并利润表,选项A错误。
第18题:
下列各项中,关于固定资产折旧的说法正确的有( )。
A.与固定资产有关的经济利益预期实现方式发生重大改变的,应当调整折旧方法
B.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产应当按暂估价值计提折旧
C.处于季节性修理过程中的固定资产在修理期间应当停止计提折旧
D.自用固定资产转换为公允价值模式后续计量的投资性房地产后仍应当计提折旧
参考答案:
AB
答案解析:
解析:
处于季节性修理过程中的固定资产在修理期间应当正常计提折旧,选项C错误;自用固定资产转为公允价值模式后续计量的投资性房地产无需计提折旧,选项D错误。
第19题:
下列各项中,会产生直接计入所有者权益的利得或损失的有( )。
A.现金流量套期工具产生的利得或损失中属于有效套期工具的部分
B.因联营企业增资扩股导致持股比例下降但仍具有重大影响,投资方享有被投资单位增资后净资产份额的增加额
C.作为可供出售类别核算的外币非货币性项目产生的汇兑差额
D.以权益结算的股份支付在等待期内确认的资本公积——其他资本公积
参考答案:
AC
答案解析:
解析:
选项B和D,计入资本公积——其他资本公积,不属于直接计入所有者权益的利得或损失。
第20题:
下列各项中,属于影响持有至到期投资摊余成本的因素有( )。
A.计提的减值准备
B.分期收回的本金
C.溢价购入利息调整的摊销额
D.到期一次还本付息债券确认的票面利息
参考答案:
ABCD
答案解析:
解析:
金融资产的摊余成本是指该金融资产初始确认金额经下列调整后的结果:
(1)扣除已偿还的本金;
(2)加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额;(3)扣除已发生的减值损失(仅适用于金融资产)。
判断题
第21题:
债务重组,是指在债务人发生财务困难的情况下,债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定作出让步的事项。
( )
A.正确
B.错误
参考答案:
A
答案解析:
第22题:
企业应当在职工提供服务从而增加了其未来享有的带薪缺勤权利时,确认与累积带薪缺勤相关的职工薪酬,并以累积未行使权利而增加的预期支付金额计量。
( )
A.正确
B.错误
参考答案:
A
答案解析:
第23题:
回购自身权益工具(库存股)应确认为一项资产。
( )
A.正确
B.错误
参考答案:
B
答案解析:
解析:
回购库存股应减少所有者权益。
第24题:
企业在销售商品的同时授予客户奖励积分的,应当将取得的货款在商品销售产生的收入与奖励积分之间进行分配,与奖励积分相关的部分确认为其他综合收益。
( )
A.正确
B.错误
参考答案:
B
答案解析:
解析:
取得价款中与奖励积分相关的部分应确认为递延收益。
第25题:
会计期末,“非限定性净资产”科目的贷方余额,反映民间非营利组织历年积存的非限定性净资产金额。
( )
A.正确
B.错误
参考答案:
A
答案解析:
第26题:
输入值,是指市场参与者在给相关资产或负债定价时所使用的假设,只包括可观察输入值。
( )
A.正确
B.错误
参考答案:
B
答案解析:
解析:
输入值包括可观察输入值和不可观察输入值。
第27题:
鉴于商誉和总部资产难以独立产生现金流量,因此,商誉和总部资产通常应当结合与其相关的资产组或者资产组组合进行减值测试。
( )
A.正确
B.错误
参考答案:
A
答案解析:
第28题:
优先股一定属于权益工具。
( )
A.正确
B.错误
参考答案:
B
答案解析:
解析:
优先股也可能分类为金融负债。
第29题:
资产负债表日,如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异带来的利益,应当减记递延所得税资产的账面价值。
( )
A.正确
B.错误
参考答案:
A
答案解析:
解析:
资产负债表日,企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核。
如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异带来的利益,应当减记递延所得税资产的账面价值。
第30题:
因同一控制下企业合并增加的子公司,母公司在编制合并利润表时,应当仅将该子公司合并日至报告期期末的收入、费用、利润纳入合并利润表。
( )
A.正确
B.错误
参考答案:
B
答案解析:
解析:
因同一控制下企业合并增加的子公司,母公司在编制合并利润表时,应当将该子公司合并当期期初至报告期期末的收入、费用、利润纳入合并利润表。
计算分析题
A股份有限公司(以下简称“A公司”)2015年至2016年发生与投资业务有关的资料如下:
(1)A公司2015年1月2日发行股票1000万股(每股面值1元,每股市价5元)从B公司原股东处取得B公司40%股权,能够对B公司实施重大影响。
A公司另支付承销商佣金100万元。
(2)2015年1月2日,B公司可辨认净资产公允价值为13000万元,假定B公司除一批存货外,其他资产、负债的公允价值与账面价值相等。
该批存货的账面价值为400万元,公允价值为500万元,至2015年12月31日,B公司将上述存货对外出售80%。
(3)2015年12月5日,A公司向B公司出售一批存货。
该批存货的账面价值为80万元,售价为100万元,至2015年12月31日,B公司将上述存货对外出售60%。
(4)2015年度B公司实现净利润1088万元,因自用房地产转换为采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产使其他综合收益增加120万元,接受B公司股东捐赠现金增加资本公积150万元,除上述事项外,无其他所有者权益变动。
(5)2016年1月2日,A公司出售持有B公司股权的3/4,收到4300万元存入银行。
剩余1/4的B公司股权公允价值为1440万元。
出售部分股权后,A公司对B公司不再具有重大影响,A公司将剩余投资转换为交易性金融资产核算。
(6)2016年度B公司实现净利润1200万元,分配现金股利200万元,无其他所有者权益变动。
(7)2016年12月31日,对B公司投资的公允价值为1490万元。
假定:
(1)A公司按净利润的10%提取盈余公积。
(2)不考虑所得税等因素影响。
要求:
第31题:
编制A公司2015年1月2日取得B公司40%股权投资的会计分录。
参考答案:
正确答案:
借:
长期股权投资——投资成本5000(1000×5)贷:
股本1000资本公积——股本溢价4000借:
资本公积——股本溢价100贷:
银行存款100借:
长期股权投资——投资成本200(13000×40%-5000)贷:
营业外收入200
详细解答:
第32题:
编制A公司2015年对B公司股权投资的会计分录。
参考答案:
正确答案:
2015年B公司调整后的净利润=1088-(500-400)×80%-(100-80)×(1-60%)=1000(万元)。
借:
长期股权投资——损益调整400(1000×40%)贷:
投资收益400借:
长期股权投资——其他综合收益48(120×40%)贷:
其他综合收益48借:
长期股权投资——其他权益变动60(150×40%)贷:
资本公积——其他资本公积60
详细解答:
第33题:
编制A公司2016年1月2日出售3/4的B公司股权的会计分录及剩余1/4的B公司股权投资转换的会计分录。
参考答案:
正确答案:
借:
银行存款4300贷:
长期股权投资——投资成本3900(5200×3/4)——损益调整300(400×3/4)——其他综合收益36(48×3/4)——其他权益变动45(60×3/4)投资收益19借:
其他综合收益48贷:
投资收益48借:
资本公积——其他资本公积60贷:
投资收益60借:
交易性金融资产——成本1440贷:
长期股权投资——投资成本1300(5200×1/4)——损益调整100(400×1/4)——其他综合收益12(48×l/4)——其他权益变动15(60×l/4)投资收益13
详细解答:
第34题:
编制A公司2016年对B公司股权投资的会计分录。
参考答案:
正确答案:
借:
应收股利20(200×10%)贷:
投资收益20借:
银行存款20贷:
应收股利20借:
交易性金融资产——公允价值变动50(1490-1440)贷:
公允价值变动损益50
详细解答:
甲公司2016年实现利润总额4100万元,当年度发生的部分交易或事项如下:
(1)自3月1日起自行研发一项新技术,2016年发生研发支出共计500万元(用银行存款支付70%,30%为研发人员薪酬),其中研究阶段支出100万元,开发阶段符合资本化条件前支出100万元,符合资本化条件后支出300万元,研发活动至2016年底仍在进行中。
税法规定,企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的150%摊销。
(2)7月1日,甲公司取得W公司20%股权,取得成本为800万元(大于享有W公司可辨认净资产公允价值的份额),能够对W公司施加重大影响,并准备长期持有。
当日,W公司可辨认净资产公允价值与账面价值相等。
2016年度,W公司实现净利润500万元(在年度中均衡实现),无其他所有者权益变动。
(3)11月1日,甲公司自公开市场以每股8元购入10万股乙公司股票,作为可供出售金融资产。
2016年12月31日,乙公司股票收盘价为每股9元。
税法规定,企业持有的股票等金融资产以取得成本作为计税基础。
(4)2016年发生广告费2000万元。
甲公司当年度销售收入10000万元。
税法规定,企业发生的广告费不超过当年销售收入15%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。
其他有关资料:
甲公司适用的所得税税率为25%,本题不考虑中辨财务报告的影响,除上述差异外,甲公司2016年未发生其他纳税调整事项,递延所得税资产和负债无期初余额,假定甲公司在未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异的所得税影响。
要求:
第35题:
对甲公司2016年自行研发新技术发生支出进行会计处理,确定2016年12月31日所形成开发支出的计税基础,判断是否确认递延所得税并说明理由。
参考答案:
正确答案:
①会计分录:
借:
研发支出——费用化支出200——资本化支出300贷:
银行存款350(500×70%)应付职工薪酬150(500×30%)借:
管理费用200贷:
研发支出——费用化支出200②开发支出的计税基础=300×150%=450(万元),与其账面价值300万元之间形成的可抵扣暂时性差异不确认递延所得税资产。
理由:
该项交易不是企业合并,交易发生时既不影响会计利润,也不影响应纳税所得额,若确认递延所得税资产,违背历史成本计量属性。
详细解答:
第36题:
确定2016年12月31日对W公司长期股权投资的账面价值与计税基础,并说明是否应确认相关的递延所得税资产或负债及其理由。
参考答案:
正确答案:
甲公司取得的长期股权投资账面价值=800+500×20%=900(万元),计税基础为取得时的初始投资成本800万元;账面价值与计税基础不一致,存在应纳税暂时性差异,但不确认递延所得税负债。
理由:
企业持有的长期股权投资,因确认投资收益产生的暂时性差异,在未来期间逐期分回现金股利或利润时免税,不存在对未来期间的所得税影响,且在长期持有的情况下,预计未来期间不会转回,因此无需确认递延所得税影响。
详细解答:
第37题:
对甲公司购入及持有乙公司股票进行会计处理,计算该可供出售金融资产在2016年12月31日的计税基础,编制确认递延所得税相关的会计分录。
参考答案:
正确答案:
①购入及持有乙公司股票的会计分录:
借:
可供出售金融资产——成本80(10×8)贷:
银行存款80借:
可供出售金融资产——公允价值变动10(10×9-80)贷:
其他综合收益10②该可供出售金融资产在2016年12月31日的计税基础为其取得时成本80万元。
③确认递延所得税相关的会计分录:
借:
其他综合收益2.5贷:
递延所得税负债2.5(10×25%)
详细解答:
第38题:
计算甲公司2016年应交所得税和所得税费用,并编制确认所得税费用相关的会计分录。
参考答案:
正确答案:
甲公司2016年应交所得税=[4100-200×50%-500×20%+(2000-10000×15%)]×25%=1100(万元)。
甲公司2016年确认递延所得税资产=(2000-10000×15%)×25%=125(万元)。
甲公司2016年所得税费用=1100-125=975(万元)。
确认所得税费用相关的会计分录如下:
借:
所得税费用975递延所得税资产125贷:
应交税费——应交所得税1100
详细解答:
综合题
甲公司为增值税一般纳税人,销售商品适用的增值税税率为17%,主营货物销售,兼营软件开发。
2017年发生的与收入确认有关的经济业务如下:
(1)2月19日,甲公司将一批商品出售给乙公司,根据协议约定,甲公司将于2018年1月31日将该批商品回购,回购价格按当时市场公允价值确定。
该批商品成本为800万元(未计提存货跌价准备),售价为1000万元。
款项已收并存入银行。
(2)5月1日,甲公司将某台机器设备经
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 会计 考试 中级会计 实务 模拟 答案 解析 161