审计学练习1讲解.docx
- 文档编号:30270486
- 上传时间:2023-08-13
- 格式:DOCX
- 页数:12
- 大小:20.92KB
审计学练习1讲解.docx
《审计学练习1讲解.docx》由会员分享,可在线阅读,更多相关《审计学练习1讲解.docx(12页珍藏版)》请在冰豆网上搜索。
审计学练习1讲解
审计学练习题+_1_.docx
一、单选
1.会计师事务所应当制定政策和程序,培育以质量为导向的内部文化。
这些政策和程序应当要求会计师事务所(B)对质量控制制度承担最终责任。
A.会计师事务所所长B.注册会计师
C.主任会计师D.项目负责人
2.法律责任的出现,通常是因为(A)。
A.注册会计师没有保持应有的职业谨慎B.注册会计师没有查出所有的错报
C.审计风险始终存在D.被审计单位舞弊
3.下列关于被审计单位经营失败和注册会计师审计失败的说法中,正确的是(C)。
A.经营失败会导致审计失败
B.如果没有保持应有的职业谨慎,就可能会出现审计失败,审计风险就会变成实际的损失
C.审计失败是指财务报表中存在重大错报,而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性
D.审计失败是指财务报表中不存在重大错报,而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性
4.判断注册会计师有无欺诈和过失的重要依据是是否遵守了(C)。
A.法律B.行政法规 C.执业准则的要求D.诚信公允的原则
5.在会计师事务所因过失出具不实报告而承担补充赔偿责任情形下,其下列关于赔偿顺位和最高限额的说法中不正确的是(A)。
A.应先由被审计单位的出资人赔偿利害关系人的损失
B.被审计单位的出资人虚假出资、不实出资或者抽逃出资,事后未弥补,且依法强制执行被审计单位财产后仍不足以赔偿损失的,出资人应在虚假出资、不实出资或者抽逃出资数额范围内向利害关系人承担补充赔偿责任
C.对被审计单位、出资人的财产依法强制执行后仍不足以赔偿损失的,会计师事务所应当是在其不实审计范围内承担相应的赔偿责任,承担的赔偿责任应以不实审计金额为限
D.会计师事务所对一个或者多个利害关系人承担的赔偿责任,以不实审计金额为限
6.以下各项不属于职业道德基本原则的是(D)。
A.诚信 B.保密 C.专业胜任能力和应有的关注 D.成本效益原则
7.某会计师事务所在宣传媒介中夸大自己所拥有的资质和获得的经验,贬低其他事务所的工作,这种行为违反了职业道德中的(D)原则。
A.诚信 B.客观和公正 C.专业胜任能力和应有的关注 D.良好的职业行为
8.甲会计师事务所因为不能满足专业胜任能力的要求,将所承接业务转让给乙会计师事务所,为此乙事务所向其支付了二千元介绍费,针对该事项以下说法正确的是(D)。
A.属于事务所之间的正常业务往来,不影响职业道德
B.业务介绍费用较低,不会对职业道德产生不利影响
C.业务介绍费会对职业道德产生不利影响,但可以采取相应防范措施予以消除或降低
D.业务介绍费会对职业道德产生不利影响,没有防范措施消除或降低不利影响
9.ABC会计师事务所负责审计甲公司2011年财务报表。
以下对项目质量控制复核的时间陈述中,恰当的是(A)
A在出具审计报告前完成项目质量控制复核
B与管理层沟通后完成项目质量控制复核
C与治理层沟通后完成项目质量控制复核
D与审计委员会沟通后完成项目质量控制复核
10、一般来说,审计具体目标必须根据被审计单位管理层的认定和(A)来确定。
A、审计总目标B、注册会计师
C、审计具体目标D、会计事务所
11、下列(C)情况时,注册会计师应主要审查收入的截止目标。
A、将未曾发生的销售登记入账B、将利息收入列入营业收入
C、将下年度收入列入营业收入D、将已发生的销售收入业务不登记入账
12、注册会计师对一台设备的历史成本进行审查,这主要是为了证实管理层的(D)认定。
A、存在B、完整性
C、准确性D、计价和分摊
13、注册会计师在审查销售部门的销售合同时,发现与A公司有一笔50万元销售未入账,通过函证A公司,检查该笔销售记录,证实A公司实际已购货且欠50万元。
那么,注册会计师首先认为管理层对营业收入账户的(B)认定存在问题。
A、发生B、完整性
C、准确性D、计价与分摊
14.注册会计师在审计“应付账款”余额时,下列属于管理层明示性认定的是(A)。
A.存在 B.完整性 C.权利和义务 D.分类与可理解性
15.甲公司当年购入设备一台,会计部门在入账时,漏记了该设备的运费。
则违反的认定是(C)。
A.存在 B.完整性 C.计价和分摊 D.截止
16、注册会计师在审查应收账款时,发现账上某笔记录“借:
应收账款___A公司1000000,贷:
主营业务收入1000000”通过函证A公司,检查该笔销售记录等,证实根本未发生该笔销售业务。
那么,注册会计师首先认为管理层对营业收入账户的(A)认定存在问题。
A、发生B、完整性
C、准确性D、计价与分摊
17、对于财务报表及其附注披露充分性的主要责任由(D)承担。
A、被分派去负责该业务的合伙人或主任会计师B、对外勤工作负责的项目经理
C、编制该报表及其附注的会计人员D、被审计单位的管理层
18、下列有关重要性、审计风险和审计证据的说法中,不正确的是(D )。
A、重要性与客观存在的审计风险之间存在反向关系
B、重要性和审计证据的数量之间存在反向变动关系
C、可接受的审计风险与审计证据的数量之间存在反向变动关系
D、注册会计师可以通过调高重要性水平来降低审计风险
19、在实施审计程序的过程中,如果已识别但尚未更正错报的汇总数接近重要性水平,注册会计师应当考虑该汇总数连同尚未发现的错报是否可能超过重要性水平,并考虑通过(D )降低审计风险。
A、扩大审计程序的范围,以降低审计风险B、发表保留意见
C、发表带强调事项段的无保留意见D、实施追加审计程序和要求管理层调整财务报表
20.下列各项中,与被审计单位财务报表层次重大错报风险评估最相关的是(D)。
A.被审计单位应收账款周转率成明显下降趋势
B.被审计单位持有大量高价值且易被盗窃的资产
C.被审计单位的生产成本计算过程相当复杂
D.被审计单位控制环境薄弱
21.注册会计师在作出函证决策时,考虑的因素不包括( B )。
A.评估的认定层次重大错报风险
B.评估的认定层次重要性水平
C.函证程序针对的认定
D.实施其他审计程序获取的审计证据如何将检查风险降至可接受的水平
22.注册会计师应当制定一个比重要性水平更(B )的实际执行的重要性,以便评估风险和设计进一步审计程序。
A高B低C相等D略高
23.下列各项中与A公司财务报表层次重大错报风险评估最相关的是( B )。
A.A公司应收账款周转率呈明显下降趋势
B.A公司控制环境薄弱
C.A公司的生产成本计算过程相当复杂
D.A公司持有大量高价值且易被盗窃的资产
24、在审计风险模型中,“检查风险”取决于( B )。
A.与财务报表编制有关的内部控制的设计和运行的有效性
B.审计程序设计的合理性和执行的有效性
C.交易、账户余额、列报和披露及其认定的性质
D.被审计单位及其环境
25.在下列情况下,注册会计师一定要使用分析程序的是( A )。
A.了解被审计单位及其环境,识别重大错报风险
B.用作实质性程序,识别重大错报
C.执行控制测试,测试内部控制的运行有效性
D.对舞弊等特别风险实施的程序
二、多选
1.以下关于注册会计师审计的说法中,正确的有(ABCD)。
A.注册会计师审计具有独立、客观、公正的特点
B.在财务报表审计中,财务报表编制依据的“既定标准”通常是会计准则和会计制度
C.审计的本质是一个系统化的过程,这个系统过程中涉及审计主体、审计对象、审计依据、审计目标、审计结论
D.注册会计师必须获取基于财务报表认定的充分适当的审计证据才能对财务报表发表审计意见
2.我国会计师事务所包括(BD)会计师事务所两种形式
A独资B合伙C股份有限公司D有限责任
3.在判断会计师事务所因违反法律、法规、执业准则和规则以及诚信公允原则而出具的报告是否为不实报告时,主要看审计业务报告是否存在(AB)。
A.虚假记载B.误导性陈述C.非重大遗漏D.明显微小错报
4.关于审计风险模型下列说法中正确的有(ABD)。
A.控制风险是某类交易、账户余额或披露的某一认定发生错报,该错报单独或连同其他错报可能是重大的,但没有被内部控制及时防止或发现并纠正的可能性
B.审计风险是指当财务报表存在重大错报时注册会计师发表不恰当审计意见的可能性
C.固有风险是在考虑相关的内部控制之前,某类交易、账户余额或披露的某一认定易于发生错报的可能性
D.检查风险是指如果存在某一错报,该错报单独或连同其他错报可能是重大的,注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施审计程序后没有发现这种错报的风险
5.注册会计师的下列行为中不违反保密原则的有(BCD)。
A.将被审计单位商洽重组的内部消息,提前告知家人,让其购入股票
B.未经客户授权或法律法规允许,向所在事务所汇报所获知的涉密信息
C.在法律允许的范围内,向第三方披露所获知的涉密信息
D.接受监管机构的执业质量检查,答复其询问和调查
6.以下属于自我评价导致的不利影响的情形有(AB)。
A.会计师事务所在对客户提供财务系统的设计或操作服务后,又对系统的运行有效性出具鉴证报告
B.会计师事务所为审计客户编制财务报表,又对该套报表进行审计
C.某项目组成员的父亲担任所审计客户的董事
D.客户员工更具有专长,注册会计师面临服从其判断的压力
7.ABC会计师事务所负责审计甲公司2011年财务报表,ABC会计师事务所制定质量控制制度是为了合理保证事务所的下列(CD)目标的实现
A保持独立性、提高审计项目组专业胜任能力
B评价注册会计师自身的执行能力
C会计师事务所及其人员遵守职业准则和使用的法律法规的规定
D会计师事务所和审计项目合伙人出具适合具体情况的审计情况
8.ABC会计师事务所负责审计甲公司2011年财务报表。
ABC会计师事务所可以通过下列途径提高审计项目组人员是和专业胜任能力(ABD)
A由经验更丰富的员工提供辅导
B提升工作经验
C同业互查和舆论宣传
D职业教育和职业发展
9.检查风险是指某一认定存在错报,该错报单独或连同其他错报是重大的,但注册会计师未能发现这种错报的可能性。
检查风险取决于(BC)。
A.内部控制设计的合理性B.审计程序设计的合理性
C.审计程序执行的有效性D.内部控制执行的有效性
10.以下关于财务报表审计中审计风险的表述正确的有( ABC)。
A、注册会计师的合理保证意味审计风险始终存在
B、注册会计师应当通过控制检查风险以使审计风险降至可接受的低水平
C、财务报表层次的重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系,并可能影响多项认定
D、如果审计程序设计合理并且执行有效,可以将检查风险降低为零
11.注册会计师在评价错报影响时,应汇总的错报包括( )。
A.对事实的错报B.推断误差
C.涉及主观决策的错报D.已调整错报
12导致审计人员修改财务报表整体的重要性或者特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平的可能原因有ACD
A审计过程中情况发生重大变化B降低审计风险
C获取新信息D通过实施进一步审计程序、审计人员对被审计单位及其经营的了解发生变化
13.在确定审计证据的相关性时,下列说法中正确的有( ABD )。
A.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据,而与其他认定无关
B.有关某一特定认定的审计证据,不能替代与其他认定相关的审计证据
C.不同来源或不同性质的审计证据不可能与同一认定相关
D.用作审计证据的信息的相关性可能受测试方向的影响
14.下列审计程序中,既可以用于风险评估程序,又可以用于控制测试的有( ACD )。
A.询问
B.分析程序
C.观察
D.检查
15.下列审计程序中可以证明固定资产“计价和分摊”认定的有( AC )。
A.检查固定资产明细账,并与总账核对
B.进行实地查看固定资产
C.重新计算固定资产折旧
D.从固定资产实物追查到固定资产明细账及总账
三、简答题
1.A注册会计师负责审计甲公司2013年度的财务报表,A注册会计师认为确定管理层编制财务报表所采用的财务报告编制基础的可接受性是执行审计工作的前提,同时认为因为审计过程中可能要向管理层提出调整建议,所以财务报表审计可能会部分的减轻管理层和治理层的责任。
要求:
(1)判断A注册会计师的相关观点是否正确,如果不正确,请说明理由。
(2)请分别说明在财务报表审计中,管理层和治理层以及注册会计师的责任。
参考答案:
(1)A注册会计师的观点不正确。
执行审计工作的前提是管理层和治理层(如适用)认可并理解其应当承担的责任;在审计过程中,注册会计师可能向管理层和治理层提出调整建议,甚至在不违反独立性的前提下为管理层编制财务报表提供协助,但管理层仍然对编制财务报表承担责任,并通过签署财务报表确认这一责任。
所以,这一事项并不减轻管理层和治理层的责任。
(2)
管理层和治理层的责任:
在治理层的监督下,管理层作为会计工作的行为人,对编制财务报表负有直接责任。
具体包括:
①按照适用的财务报告编制基础编制财务报表,并使其实现公允反映(如适用);
②设计、执行和维护必要的内部控制,以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报;
③向注册会计师提供必要的工作条件,包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息(如记录、文件和其他事项),向注册会计师提供审计所需的其他信息,允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员。
注册会计师的责任:
按照审计准则的规定对财务报表发表审计意见。
注册会计师通过签署审计报告确认其责任。
2.ABC会计师事务所承接了甲公司2013年财务报表审计业务,在讨论和评价审计证据的充分性和适当性时,项目组成员A和B的观点如下:
A注册会计师认为审计证据的适当性不会影响审计证据的充分性,如果审计证据的质量存在缺陷,注册会计师仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷。
B注册会计师认为在获取审计证据时可以考虑成本与所获取信息的有用性之间的关系,所以对于期末的存货监盘程序,因为成本过高,应该采取检查验收单等原始凭证的替代性审计程序来证明存货的存在性。
要求:
(1)简要说明A注册会计师和B注册会计师的观点是否正确,如果不正确,说明理由。
(2)简述审计证据的充分性和适当性之间的关系。
(3)简述获取审计证据时对成本考虑的基本要求。
参考答案:
(1)A注册会计师认为审计证据的适当性不会影响审计证据充分性的观点不正确。
审计证据的适当性会影响审计证据的充分性,审计证据质量越高,需要的审计证据数量可能越少。
B注册会计师认为不对存货实施监盘的观点不正确。
注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系,但不应以获取审计证据困难和成本为由减少不可替代的审计程序。
存货监盘是证实存货存在性认定的不可替代的审计程序,注册会计师在审计中不得以检查成本高和难以实施为由而不执行该程序。
(2)
①充分性和适当性是审计证据的两个重要特征,两者缺一不可,只有充分且适当的审计证据才是有证明力的。
②注册会计师需要获取的审计证据的数量受审计证据质量的影响。
审计证据质量越高,需要的审计证据数量可能越少。
也就是说,审计证据的适当性会影响审计证据的充分性。
③尽管审计证据的充分性和适当性相关,但如果审计证据的质量存在缺陷,那么注册会计师仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷。
(3)注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系,但不应以获取审计证据的困难和成本为由减少不可替代的审计程序。
在保证获取充分、适当的审计证据的前提下,控制审计成本也是会计师事务所增强竞争能力和获利能力所必需的。
但为了保证得出的审计结论、形成的审计意见是恰当的,注册会计师不应将获取审计证据的成本高低和难易程度作为减少不可替代的审计程序的理由。
PowerbyYOZOSOFT
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 审计学 练习 讲解
![提示](https://static.bdocx.com/images/bang_tan.gif)