第二章货币资金.docx
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第二章货币资金
第二章货币资金
⏹教学目的与要求:
掌握货币资金的使用范围、内部控制的管理要求和会计处理方法,能正确提供反映企业现金流量的财务信息。
⏹学习重点:
现金的管理制度和银行存款的支付结算及会计处理。
⏹学习难点:
各种银行支付结算方式的适用范围及其会计处理。
⏹
第一节货币资金的性质和范围
⏹性质:
货币资金是指在生产经营过程以货币形态存在的那一部分资金,是企业流动资产的重要组部分。
⏹范围:
库存现金、银行存款、其他货币资金
⏹货币资金的特点:
收付频繁、流动性大
第二节库存现金
一、库存现金的内部控制
(一)库存现金的使用范围
⏹职工工资,各种工资性津贴
⏹个人劳动报酬
⏹支付给个人的各种奖金
⏹各种劳保、福利费用及国家规定对个人的其他支出
⏹向个人收购农副产品和其他物资支付的价款
⏹出差人员必须随身携带的差旅费
⏹结算起点(1000元)以下的零星开支
⏹中国人民银行确定需要用现金支付的其他支出。
(二)不准坐支和挪用现金
⏹单位收入的现金不能直接支付单位的自身的支出
⏹单位之间不能转借现金,设小金库,公款私存
(三)确定库存现金的库存限额
⏹按不超过3-5天日常开支的正常需要
二、库存现金收支的核算
(一)库存现金总分类核算
⏹用库存现金支付办公品开支500元。
借:
管理费用500
贷:
库存现金500
⏹收到职工交来财产赔偿款100元。
借:
库存现金100
贷:
其他应收款100
(二)序时核算
⏹三栏式库存现金日记账
三、库存现金清查的核算:
实地盘点
❑库存现金的盘亏(库存现金短缺)
⏹借:
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
贷:
库存现金
⏹借:
其他应收款——应收赔偿款
管理费用(无法查明原因)
贷:
待处理财产损溢
❑库存现金的盘盈(库存现金溢余)
⏹借:
库存现金
贷:
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
⏹借:
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
贷:
其他应付款——应付库存现金溢余
管理费用(无法查明原因)
四、定额备用金制度
❑定额备用金的建立、运用与报销。
领用时:
借:
其他应收款——备用金2000
贷:
库存现金2000
报销时:
借:
管理费用1500
贷:
库存现金(或银行存款)1500
收回时:
借:
库存现金2000
贷:
其他应收款——备用金2000
第三节银行存款的核算
一、银行存款的管理
❑办理支付结算必须遵守的原则
⏹恪守信用,履约付款
⏹谁的钱进谁的账,由谁支配
⏹银行不垫款
❑支付结算纪律
⏹不准签发没有资金保证的票据或远期支票,套取银行信用;
⏹不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据,套取银行和他人资金;
⏹不准违反规定开立和使用账户。
二、银行存款的核算
❑总分类核算
⏹接受投资转入资金50000元存入银行。
借:
银行存款50000
贷:
实收资本50000
⏹支付应交所得税25000元。
借:
应交税费——应交所得税25000
贷:
银行存款25000
❑序时核算
⏹三栏式银行存款日记账
三、银行存款的清查:
核对账目
❑银行存款余额调节表的编制(未达账项)
❑银行存款盘盈
⏹借:
银行存款
贷:
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
⏹借:
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
贷:
管理费用(应付账款等)
❑银行存款盘亏
⏹借:
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
贷:
银行存款
⏹借:
管理费用(应收账款、其他应收款等)
贷:
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
第四节银行支付结算
⏹票据支付结算方法
❑银行汇票、商业汇票、银行本票、支票
⏹凭证转账结算方法
❑汇兑、托收承付、委托收款
⏹信用卡
银行汇票流转程序图
⏹
⏹1.大华公司向银行申请,开出面值60000元的银行汇票一张。
借:
其他货币资金——银行汇票存款60000
贷:
银行存款60000
⏹2.向熙和公司购入A材料一批,买价50000元,增值税8500元,用银行汇票支付货款。
借:
在途物资——A材料50000
应交税费——应交增值税(进项税额)8500
贷:
其他货币资金——银行汇票存款58500
⏹3.收到银行转来多余款退回的入账通知。
借:
银行存款1500
贷:
其他货币资金——银行汇票存款1500
⏹1.大华公司从南通公司购入B材料一批,材料买价20000元,增值税3400元,材料已入库,开出一张款项面值为23400元、承付期为3个月的商业承兑汇票抵付货款。
借:
在途物资——B材料20000
应交税费——应交增值税(进项税额)3400
贷:
应付票据23400
⏹2.承付期满,支付票款金额。
借:
应付票据——南通公司23400
贷:
银行存款23400
⏹若承付期满大华公司无力支付票款:
借:
应付票据——南通公司23400
贷:
应付账款——南通公司23400
⏹1.大华公司从北海公司购入B材料一批,材料买价20000元,增值税3400元,材料已入库,开出一张款项面值为23400元、承付期为3个月的银行承兑汇票抵付货款。
借:
在途物资——B材料20000
应交税费——应交增值税(进项税额)3400
贷:
应付票据——北海公司23400
⏹支付银行承兑手续费:
借:
财务费用10
贷:
银行存款10
⏹2.承付期满,大华公司支付票款金额。
借:
应付票据——北海公司23400
贷:
银行存款23400
⏹若承付期满,大华公司无力支付票款:
借:
应付票据——北海公司23400
贷:
短期借款——逾期借款23400
⏹1.长乐公司申请开出面值为20000元的银行本票一张。
借:
其他货币资金——银行本票存款20000
贷:
银行存款20000
⏹2.长乐公司用本票支付购买办公用品20000元。
借:
管理费用20000
贷:
其他货币资金——银行本票存款20000
⏹1.长乐公司开出现金支票从银行提现1000元。
借:
库存现金1000
贷:
银行存款1000
⏹2.长乐公司从大兴商场购入空调设备一台,价值5850元(含税价,增值税税率为17%),用转账支票支付货款。
借:
固定资产5850
贷:
银行存款5850
(
⏹1.中城公司将一批产品销给外地开源公司,产品售价50000元,增值税8500元,产品已办理托运手续,为对方代垫运费200元,并向银行申请托收货款。
借:
应收账款——开源公司58700
贷:
主营业务收入50000
应交税费——应交增值税(销项税额)8500
银行存款(库存现金)200
⏹2.承付期满,收到银行转来的入账通知,上述货款收到入账。
借:
银行存款58700
贷:
应收账款——开源公司58700
⏹
⏹1.中城公司将一批产品销给艺达公司,售价50000元,增值税8500元,向银行申请托收货款。
借:
应收账款——艺达公司58500
贷:
主营业务收入50000
应交税费——应交增值税(销项税额)8500
⏹2.承付期满,收到银行转来的入账通知,上述货款收到入账。
借:
银行存款58500
贷:
应收账款——艺达公司58500
⏹1.永创公司用信汇方式将款项5200元汇往外地兰天公司,偿还其前欠货款。
借:
应付账款——兰天公司5200
贷:
银行存款5200
⏹2.采光公司将30000元汇往其在上海设立的材料采购站。
借:
其他货币资金——外埠存款30000
贷:
银行存款30000
⏹3.采光公司收到上海采购站转来购入A材料的发票凭证,支付材料货款23700元,其中买价20000元,税金3400元,运杂费300元。
借:
在途物资——A材料20300
应交税费——应交增值税(进项税额)3400
贷:
其他货币资金——外埠存款23700
⏹4.收到转回多余款项6300元。
借:
银行存款6300
贷:
其他货币资金——外埠存款6300
复习思考题
⏹货币资金的核算有何特点?
⏹如何加强库存现金的核算与管理?
⏹银行支付结算方式与转账结算方式相比有何特点?
企业在对外交易时选择结算方式应考虑什么因素?
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